Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts ...

Oberfinanzdirektion NRW
Arbeitshilfe:
Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts
31.5.3 Vordruck „GewSt 1 A“
Bei der Zusammenfassung von gleichartigen BgA kann auch ein gewerbesteuerlicher Verlustvortrag
der einzelnen BgA aus der Zeit vor der Zusammenfassung gem. § 10a Satz 9
i.V.m. § 8 Abs. 8 Satz 5 KStG von dem neu entstandenen BgA übernommen werden. Der zu
übernehmende verbleibende Verlustvortrag des bzw. der untergehenden BgA ist in Kz 22.20
(Zeile 93 des Vordrucks „GewSt 1 A“für den VZ 2010) einzutragen.
31.6 Spartenrechnung gem. § 8 Abs. 9 KStG
31.6.1 Vordruck „KSt 1 A“
In Spartenfällen gem. § 8 Abs. 9 KStG ist in Zeile 10a die Kz 11.68 mit 1 einzugeben.
Dadurch erfolgt keine maschinelle Erstellung eines Verlustfeststellungsbescheids und der
Bescheid wird aus dem Zentralversand ausgesteuert. Einkommenskorrekturen sind wie folgt
vorzunehmen:
Erhöhung des laufenden Ergebnisses aufgrund von Spartenverlusten: Zeile 68, Kz 15.75
Minderung des Jahresergebnisses aufgrund von Verlustvorträgen einzelner Sparten: Zeile
70a, Kz 15.76
Minderung des Jahresergebnisses aufgrund spartenbezogenen Verlustrücktrags aus dem
Folgejahr: Zeile 71a, Kz 15.77
Wichtig ist, dass bei Fällen der Spartentrennung immer die Kz 15.75 auszufüllen ist. Ggf. ist
die Kennzahl mit dem Wert 0 einzugeben (anderenfalls wird der BHW 5790 ausgegeben).
Da der verbleibende Verlustvortrag für die Sparten personell auf der Anlage ÖHK (vgl. Tz.
31.6.3) berechnet wird, sind keine weiteren Eintragungen über den verbleibenden Verlustvortrag
auf Seite 5 des Vordrucks (Zeile 78 ff.) vorzunehmen.
31.6.2 Vordruck „Anlage Spartenübersicht“
Liegt eine Kapitalgesellschaft im Sinne des § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 KStG vor (vgl. Tz.
13.4), für die die Regelungen des § 8 Abs. 9 KStG gelten (vgl. Tz. 15.2.1), ist die Anlage
Spartenübersicht von der Stpfl. auszufüllen und als Anlage der Körperschaftsteuererklärung
beizufügen. Die Einteilung in die einzelnen Sparten ist nach Maßgabe des
§ 8 Abs. 9 Satz 1 KStG vorzunehmen. Bei der Anlage Spartenübersicht ist darauf zu achten,
dass den jeweiligen Sparten in den folgenden Jahren dieselbe laufende Nummer zugeordnet
wird, damit sichergestellt ist, dass die Verlustrechnung nur innerhalb derselben Sparte vorgenommen
wird.
31.6.3 Vordruck „Anlage zur Spartentrennung / Anlage ÖHK“
Für die Berechnung der Gesamtbeträge der Einkünfte der einzelnen Sparten sowie der verbleibenden
Verlustvorträge sind die Anlage ÖHK (Anlage zur Spartentrennung) von der Stpfl.
auszufüllen und die Ergebnisse personell zu errechnen. Die in der Anlage Spartenübersicht
vorgenommene Sparteneinteilung ist in dem Vordruck ÖHK nach der Sparten-Nr. in Zeile 1
zu übernehmen. Die Anlage ist ebenfalls der Körperschaftsteuererklärung beizufügen.
- 203 -