Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts ...

Oberfinanzdirektion NRW
Arbeitshilfe:
Besteuerung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts
Die verschiedenen Tätigkeiten der Eigengesellschaft sind den folgenden Sparten zuzuordnen:
Sparte 1 Sparte 2 Sparte 3 Sparte 4
Hoheitliches
Dauerverlustgeschäft
Wirtschaftliches
Dauerverlustgeschäft
Zusammenfassbare
Querverbundunternehmen
Übrige Tätigkeiten
Theater
Schulschwimmbad
Energieversorgung
und
ÖPNV
(Verkehrsbetrieb
gibt das
Gepräge)
Hausmüllentsorgung,
Grundstücksverwertung
und
Messebetrieb
./. 40 ./. 30 ./. 20 + 40
Der Messebetrieb als strukturell dauerdefizitäre, nicht gem. § 8 Abs. 7 Satz 2 KStG begünstigte
Tätigkeit, ist der einheitlichen Sparte der Gruppe 3 (hier: Sparte 4) zuzuordnen. In Höhe
des steuerlichen Verlustes von 20 ist eine vGA anzunehmen, weshalb das Ergebnis der Sparte
4 + 40 beträgt (10 + 30 ./. 20 + 20 vGA).
Eine Verrechnung der Spartenergebnisse untereinander ist gem. § 8 Abs. 9 Satz 4 KStG nicht
möglich.
Die Verluste der Sparten 1 bis 3 sind gesondert festzustellen. Der Gewinn aus der Sparte 4
unterliegt der Körperschaftsteuer des VZ 09.
VZ 10:
Die Eigengesellschaft erweitert ihren Gesellschaftszweck um die Wasserversorgung (Gewinn
im VZ 10: 60). Darüber hinaus betreibt sie noch ein zweites Theater mit einem Gewinn von
80, sowie den Fremdenverkehrsbetrieb mit einem Anlaufverlust von 50 (keine strukturell
dauerdefizitäre Tätigkeit). Ansonsten erzielt sie die gleichen Ergebnisse wie im VZ 09.
Die einzelnen laufenden Spartenergebnisse stellen sich im VZ 10 zunächst wie folgt dar:
Sparte 1 Sparte 2 Sparte 4 Sparte 5
Hoheitliches
Dauerverlustgeschäft
Zusammenfassbare
gleichartige
Tätigkeiten
Übrige Tätigkeiten
Zusammenfassbare
Querverbundunternehmen
Theater
Schulschwimmbad
Hausmüllentsorgung,
Grundstücksverwertung,
Messe- und
Fremdenverkehrsbetrieb
Energieversorgung,
Wasserversorgung
und
ÖPNV
./. 40 + 50 ./. 10 + 40
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