6.2 Der Beleg als Grundlage jeder Buchung - f.sbzo.de

Im weiteren Verlauf dieses Buches wird nach dem Kontenrahmen für das Handwerk in
Anlehnung an den SKR 20 und dem SKR 04 kontiert. Die Kontennummern in Klammern
entsprechen dem SKR 04. Damit wird der Tatsache Rechnung getragen, dass auch viele
Handwerksbetriebe nach dem SKR 04 kontieren. Bei beiden Kontenrahmen handelt es sich
um Auszüge. 1 Eine Beschränkung auf die wesentlichen Hauptkonten ist für schulische
Zwecke sinnvoll. Die volle Kontentiefe der einzelnen Kontenrahmen würde zulasten der
Überschaubarkeit gehen.
Die Kontenbezeichnungen folgen grundsätzlich dem Handwerkskontenrahmen.
Merke
◼ Kontenrahmen und Kontenplan dienen dazu, die unterschiedlichen Konten systematisch
zu ordnen.
◼ Der Kontenplan ist auf die betriebsindividuellen Bedürfnisse zugeschnitten.
6.2 Der Beleg als Grundlage jeder Buchung
Jeder Buchung muss ein Beleg zugrunde liegen. Der wichtigste Grundsatz ordnungsmäßiger
Buchführung lautet:
Keine Buchung ohne Beleg!
Man unterscheidet Fremdbelege und Eigenbelege:
◼ Fremdbelege gelangen von außen in das Unternehmen.
◼ Eigenbelege werden vom Unternehmen selbst erstellt.
Beispiele:
Fremdbelege
- Eingangsrechnungen
- Bankbelege (z. B. Kontoauszüge)
- Quittungen
- Steuerbescheide (z. B. Gewerbesteuer,
Grundsteuer)
- Postbelege (z. B. Quittungen über Postwertzeichen,
Telefonabrechnungen)
Beispiele:
Eigenbelege
- Durchschriften von Ausgangsrechnungen
- Lohn- und Gehaltslisten
- Belege über Privatentnahmen
(Entnahme von Leistungen oder Bargeldentnahmen)
- Durchschriften von Quittungen
Kommt ein Originalbeleg abhanden oder war ein Fremdbeleg nicht zuerhalten, so
kann ein Not- oder Ersatzbeleg erstellt werden, der Zeitpunkt, Grund und Höhe der
Ausgabe enthält.
1 Kontenrahmen: vgl. Anlagen
44
955344

Die Bearbeitung der Belege umfasst folgende Arbeitsstufen:
a) Überprüfung der sachlichen und rechnerischen Richtigkeit
b) Sortierung nach Belegart (z. B. Eingangsrechnungen, Bankbelege)
c) fortlaufende Nummerierung
d) Vorkontierung der Belege (Angabe des Buchungssatzes mit Kontonummern)
e) Buchung imGrund- und Hauptbuch
f) Ablage und Aufbewahrung der Belege (10 Jahre Aufbewahrungsfrist, gerechnet vom
Ende des Kalenderjahres, indem der Beleg entstanden ist)
Heinrich Mehl
Buchenweg 24
64290 Darmstadt
vom 2. Juli 20.. 38/90022 12. Juli 20..
7. Juli 20.. sofort ohne Abzug
Wir lieferten und
montierten
Treppengeländer, 18 lfd.
Meter gemäß Ihrer Zeichnung
und unserem Angebot vom
3. Juni 20.. 8.400,00
Wir danken für Ihren
Auftrag
€
€
8.400,00
1.596,00
9.996,00
∂ AR =Belegart „Ausgangsrechnung“
À 66 =Belegnummer
à Kontierung mit Handzeichen
Õ „Gebucht-Stempel“ als Vermerk dafür, dass
der Beleg in das Grundbuch eingetragen
(gebucht) wurde.
955345
45

6.3 Die Bücher der Buchführung
Buchführungsbücher sind Geschäftsbücher, indenen die Geschäftsfälle erfasst werden.
Sie werden heute in der Regel nicht mehr in gebundener Form erstellt, sondern als organisch
zusammenhängende lose Blätter, Karteikarten, Bild- und Datenträger aller Art
geführt.
Grundbuch (Journal oder Tagebuch)
Im Grundbuch werden alle Geschäftsvorfälle in zeitlicher Reihenfolge anhand der Belege
aufgezeichnet. Sämtliche Geschäftsvorfälle sind zeitnah und der Zeitfolge nach in
Grundbüchern zu erfassen. Tägliche Aufzeichnungen von unbaren Geschäftsvorfällen
sind nicht erforderlich. In der Praxis werden diese Geschäftsvorfälle periodenweise
(wöchentlich oder monatlich) buchmäßig erfasst.
Journal Monat: Mai 20.. Seite ...
Datum Beleg Nr. 1 Buchungstext Kto.-Nr. €
Soll
Hauptbuch
Im Hauptbuch werden alle Geschäftsvorfälle sachlich gegliedert auf so genannten
Sachkonten (Bestands- und Erfolgskonten) gebucht. Auf den Sachkonten werden die
Wertveränderungen festgehalten.
Hauptbuch
S 1110 (1800) Bank H
AB 1.000,00
Ford. 780,00
Nebenbücher
S 1400 (1200) Forderungen H
AB 1.980,00 Bank 780,00
Das Hauptbuch wird ergänzt durch verschiedene Nebenbücher, die einzelne Sachkonten
näher erläutern. Hierzu zählen vor allem:
◼ Das Kontokorrentbuch, das den Geschäftsverkehr mit den einzelnen Lieferern und
Kunden erfasst. 2
◼ Das Lohn- und Gehaltsbuch, das die Abrechnung der Löhne und Gehälter erfasst.
◼ Das Anlagenbuch, das die Veränderungen der Anlagengegenstände durch Zugänge,
Abgänge und Abschreibungen nachweist.
1 Abkürzungen: BA =Bank, ER =Eingangsrechnung, KA =Kasse
2 Das Kontokorrentbuch wird auch als Geschäftsfreundebuch bezeichnet.
Haben
1. Mai Übertrag ... ...
2. Mai BA24 Überw. Kunde Faller, Rg. Nr. 45/345 1110 780,00
1400 780,00
8. Mai ER233 Rohstoffeinkauf bei Mahr, 3000 1.200,00
Rg. Nr. 00678 1480 228,00
1600 1.428,00
20. Mai KA462 Büromaterial 4530 44,00
1480 8,36
1000 52,36
46
955346

◼ Das Kassenbuch, in dem Kasseneinnahmen und -ausgaben täglich aufgezeichnet
werden sollen. 1
Kassenbuch Monat: September Tag: 30. September
Beleg Vorgang Einnahmen Ausgaben
Nr. brutto USt netto brutto VSt netto
Übertrag ... ...
95 Schornsteinfeger 44,00 7,03 36,97
96 Briefmarken 24,00 24,00
97 Kunde Lind,
Rg. Nr. 8999665 242,56 38,73 203,83
98 Barentnahme
privat 1.000,00
6.4 Die Kontokorrentbuchhaltung
Aus den Sachkonten „1400 (1200) Forderungen“ und „1600 (3300) Verbindlichkeiten“
lässt sich nicht ersehen, wie hoch die Forderungen gegenüber den einzelnen Kunden
(= Debitoren) und wie hoch die Verbindlichkeiten gegenüber den einzelnen Lieferern
(= Kreditoren) sind. Das Konto „Forderungen“ wird inKundenkonten und das Konto
„Verbindlichkeiten“ in Liefererkonten (Kreditoren) aufgeteilt. Diese Aufteilung dient
vor allem der Überwachung der Zahlungen. Während des Geschäftsjahres wird auf die
Kontokorrentkonten gebucht. Zum Jahresabschluss werden die Salden auf die Konten
„1400 (1200) Forderungen“ und „1600 (3300) Verbindlichkeiten“ übertragen. Die Kontokorrentkonten
erhalten in der EDV-Buchführung i.d.R.fünfstellige Nummern:
Debitorenkonten:
10000–19999 =Debitoren
70000–79999 =Kreditoren
Kundenkonto: Max Bauß, Allee 44, Kto.-Nr. 10012
60546 Frankfurt/Main
Datum Beleg 2 Text Soll Haben Saldo
Saldovortrag 250,00 250,00
23. Juni KA 34 Rg.-Nr. 66/8899 250,00 0,00
4. Aug. AR 699 Rg.-Nr. 88/9933 420,00 420,00
Kundenkonto: Peter Fertig, Hauptstraße 19, Kto.-Nr. 10033
65195 Wiesbaden
Datum Beleg Text Soll Haben Saldo
Saldovortrag 680,00 680,00
23. Juni GS 22 Gutschrift wegen Mängel 300,00 300,00
4. Aug. AR 7449 Rg.-Nr. 89/6633 1.200,00 1.580,00
1 § 146 Abs. 1Abgabenordnung (AO)
2 Abkürzungen: KA =Kasse, AR=Ausgangsrechnung, GS =Gutschrift
955347
47

S 1400 (1200) Forderungen H
AB 4.000,00
Saldo Ku.-Ktn. 2.000,00
Bei unbaren Geschäftsvorfällen müssen Entstehung der Forderungen oder Schulden und
ihre Tilgung grundsätzlich als getrennte Geschäftsvorfälle behandelt werden –sie sind
demnach über Kontokorrentkonten zu buchen. Rechnungen, die unmittelbar beglichen
werden, müssen kontokorrentmäßig nicht erfasst werden. 1 Ist die Zahl der unbaren Geschäftsvorfälle
verhältnismäßig gering, so gelten folgende Erleichterungen: Ein Kontokorrentbuch
braucht nicht geführt werden, es reicht, wenn Wareneingangs- und Warenausgangsbücher
geführt und amBilanzstichtag über die bestehenden Forderungen und
Schulden Personenübersichten aufgestellt werden.
6.5 Die einfache Buchführung
für Kleingewerbetreibende
Kleingewerbetreibende, die nicht aufgrund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind
Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen, können als Gewinn den Überschuss
der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben ansetzen. Die Gewinnermittlung
erfolgt als reine Geldrechnung (Zu- und Abflussprinzip). 2 Die Vorschriften über
die Absetzung für Abnutzung sind zubefolgen. Bei der einfachen Buchführung haben
wir ebenfalls verschiedene „Bücher“. Ein wesentlicher Unterschied liegt aber darin,
dass hier nur imSoll oder im Haben gebucht wird.
Beispiel für die Aufzeichnung der Ausgaben:
Beleg Datum Text Brutto VSt Nettoaufwand
Nr. € € Kfz Mat. Löhne Miete Bürom. ... Sonst.
Am Ende des Jahres ist anstelle einer Bilanz und GuV-Rechnung eine Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
beim Finanzamt einzureichen.
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
Einnahmen:
Umsatzerlöse netto ................... 18.800,00 €
vereinnahmte Umsatzsteuer ............. 3.572,00 € 22.372,00 €
Ausgaben:
gezahlte Umsatzsteuer ................ 836,00 €
Abschreibungen ..................... 2.200,00 €
Bürobedarf ........................ 3.000,00 €
Raumkosten ....................... 8.300,00 €
Telefonkosten ...................... 1.000,00 €
Stromkosten ....................... 400,00 € 15.736,00 €
Gewinn ..................................... 6.636,00 €
1 Abschnitt 29 Abs. 2Nr. 3Einkommensteuer-Richtlinien (EStR)
2 Gewinnermittlung nach §4Abs. 3Einkommensteuergesetz (EStG)
48
955348

6.6 Buchhaltung mit EDV
Auch für die Buchführung amPCmuss das Basiswissen der Buchführung vorausgesetzt
werden. Finanziell erschwingliche Finanzbuchhaltungsprogramme ermöglichen es auch
dem kleineren Unternehmen, bei entsprechenden Kenntnissen, die Buchführung mithilfe
der EDV zu erledigen. Die Vorteile der EDV-Finanzbuchführung sind z.B.:
◼ Die Stammdaten müssen nur einmal eingegeben werden und können jederzeit korrigiert
und ergänzt werden.
◼ Die EDV-Buchführung kann eine Vielzahl von Buchungsdaten in kürzester Zeit erfassen,
automatisch verarbeiten, auswerten und speichern.
◼ Aufwändige Schreib- und Rechenarbeiten werden von der EDV-Anlage durchgeführt.
◼ Das Summieren, Zusammenstellen, Übertragen und Abstimmen von Konten und Beträgen
wird vom Programm erledigt. Dadurch werden Fehlerquellen minimiert.
◼ Die Berechnung oder Herausrechnung des Umsatzsteuerbetrages oder des Skontobetrages
erfolgt automatisch.
◼ Die Ergebnisse können jederzeit abgerufen und ausgedruckt werden.
◼ Programmdaten können in andere Programmmodule übernommen und ausgewertet
werden (z. B. Kostenrechnung, Lagerbuchführung, betriebswirtschaftliche Auswertung).
◼ Programmpakete, die Module für Auftragsbearbeitung mit Rechnungsschreibung,
Lohn- und Kassenbuchführung enthalten, geben ihre Daten unmittelbar an die Finanzbuchhaltung
weiter. Eine zusätzliche Erfassung entfällt in diesem Falle.
Häufig wird die Buchhaltung auch außer Haus über eine Buchstelle für das Handwerk
oder über einen Steuerberater abgewickelt. Viele Steuerberater arbeiten mit der „DA-
TEV“ 1 zusammen. Die„DATEV“ erstellt für ihreMitglieder Finanzbuchführungen, Lohnabrechnungen,
betriebswirtschaftliche Auswertungen und bietet Service in steuerlichen
und wirtschaftlichen Fragen. Die Buchungsbelege können im Betrieb oder beim Steuerberater
erfasst werden. Werden die Buchführungsdaten beim Steuerberater erfasst,
dann müssen vom Mandanten die Buchungsbelege ingeordnetem Zustand regelmäßig
dem Steuerbüro übergeben werden.
Die Entscheidung darüber, obdie Buchführung außer Haus oder im Haus erledigt werden
soll, hängt von verschiedenen Faktoren ab:
Vorteile
◼ Entlastung durch fachmännischen Beistand
bei den laufenden Buchführungsarbeiten
◼ stets Anschluss an modernste Computertechnik
◼ Nutzung ausgereifter Programme
◼ geringes Anpassungsrisiko
◼ Wartung und Pflege durch das Rechenzentrum
EDV-FIBU außer Haus
Nachteile
◼ individueller Auswertungsspielraum bei
Standardprogrammen begrenzt
◼ Abhängigkeit vom Rechenzentrum
◼ Datenanfall und Datenverarbeitung liegen
räumlich und zeitlich auseinander.
◼ Wichtige Unterlagen sind oft viele Tage
außer Haus.
1 Datenverarbeitungsorganisation des steuerberatenden Berufes, eingetragene Genossenschaft mit Sitz in Nürnberg.
955349
49

Vorteile
◼ Selbstbestimmung der Verarbeitung und
der Auswertung
◼ Auswahl von Hard- und Software nach
eigenen individuellen Wünschen und
Bedürfnissen
◼ jederzeit direkter Zugriff auf Daten
◼ Programmschnittpunkte zu Lohn- und
Fakturierungsprogrammen sind
möglich.
EDV-FIBU im Haus
Nachteile
◼ Investitionskosten für Hard- und Software
◼ Datenschutz und Datensicherung liegen
im eigenen Verantwortungsbereich.
◼ Bedarf an fachlicher Kompetenz
◼ Die Anpassung der Software muss
selbst vorgenommen werden.
Die auf dem Markt befindlichen Buchführungsprogramme weisen grundlegende
Gemeinsamkeiten auf. Nach der Installation des Programms werden Stammdaten wie
Name, Anschrift, Bankverbindung eingegeben. Ein vorgegebener Kontenrahmen kann
an die betrieblichen Bedürfnisse angepasst und die Personenkonten können angelegt
werden. Nachdem die Firma eingerichtet ist, kann mit der laufenden Buchhaltung begonnen
werden. Diese Tätigkeiten bestehen aus:
◼ Eingabe der Bestände der Sach- und Kontokorrentkonten.
◼ Erfassen und Buchen der laufenden Geschäftsfälle.
◼ Ausdruck von Journal, Saldenliste, Offene-Posten-Listen 1 und einzelnen Konten.
◼ Ausdruck von Umsatzsteuerlisten, die indas amtliche Formular übernommen werden
können.
◼ Automatische Auswertung mit betriebswirtschaftlichen Übersichten während des
Geschäftsjahres und amJahresende.
◼ Nach der Erfassung und Buchung von Abschlussbuchungen amEnde des Geschäftsjahres
können Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz sowie Saldenliste, Kontenblätter
und Umsatzsteuerlisten mit den Jahresdaten ausgedruckt werden.
6.7 Ein Geschäftsgang mit dem Programm
„Lexware financial office“
Im folgenden Beispiel wird mit dem FiBu-Programm „Lexware financial office“ die
Buchführung mit EDV dargestellt. Die Buchungen erfolgten auf der Grundlage des Kontenrahmens
für das Handwerk.
1 OP-Listen zeigen den Stand der einzelnen Kontokorrentkonten.
50
955350

Bildschirmmaske nach Programmaufruf:
Der Handwerksbetrieb Heinz Fried, Elektromeister in Frankfurt, weist zum 30. November
20.. folgende vorläufige Saldenbilanz auf:
Kto.-Nr. Soll Haben
0200 Elektromaschinen ............... 198.000,00
0300 Lastkraftwagen ................. 42.000,00
0400 Betriebsausstattung . ............ 126.000,00
0700 Darlehen ..................... 66.000,00
0800 Eigenkapital ................... 241.640,00
1000 Kasse ....................... 1.140,00
1110 Bank ........................ 36.700,00
1400 Forderungen ................... 52.900,00
1610 Verbindlichkeiten ............... 96.600,00
3000 Rohstoffe .................... 96.600,00
4100 Löhne u.Gehälter ............... 122.500,00
4530 Büromaterial .................. 6.400,00
4570 Kfz-Unterhalt .................. 8.000,00
8000 Erlöse ....................... 286.000,00
Summen ..................... 690.240,00 690.240,00
Die Forderungen (Konto 1400) setzen sich aus folgenden Debitorenkonten zusammen:
Kunden Kontonr. offene Posten Betrag
Friedrich Schuster 10001 Nr. 1104 41.400,00 €
Firma Sanner &Co. 10002 Nr. 1107 11.500,00 €
955351
51

Die Verbindlichkeiten (Konto 1600) setzen sich aus folgenden Kreditorenkonten
zusammen:
Lieferanten Kontonr. offene Posten Betrag
Verschiedene 70000 diverse 69.000,00 €
Firma Bahr GmbH 70001 Nr. 9105 20.700,00 €
Karl Mahr 70002 Nr. 9110 6.900,00 €
Im Dezember fallen folgende Geschäftsfälle an:
a) 2. Dez.: Kunde Sanner &Co. überweist auf unser Bankkonto 11.500,00 €.
b) 5. Dez.: Barkauf von Büromaterial für 476,00 € brutto.
c) 8. Dez.: Kfz-Reparaturkosten über 1.190,00 € brutto werden mit Scheck bezahlt.
d) 12. Dez.: Zielkauf von Rohstoffen bei Lieferant Bahr GmbH über 4.760,00 € brutto.
e) 13. Dez.: Barabhebung vom Bankkonto für Geschäftskasse 1.000,00 €.
f) 15. Dez.: Banküberweisung anLieferant Bahr 20.700,00 €.
g) 20. Dez.: Ausgangsrechnung für selbst hergestellte Erzeugnisse an Kunden Schuster
über 14.280,00 € brutto.
Vorgehensweise
Zunächst müssen die Stammdaten, die Anfangsbestände und Salden der Sachkonten
sowie die noch nicht beglichenen Kunden- und Liefererrechnungen –auch „offene Posten“
genannt –eingegeben werden. Danach werden die Geschäftsfälle (in der Praxis
Belege) vorkontiert und gebucht.
Man unterscheidet zwischen Stapelbuchungen (Batchbuchungen) und Dialogbuchungen:
Stapelbuchungen
Die Buchungen werden vor der endgültigen Verarbeitung vom Programm in einem Zwischenspeicher
„gestapelt“. Solange sich die Buchungen imZwischenspeicher befinden,
können sie jederzeit ergänzt oder korrigiert werden. Bevor sie durch einen endgültigen
Verarbeitungsbefehl auf die entsprechenden Konten übertragen werden, kann man sich
zur Kontrolle ein Buchungserfassungsprotokoll ausdrucken lassen.
Dialogbuchungen
Bei diesem Verfahren werden die Buchungen sofort auf die entsprechenden Konten gebucht.
Sie können dann nicht mehr bearbeitet, sondern nur noch storniert werden.
Aufbau der Buchungseingabemaske:
52
955352

Reihenfolge der Eingabe:
◼ Belegdatum. Zu jeder Buchung gehört ein Beleg- bzw. Buchungsdatum. „Lexware
financial office“ schlägt zu Beginn der Arbeitssitzung das Datum des zuletzt gebuchten
Beleges oder das aktuelle Datum als Belegdatum vor. Für jede weitere Buchung
wird das Datum der letzten Buchung automatisch übernommen und erspart
in der Regel somit die erneute Eingabe.
◼ Belegnummer. Die Vergabe von Belegnummern erleichtert die Organisation der
Belegaufbewahrung und ist somit eine Voraussetzung für eine ordnungsmäßige
Buchführung. Das Programm bietet für unterschiedliche Belegarten unterschiedliche
Belegnummernkreise. Sokann der laufenden Belegnummer z. B. das Kürzel „Ka“ für
den Buchungskreis „Kasse“ vorangestellt werden.
◼ Buchungstext. Der Eintrag eines Buchungstextes ist nicht zwingend vorgeschrieben.
Da die Buchführung aber auch für einen sachverständigen Dritten (z. B.
Betriebsprüfer des Finanzamtes) ohne übermäßigen Aufwand nachvollziehbar sein
muss und dies die eventuelle Fehlersuche vereinfacht, sollte auf den Eintrag eines
sinnvollen Buchungstextes nie verzichtet werden.
◼ Betrag. Eine Buchung ist erst vollständig, wenn zuvor ein gültiger Betrag eingegeben
wurde. Über den Schalter „B/N“ kann die Betragseingabe entweder als Nettobetrag
(ohne USt) oder als Bruttobetrag (einschließlich USt) vorgenommen werden.
◼ Sollkonto/Habenkonto. Die Kontierung bei „Lexware financial office“ beginnt so,
wie esinder Buchführung üblich ist, immer mit der Eingabe des Sollkontos und anschließend
mit dem Habenkonto. Soll und Haben gleichen sich bei jeder Buchung
aus.
◼ Steuer. Die Angaben im Eingabefeld „Steuer“ werden über die Kontierung geregelt.
Das Programm übernimmt die beim Einrichten eines Kontos festgelegte Steuerart
(Vor- oder Umsatzsteuer) und den jeweils für das Belegdatum gültigen Steuersatz.
Sollte bei einem speziellen Geschäftsfall der vom Programm ausgewählte Vorsteuersatz
nicht mit der Buchung übereinstimmen, so kann über den rechten Schalter ein
Auswahlfenster mit allen verfügbaren Steuersätzen und Steuerarten geöffnet und
aus diesen die richtige Steuer ausgewählt werden.
Buchungsmaske Geschäftsfall 1:
955353
53

Buchungsmaske Geschäftsfall 2:
Nachdem alle Buchungen eingegeben wurden, kann zur Kontrolle der erfassten und
noch nicht verarbeiteten Buchungen der Buchungsstapel ausgedruckt werden. In diesem
Stadium kann jede Buchung verändert werden.
Wenn alle eingegebenen Buchungen inOrdnung sind, kann der Buchungsstapel zur
Verarbeitung freigegeben werden. Die Buchungen werden damit den angesprochenen
Konten zugeschrieben. Die Salden der Personenkonten werden auf die entsprechenden
Sammelkonten (Forderungen bzw. Verbindlichkeiten) übertragen. Die Buchungen können
jetzt nicht mehr verändert werden. Bei Fehlern muss eine Stornobuchung vorgenommen
werden.
Folgende Auswertungen können erstellt werden:
◼ Buchungsjournal. Auf dem Buchungsjournal erscheinen, wie auf dem Buchungserfassungsprotokoll,
die Buchungen inder Reihenfolge ihrer Erfassung. Das gedruckte
Buchungsjournal unterliegt der Nachweis- und Aufbewahrungspflicht gegenüber
dem Finanzamt.
◼ Kontenblätter. Die Kontenblätter beinhalten alle Buchungen, die auf dem Konto
vorgenommen wurden. Vorläufige Kontenblätter beinhalten die erfassten, noch
nicht verarbeiteten Buchungen und lassen sich vor den jeweiligen Periodenab
schlüssen ausdrucken. Nach den jeweiligen Periodenabschlüssen lassen sich endgültige
Kontenblätter ausdrucken. Die endgültigen Kontenblätter müssen ebenso wie
das Buchungsjournal sorgfältig aufbewahrt werden.
◼ Offene-Posten-Liste. Die Listen mit den offenen Posten geben einen Überblick
über den aktuellen Bestand anoffenen Posten von Kunden und bei Lieferern.
◼ Saldenliste. Die Saldenliste zeigt den aktuellen Kontostand (Saldo), die Eröffnungsbilanz
(Saldovortrag) sowie die aufsummierten Monats- und Jahreswerte im Soll und
Haben für jedes Konto. Grundlage sind die endgültigen Buchungen.
◼ Umsatzsteuer-Voranmeldung. Die Umsatzsteuer-Voranmeldung muss in elektronischer
Form an das zuständige Finanzamt übermittelt werden.
◼ Bilanz und GuV-Rechnung. Die Bilanz und die GuV-Rechnung sind fest vorgegeben.
Der Ausdruck der Bilanz und der GuV-Rechnung ist so aufgebaut, dass zu jeder Position
jeweils zwei Werte ausgegeben werden (aktuelle Werte und z.B.Vorjahreswerte)
sowie ineiner dritten Spalte die prozentuale Differenz dieser beiden Werte.
54
955354

Verschiedene Auswertungen im Original:
Journal vom 01.01.20.. bis 31.12.20..
955355
55