IHS Basisprospekt 2011 EF

Kapitalertragsteuer
Wenn die Schuldverschreibungen in einem Wertpapierdepot eines deutschen Kredit- oder
Finanzdienstleistungsinstituts (bzw. der inländischen Niederlassung einer ausländischen Bank oder
eines Finanzdienstleistungsinstituts), eines inländischen Wertpapierhandelsunternehmens oder einer
inländischen Wertpapierhandelsbank (die "inländische Zahlstelle") verwahrt oder verwaltet werden
und dieses die Zinsen auszahlt oder gutschreibt, wird Kapitalertragsteuer in Höhe von 25 Prozent zzgl.
des 5,5-prozentigen Solidaritätszuschlages darauf, mithin insgesamt 26,375 Prozent, auf die
Zinszahlungen einbehalten. Der Kapitalertragsteuersatz liegt darüber, wenn für den einzelnen Investor
Kirchensteuer einbehalten wird.
Veräußerungs- und Einlösungsgewinne
Unter Berücksichtigung des oben unter dem Abschnitt Zinseinkünfte beschriebenen steuerfreien
Sparerpauschbetrages für Einkünfte aus Kapitalvermögen unterliegen Gewinne aus der Veräußerung
oder Einlösung der Schuldverschreibungen, die im Privatvermögen gehalten werden, der 25prozentigen
Abgeltungsteuer (zzgl. des 5,5-prozentigen Solidaritätszuschlages darauf und, sofern der
einzelne Investor kirchensteuerpflichtig ist, Kirchensteuer). Der Veräußerungsgewinn bestimmt sich im
Regelfall als Differenz zwischen den Einnahmen aus der Veräußerung bzw. Einlösung der
Schuldverschreibungen und den Anschaffungskosten. Aufwendungen, die im unmittelbaren sachlichen
Zusammenhang mit dem Veräußerungsgeschäft oder der Einlösung stehen, werden steuerlich
mindernd berücksichtigt. Darüber hinaus werden Aufwendungen, die dem Investor im Zusammenhang
mit den Schuldverschreibungen tatsächlich entstanden sind, steuerlich nicht berücksichtigt.
Sofern die Schuldverschreibungen in einer anderen Währung als Euro ausgegeben sind, werden die
Anschaffungskosten und die Einnahmen aus der Veräußerung bzw. Einlösung jeweils im Zeitraum der
Anschaffung, Veräußerung bzw. Einlösung in Euro umgerechnet.
Verluste aus der Veräußerung bzw. Einlösung von im Privatvermögen gehaltenen
Schuldverschreibungen werden steuerlich unabhängig von der Haltedauer berücksichtigt. Diese
Verluste können jedoch nicht mit anderen Einkünften wie z.B. Einkünften aus nichtselbstständiger
Tätigkeit oder Gewerbebetrieb verrechnet werden, sondern im Rahmen gewisser Einschränkungen
nur mit positiven Einkünften aus Kapitalvermögen. Nicht verrechenbare Verluste können in die
folgenden Veranlagungszeiträume übertragen werden; ein Verlustrücktrag in Vorjahre ist nicht
möglich.
Mit der Abgeltungsteuer ist die Steuerschuld des Investors im Hinblick auf die Schuldverschreibungen
im Regelfall abgegolten. Hinsichtlich der Veranlagung im Rahmen der Steuererklärung werden
Investoren auf die Beschreibung unter dem Absatz Zinseinkünfte verwiesen.
Werden die Schuldverschreibungen im Betriebsvermögen von natürlichen Personen oder
Körperschaften, die in Deutschland steuerlich ansässig sind (d.h. Körperschaften mit ihrem Sitz oder
dem Ort der Geschäftsleitung in Deutschland) gehalten, unterliegen Zinszahlungen auf die
Schuldverschreibungen der tarifliche Einkommen- oder Körperschaftsteuer (zzgl. Solidaritätszuschlag)
und der Gewerbesteuer. Die Gewerbesteuer hängt vom Hebesatz der Gemeinde ab, in der sich der
Gewerbebetrieb befindet. Bei natürlichen Personen kann die Gewerbesteuer in Abhängigkeit vom
Hebesatz und der individuellen steuerlichen Situation des Investors teilweise oder vollständig auf die
Einkommensteuer angerechnet werden. Die Zinseinkünfte müssen in der Einkommen- oder
Körperschaftsteuererklärung des Investors angegeben werden. In Deutschland einbehaltene
Kapitalertragsteuer (einschließlich Zuschlägen) ist in der Regel vollständig auf die Einkommen- oder
Körperschaftsteuer anrechenbar bzw. gegebenenfalls erstattungsfähig.
Kapitalertragsteuer
Wenn die Schuldverschreibungen seit ihrer Anschaffung in einem Wertpapierdepot einer inländischen
Zahlstelle verwahrt oder verwaltet werden, wird Kapitalertragsteuer in Höhe von 25 Prozent zzgl. des
5,5-prozentigen Solidaritätszuschlages darauf, mithin insgesamt 26,375 Prozent, auf den
Veräußerungsgewinn einbehalten. Der Kapitalertragsteuersatz liegt darüber, wenn für den einzelnen
Investor Kirchensteuer einbehalten wird. Wenn die Schuldverschreibungen nach der Übertragung von
einem bei einer anderen Bank geführten Wertpapierdepot veräußert oder zurückgezahlt werden,
gelten 30 Prozent der Veräußerungs- oder Rückzahlungserlöse als Bemessungsgrundlage für die
Kapitalertragsteuer, sofern der Investor oder die vorherige Depotbank nicht die tatsächlichen
Anschaffungskosten nachweist und ein solcher Nachweis zulässig ist.
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