Mandantenrundschreiben 03/2012 (57KiB) - Goerke & Partner

Dipl. oec. L. Goerke und Partner
Steuerberatungsgesellschaft mbH
Geschäftsführung
Dipl. oec. L. Goerke und Partner Steuerberatungsgesellschaft mbH
Torstraße 6, 10119 Berlin-Mitte
«ZMSD/Mdt/Vorschau der Anschrift»
Berlin-Mitte
Torstraße 6 Tel. 030-24 75 79 0
10119 Berlin Fax 030-24 75 79 10
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«ZMSD/Zentrale
Mandantennummer»
Information für unsere Mandanten Nr. 3 / 2012
«ZMSD/Mdt/Briefanrede»,
Berlin-Mitte
Torstraße 6 Tel. 030-24 75 79 0
10119 Berlin Fax 030-24 75 79 10
Berlin-Pankow
Breite Str. 20 (im Rathaus-Center) Tel. 030-49 90 52 0
13187 Berlin Fax 030-49 90 52 10
Berlin-Köpenick
Seelenbinderstr. 98 Tel. 030-65 66 10 80
12555 Berlin Fax 030-65 66 10 81
Datum
September 2012
die Sommerferien sind kaum zu Ende, da beschäftigen wir uns in dieser Mandanteninformation mit dem Jahreswechsel
2012/2013 – denn der kommt schneller als „man“ denkt. Damit Sie bestmögliche Vorbereitungen treffen
können, haben wir einige Informationen für Sie zusammengestellt. Einen Schwerpunkt dieser Informationen
bildet das bedeutende und umstellungsintensive Thema der E-Bilanz.
1. E-Bilanz
Für das Jahr 2013, also nach Auslaufen der gesetzlichen Nichtbeanstandungsfrist müssen bilanzierende Einzelunternehmer,
Personen- und Kapitalgesellschaften die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung in elektronischer
Form an die Finanzverwaltung übermitteln. Die Finanzverwaltung strebt an, die Kommunikation
zwischen Finanzamt und Bürger verstärkt auf elektronischem Weg durchzuführen (sog. „E-Government“). So
müssen bereits erstmals für das Jahr 2011 alle betrieblichen Steuererklärungen und auch die Einkommensteuererklärung,
wenn daneben Gewinneinkünfte vorhanden sind, zwingend elektronisch an das Finanzamt gesendet
werden. Wird bei gewerblichen oder freiberuflichen Einkünften der Gewinn mittels Einnahme-
Überschussrechnung ermittelt, so ist bereits seit einigen Jahren die Anlage EÜR zur Einkommensteuererklärung
mit abzugeben. Wird jedoch der Gewinn mittels Bilanzierung ermittelt, so ist der Steuererklärung bislang eine
Abschrift der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung beizufügen. Da nunmehr die Steuererklärung elektronisch
an das Finanzamt zu übermitteln ist, müssen zukünftig auch die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung
elektronisch an das Finanzamt gesendet werden. Dies wird als „E-Bilanz“ bezeichnet.
Diese Übermittlungsform erspart dem Finanzamt die Eingabe der Daten in deren EDV-Systeme und hilft so
Fehler zu vermeiden. Durch die elektronische Verfügbarkeit der Daten soll es dem Finanzamt wie bereits durch
die Einführung der Anlage EÜR auch ermöglicht werden, elektronische Abgleiche und Risikobeurteilungen
durchzuführen. Ziel soll werden, das Steuerrisiko des Einzelfalls durch automatische Prüfroutinen einschätzen zu
können, um gezielte Prüfungen bei der Veranlagung im Finanzamt durchzuführen und ggf. eine Betriebsprüfung
anzuordnen.
Die Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung betrifft alle
Steuerpflichtigen, unabhängig der Rechtsform, die den Gewinn durch Bilanzierung ermitteln. Es wird auch nicht
nach der Größe der zu übermittelnden Daten differenziert.
Die E-Bilanz ist nach dem Ablauf von Übergangsfristen ab dem Wirtschaftsjahr 2013 elektronisch zu übersenden.
Geschäftsführer: Lutz Goerke StB, Sabine Rummler StBv Amtsgericht Charlottenburg HRB 34 242
Berliner Sparkasse Kto. - Nr. 036 000 3052 BLZ 100 500 00 USt-IDNr.: DE 137184844
Commerzbank AG Kto. - Nr. 010 000 4400 BLZ 120 800 00 GuP 01.01-2010.01

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Nach den gesetzlichen Vorgaben sind auch die Eröffnungsbilanz, Sonderbilanzen und Zwischenbilanzen elektronisch
an das Finanzamt zu übermitteln.
Die Daten müssen in Form eines XBRL-Datensatzes (eXtensible Business Reporting Language) übermittelt
werden. Der Mindestumfang der Daten ist von der Finanzverwaltung festgelegt worden. Zu diesem Zweck hat
die Finanzverwaltung eine spezielle Steuertaxonomie entwickelt. Unter dieser Taxonomie wird ein Datenschema
(ähnlich wie ein Kontenrahmen) verstanden, welches genau festlegt, welche Daten in einem Datensatz vorhanden
sind. Der Mindestumfang der zu übermittelnden Daten ist in der Taxonomie durch „Muss-Felder“ gekennzeichnet.
Diese „Muss-Felder“ sind zwingend zu senden, da sonst die Finanzverwaltung bei der elektronischen
Eingangsprüfung die eingereichten Daten ablehnt.
Wird die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung nicht elektronisch übermittelt, so kann das Finanzamt
dies durch die Androhung und Festsetzung eines Zwangsgeldes durchsetzen.
Unser Hinweis: Bitte prüfen Sie schon jetzt, ob Ihre EDV Systeme (Warenwirtschaft, Rechnungswesen
usw.) diese hohen Anforderungen erfüllen können. Sprechen Sie uns an, wenn Sie Hilfe bei der Umsetzung
der Anforderungen der Taxonomie für die Umstellungen in der Buchungspraxis benötigen bzw.
das Buchhaltungspersonal durch eine Schulung auf die Anforderungen der E-Bilanz vorbereitet werden
soll. Unsere Mitarbeiter sind bereits umfassend über das Thema der E-Bilanz geschult worden und können
Ihnen umfassend mit Rat und Tat zur Seite stehen.
2. Umsatzsteuerfalle bei mehreren Rechnungen über dieselbe Leistung
Rechnet ein Unternehmer über dieselbe Leistung in mehreren Rechnungen mit gesondertem Umsatzsteuerausweis
ab, schuldet er nach § 14c Umsatzsteuergesetz die ausgewiesene Umsatzsteuer.
Der Rechnungsempfänger kann den Vorsteuerabzug, unabhängig von der Anzahl der erhaltenen Rechnungen,
jedoch nur einmal in Höhe des Steuerbetrages der auf die empfangene Lieferung oder sonstige Leistung entfällt,
bei seiner Umsatzsteuer-Voranmeldung geltend machen.
Deshalb sollten besonders die Unternehmer, die über ihre Leistungen Einzelrechnungen erteilen und später in
einer Gesamtabrechnung nochmals die Umsatzsteuer gesondert ausweisen ihre Rechnungslegung dahingehend
überprüfen.
Davon betroffen sind zum Beispiel:
- (Bau-) Unternehmen bei Erstellung von Abschlags- und Schlussrechnungen
- Kurierdienste, Tankstellen durch ihre Einzel- und Montageabrechnungen
- Unternehmer mit vorläufigen und endgültigen Rechnungen (z.B. Autovermieter)
- Leasinggesellschaften mit Monats- und Jahresabrechnungen
Zur Vermeidung einer doppelten Umsatzbesteuerung empfehlen wir Ihnen Ihre Rechnungen so zu gestalten, dass
nur eine Rechnung den Rechnungsempfänger zum Vorsteuerabzug berechtigt. Des Weiteren ist es auch möglich,
die gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer in Voraus- bzw. Anzahlungsrechnungen in der Schlussrechnung abzusetzen.
Unser Hinweis: Sollten Sie Probleme oder Fragen zur Darstellung des vorgenannten Sachverhaltes in
Ihrer Rechnungslegung haben, stehen Ihnen unsere Mitarbeiter zur Beantwortung gern zur Verfügung.
3. Bauabzugsbesteuerung
Um als bauleistender Unternehmer vom Abzug der Bauabzugsteuer verschont zu bleiben, müssen Sie Ihren
Rechnungen eine Kopie der Freistellungsbescheinigung nach § 48 b Einkommensteuergesetz beifügen. Ihre
Internetseite kann Sie bei der Erledigung dieses gesetzlichen Erfordernisses unterstützen. Sie fragen sich, wie
das geht
Mit nur zwei Schritten können Sie sich das Kopieren der Bescheinigung, unnötige Nachfragen von Kunden und
auch Portogebühren sparen. Dazu müssen Sie zuerst Ihre Freistellungsbescheinigung als Datei auf Ihrer Internetseite
bereitstellen und desweiteren Ihr Rechnungslegungsprogramm um einen Verweis, auf die auf Ihrer Internetseite
platzierte Freistellungsbescheinigung, ergänzen. Ihre Kunden können sich von nun an Ihre Freistellungsbescheinigung
zu jeder Zeit und so oft wie erforderlich herunterladen.
Die sich daraus ergebenden Erleichterungen und Einsparungen erhöhen sich deutlich, wenn Sie Ihre Rechnungen
künftig elektronisch versenden.
Unser Hinweis: Der Gesetzgeber hat in diesem Jahr die Anforderungen an elektronische Rechnungen
wesentlich verringert. Sollten Sie zukünftig Ihre Rechnungen elektronisch versenden wollen, stehen Ihnen
unsere Mitarbeiter für Fragen zu den Anforderungen gern zur Verfügung.

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4. Einführung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM)
(vgl. Punkt 1 unserer Information Nr. 4/2011)
Mit einem neuen elektronischen Abrufverfahren der Lohnsteuerabzugsmerkmale soll die bisherige Papierlohnsteuerkarte
ersetzt werden. Die Finanzverwaltung speichert die für den Lohnsteuerabzug maßgebenden Merkmale
und stellt diese dem Arbeitgeber zum elektronischen Abruf bereit. Der zunächst für 1. Januar 2012 geplante
Start der ELStAM wurde aus technischen Gründen um ein Jahr auf den 1. Januar 2013 verschoben und in einer
Pilotphase getestet. Die Möglichkeit des Abrufs der ELStAM durch die Arbeitgeber soll nach derzeitigem Stand
ab November 2012 mit Wirkung für den Lohnsteuerabzug ab 2013 zur Verfügung gestellt werden. Zur Entlastung
der Lohnrechner und der Finanzverwaltung ist nun eine gestreckte Einführung in 2013 geplant. Arbeitgeber
müssen die Neuregelung aber grundsätzlich ab Januar 2013 beachten und umsetzen.
Unser Hinweis: Sollten Sie die Lohnabrechnung noch selbst erledigen, denken Sie bitte daran Ihren
Softwareanbieter zu fragen, ob der elektronische Abruf von ELStAM ab 2013 möglich ist. Unsere
Software ist selbstverständlich in der Lage ELStAM abzurufen. Also ein guter Grund, uns mit der Abrechnung
Ihrer Löhne zu beauftragen.
5. Arzt-Honorare von Privatpatienten
Zum 1.Januar 2013 sollen die Einkommensteuerrichtlinien geändert werden. Die gegenwärtigen Richtlinien
stammen aus dem Jahre 2008 und sind den neuen Rechtsentwicklungen entsprechend anzupassen. Die Einkommensteuerrichtlinien
binden die Finanzverwaltung in der Auslegung der geltenden Steuergesetze.
Erstmals enthält der Richtlinienentwurf eine speziell für Ärztinnen und Ärzte geltende Regelung zur Vereinnahmung
und Verausgabung der Honorare von Privatpatienten. Nach R 11 Satz 1 der Einkommensteuer-
Änderungsrichtlinien (EStÄR 2012) reicht künftig die „Vereinnahmung durch einen Bevollmächtigten“ für die
Annahme des Zuflusses beim Steuerpflichtigen aus. Gemäß Satz 2 der EStÄR 2012 gelten „Honorare von Privatpatienten,
die ein Arzt durch eine privatärztliche Verrechnungsstelle einziehen lässt, dem Arzt bereits mit
dem Eingang bei dieser Stelle“ als „zugeflossen“.
Die Finanzämter werden Ärztinnen und Ärzten ab 2013 Privatpatientenhonorare also schon dann steuerpflichtig
zurechnen, wenn der Patient die Rechnung gegenüber der Verrechnungsstelle beglichen hat.
Dies erschwert Ärztinnen und Ärzten künftig die Verlagerung solcher Einkünfte ins nächste Veranlagungsjahr
mit dem Ziel einer um ein Jahr späteren Versteuerung. Denn sind die Honorare noch im Dezember 2012 bei der
Verrechnungsstelle eingegangen, rechnet die Finanzverwaltung die Honorare dem Arzt 2012 zu, auch wenn sie
diesem erst Ende Januar 2013 überwiesen werden.
6. Künstlersozialversicherung steigt
Der Abgabesatz zur Künstlersozialversicherung steigt 2013 leicht von 3,9 Prozent auf 4,1 Prozent an.
Trotz steigender Versichertenzahlen sowie wachsender Arbeitseinkommen der Versicherten in der Künstlersozialkasse
konnte der Abgabesatz mit einem geringfügigen Anstieg von 0,2 Prozentpunkten auf einem niedrigen
Niveau gehalten werden. Insbesondere vor dem schwierigen wirtschaftlichen Umfeld ist das ein gutes Ergebnis.
Seit 1983 erhalten freischaffende Künstler und Publizisten in Deutschland über die Künstlersozialversicherung
einen günstigen Zugang zur Renten-, Kranken- und Pflegeversicherung. Die Finanzierung erfolgt durch eigene
Beiträge, einen Bundeszuschuss und die Künstlersozialabgabe, die Unternehmen auf Honorare an freischaffende
Künstler und Publizisten zahlen. Rund 175.000 selbständige Künstler und Publizisten sind derzeit versichert; die
Zahl der erfassten Verwerter beträgt 150.000.
Die Künstlersozialabgabe wird durch das Bundesministerium für Arbeit und Soziales zusammen mit dem Bundesministerium
für Finanzen für das folgende Kalenderjahr bestimmt. Grundlage für die Festlegung des Abgabesatzes
bilden Schätzungen des Bedarfs für das folgende Jahr.
7. Aufwendungen im Krankheitsfall
Der Gesetzgeber hatte im Steuervereinfachungsgesetz 2011 die Einzelheiten des Nachweises von Krankheitskosten
für alle offenen Fälle abweichend von der BFH-Rechtsprechnung gesetzlich geregelt, nach dem der Bundesfinanzhof
(BFH) die strenge Art des Nachweises erheblich gelockert hatte. Die Zwangsläufigkeit von Krankheitskosten
muss nachgewiesen werden durch eine Verordnung eines Arztes, Heilpraktikers, amtsärztlichen
Gutachten oder einer ärztlichen Bescheinigung des Medizinischen Dienstes der Krankenversicherung. Der
Nachweis muss vor Beginn der Heilmaßnahme oder dem Erwerb eines medizinischen Hilfsmittels ausgestellt
worden sein. Diese Neuregelung ist nach Ansicht des BFH verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden. Das Gericht
hält es auch für unbedenklich, dass die Regelung in allen offenen Fällen anzuwenden ist. Es liege nach
Meinung der Richter keine unzulässige Rückwirkung vor.

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8. Nichtabzugsfähigkeit der Gewerbesteuer verfassungswidrig
Im Jahr 2008 wurden hinsichtlich der Gewerbesteuer wesentliche Änderungen eingeführt. Zum einen ist die
Gewerbesteuer nicht mehr als Betriebsausgabe abzugsfähig. Zum Ausgleich ist die Gewerbesteuermesszahl
abgesenkt worden. Zudem wurde die Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer (nicht jedoch auf
die Körperschaftsteuer) erweitert. Zum anderen sind auch Miet- und Pachtzinsen anteilig wieder hinzuzurechnen,
was in pachtintensiven Fällen nicht nur zu hohen Belastungen führt, sondern auch dann eine Steuerbelastung
auslösen kann, wenn kein Gewinn erzielt wurde. Diese Regelungen werden sehr kritisch gesehen. Beim
BFH ist nun dazu ein Verfahren anhängig, bei dem die Frage der Verfassungsmäßigkeit dieser Regelungen überprüft
werden soll.
Unser Hinweis: Es ist zurzeit noch nicht abzusehen, wie der BFH diese Sache entscheiden wird oder ob
letztlich das Bundesverfassungsgericht entscheiden muss. Es müssen entsprechende Bescheide verfahrensrechtlich
offen gehalten werden. Bitte sprechen Sie dazu unsere Mitarbeiter an.
9. Bescheinigung der einbehaltenen Zinsabschlagsteuer
In manchen Fällen kann es vorteilhaft sein, wenn Kapitalerträge in der Einkommensteuererklärung erklärt und
dann die bereits einbehaltene Zinsabschlagsteuer auf die Einkommensteuer angerechnet wird. So, wenn mangels
Freistellungsauftrag der Sparerpauschbetrag noch nicht oder nicht voll genutzt wurde. Die OFD Frankfurt am
Main weist jetzt in einer Verfügung darauf hin, dass zum Nachweis der einbehaltenen Zinsabschlagsteuer immer
die Vorlage einer Steuerbescheinigung erforderlich ist.
Unser Hinweis: Sie als Anleger sollten in diesen Fällen von der Bank eine Steuerbescheinigung anfordern.
10. Nachträgliche Schuldzinsen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
Mit einem aktuellen Urteil hat der BFH entschieden, dass Schuldzinsen für ein Darlehen, das ursprünglich zur
Finanzierung von Anschaffungskosten einer zur Vermietung bestimmten Immobilie aufgenommen wurde,
grundsätzlich auch dann noch als nachträgliche Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
abgezogen werden können, wenn das Gebäude veräußert wird, der Veräußerungserlös aber nicht ausreicht,
um die Darlehensverbindlichkeit zu tilgen. Das Finanzamt erkannte die vom Kläger im Rahmen seiner
Einkommensteuerveranlagung geltend gemachten "nachträglichen Schuldzinsen" nicht als Werbungskosten an.
Der BFH gab dem Kläger Recht; die geltend gemachten Schuldzinsen seien zu Unrecht nicht bei der Ermittlung
der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung berücksichtigt worden. Der BFH hielt damit an seiner bisherigen
- restriktiveren - Rechtsprechung zur beschränkten Abziehbarkeit nachträglicher Schuldzinsen bei den Einkünften
aus Vermietung und Verpachtung nicht länger fest.
«ZMSD/Mdt/Briefanrede»,
Sie sehen, das deutsche Steuerrecht bleibt - wie gewohnt - in Bewegung und gibt auch weiterhin reichlich Gesprächsstoff
und Beratungsbedarf. Bitte beachten Sie, dass diese Informationen keine individuelle Beratung
ersetzen kann, daher sollten Sie uns bei Fragen und für weitere Detailinformationen kontaktieren.
Mit freundlichen Grüßen
Dipl. oec. L. Goerke und Partner
Steuerberatungsgesellschaft mbH
Goerke / StB.
Geschäftsführer
Zur freundlichen Kenntnisnahme:
Wie immer, können Sie Auszüge aus unseren Informationen auf unserer Homepage http://www.goerke-steuerberater.de in der Rubrik
„Aktuelles“ nachlesen. Wir haben - wie stets - auch zu den hier dargestellten Punkten sehr sorgfältig recherchiert, müssen Sie aber gleichwohl
deswegen Verständnis bitten, dass wir für Vollständigkeit und Richtigkeit der Informationen keine Haftung übernehmen.