Pensionszusagen

Ablaufschema für Ihren Handlungsbedarf:
Gewinnermittlung
Betriebliche Altersvorsorge – Pensionszusagen
Prüfung aller bis zur Veröffentlichung des BMF-Schreibens erteilten Zusagen, ob
ein Abfindungsrecht des Arbeitgebers besteht27 1)
Pensionszusage enthält Abfindungsklausel
ja nein
Die Abfindungsklausel entspricht den
neuen Regeln
nein ja
Mandant schriftlich auf Änderungs- kein Handlungsbedarf
bedarf bis 31.12.2005 hinweisen
Vertragsänderung bei einem noch aktiven Gesellschafter-Geschäftsführer:
In der Gesellschafterversammlung vom .......... wurde einstimmig beschlossen, die
Pensionszusage des .......... (Name des Pensionsberechtigten) in § .......... (§ der
Abfindungsregelung) wie folgt zu ändern:
Die Pensionszusage kann im Rahmen einer gesellschaftsrechtlichen Veränderung
(z. B. Liquidation, Umwandlung, Veräußerung der Anteile oder Eintritt eines Mehrheitsgesellschafters)
auch abgefunden werden. Die Abfindung bemisst sich nach
dem Barwert der künftigen Pensionsleistungen i. S. v. § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 EStG,
d. h., dem vollen unquotierten Anspruch zum Zeitpunkt der Abfindung.
Das Gleiche gilt für die Abfindung von bereits laufenden Versorgungsleistungen.
Der Abfindungsbetrag bemisst sich in diesem Fall nach dem Barwert der künftigen
Pensionsleistungen gemäß § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 2 EStG.
................................................................................................................
(Vertreter der Gesellschaft) (Pensionsberechtigter)
Checkliste: Pensionszusage (Haufe-Index 1985467)
Checkliste: Pensionszusage, Mustervertrag (Haufe-Index 2025842)
Checkliste: Pensionszusagen, Abfindungen (Haufe-Index 1436078)
Checkliste: Pensionszusagen, Abfindungsklauseln (Haufe-Index 1985432)
27 Zusagen nach Veröffentlichung des BMF-Schreibens genießen keinen Vertrauensschutz: Sie müssen
die neuen Regeln für Abfindungsklauseln berücksichtigen.
Deutsche Steuerberater-Richtlinien – Gewinneinkünfte 2008 487