Pensionszusagen

Entspricht die Pensionszusage dem Grundsatz der Üblichkeit?
Unüblich sind z. B.
Witwen- bzw. Witwerrentenübergänge von mehr als 2/3
der Altersrente,
Hinterbliebenenrentenübergänge (Witwe bzw. Witwer
plus Waisen) von mehr als 100 % der Altersrente,
überhöhte Dynamikprozentsätze von mehr als 3 % in der
Anwartschafts- bzw. Rentenphase.
Wenn nein: Sie sollten die Zusage mit dem zuständigen
Betriebsstättenfinanzamt abstimmen, da die Gefahr besteht,
dass die Pensionsrückstellung für den unüblichen Teil der
Pensionszusage als verdeckte Gewinnausschüttung angesehen
wird.
Umfang und Höhe
Gewinnermittlung
Betriebliche Altersvorsorge – Pensionszusagen
Ist eine Witwen- bzw. Witwerrente zugesagt?
Wenn nein: Prüfen Sie, ob tatsächlich kein Bedarf vorhanden
ist.
Ist die Witwen- bzw. Witwerrente deshalb nicht zugesagt,
weil der GGF nicht verheiratet ist?
Wenn ja: Auch Lebensgefährten bzw. -gefährtinnen können
eine Zusage erhalten. Der BFH verlangt zwar eine
Prüfung im Einzelfall, eine langjährige Beziehung mit
gemeinsamem Wohnsitz und/oder gemeinsamem Kind
sollte jedoch in aller Regel steuerlich unbedenklich sein,
sofern die Zusage für ihn bzw. sie nicht unangemessen
hoch ist (z. B. BFH, Urteil v. 29.11.2000, I R 90/99,
BStBl 2001 II S. 204).
Ist eine Waisenrente zugesagt?
Wenn nein: Prüfen Sie, ob tatsächlich kein Bedarf vorhanden
ist.
Ist eine Invalidenrente zugesagt?
Wenn nein: Prüfen Sie, ob tatsächlich kein Bedarf vorhanden
ist.
ja nein
ja nein
Deutsche Steuerberater-Richtlinien – Gewinneinkünfte 2008 473