Pensionszusagen

Stellungnahme
Witwenrente: 1.200 EUR x 8 Monate
Versorgungsfreibetrag: 1.200 EUR x
9.600 EUR
12 (!) Monate
14.400 EUR
davon 35,2 % = 5.068 EUR; höchstens 2.640 EUR
davon 8/12 (zeitanteilige Kürzung) 1.760 EUR
Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag:
792 EUR x 8/12
528 EUR
Sterbegeld
Versorgungsfreibetrag: 3.000 EUR x
3.000 EUR
35,2 %
1.056 EUR
Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag 792 EUR
Begrenzung der Freibeträge
Summe der Versorgungsfreibeträge:
1.760 EUR + 1.056 EUR
2.816 EUR
höchstens
Summe der Zuschläge: 528 EUR +
./. 2.640 EUR
792 EUR
1.320 EUR
höchstens ./. 792 EUR
Werbungskosten-Pauschbetrag gem.
§ 9a Satz 1 Nr. 1b EStG ./. 102 EUR
Einkünfte der Ehefrau B gem. § 19
EStG
9.066 EUR
4.2.7 Berechnung des Versorgungsfreibetrags bei einer Abfindung
Werden Versorgungsbezüge abgefunden, ist der Versorgungsfreibetrag für die
Kapitalauszahlung ebenfalls zu gewähren. Dabei ist
für die Ermittlung der Freibeträge das Jahr des Versorgungsbeginns zugrunde zu
legen,
als Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag die im Kalenderjahr
gezahlte Kapitalabfindung heranzuziehen,
eine zeitanteilige Kürzung der Freibeträge nicht vorzunehmen 22 .
5 Übertragung von Pensionszusagen auf Dritte
Gewinnermittlung
Betriebliche Altersvorsorge – Pensionszusagen
Insbesondere bei geplanten Unternehmensverkäufen oder einem bevorstehenden
Generationenwechsel erweisen sich Pensionszusagen zugunsten des Gesellschafter-Geschäftsführers
einer GmbH als Gestaltungsbremse. So reicht die bei Abschluss
der Rückdeckungsversicherung prognostizierte Ablaufleistung häufig nicht
aus, um die Lasten der Pensionszusagen zu tragen. Zudem ist bei einer Auflösung
der Pensionsrückstellung daran zu denken, dass eine Sofortversteuerung beim
22 BMF, Schreiben v. 30.1.2008, IV C – S 2222/07/0003/IV C 5 – S 2345/08/0001, BStBl 2008 I S. 390,
Rz. 82-85.
Deutsche Steuerberater-Richtlinien – Gewinneinkünfte 2008 469