Die Beitragspflicht von einmalig gezahltem ... - Knappschaft-Bahn-See

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Herausgeber: 

Deutsche Rentenversicherung 

Knappschaft-Bahn-See 

Referat Geschäftsführung: 

Kommunikation und Öffentlichkeitsarbeit in 

Zusammenarbeit mit der Abteilung Kranken- 

und Pflegeversicherung 

Pieperstraße 14–28, 44789 Bochum 

www.knappschaft.de 

Nachdruck, auch auszugsweise, ist nur mit ausdrücklicher 

Genehmigung des Herausgebers gestattet. 

Stand: 1. Januar 2012 Vordr. 

12201b 2. 12 – BAL I – 14 600 – 499 

krankenund pflegeversicherung 

Die Beitragspflicht von einmalig 

gezahltem Arbeitsentgelt 

Firmenkundenbetreuung

Sehr geehrte Damen und Herren, 

ob eine Einmalzahlung beitragsfrei oder beitragspflichtig ist, ist oftmals nicht einfach 

zu beantworten. 

Mit dieser Broschüre möchten wir Ihnen einen Leitfaden an die Hand geben, der Ihnen 

die Beurteilung der Beitragspflicht von Einmalzahlungen erleichtern soll. 

Wenn Sie darüber hinaus noch Fragen haben, steht Ihnen das Dezernat VII.1 der Knappschaft 

in Essen gerne zur Verfügung. Es besteht auch die Möglichkeit, dass Sie eine(r) 

unserer Firmenkundenberater/-innen aufsucht, um Ihnen bei der Klärung Ihrer Fragen 

und Probleme behilflich zu sein. Die Standorte unserer Firmenkundenberater/-innen 

finden Sie unter www.knappschaft.de, Bereich Arbeitgeber-Firmenkundenbetreuung. 

Mit freundlichen Grüßen 

Ihre Knappschaft 

Beitragspflicht von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt 

3

inhaltsverzeichnis: 

1 Allgemeines ............................................................................................................................... 8 

2 Begriff „einmalig gezahltes Arbeitsentgelt“ ................................................... 8 

3 Berechnungsweise ...............................................................................................................9 

3.1 Beitragsbemessungsgrenze für einmalig gezahltes Arbeitsentgelt ...............................................9 

3.2 Zeitliche Zuordnung des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts .......................................................10 

3.2.1 bei fortbestehendem Beschäftigungsverhältnis .............................................................................10 

3.2.2 bei beendetem oder ruhendem Beschäftigungsverhältnis .............................................................11 

4 Ermittlung des beitragspflichtigen Teils des einmalig 

gezahlten Arbeitsentgelts ..............................................................................................11 

4.1 Allgemeines ..........................................................................................................................................11 

4.2 Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen .....................................................12 

4.3 Ermittlung des bisher beitragspflichtigen Arbeitsentgelts ............................................................15 

4.4 Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt während des Bezuges von Kurzarbeitergeld .......................... 17 

4.5 Mehrfachbeschäftigte ........................................................................................................................18 

4.6 Geringfügig Beschäftigte ...................................................................................................................18

5 Berechnung der Beiträge ...............................................................................................19 

6 Alleinige Beitragstragung durch den Arbeitgeber ..................................20 

6.1 Geringverdienende Auszubildende ..................................................................................................20 

6.2 Fiktives Entgelt bei Sonderzuwendungen .......................................................................................20 

6.3 Behinderte Menschen ........................................................................................................................21 

6.4 Bezieher von Kurzarbeitergeld ..........................................................................................................21 

7 Wechsel während einer Beschäftigung bei 

demselben Arbeitgeber zur knappschaftlichen 

Rentenversicherung und umgekehrt .................................................................. 22 

8 Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenze 

bei Wechsel des Beschäftigungsorts von den 

alten in die neuen Bundesländer und umgekehrt ..................................... 23 

9 Nachträgliche Korrekturen des laufend gezahlten 

Arbeitsentgelts ......................................................................................................................24 

9.1 Dieselbe Krankenkasse ......................................................................................................................24 

9.2 Kassenwechsel ................................................................................................................................... 26 


5

10 Nachträgliche Korrektur des einmalig gezahlten 

Arbeitsentgelts ...................................................................................................................... 27 

11 Nachzahlungen infolge rückwirkender Erhöhungen 

des Arbeitsentgelts ............................................................................................................ 27 

12 Fälligkeit der Beiträge ..................................................................................................... 27 

13 Auszahlung von Sonderzuwendungen während des 

Bezugs von Krankengeld bei behinderten Menschen .......................... 28 

14 Zeitliche Zuordnung von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt 

im Rahmen der sogenannten März-Klausel .................................................. 29 

14.1 Allgemeines ........................................................................................................................................ 29 

14.2 Beitragsfreiheit im Kalenderjahr der Auszahlung des einmalig 

gezahlten Arbeitsentgelts .................................................................................................................30 

14.3 Zahlungen bei beendetem oder ruhendem Beschäftigungsverhältnis .........................................31 

14.4 Beitragsverfahren ............................................................................................................................... 32 

14.5 Korrekturen des laufend gezahlten Arbeitsentgelts ....................................................................... 32 

14.6 Nichtbestehen einer versicherungspflichtigen Beschäftigung 

am 31. Dezember des Vorjahres ........................................................................................................ 32 

14.7 Beitragsrechtliche Behandlung von Sonderzuwendungen nach 

Wechsel in ein versicherungsfreies Beschäftigungsverhältnis.......................................................33 

14.8 Zwischenbeschäftigung bei einem anderen Arbeitgeber ..............................................................34

15 Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt während 

Altersteilzeitarbeit ............................................................................................................... 35 

16 Urlaubsabgeltung für Langzeiterkrankte ........................................................ 35 

17 Insolvenzfälle ...........................................................................................................................37 

18 Umlage nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz ..................................37 


7

1 Allgemeines 

Nach dem für alle Zweige der gesetzlichen Sozialversicherung 

geltenden § 23 a SGB IV werden Zu wen dungen, die nicht 

für die Arbeit in einem einzelnen Entgeltab rech nungszeitraum 

gezahlt werden (einmalig gezahltes Arbeits ent gelt), unter 

Aufhebung der monatlichen Beitragsbemessungs grenze in die 

Beitragspflicht einbezogen, und zwar auch dann, wenn sie während 

einer nach § 224 SGB V beitragsfreien Zeit ge zahlt werden. 

Die besonderen Beitragsregelungen für einmalig gezahltes 

Arbeitsent gelt wirken sich nicht aus, wenn der Einmalbezug 

zusammen mit dem laufend gezahlten Arbeitsentgelt die 

für den Entgeltabrechnungszeitraum maßgebenden Beitragsbemessungsgrenzen 

nicht übersteigt; in diesen Fällen 

können die Beiträge aus dem Gesamtentgelt für den Entgeltabrechnungszeitraum 

ermittelt werden. 

2 Begriff „einmalig gezahltes 

Arbeitsentgelt“ 

Unter den Begriff des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts im 

Sinne des § 23 a Absatz 1 Satz 1 SGB IV fallen grundsätzlich alle 

Bezüge, die in größeren Zeitabständen als monatlich gewährt 

werden und kein laufend gezahltes Ar beitsentgelt darstellen. 

Hierzu gehören unter anderem 

Erfindervergütung, 

Hausbrandabgeltung, Energieabgeltung und Wert des 

freien Brandes, 

geldwerter Vorteil eines Deputates (abzüglich des Rabattfreibetrages), 

Abfindungen, 

Jubiläumsgeld, 

Prämie für Verbesserungsvorschlag, 

Sachprämie anlässlich eines Sicherheitswettbewerbs, 

Tantiemen, 

Urlaubsabgeltung, 

Urlaubsgeld (Erholungsbeihilfe, Urlaubsbeihilfe), 

Weihnachtsgeld (auch für Rentner und Wehrdienstleistende), 

Belegschaftsrabatte 

und ähnliche Leistungen, soweit sie Arbeitsentgelt im Sinne 

der Sozialversicherung darstellen. Als einmalig gezahltes 

Arbeitsent gelt sind auch solche Sonderzahlungen anzusehen, 

auf die beim Aus scheiden aus dem Arbeitsverhältnis im Laufe 

des Kalenderjahres ein anteiliger oder voller Anspruch besteht 

oder die ohne Rechts an spruch aus sonstigen Gründen gezahlt 

werden. 

Laufend gezahlte Zulagen, Zuschläge, Zuschüsse (z. B. 

Mehrarbeitsvergü tungen, Erschwerniszuschläge, vermögenswirksame 

Leistungen) stel len hingegen auch dann kein 

einmalig gezahltes Arbeitsentgelt dar, wenn sie in größeren

Zeitabständen als monatlich ausgezahlt wer den; sie gehören 

vielmehr zum laufend gezahlten Arbeitsentgelt. Das Gleiche 

gilt für Provisionen, es sei denn, dass sie ohne Bezug auf bestimmte 

Entgeltabrechnungszeiträume gewährt werden. 

Provisionen, die einem Entgeltabrechnungszeitraum als in 

ihm er zielt zugeordnet werden können, sind für die Berechnung 

der Bei träge grundsätzlich in diesem Entgeltabrechnungszeitraum 

zu be rücksichtigen. Hieraus folgt, dass bei 

verspäteter Auszahlung von Provisionen gegebenenfalls eine 

Korrektur der Beitragsberechnung vorzunehmen ist. Da solche 

Korrekturen zum Teil mit erheblicher Mehrarbeit verbunden 

sind, bestehen keine Bedenken, wenn Provisionen, die zwar 

zeitversetzt, aber monatlich ausgezahlt werden, im Entgeltabrechnungszeitraum 

der Auszahlung zur Beitragsberechnung 

heran gezogen werden. Sofern Provisionen in größeren Zeitabständen 

als monatlich gezahlt werden, können sie gleichmäßig 

auf den Zah lungs zeitraum (z. B. Quartal) verteilt werden. 

Bei Provisionen und Stornoreserven, die erst nach Beendigung 

des Beschäftigungsver hältnisses zur Auszahlung gelangen, 

wird als Kriterium für die zeitliche Zuordnung die Handhabung 

während des bestehenden Be schäftigungsverhältnisses als 

maßgeblich angesehen. Dies bedeu tet, dass die nach Beendigung 

des Beschäftigungsverhältnisses noch anfallenden 

Provisionen und zur Auszahlung kommenden Stornoreser ven 

dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum des Beschäfti gungs- 

verhält nisses zuzuordnen sind, wenn die Provisionen während 

des beste hen den Beschäftigungsverhältnisses monatlich 


gezahlt wurden. Wur den sie dagegen in größeren Zeitabstän- 

den ausgezahlt, dann sind sie den entsprechenden letzten Ent- 

geltabrechnungszeiträumen zuzu ord nen. (Besprechungsergeb- 

nisse der Spitzenverbände der Kranken kas sen, des Verbandes 

Deutscher Rentenversicherungsträger und der Bundesanstalt 

für Arbeit vom 1./2. Februar 1984 - TOP 1 - und 10./11. Mai 1984 - 

TOP 5 -). 

Übergangsgelder und ähnliche Leistungen, die als 

Versorgungsbe züge unter § 19 Absatz 2 Satz 2 Nummer 2 EStG 

fallen, stellen kein Arbeits entgelt und damit auch kein einmalig 

gezahltes Arbeitsent gelt dar. 

3 Berechnungsweise 

3.1 Beitragsbemessungsgrenze für einmalig 

gezahltes Arbeitsentgelt 

Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt wird beitragsrechtlich einem 

bestimmten Entgeltabrechnungszeitraum zugeordnet; jedoch 

werden hierbei die monatlichen Beitragsbemessungsgrenzen 

außer Kraft gesetzt. 

Für die Berechnung der Beiträge schreibt § 23 a Absatz 3 SGB IV 

dazu vor, dass das einmalig gezahlte Arbeitsentgelt insoweit 

zur Beitragsberechnung herangezogen wird, als es zusammen 

mit dem bis zum Ablauf des Entgeltabrechnungszeitraumes 

9

der Auszahlung erzielten beitragspflichtigen Arbeitsentgelt die 

bis dahin maßgebende anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze 

nicht übersteigt. 

3.2 Zeitliche Zuordnung des einmalig gezahlten 

Arbeitsentgelts 

3.2.1 bei fortbestehendem Beschäftigungsverhältnis 

Nach § 23 a Absatz 1 Satz 3 SGB IV ist das einmalig gezahlte 

Arbeitsentgelt für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge 

grundsätzlich dem Entgeltabrechnungszeitraum der 

Auszahlung zuzuordnen. Auf den Zeitpunkt der Fälligkeit des 

einmalig gezahlten Arbeitsentgelts kommt es nicht an. Aus 

Vereinfachungsgründen kann das einmalig gezahlte Arbeitsentgelt 

beitragsrechtlich allerdings auch dem vorhergehenden 

Entgeltabrechnungszeitraum zugeordnet werden, wenn dieser 

bei Auszahlung des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts noch 

nicht abgerechnet ist. 

Beispiel: 

Zahlung des Weihnachtsgeldes am 5. November. Das 

Weihnachtsgeld wäre dem Monat November zuzuordnen. 

Für die Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenze 

kämen 330 SV-Tage in Betracht. Da aber zum 

Zeitpunkt der Auszahlung des Weihnachtsgeldes das 

Oktober-Entgelt noch nicht abgerechnet ist, kann das 

Weihnachtsgeld mit dem Entgelt für den Monat Oktober 

der Beitragsberechnung zugrunde gelegt werden. Die anteilige 

Jahres-Beitragsbemessungsgrenze ist in diesem Fall 

nur für 300 SV-Tage zu berücksichtigen. 

Bei der Pauschalbesteuerung von Belegschaftsrabatten sowie 

bei der Zahlung von Sachzuwendungen im Werte von nicht 

mehr als 80,00 Euro, die der Arbeitnehmer für Verbesserungsvorschläge 

sowie für Leistungen der Unfallversicherung und 

des Arbeitsschutzes erhält, sind die dem Arbeitnehmer nach 

§ 3 Absatz 3 der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) 

zuzurechnenden Beträge als einmalig gezahlte Arbeitsentgelte 

im Sinne des § 23 a SGB IV zu behandeln; die Beträge sind nach 

§ 3 Absatz 3 SvEV generell dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum 

in diesem Kalenderjahr zuzuordnen, also in der Regel 

dem Monat Dezember. Nur dann, wenn das Beschäftigungsverhältnis 

bereits vorher geendet hat oder ruht, erfolgt eine 

Zuordnung zu einem früheren Entgeltabrechnungszeitraum. 

Die „März-Klausel” findet in diesen Fällen – da § 3 Absatz 3 

SvEV abweichend von § 23 a SGB IV eine spezielle Zuordnung 

trifft - keine Anwendung. (Besprechungsergebnis der Spitzenverbände 

der Krankenkassen, des Verbandes Deutscher 

Rentenversicherungsträger und der Bundesanstalt für Arbeit 

vom 28./29. März 1990 - TOP 1).

3.2.2 bei beendetem oder ruhendem Beschäftigungsverhältnis 

Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt, das erst nach Beendigung 

des Beschäftigungsverhältnisses gezahlt wird, ist nach § 23 

a Absatz 2 SGB IV dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum 

im laufenden Kalenderjahr zuzuordnen, und zwar auch dann, 

wenn dieser Entgeltabrechnungszeitraum nicht mit Arbeitsentgelt 

belegt ist. Gleiches gilt, wenn das einmalig gezahlte 

Arbeitsentgelt während der Zeit des Ruhens des Arbeitsverhältnisses 

(z. B. wegen Ableistung gesetzlicher Dienstpflicht) 

gezahlt wird. 

Bestand im Vorjahr kein Beschäftigungsverhältnis bei dem 

Arbeitgeber, ist die Einmalzahlung beitragsfrei. 

Beispiel 1: 

Beendigung der Beschäftigung zum 31. Mai oder Ruhen 

der Beschäftigung wegen der Ableistung des freiwilligen 

Wehrdienstes. Zahlung von Weihnachtsgeld im Novemberdesselben 

Kalenderjahres. 

Das Weihnachtsgeld ist dem Monat Mai zuzuordnen. Es ist 

insoweit beitragspflichtig, als es zusammen mit dem bis 

Mai laufend gezahlten Arbeitsentgelt die für 150 SV-Tage 

maßgebende anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze 

nicht übersteigt. 


Beispiel 2: 

Ruhen des Beschäftigungsverhältnisses wegen Beginn des 

freiwilligen Wehrdienstes ab 1. Oktober. 

Zahlung von Urlaubsgeld im Juli des Folgejahres. Da im 

Folgejahr von dem Arbeitgeber, der das Urlaubsgeld zahlt, 

kein laufend gezahltes Arbeitsentgelt bezogen worden ist, 

unterliegt das Urlaubsgeld nicht der Beitragspflicht. 

4 Ermittlung des beitragspflichtigen Teils 

des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts 

4.1 Allgemeines 

Für die Feststellung, inwieweit das einmalig gezahlte 

Arbeitsent gelt der Beitragspflicht unterliegt, ist die bis zum 

Ende des Zu ordnungsmonats maßgebende anteilige Jahres- 

Beitragsbemessungs grenze in den einzelnen Versicherungs- 

zweigen zu ermitteln. Dieser anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenze 

ist das beitragspflich tige Arbeitsentgelt 

für denselben Zeitraum (ohne das zu beurtei lende einmalig 

gezahlte Arbeitsentgelt) gegenüberzu stellen. Über steigt das 

einmalig gezahlte Arbeitsentgelt die Dif ferenz zwi schen der 

jeweils anteiligen Jahres-Beitragsbemessungs grenze und dem 

beitragspflichtigen Arbeitsentgelt (ohne das ein malig gezahlte 

Arbeitsentgelt) für denselben Zeitraum nicht, so unter liegt 

11

es in voller Höhe der Beitragspflicht. Werden hingegen die 

ermittelten Differenzbeträge überschritten, so unterliegt das 

einmalig gezahl te Arbeitsentgelt nur in Höhe der Differenzbeträge 

der Beitrags pflicht. 

4.2 Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

Für die Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

sind nach § 23 a Absatz 3 Satz 2 SGB IV alle im 

Laufe eines Kalender jahres beitragspflichtigen Zeiten des 

Beschäftigungsver hältnisses (SV-Tage) bei dem Arbeitgeber, 

der das einmalig ge zahlte Arbeits entgelt auszahlt, zu addieren. 

Dabei sind auch frühere Beschäfti gungsverhältnisse bei 

demselben Arbeitgeber im laufenden Kalen der jahr zu berücksichtigen, 

und zwar selbst dann, wenn der Ar beit nehmer 

zwischenzeitlich bei einem anderen Arbeit geber be schäftigt 

war. Ein Wechsel des Arbeitgebers ist anzuneh men, wenn ein 

neuer Arbeitsvertrag mit einer rechtlich anderen (natürlichen 

oder ju ristischen) Person vereinbart wird. Der Wechsel von 

einer Gesell schaft zu einer anderen Gesellschaft stellt somit 

bei Ab schluss eines neuen Arbeitsvertrages einen 

Ar beitgeberwechsel dar (Be sprechungsergebnis der Spitzenverbände 

der Krankenkassen, des Verbandes Deutscher Rentenversicherungsträger 

und der Bundesanstalt für Arbeit vom 

25./26. Mai 1988 - TOP 12 -). 

Beispiel 1: 

Beginn des Beschäftigungsverhältnisses beim Arbeitgeber 

A am 1. August. 

Zahlung von Weihnachtsgeld im November. 

Frühere Beschäftigungen beim Arbeitgeber A im laufenden 

Kalender jahr vom 1. Januar bis 28. Februar. 

Für die Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbe- 

messungsgren zen in den einzelnen Versicherungszweigen 

ist die Zeit vom 1. Januar bis 28. Februar und vom 1. August 

bis 30. November (180 SV-Tage) zu berücksich tigen. 

Beispiel 2: 

Beginn des Beschäftigungsverhältnisses bei Arbeitgeber B 

am 1. Oktober. 


Frühere Beschäftigungen im laufenden Kalenderjahr vom 

1. Januar bis 30. April in der Hauptverwaltung und vom 

1. Mai bis 30. September auf der Zeche A derselben 

Gesellschaft. 

Auch wenn alle Betriebe unter verschiedenen Betriebsnummern 

ge führt werden, sind alle innerhalb desselben 

Unternehmens zurück gelegten Beschäftigungen für die 

Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungs-

grenze zu berücksichtigen. Im vorste henden Beispiel ist 

die anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze für 330 

SV-Tage zu ermitteln. 

Als Beschäftigungszeiten sind im Übrigen nicht nur die Zeiten 

der tatsächlichen Beschäftigung zu berücksichtigen; auch 

Zeiten des unbezahlten Urlaubs und des unentschuldigten 

Fernbleibens von der Arbeit bis zu einem Monat sowie Zeiten 

eines rechtmäßigen Ar beits kampfes und Zeiten des Bezuges 

von Kurzarbeitergeld sind einzubeziehen. 

Beispiel: 

Unbezahlter Urlaub vom 1. November bis 21. November 

(am 22. November Wiederauf nahme der Arbeit). 


Für die Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgren 

zen sind 330 SV-Tage zu berücksichtigen. 

Unabhängig von den innerhalb eines Betriebes bestehenden 

Arbeits zeit rege lungen (z. B. 5-Tage-Woche) ist bei teilweiser 

Beschäf tigung während eines Entgeltabrechnungszeitraumes 

für die Ermitt lung der Beitragsbemessungsgrenzen bzw. 

anteiligen Jahres -Bei tragsbemessungsgrenzen sowie für die 

Beitragsberechnung die Zahl der Kalendertage maßgebend, 


während der das versiche rungs pflichtige Beschäftigungs- 

verhältnis tatsächlich bestanden hat (SV-Tage). Zu den 

Beschäftigungszeiten in diesem Sinne gehören somit auch 

Zeiten, für die zwar aus abrechnungstechnischen Grün den 

tatsäch lich kein Arbeitsentgelt gewährt wird, in denen aber 

dem Grunde nach ein Anspruch auf Lohn- oder Gehalts(fort) 

zahlung be steht. Unmittelbar lässt sich dies aus § 223 Absatz 

1 SGB V herlei ten. Dort ist festgelegt, dass grundsätzlich für 

jeden Kalen dertag der Mit gliedschaft Beiträge zu zahlen sind 

(Besprechungs ergebnis der Spitzenverbände der Krankenkas- 

sen, des Verbandes Deutscher Ren tenversicherungsträger und 

der Bundesanstalt für Arbeit vom 5./6. März 1985 - TOP 6 -). 

Beispiel: 

Arbeitsentgelt bis 30. Juni (Freitag) 

Wehrdienst/Krankengeld ab 3. Juli 

Zahlung von Urlaubsgeld im Juli. 

Für die Ermittlung der anteiligen Jahres- 

Beitragsbemessungsgren zen in den einzelnen 

Versicherungszweigen ist die Zeit vom 1. Januar bis 

2. Juli (= 182 SV-Tage) zu berücksichtigen. 

Beitragsfreie Zeiten im Sinne des § 224 SGB V bleiben bei der 

Er mittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

außer Betracht (§ 23 a Absatz 3 Satz 2 zweiter Halbsatz SGB IV). 

13

Das bedeu tet, dass der Zeitraum, für den die anteiligen Jahres- 

Beitragsbe messungsgrenzen anzusetzen sind, um Zeiten des 

Bezuges von Kran kengeld, Mutterschaftsgeld, Erziehungsgeld, 

Verletztengeld, Über gangsgeld oder Versorgungskrankengeld 

zu vermindern ist (Bespre chungsergebnis der Spitzenver- 

bände der Krankenkassen, des Verbandes Deutscher Rentenversicherungsträger 

und der Bundesanstalt für Arbeit vom 

11./12. Juni 1987 - TOP 3 -). 

Hat während der Dauer der Beschäftigung zu einzelnen 

Versiche rungszweigen keine Versicherungspflicht bestanden, 

sind die einzelnen Versicherungszweige bei der Ermittlung der 

anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen getrennt zu 

beurteilen. Tritt beispielsweise zu einer bestehenden Rentenund 

Arbeitslosenversiche rungspflicht im Laufe eines Kalenderjahres 

Versicherungspflicht in der Kranken- und Pflegeversicherung 

hinzu, so ist für die Berechnung der Bei träge zur 

Kranken- und Pflegeversicherung die anteilige Jahres-Bei tragsbemessungsgrenze 

vom Beginn der Kranken- und Pflegeversicherungspflicht 

an bis einschließlich des Monats der Zuordnung 

des ein malig ge zahlten Arbeitsentgelts zu ermitteln. 

Beispiel: 

Renten- und arbeitslosenversicherungspflichtig beschäftigt 

seit dem 1. Januar (daneben wird noch eine hauptberuflich 

selbständige Tätigkeit ausgeübt / aufgrund des 

Überschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze ist der 

Beschäftigte privat krankenversichert). 

Ab 1. Juli Aufgabe der hauptberuflich selbständigen 

Tätigkeit / Unterschreitung der Jahresarbeitsentgeltgrenze 

und damit ab 1. Juli versicherungspflichtig in der Krankenund 

Pflegeversicherung. 


Für die Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

sind in der Renten- und Arbeitslosenversicherung 

330 SV-Tage und in der Kranken- und Pflegeversicherung 

150 SV-Tage zugrunde zu legen. 

Volle Kalendermonate sind mit 30 Tagen und Teilmonate mit 

den tatsächlichen Kalendertagen anzusetzen. Um Diffe renzen 

durch Rundungen zu vermeiden, ist die Jahres-Beitragsbemessungsgrenze 

zunächst mit der Anzahl der in Betracht 

kommenden Kalendertage zu multiplizieren und anschließend 

durch 360 zu di vidieren.

Beispiel: 

Beschäftigung vom 16. Januar bis laufend 

Krankengeld vom 17. August bis 10. September 

Weihnachtsgeld im November 

Januar 16 SV-Tage 

Februar bis Juli (6 x 30) 180 SV-Tage 

August 16 SV-Tage 

September 20 SV-Tage 

Oktober und November (2 x 30) 60 SV-Tage 

anteilige Jahres- 

292 SV-Tage 

Beitragsbemessungsgrenze = Jahres-BBG x 292 

360 

Für privat krankenund pflegeversicherte Arbeitnehmer 

können für die Ermitt lung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

nur Beschäf tigungszeiten herangezogen 

werden, die mit laufend gezahltem Arbeitsent gelt belegt sind. 

Sofern also für Zeiten nach Ablauf der Entgelt fortzahlung 

keinerlei laufend gezahltes Arbeitsentgelt mehr gewährt wird, 

können diese Zeiten bei der Ermittlung der anteiligen Jahres- 

Bei tragsbemessungsgrenzen zur Renten- und Arbeitslosenversicherung 

nicht berücksichtigt werden. (Besprechungsergebnis 

der Spitzen verbände der Krankenkassen, des Verbandes 


Deutscher Ren tenversicherungsträger und der Bundesanstalt 

für Arbeit vom 1./ 2. Februar 1984 - TOP 3 -). 

4.3 Ermittlung des bisher beitragspflichtigen 


Den ermittelten anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

ist das Arbeitsentgelt für den entsprechenden Zeitraum (ohne 

das zu beurteilende einmalig ge zahl te Arbeitsentgelt) gegenüberzustellen. 

Hierbei sind das laufen d gezahlte Arbeitsentgelt 

und das eventuell bereits früher einmalig gezahlte Arbeitsentgelt 

zu berücksichtigen. Das Arbeitsentgelt (einmalig und 

laufend gezahltes) darf allerdings nur insoweit herangezogen 

werden, als es der Beitragspflicht unterlegen hat. Dies bedeutet, 

dass die wegen Überschreitens der Beitragsbemessungsgrenzen 

nicht beitrags pflichtigen Teile des Arbeitsentgelts bei 

der Vergleichs be rechnung unberücksichtigt bleiben. Das gilt 

auch, soweit aus einem früheren einmalig gezahlten Arbeitsentgelt 

wegen Überschreitens der antei ligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

Entgeltteile nicht der Beitragspflicht 

unterlagen. 

15

Beispiel: 

Ein in den alten Bundesländern 

beschäftigter Arbeitnehmer erhält 

– laufend gezahltes monatliches 

Arbeitsentgelt 3.825,00 Euro 

– Urlaubsgeld im Mai 2012 1.500,00 Euro 

– Weihnachtsgeld im November 2012 3.825,00 Euro 

a) Beitragsberechnung für Mai 2012 KV / PV allg. RV1 / AloV 

anteilige Jahres-BBG bis Mai 2012 (150 SV-Tage) 45.900 x 150 67.200 x 150 

360 360 

beitragspflichtiges 

Arbeitsentgelt 

= 19.125,00 Euro = 28.000,00 Euro 

bis Mai 2012 19.125,00 Euro 19.125,00 Euro 

Differenz – 8.875,00 Euro 

vom Urlaubsgeld sind 

beitragspflichtig – 1.500,00 Euro 

b) Beitragsberechnung für November 2012 KV / PV allg. RV 1 / AloV 

anteilige Jahres-BBG bis November 2012 (330 SV-Tage) 45.900 x 330 67.200 x 330 

360 360 

= 42.075,00 Euro = 61.600,00 Euro 


Arbeitsentgelt 

bis November 2012 42.075,00 Euro 43.575,00 Euro 

Differenz – 18.025,00 Euro 

vom Weihnachtsgeld 

sind beitragspflichtig – 3.825,00 Euro 

1) Besteht Rentenversicherungspflicht in der knappschaftlichen Rentenversicherung, so gilt die Beitragsbemessungsgrenze 

der knappschaftlichen Rentenversicherung (im Kalenderjahr 2012 = 82.800,00 Euro).

4.4 Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt während 

des Bezuges von Kurzarbeitergeld 

Die in der Sozialversicherung bestehenden unterschiedlichen 

Beitragsregelungen für Bezieher von Kurzarbeitergeld erfordern 

bei der Gewährung von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt keine 

getrennte Beitragsberechnung. Für die Ermittlung des beitragspflichtigen 

Teils des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts 

ist in allen vier Versicherungszweigen das SV-Entgelt unter 

Berücksichtigung der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenzen 

heranzuziehen. 

Fällt in den Entgeltabrechnungszeitraum, dem das einmalig 

gezahlte Arbeitsentgelt zuzuordnen ist, Kurzarbeitergeld, 

wird für die Berechnung der Beiträge das einmalig gezahlte 

Arbeitsentgelt nur insoweit berücksichtigt, als die anteilige 

Jahres-Beitragsbemessungsgrenze noch nicht durch laufend 

gezahltes und fiktives Arbeitsentgelt sowie durch in früheren 

Entgeltabrechnungszeiträumen zur Beitragspflicht herangezogenes 

einmalig gezahltes Arbeitsentgelt ausgeschöpft ist. Dies 

bedeutet, dass auch für den Entgeltabrechnungszeitraum, dem 

das einmalig gezahlte Arbeitsentgelt zuzuordnen ist, neben 

dem laufend gezahlten Arbeitsentgelt vorrangig ein fiktives 

Arbeitsentgelt anzusetzen ist. 


Beispiel: – alte Bundesländer – 

laufend gezahltes monatliches Arbeitsentgelt 2.000,00 Euro 

Istentgelt für Mai / Juni 2012 je 700,00 Euro 

Fiktiventgelt für Mai / Juni 2012 je 1.040,00 Euro 

Urlaubsgeld im Juni 2012 

Beitragsberechnung für Juni 2012 

anteilige Jahres-BBG 

bis Juni 2012 

2.000,00 Euro 

KV / PV allg. RV / AloV 

beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 

bis Juni 2012 

Januar bis April 

(2.000,00 Euro x 4 =) 8.000,00 Euro 

Istentgelt Mai / Juni 

(700,00 Euro x 2 =) 1.400,00 Euro 

Fiktiventgelt Mai / Juni 

(1.040,00 Euro x 2 =) 2.080,00 Euro 

Differenz 

22.950,00 Euro 33.600,00 Euro 

11.480,00 Euro 11.480,00 Euro 

11.470,00 Euro 22.120,00 Euro 

vom Urlaubsgeld sind beitragspflichitg 

2.000,00 Euro 2.000,00 Euro 

17

4.5 Mehrfachbeschäftigte 

Nach § 22 Absatz 2 Satz 1 SGB IV sind bei Mehrfachbeschäftigten, 

deren Arbeitsentgelte insgesamt die Beitragsbemessungsgrenze 

über steigen, die Arbeitsentgelte für die Beitragsberechnung 

nach dem Verhältnis ihrer Höhe so zu kürzen, dass 

die Beitragsbemes sungs grenze nicht überschritten wird. Diese 

Regelung gilt für die Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung. 

Sie gilt jedoch nicht - wie sich aus 

§ 22 Absatz 2 Satz 3 SGB IV ergibt - beim Zusammentreffen 

einer Beschäftigung in der knapp schaftlichen Rentenversicherung 

mit einer Beschäfti gung in der allgemeinen Rentenversicherung. 

In Fällen die ser Art müssen die Rentenversicherungsbeiträge 

sowohl in der knappschaftlichen Renten ver siche rung 

als auch in der allgemeinen Renten ver sicherung bis zur 

jeweiligen Bei tragsbemessungsgrenze erhoben werden. 

Die anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen sind bei 

Mehr fach beschäftigten entsprechend den SV-Tagen des 

Beschäftigungs verhält nisses zu bilden, in dem eine Einmal- 

zahlung anfällt. Die sen antei ligen Jahres-Beitragsbemessungs- 

grenzen ist in dem maßgeblichen Zeitraum nur das Ar beits- 

entgelt aus der Beschäftigung gegenüberzu stellen, in der es 

zur Zahlung der Sonder zuwendung kommt. 

Die Knappschaft prüft automatisch für Sie, ob die Beitragsbemessungsgrenzen 

bei Mehrfachbeschäftigten überschritten 

wurden und erstattet die zuviel gezahlten Sozialversicherungsbeiträge 

von Amts wegen. 

4.6 Geringfügig Beschäftigte 

Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung liegt vor, wenn 

das Arbeitsentgelt aus dieser Beschäftigung regelmäßig im 

Monat 400,00 Euro nicht übersteigt. Bei der Prüfung, ob das 

Arbeitsentgelt die Entgeltgrenze von 400,00 Euro übersteigt, 

ist vom regelmäßigen Arbeitsentgelt auszugehen. Einmalige 

Einnahmen, deren Gewährung mit hinreichender Sicherheit (z. 

B. auf Grund eines für allgemeinverbindlich erklärten Tarifvertrages) 

mindestens einmal jährlich zu erwarten ist, sind bei der 

Emittlung des Arbeitsentgeltes zu berücksichtigen. 

Wird die Beschäftigung nach Berücksichtigung der Einmalzahlung 

als geringfügig eingestuft, so ist in dem Monat, in 

dem die Einmalzahlung gewährt wird, die Beitragsberechnung 

nach den gleichen Kriterien vorzunehmen, wie während des 

gesamten Beschäftigungsverhältnisses. Das bedeutet, dass die 

Pauschalbeiträge im Monat der Zahlung des Einmalbezuges 

durchaus auch von einem Betrag gezahlt werden können, der 

die Geringfügigkeitsgrenze von 400,00 Euro übersteigt. Eine 

besondere Beitragslastverteilung wie bei der Geringverdienergrenze 

gilt hier nicht.

5 Berechnung der Beiträge 

Für die Frage, zu welchen Versicherungszweigen Beiträge zu 

zahlen sind, ist der Monat maßgebend, dem das einmalig 

gezahlte Arbeitsentgelt zuzurechnen ist. Sofern sich im Laufe 

des Zuordnungsmonats Änderungen ergaben, aufgrund derer 

zu einzelnen Versicherungszweigen die Versicherungspflicht 

beginnt oder endet, bestehen keine Bedenken, wenn aus 

Vereinfachungsgründen für die Frage, zu welchen Versicherungszweigen 

Beiträge zu zahlen sind, auf die Verhältnisse am 

letzten Tag im Zuordnungsmonat abgestellt wird. Ist allerdings 

erst während der Beschäftigungszeit eine Versicherungspflicht 

in einzelnen Versi cherungszweigen eingetreten, so ist die 

anteilige Jahres-Bei trags bemessungsgrenze in diesem Versicherungszweig 

erst vom Ein tritt der Versicherungspflicht an zu 

ermitteln. 

Ist vor der Auszahlung des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts 

in einem Versicherungszweig Versicherungsfreiheit eingetreten 

bzw. die Versicherungspflicht entfallen (z. B. durch Aufnahme 

einer hauptberuflich selbständigen Erwerbstätigkeit), dann 

sind zu die sem Versicherungszweig aus dem einmalig gezahlten 

Arbeitsent gelt keine Beiträge zu zahlen. 

Beispiel: 


Aufnahme einer hauptberuflich selbständigen 

Erwerbstätigkeit am 20. Oktober. 

Entfallen der Versicherungspflicht als Arbeitnehmer in der 

Kranken- und Pflegeversicherung ab 20. Oktober. 

Zahlung von Weihnachtsgeld am 15. November. 

Aus dem Weihnachtsgeld sind keine Beiträge als Arbeit- 

nehmer zur Kranken- und Pflegeversicherung zu 

entrichten. 

Sofern im Laufe des Kalenderjahres Renten- oder 

Arbeitslosenver sicherungsfreiheit eingetreten ist, der Arbeitge- 

ber aber seinen Beitragsanteil zu entrichten hat (§ 172 Absatz 1 

SGB VI, § 346 Absatz 3 SGB III), ist die gesamte Beschäftigungszeit 

für die Vergleichsberechnung heranzu ziehen. 

19

Beispiel: 

Laufend gezahltes monatliches Arbeitsentgelt 3.300,00 Euro 

Regelaltersrente wegen Erreichen der Regelaltersgrenze 

und damit Versicherungsfreiheit ab 1. Januar 2012 

Weihnachtsgeld im November 2012 3.300,00 Euro 

Beitragsberechnung für November 2012 

anteilige Jahres-BBG bis November 2012 


61.600,00 Euro 

bis November 2012 36.300,00 Euro 

Differenz 25.300,00 Euro 

Das Weihnachtsgeld unterliegt in voller Höhe der Beitragspflicht 

zur Renten- und Arbeitslosenversicherung. Jedoch hat 

gemäß § 172 Absatz 1 SGB VI / § 346 Absatz 3 SGB III nur der 

Arbeitgeber seinen Beitragsanteil zu zahlen. 

In allen Versicherungszweigen ist der Beitragssatz maßgebend, 

der in dem Monat gilt, dem das einmalig gezahlte 

Arbeitsentgelt zuzu rechnen ist. 

Arbeitgeber, die die Beiträge unmittelbar aus dem tatsächlichen 

Arbeitsentgelt ermitteln, können dieses auch dann, wenn das 

laufend gezahlte monatliche Arbeitsentgelt zuzüglich des einmalig 

gezahl ten Arbeitsentgelts im Gesamtbetrag die monat- 

liche Beitragsbemes sungsgrenze übersteigt. 

6 Alleinige Beitragstragung durch den 

Arbeitgeber 

6.1 Geringverdienende Auszubildende 

Nach § 20 Absatz 3 Nummer 1 SGB IV trägt der Arbeitgeber 

für Auszubildende, deren monatliches Arbeitsentgelt 325,00 

Euro nicht übersteigt (Geringverdienergrenze), die Beiträge 

zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung 

allein. Wird infolge einmalig gezahlten Arbeitsentgelts die 

Geringverdie nergrenze überschritten, tragen gemäß § 20 

Absatz 3 SGB IV der Arbeitnehmer und Arbeitgeber die Beiträge 

von dem Überschreitensbetrag jeweils zur Hälfte bzw. in der 

knappschaftlichen Rentenversicherung gemäß § 168 Absatz 3 

SGB VI entsprechend den für sie maßgebenden Beitragssatzanteilen; 

im Übrigen trägt der Arbeitgeber die Beiträge allein. 

6.2 Fiktives Entgelt bei Sonderzuwendungen 

Hat während eines Teils des Monats oder des gesamten Monats, 

dem die Sonderzuwendung zuzurechnen ist, Beitragsfreiheit 

vorgelegen, kann die Sonderzuwendung bei der Beitragslastverteilung 

nicht isoliert betrachtet werden. Sinn und Zweck 

des § 20 Absatz 3 SGB IV ist vielmehr, in diesen Fällen für 

das ausgefallene laufend gezahlte Arbeitsentgelt ein fiktives 

Arbeitsentgelt anzusetzen. Sofern das tatsächliche Arbeitsentgelt 

(einschließlich Sonderzuwendung) zusammen mit dem 

fiktiven Arbeitsentgelt die Geringverdienergrenze übersteigt, 

braucht der Auszubildende lediglich von dem die Geringver-

dienergrenzen übersteigenden Betrag seinen Beitragsanteil 

zu tragen. Bis zu der Geringverdienergrenze (abzüglich des 

fiktiven Arbeitsentgelts) muss der Arbeitgeber die Beiträge 

allein aufbringen. 

Beispiel: 

Ein Auszubildender verdient monatlich 300,00 Euro. Im 

November erzielt er bis zum 10. November ein Arbeitsentgelt 

von 100,00 Euro und bezieht vom 11. November an 

Krankengeld. Außerdem erhält er im November ein 

Weihnachtsgeld von 150,00 Euro. 

Beitragslastverteilung für November: Auszu- Arbeitbildender 

geber 

laufend gezahltes 

Arbeitsentgelt 100,00 Euro – 100 Prozent 

fiktives Arbeitsentgelt 200,00 Euro – – 

Weihnachtsgeld 25,00 Euro – 100 Prozent 

Geringverdienergrenze 325,00 Euro 

Weihnachtsgeld 125,00 Euro 50 Prozent 50 Prozent 

6.3 Behinderte Menschen 


Bei behinderten Menschen hat der Träger der Einrichtung 

den Beitrag zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung 

allein zu tragen, wenn ein Arbeitsentgelt nicht 

bezogen wird oder das monatliche Arbeitsentgelt 

20 Prozent der monatlichen Bezugsgröße nicht übersteigt. 

Wird die in den einzelnen Versicherungszweigen für behinderte 

Menschen maß gebende Grenze nur durch die Gewährung von 

Son der zuwendungen überschritten, so tragen der behinderte 

Mensch und der Träger der Einrichtung die Beiträge von dem 

diese Grenze übersteigenden Teil entsprechend den für sie 

geltenden Beitragssatzanteilen; im Üb rigen trägt der Träger der 

Einrichtung den Beitrag allein. 

6.4 Bezieher von Kurzarbeitergeld 

Nach § 249 Absatz 2 SGB V, § 58 Absatz 5 SGB XI und § 168 Absatz 

1 Nummer 1 a SGB VI trägt der Arbeitgeber die Beiträge zur 

Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung für Arbeitnehmer, 

die Kurzarbeitergeld beziehen, allein. 

Da die Leistung Kurzarbeitergeld nicht zu den beitragspflichtigen 

Einnahmen zur Arbeitslosenversicherung zählt, gibt es für 

diesen Versicherungszweig keine entsprechende Regelung 

(siehe auch Punkt 4.4). 

21

7 Wechsel während einer Beschäftigung 

bei demselben Arbeitgeber zur knappschaftlichen 

Rentenversicherung und 

umgekehrt 

Erfolgt während einer Beschäftigung bei demselben Arbeitgeber 

im Laufe des Jahres ein Wechsel zur knappschaftlichen 

Rentenversicherung, sind die anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

auch für solche Zeiten anzusetzen, in denen 

der Versicherte noch nicht die Beiträge zur knappschaftlichen 

Rentenversicherung gezahlt hat. Die Beiträge aus dem einmalig 

gezahlten Arbeitsentgelt fließen der knappschaftlichen 

Rentenversicherung dann zu, wenn in dem Entgeltabrechnungszeitraum 

das einmalig gezahlte Arbeitsentgelt auch der 

knappschaftlichen Rentenversicherung zeitlich zuzuordnen ist. 

Erfolgt der Wechsel während einer Beschäftigung bei demselben 

Arbeitgeber von der knappschaftlichen Tätigkeit zu 

einer nichtknappschaftlichen Tätigkeit, ist in umgekehrter 

Reihenfolge zu verfahren. 

Beispiel 1 (alte Bundesländer): 

Zahlung der Beiträge zur allgemeinen Rentenversicherung 

1. Januar 2011 bis 31. Oktober 2011 

Zahlung der Beiträge zur knappschaftlichen Rentenversicherung 

1. November 2011 bis laufend 



Beitragsberechnung für November 2012 zur Rentenversicherung: 

anteilige Jahres-BBG bis November 

1. Januar 2011 bis 31. Oktober 2012 56.000,00 Euro 

1. November 2011 bis 30. November 2012 6.900,00 Euro 

zusammen 62.900,00 Euro 


bis November 34.100,00 Euro 


Das Weihnachtsgeld unterliegt in voller Höhe der Beitrags - 

pflicht zur knappschaftlichen Rentenversicherung.

Beispiel 2: 

Zahlung der Beiträge zur knappschaftlichen Rentenversicherung 

1. Januar 2012 bis 31. März 2012 

Zahlung der Beiträge zur allgemeinen Rentenversicherung 

1. April 2012 bis laufend 



Beitragsberechnung für November 2012 zur Rentenversicherung: 

anteilige Jahres-BBG bis November 

1. Januar 2012 bis 31. März 2012 20.700,00 Euro 

1. April 2012 bis 30. November 2012 44.800,00 Euro 

zusammen 65.500,00 Euro 


bis November 34.100,00 Euro 


Das Weihnachtsgeld unterliegt in voller Höhe der Beitrags - 

pflicht zur allgemeinen Rentenversicherung. 


8 Ermittlung der anteiligen Jahres- 

Beitragsbemessungsgrenze bei Wechsel 

des Beschäfigungsorts von den alten in 

die neuen Bundesländer und umgekehrt 

Bei der Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

sind für die Dauer der Beschäftigung in den alten 

Bundesländern die höheren Beitragsbemessungsgrenzen 

(West) und für die Dauer der Beschäftigung in den neuen Bundesländern 

die niedrigeren Beitragsbemessungsgrenzen (Ost) 

anzusetzen. Die Beiträge fließen den Versicherungsträgern 

zu, denen der Arbeitnehmer im Zeitraum der Zuordnung des 

einmalig gezahlten Arbeitsentgelts angehört (Besprechungsergebnis 

der Spitzenverbände der Krankenkassen, des Verbandes 


für Arbeit vom 19./20. März 1991 - TOP 2 -). 

23

9 Nachträgliche Korrekturen des laufend 

gezahlten Arbeitsentgelts 

9.1 Dieselbe Krankenkasse 

Nachträgliche Korrekturen des laufend gezahlten Arbeitsent- 

gelts wirken sich gegebenenfalls auf die Höhe der aus dem 

einmalig gezahlten Arbeitsentgelt geleisteten Beiträge aus. 

Sofern sich allerdings die Beitragspflicht des einmalig 

gezahlten Arbeitsentgelts in dem Umfang verändert, wie sich 

umgekehrt die Beitragspflicht des lau fend gezahlten Arbeitsentgelts 

ändert, kann eine interne Verrechnung vor genommen 

werden.

Beispiel: 

Ein in den alten Bundesländern 


beschäftigter Arbeitnehmer erhält 

– laufend gezahltes Arbeitsentgelt im Januar 2012 3.400,00 Euro 

– ab Februar 2012 3.500,00 Euro 

– Urlaubsgeld im Mai 2012 750,00 Euro 

Beitragsberechnung für Mai 2012 KV / PV allg. RV1 / AloV 

45.900 x 150 67.200 x 150 

anteilige Jahres-BBG 360 360 

bis Mai 2012 

beitragspflichtiges Arbeits- 

= 19.125,00 Euro = 28.000,00 Euro 

entgelt bis Mai 2012 17.400,00 Euro 17.400,00 Euro 

Differenz 1.725,00 Euro 10.600,00 Euro 

Das Urlaubsgeld unterliegt in voller Höhe der Beitragspflicht zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung. 

Im Juni wird festgestellt, dass das Arbeitsentgelt von Januar an auf 3.900,00 Euro hätte erhöht werden müssen. Aufgrund 

dessen ergibt sich für den Abrechnungsmonat Mai folgende Neuberechnung: 

KV / PV allg. RV1 / AloV 


bis Mai 2012 

beitragspflichtiges Arbeits- 

19.125,00 Euro 28.000,00 Euro 

entgelt bis Mai 2012 19.125,00 Euro 19.500,00 Euro 

Differenz 

vom Urlaubsgeld sind 

0 Euro 8.500,00 Euro 

beitragspflichtig 0 Euro 750,00 Euro 

1) Besteht Rentenversicherungspflicht in der knappschaftlichen Rentenversicherung, so gilt die Beitragsbemessungsgrenze 

der knappschaftlichen Rentenversicherung (im Kalenderjahr 2012 = 82.800,00 Euro). 

25

9.2 Kassenwechsel 

Sofern das laufend gezahlte Arbeitsentgelt nachträglich für 

eine Zeit korrigiert wird, in der der Arbeitnehmer einer anderen 

Krankenkasse angehört hat, ist die Beitragsberechnung auch 

gegenüber der früheren Krankenkasse als Einzugsstelle des 

Gesamtsozialversicherungsbeitrages zu berichtigen. 

Beispiel: 

Sachverhalt wie Beispiel zu 9.1 

Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge 

Krankenkasse Monat alt neu Differenz 

A Januar 3.400,00 Euro 3.900,00 Euro + 500,00 Euro 

Februar 3.500,00 Euro 3.900,00 Euro + 400,00 Euro 

B März 3.500,00 Euro 3.900,00 Euro + 400,00 Euro 

April 3.500,00 Euro 3.900,00 Euro + 400,00 Euro 

Mai (mtl. Arbeitsentgelt + Einmalzahlung) 4.250,00 Euro 4.650,00 Euro +/– 0 Euro 

Die anteilige Beitragsbemessungsgrenze wird durch die rückwirkende Entgelterhöhung bereits ohne die Einmalzahlung 

überschritten. An die Krankenkasse A sind aus 900,00 Euro und an die Krankenkasse B sind aus 800,00 Euro Beiträge nachzuzahlen, 

wobei für die Beitragsberechnung zur Kranken- und Pflegeversicherung die Beitragsbemessungsgrenze dieser 

Versicherungszweige zu berücksichtigen ist.

10 Nachträgliche Korrektur des einmalig 

gezahlten Arbeitsentgelts 

Nachzahlungen von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt sind 

jeweils als separate Gewährung von einmalig gezahltem 

Arbeitsentgelt zu bewerten. Dies bedeutet, dass sich die 

Zuordnung solcher Nachzah lungen grundsätzlich nach dem 

Zeitpunkt ihrer Auszahlung beurteilt (siehe auch Punkt 3.2.1). 

Sofern allerdings Teile einer Sonderzuwendung nur deshalb 

nachgezahlt werden, weil ein von vornherein der Höhe nach 

bestimmter Anspruch nicht in vollem Umfang erfüllt wurde, 

bestehen keine Bedenken, wenn die Beitragsberechnung für 

den Entgeltabrechnungszeitraum, in dem die Sonderzuwendung 

in der unzutreffenden Höhe ausgezahlt wor den 

ist, nachträglich korrigiert wird (Besprechungsergebnis der 

Spitzen verbände der Krankenkassen, des Verbandes Deutscher 


vom 11./12. Juni 1987 - TOP 4 -). 

Bei einer Rückzahlung oder teilweisen Rückzahlung von 

einmalig gezahltem Arbeitsentgelt muss die Beitragsberechnung 

für den Ent geltabrechnungszeitraum, dem das einmalig 

gezahlte Arbeitsentgelt zugeordnet worden war, korrigiert 

werden. 


11 Nachzahlungen infolge rückwirkender 

Erhöhungen des Arbeitsentgelts 

Nachzahlungen aufgrund rückwirkender Entgelterhöhungen 

sind auf die Entgeltabrechnungszeiträume zu verteilen, für 

die sie bestimmt sind. Aus Vereinfachungsgründen kann für 

die Nachzahlungen jedoch § 23 a SGB IV mit der Maßgabe 

angewendet werden, dass die anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen 

des Nachzahlungszeitraums zugrunde zu 

legen sind; dadurch wird der Charakter der Nachzahlung als 

laufendes Arbeitsentgelt nicht berührt. 

12 Fälligkeit der Beiträge 

Die Vorschrift des § 23 a SGB IV stellt zwar dem Grunde nach 

lediglich eine Norm für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge 

aus Sonderzuwendungen dar; sie kann aber 

für die Fälligkeit der Sozialversicherungsbeiträge schon aus 

praktischen Erwägungen nicht unberücksichtigt bleiben. Für 

die Fälligkeit der Beiträge aus gezahlten Sonderzuwendungen 

ist deshalb allgemein auf die Auszahlung der Sonderzuwendungen 

abzustellen. 

Nach § 22 SGB IV entstehen die Beitragsansprüche der Versicherungsträger 

aus einmalig gezahltem Arbeitsentgelt, sobald 

diese ausgezahlt worden sind. 

27

Der Gesamtsozialversicherungsbeitrag ist spätestens am dritt- 

letzten Bankarbeitstag des Monats fällig, in dem das einmalig 

gezahlte Arbeitsentgelt ausgezahlt wurde. 

Sofern erzielte (erarbeitete) Sonderzuwendungen wegen Insolvenz 

des Arbeitgebers nicht gezahlt werden, unterliegen sie 

nicht der Beitragspflicht in der Sozialversicherung. 

13 Auszahlung von Sonderzuwendungen 

während des Bezugs von Krankengeld 

bei behinderten Menschen 

Hier ist für die Feststellung der Beitrags pflicht der Sonderzu- 

wendung eine Vergleichsberechnung vorzuneh men. Dabei ist 

das bisher im Kalenderjahr erzielte beitrags pflichtige Arbeits- 

entgelt dem Mindestarbeitsentgelt für den gleichen Zeitraum 

gegenüberzustellen. Übersteigt die Differenz zwischen dem 

Min dest arbeitsentgelt und dem tatsächlich erzielten Arbeits- 

entgelt den Betrag der Sonderzuwendung, können von der 

Sonderzuwen dung keine Beiträge mehr erhoben werden. Ist der 

Betrag der Sonderzuwendung dagegen höher als die Differenz, 

unterliegt der Teil der Sonderzuwendung der Beitragspflicht, 

der den Differenzbetrag übersteigt. (Besprechungsergebnis der 

Spitzenverbände der Krankenkassen, des Verbandes Deutscher 


vom 5./6. März 1985 - TOP 10 -). 


tatsächliches Arbeitsentgelt 

Mindestarbeitsentgelt 

400,00 Euro 

Kranken- / Pflegeversicherung 2012 


525,00 Euro 

Rentenversicherung 2012 

Beitragsfreiheit wegen Bezugs 

2.100,00 Euro 

von Krankengeld vom 1. April 2012 bis zum 15. Juli 2012 

Urlaubsgeld im Juni 2012 400,00 Euro 

KV / PV RV 


bis März 2012 1.575,00 Euro 6.300,00 Euro 

tatsächlich erzieltes Arbeitsentgelt 

bis März 2012 1.200,00 Euro 1.200,00 Euro 

Differenz 375,00 Euro 5.100,00 Euro 

Vom Urlaubsgeld sind Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung 

aus 25,00 Euro, jedoch keine Beiträge zur 

Rentenversicherung zu erheben.

14 Zeitliche Zuordnung von einmalig 

gezahltem Arbeitsentgelt im Rahmen 

der sogenannten März-Klausel 

14.1 Allgemeines 

Für einmalig gezahltes Arbeitsentgelt, das in der Zeit vom 

1. Ja nuar bis zum 31. März gezahlt wird, gilt die sogenann- 

te März-Klausel: Ein malig gezahltes Arbeitsentgelt, das in 

diesem Zeitraum ausgezahlt wird, ist nach § 23 a Absatz 4 

SGB IV dem letzten Ent geltab rechnungszeitraum des Vor- 

jahres zuzuordnen, wenn das versiche rungspflichtige Be- 

schäftigungsverhältnis bereits im Vor jahr bestand und die 

anteilige Jahres-Beitragsbemessungs grenze der Kranken- und 

Pflegeversicherung für das laufende Kalenderjahr überschrit- 

ten wird. Werden in der Zeit bis zum 31. März eines Jahres 

mehrere Einmalzahlungen innerhalb eines Monats geleistet, 

sind für die Beurteilung der Frage nach der Anwendung der 

März-Klausel diese Einmalzahlungen als ein Einmalbezug 

anzusehen. Ist das einmalig gezahlte Arbeitsentgelt hiernach 

dem Vor jahr zuzurechnen, gilt dies auch in Bezug auf die 

Berech nung der Beiträge zur Renten- und Arbeitslosenversicherung; 

damit soll vermieden werden, dass das einmalig gezahlte 

Ar beitsentgelt für die Berechnung der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge 

einerseits und für die Berechnung der 

Renten- und Arbeitslosen versicherungs beiträge an dererseits 

unterschiedlichen Kalender jahren zugeordnet wird. So fern 

der Arbeitnehmer aller dings nicht der Kranken- und Pflege- 


versicherungspflicht unterliegt, ist für die Beurtei lung, ob das 

einmalig ge zahlte Arbeitsentgelt dem Vor jahr zuzu rechnen ist, 

auf die antei lige Jahres-Beitragsbemes sungsgrenze der Renten- 

versicherung abzustellen; wird diese Grenze über schritten, 

muss das einmalig gezahlte Arbeitsent gelt dem Vor jahr zuge- 

ordnet werden. 

29


laufend gezahltes Arbeitsentgelt 3.500,00 Euro 

Tantieme im März 2011 2.000,00 Euro 


KV / PV allg. RV / AloV 

bis März 2011 45.900 x 90 67.200 x 90 

360 360 

11.475,00 Euro 16.800,00 Euro 


Arbeitsentgelt bis 

März 2012 10.500,00 Euro 10.500,00 Euro 

Differenz 975,00 Euro 6.300,00 Euro 

Die Tantieme überschreitet zusammen mit dem laufend 

gezahl ten Arbeitsent gelt die anteilige Jahres-Beitragsbemes- 

sungsgrenze der Kranken - und Pflegeversicherung, nicht 

aber die der Renten- und Arbeitslosenversi cherung. Sofern es 

sich um einen krankenund pflegeversicherungspflichtigen 

Arbeitnehmer handelt, ist die Tantieme dem letzten Entgeltab 

rech nungszeitraum des Vorjahres zuzurechnen. 

Bei einem nicht kranken - und pflegeversicherungspflichtigen 

Beschäftigten wäre die Tantieme dem Entgeltabrechnungs- 

zeitraum März 2012 zuzuordnen, da die anteilige Jahres-Bei- 

tragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenver sicherung 

nicht überschritten wird. 

Sonderzuwendungen sind auch dann dem Vorjahr zuzuordnen, 

wenn die Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen des Vorjahres 

bereits voll aus geschöpft sind (Besprechungsergebnis der 

Spitzenverbände der Kran kenkassen, des Verbandes Deutscher 


vom 16./17. September 1985 - TOP 6 -). 

14.2 Beitragsfreiheit im Kalenderjahr der Auszahlung 

des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts 

Sofern bis zum Ablauf des Entgeltabrechnungszeitraums, in 

dem das einmalig gezahlte Arbeitsentgelt gezahlt wird, kein 

laufend gezahltes Ar beitsentgelt erzielt worden ist und Beitragsfreiheit 

nach § 224 SGB V bestanden hat, sind die anteiligen 

Jahres-Beitragsbemes sungsgrenzen mit 0 Euro anzusetzen. 

Ein gegebenenfalls in der Zeit vom 1. Januar bis zum 

31. März einmalig gezahltes Ar beitsentgelt übersteigt demzufolge 

die anteiligen Jahres-Bei trags bemessungsgrenzen 

und muss dem letzten Entgeltabrechnungs zeitraum des 

Vorjahres zugerechnet werden. Wird das einmalig ge zahlte 

Ar beitsentgelt in Fällen der geschilderten Art erst nach dem 

31. März ausgezahlt, entfällt die Beitragspflicht für das einma- 

lig gezahlte Arbeitsentgelt.

Beispiel: 

Krankengeldbezug vom 30. November 2011 bis auf 

Weiteres 

Zahlung von Urlaubsgeld im März 2012 

Da die anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze des 

Kalenderjahres 2012 (0,00 Euro) überschritten wird, ist das 

einmalig gezahlte Arbeitsentgelt dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum 

des Vorjahres (November 2011) 

zuzurechnen. Wird das Urlaubsgeld nach dem 

31. März 2012 ausgezahlt, so besteht Beitragsfreiheit. 

14.3 Zahlungen bei beendetem oder ruhendem 

Beschäftigungsverhältnis 

Nach § 23 a Absatz 2 SGB IV ist einmalig gezahltes Arbeitsentgelt, 

das erst nach beendetem Beschäftigungsverhältnis oder 

bei ruhen dem Beschäftigungsverhältnis gezahlt wird, dem 

letzten Entgeltabrech nungszeitraum im laufenden Ka len der jahr 

zuzuordnen. Einmalig ge zahltes Arbeitsentgelt, das in der Zeit 

vom 1. Januar bis zum 31. März gezahlt wird, ist dabei nach 

§ 23 a Absatz 4 SGB IV dem Vor jahr zuzurechnen, wenn es die 

anteilige Jahres-Bei trags be mes sungs gren ze der Kranken- und 

Pflegeversicherung übersteigt; dies gilt auch, wenn der Ar- 

beitnehmer bereits im Vorjahr ausgeschieden ist und die antei- 

lige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze damit 0 Euro beträgt. 


Sofern einmalig gezahltes Arbeitsentgelt, das nach dem 

31. März gezahlt wird, einem Entgeltabrechnungszeitraum in 

der Zeit vom 1. Januar bis zum 31. März zuzuordnen ist und die 

anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze der Kranken- und 

Pflegeversicherung überschrit ten wird, findet § 23 a Absatz 4 

SGB IV allerdings keine Anwendung (§ 23 a Absatz 4 Satz 2 SGB 

IV). Dies bedeutet, dass in solchen Fällen eine Zurechnung zum 

letzten Entgeltabrechnungszeitraum des Vorjahres nicht in 

Betracht kommt, sondern das einmalig gezahlte Ar beitsentgelt 

dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum des laufen den 

Kalenderjahres zuzuordnen ist. Hat daher bei Zahlungen nach 

dem 31. März das Beschäftigungsverhältnis bereits im Vorjahr 

ge endet, dann können von dem einmalig gezahlten Arbeitsentgelt 

keine Sozialversicherungsbeiträge erhoben werden. 

Das Gleiche gilt, wenn das Beschäftigungsverhältnis zwar im 

Kalenderjahr der Auszahlung des einmalig gezahlten Arbeitsentgelts 

geendet hat, in diesem Kalenderjahr aber kein laufend 

gezahltes Arbeitsentgelt erzielt worden ist und Beitragsfreiheit 

nach § 224 SGB V bestanden hat. 

Beispiel: 

Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses zum 

30. Juni 2011 

oder Ruhen des Beschäftigungsverhältnisses wegen 

Ableistung von freiwilligen Wehrdienst ab 1. Juli 2011 

Zahlung von Urlaubsgeld im März 2012 

31

Da die anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze des 

Kalender jahres 2012 (0,00 Euro) überschritten wird, ist das 

einmalig gezahlte Arbeitsentgelt dem letzten Entgelt- 

abrechnungszeitraum des Vor jahres (Juni 2011) zuzurech- 

nen. Wird das Urlaubsgeld nach dem 31. März 2012 ausge- 

zahlt, besteht keine Beitragspflicht. 

14.4 Beitragsverfahren 

Wird das einmalig gezahlte Arbeitsentgelt dem letzten 

Entgeltab rechnungszeitraum des Vorjahres zugerechnet, sind 

die Bei tragsfaktoren dieses Entgeltabrechnungszeitraums 

maßgebend. Das gilt sowohl für die Beitragsbemessungsgrenzen 

als auch für die Beitragssätze. 

14.5 Korrekturen des laufend gezahlten 


Die Entscheidung über die Zuordnung oder Nichtzuordnung 

ei ner Sonderzuwendung zum Vorjahr, bewirkt eine Veränderung 

des laufen d gezahlten Arbeitsentgelts (z. B. Erhöhung 

oder Reduzierung des laufend gezahlten Arbeitsentgelts) und 

führt somit zu einer Korrektur der beitragsrechtlichen Zuordnung. 

Beispiel: 

Im März 2012 wird eine Sonderzuwendung ausgezahlt, 

die in voller Höhe beitragspflichtig wird, weil der noch 

nicht ausgeschöpfte Teil der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenze 

höher ist. Aufgrund eines rückwirkenden 

Tarifvertrages (Bekanntwerden Mitte des Jahres) ändern 

sich (rückwirkend) ab Januar 2012 die laufen d gezahlten 

Arbeitsentgelte. Im Nachhinein ergibt sich, dass die 

anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze durch die 

Sonderzuwendung über schritten wird. 

Die Sonderzuwendung ist nunmehr nachträglich dem 

Vorjahr zuzu rech nen, sofern das versicherungspflichtige 

Beschäftigungsver hältnis bereits im Vorjahr bestanden 

hat. 

(Besprechungsergebnis der Spitzenverbände der 

Krankenkassen, des Verbandes Deutscher Rentenversicherungsträger 

und der Bundesanstalt für Arbeit vom 5./6. 

März 1985 - TOP 4 -) 

14.6 Nichtbestehen eines versicherungspflichtigen 

Beschäftigungsverhältnisses am 31. Dezember 

des Vorjahres 

Für die Zuordnung von Sonderzuwendungen zum Vorjahr 

stellt § 23 a Absatz 4 SGB IV unter anderem darauf ab, dass der 

Arbeitnehmer be reits im Vorjahr bei demselben Arbeitgeber

eschäftigt war. Dies setzt jedoch nicht voraus, dass das Be- 

schäftigungsverhältnis am 31. De zember des Vorjahres bestan- 

den haben muss. Eine Zuordnung zum Vor jahr kommt, sofern 

die anteilige Jahres-Beitragsbemessungs grenze des laufenden 

Kalenderjahres überschritten wird, vielmehr auch in den Fällen 

in Betracht, in denen der Arbeitneh mer zwar im Vorjahr bei 

demselben Arbeitgeber beschäftigt war, aber am 31. Dezember 

des Vorjahres kein versicherungs- und bei tragspflichtiges 

Be schäftigungsverhältnis vorgelegen hat (Besprechungsergebnis 

der Spitzenverbände der Krankenkassen, des Verbandes 


für Arbeit vom 5./6. März 1985 - TOP 5 a -). 

Beispiel: 

versicherungspflichtige 

Beschäftigung bis zum 30. September 2011 

unbezahlter Urlaub vom 

Ende der Mitgliedschaft nach 

1. Oktober 2011 bis zum 

14. Januar 2012 

§ 7 Absatz 3 SGB IV am 


31. Oktober 2011 

Beschäftigung ab 

Zahlung einer 

17. Januar 2012 

Sonderzuwendung im 

anteilige Jahres-BBG wird 

März 2012 

überschritten ja 


Letzter Entgeltabrechnungszeitraum des Vorjahres im Sinne 

von § 23 a Absatz 4 SGB IV ist der Monat Oktober 2011. Die 

Sonderzuwendung ist dem Monat Oktober 2011 zuzuordnen. 

14.7 Beitragsrechtliche Behandlung von 

Sonderzuwendungen nach Wechsel in ein 

versicherungsfreies Beschäftigungsverhältnis 

Sonderzuwendungen, die erst nach Beendigung des 

Beschäftigungs verhältnisses ausgezahlt werden, sind nach 

§ 23 a SGB IV dem letz ten Entgeltabrechnungszeitraum im lau- 

fenden Kalenderjahr oder bei Zah lung im ersten Quartal eines 

Jahres dem letzten Entgeltabrech nungszeitraum des Vorjahres 

zuzuordnen. 

Bei Sonderzuwendungen, die nach dem Wechsel von einem 

versiche rungspflichtigen in ein in allen Versicherungszweigen 

versiche rungsfreies Beschäftigungsverhältnis gezahlt werden, 

wird die Bei tragspflicht bzw. die Beitragsfreiheit davon abhängig 

gemacht, aus welchem Beschäftigungsteil die Sonderzuwendung 

zu beanspru chen ist. Liegen die Anspruchsvoraussetzungen 

im versicherungspflich tigen Beschäftigungsteil, so ist 

die Sonderzuwendung dem letzten versicherungspflichtigen 

Beschäftigungsmonat zuzuordnen und somit grundsätzlich 

beitragspflichtig. Liegen die Anspruchsvorausset zungen im 

versicherungsfreien Beschäftigungsverhältnis, ist die 

Sonderzuwendung beitragsfrei. Dies gilt nicht für die Zahlung 

von Sonderzuwendungen im Rahmen einer geringfügig 

33

entlohnten Beschäftigung, weil derartige Beschäftigungsverhältnisse 

zwar versicherungsfrei, die in dieser Beschäftigung 

erzielten Einnahmen aber beitragspflichtig sind. Liegen die 

Anspruchsvoraus setzungen in beiden Beschäftigungsverhältnissen, 

so ist die Son derzuwendung aufzuteilen und 

entsprechend sowohl beitragsfrei als auch bei tragspflichtig 

zu beurteilen (Besprechungsergebnis der Spitzen ver bände der 

Krankenkassen, des Verbandes Deutscher Rentenversicherungsträger 

und der Bundesanstalt für Arbeit vom 25./26. Mai 

1988 - TOP 12 -). 

Beispiel: 


Beschäftigung 

versicherungsfreie 

vom 1. Januar 2011 bis 

30. April 2011 

Beschäftigung vom 1. Mai 2011 bis 

31. Dezember 2011 

Sonderzuwendung im März 2012 (für die Zeit vom 

1. Januar 2011 bis 31. Dezember 2011) 600,00 Euro. 

Da die Anspruchsvoraussetzungen sowohl in der 

versicherungspflich tigen als auch in der versicherungs- 

freien Be schäftigung liegen, ist die Sonderzuwendung 

entsprechend aufzu teilen. Dem Monat April 2011 ist daher 

eine beitragspflichtige Sonderzuwen dung in Höhe von 

200,00 Euro zuzuordnen. 

14.8 Zwischenbeschäftigung bei einem anderen 

Arbeitgeber 

Zwischenbeschäftigungen bei anderen Arbeitgebern stehen 

einer Zu ordnung zum Vorjahr nicht entgegen. Dabei wird 

von der Überle gung ausgegangen, dass die Zuordnung zum 

Vorjahr nicht davon ab hängig gemacht werden kann, ob der 

Arbeitnehmer zwischenzeitlich nicht gearbeitet bzw. Arbeitslosengeld 

bezogen oder bei einem anderen Arbeitgeber gearbeitet 

hat. Da im Falle der Nichtbeschäf tigung oder des Bezugs 

von Arbeitslosengeld bei Überschreiten der antei ligen Jahres- 

Beitragsbemessungsgrenzen eine Zuordnung zum Vorjahr in 

Betracht kommt, muss im Falle von Zwischenbeschäfti gungen 

bei anderen Arbeitgebern entsprechend verfahren werden. 

Beispiel: 

versicherungspflichtige Beschäftigung 

beim Arbeitgeber A bis zum 30. September 2011 


beim Arbeitgeber B vom 10. November 2011 

bis zum 14. Januar 2012 


beim Arbeitgeber A ab 17. Januar 2012 

Zahlung einer Sonderzuwendung im März 2012 

anteilige Jahres-BBG wird überschritten ja 

Letzter Entgeltabrechnungszeitraum des Vorjahres im Sinne

von § 23 a Absatz 4 SGB IV ist der Monat September 2011. 

Die Sonderzuwendung ist dem Monat September 2011 

zuzuord nen. 

15 Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt 

während Altersteilzeitarbeit 

Bei Arbeitnehmern, die nach dem Altersteilzeitgesetz Aufstockungsbeiträge 

zum Arbeitsentgelt erhalten, gilt nach § 163 

Absatz 5 SGB VI auch mindestens ein Betrag in Höhe von 

80 Prozent des Regelarbeitsentgelts für die Altersteilzeitarbeit, 

begrenzt auf den Unterschiedsbetrag zwischen 90 Prozent der 

monatlichen Beitragsbemessungsgrenze und dem Regelarbeitsentgelt, 

höchstens jedoch bis zur Beitragsbemessungsgrenze 

der allgemeinen Rentenversicherung, als beitragspflichtige 

Einnahme. 

Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt kann für Altersteilzeitarbeit, 

die ab 1. Juli 2004 beginnt, zwar noch bei der Berechnung des 

Aufstockungsbetrags nach § 3 Absatz 1 Nummer 1 Buchstabe a 

AltTZG berücksichtigt werden, ist jedoch für die Ermittlung der 

zusätzlichen beitragspflichtigen Einnahme nach § 163 Absatz 5 

SGB VI nicht zu berücksichtigen. 


16 Urlaubsabgeltung für Langzeiterkrankte 

Für die verschiedenen Tarifgebiete der Metall- und Elektroindustrie 

wurde im Manteltarifvertrag vereinbart, dass bei Langzeiterkrankungen 

für Krankheitstage ohne Entgeltfortzahlung 

in gewissem Rahmen Urlaubstage inklusive Urlaubsvergütung 

abgegolten werden können. 

Zusätzlich ist in einigen Tarifgebieten eine Härtefallzahlung für 

jeden abgegoltenen Urlaubstag vorgesehen. 

Von den Spitzenorganisationen der Sozialversicherung wird einvernehmlich 

der Standpunkt vertreten, dass der Abgeltungsbetrag 

für einen Urlaubstag pro Krankheitsmonat ein schließlich 

der Härtefallzahlung Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversi- 

cherung darstellt und der Gesamtbetrag als einmalig gezahltes 

Arbeitsentgelt im Monat der Auszahlung im Rahmen des § 23 a 

SGB IV zu verbeitragen ist. Eine Behandlung der Urlaubsabgeltung 

als Krankengeldzuschuss wird in Anbetracht der eindeutigen 

Sach- und Rechtslage nicht für zulässig erachtet. 

Nach dem Wortlaut des Manteltarifvertrages ist bei Krankheit, 

für die kein Entgeltfortzahlungsanspruch besteht, auf Wunsch 

des Arbeitnehmers für jeden Krankheitsmonat (22 Arbeitstage) 

ein Urlaubstag, jedoch nicht mehr als insgesamt 5 Urlaubs tage, 

einschließlich der zusätzlichen Urlaubsvergütung abzugelten. 

Mehrere Zeiträume in einem Urlaubsjahr, in denen der Arbeitnehmer 

arbeitsunfähig erkrankt, werden zusammengerechnet. 

In Anbetracht dessen erbringt der Arbeitgeber für jeden in die- 

35

sem Rahmen abgegoltenen Urlaubstag eine Härtefallzahlung 

von zurzeit 58,94 Euro1 . 

Beispiel: 

Arbeitsunfähigkeit ohne Anspruch auf Entgeltfortzahlung 

vom 31. Januar 2012 bis 26. April 2012 = 

60 Arbeitstage. 

Eine weitere Arbeitsunfähigkeit im lfd. Urlaubsjahr ohne 

Entgeltfortzahlungsanspruch bestand bereits vom 

10. Januar 2012 bis 20. Januar 2012 = 9 Arbeitstage. 

Da der Arbeitnehmer im lfd. Urlaubsjahr an insgesamt 69 

Arbeitstagen ohne Anspruch auf Entgeltfortzahlung arbeits- 

unfähig war, könnte er sich 3 Urlaubstage abgelten lassen. 

Der vom Arbeitgeber in diesem Fall zu zahlende Abgel- 

tungsbetrag sowie die für jeden Tag zu leistende Härtefallzahlung 

von 58,94 Euro stellen einmalig gezahltes 

Arbeitsentgelt dar. 

Denkbar ist nach dem hier aufgezeigten Beispiel, dass 

vom Arbeitgeber im Monat Mai 2012 zum laufend 

gezahlten Arbeitsentgelt (3.300,00 Euro) eine Urlaubsabgeltung 

für 3 Urlaubstage (420,00 Euro) gezahlt wird und 

1 Dieser Wert ergibt sich aus dem aktuellen Entgelttarifvertrag 

der Metall- und Elektroindustrie. 

zusätzlich noch eine Härtefallzahlung von 3 x 58,94 Euro 

(176,82 Euro) erbracht wird. 

Sowohl die Urlaubsabgeltung als auch die Härtefallzahlung 

(insgesamt 596,82 Euro) sind als einmalig 

gezahltes Arbeitsentgelt dem Auszahlungsmonat 

Mai 2012 zuzuordnen. Die für die Monatsbezüge maßgebende 

Beitragsbemessungsgrenzen der Kranken- und 

Pflegeversicherung in Höhe von 3.825,00 Euro werden 

unter Berücksichtigung des laufend gezahlten Arbeitsentgelts 

im Monat Mai 2012 überschritten (insgesamt 

3.896,82 Euro). Die Urlaubsabgeltung und Härtefallzahlung 

sind daher dem Entgeltabrechnungszeitraum der 

Auszahlung des erzielten beitragspflichtigen Arbeitsentgelts 

unter Beachtung der bis dahin anteiligen Beitragsbemessungsgrenze 

zuzuordnen. 

Sofern in anderen (Tarif-) Bereichen entsprechende Regelungen 

bestehen, ist entsprechend zu verfahren.

17 Insolvenzfälle 

Die Agentur für Arbeit zahlt auf Antrag der Einzugsstelle für die 

letzten dem Insolvenzereignis vorausgehenden 3 Monate den 

Gesamtsozialversicherungsbeitrag. Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt 

ist dabei entspre chend den vorstehenden Grundsätzen 

zu berücksichtigen. Wird er zieltes einmaliges Arbeitsentgelt 

vom Arbeitgeber nicht ausge zahlt, unterliegt es insoweit auch 

nicht der Beitragspflicht (siehe auch Punkt 12). 

18 Umlage nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz 

Im § 7 Absatz 2 des Aufwendungsausgleichsgesetzes (AAG) ist 

geregelt, dass einmalig gezahlte Arbeitsentgelte nach § 23a 

SGB IV bei der Berechnung der Umlagen für das U1- und U2- 

Verfahren nicht zu berücksichtigen sind. 


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