Rapsöl und Energiesteuer 2

Steuerliche Betrachtung von Rapsöl
als Heizstoff
Dipl.-Ing.(FH) Holger Säuberlich
SenerTec GmbH Schweinfurt
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Steuerliche Betrachtung Rapsöl
1. Rapsöl und das Umsatzsteuergesetz (UStG)
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1. Rapsöl + Umsatzsteuer
Rapsöl kann unter bestimmten Bedingungen auch als
Brennstoff/Heizstoff in BHKWs mit der verminderten
Umsatzsteuer von 7% bezogen werden
Hintergrund ist ein Schreiben des
Bundesfinanzministeriums vom 05.08.2004,
bezugnehmend auf das Umsatzsteuergesetzt §12
Absatz 2 Nr.1 und der Anlage 2 lfd. Nr.26 zum UStG
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1. Umsatzsteuergesetz UStG:
2. Anlage 2 UStG:
Rapsöl mit vermindertem USt-Satz 1
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3. Schreiben
Bundes-Finanz-
Ministerium
05.08.2004:
Randnummer 94:
Rapsöl mit vermindertem USt-Satz 2
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Rapsöl mit vermindertem USt-Satz 3
4. Bundes-Finanz-Ministerium 05.08.2004:
Randnummer 95:
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Rapsöl mit vermindertem USt-Satz 4
5. Auszug aus Warenverzeichnis (Zolltarifposition):
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ABER:
Rapsöl mit vermindertem USt-Satz 5
Keine generelle, verbindliche Aussage zum Rapsöl möglich, da abhängig von
Zolltarifpositionen (entspricht Verarbeitung / Inhaltsstoffe)!
Laut LfSt (Bayr. Landesamt für Steuern) und Oberfinanzdirektion Rheinland kann bei
Unsicherheit eine unverbindliche Zolltarifauskunft (uvZTA) bei der zuständigen
Zolltechnischen Prüfungs- und Lehranstalt (ZPLA) eingeholt werden.
Auszug aus Schreiben des LfSt vom 29.01.2007:
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Steuerliche Betrachtung Rapsöl
2. Rapsöl und das Energiesteuergesetz (EnergieStG)
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Rapsöl und Energiesteuer 1
Rapsöl als Heizstoff wird im Energiesteuergesetz (EnergieStG)
nach §2 Absatz 4 in der Höhe des Steuersatzes mit Heizöl gleich
gesetzt! (6,135 c/l)
Steuerentlastung als Heizstoff dauerhaft vollständig – als
Kraftstoff zeitlich abnehmend auch nach 2009!!
Steuerentlastung laut EnergieStG „auf Antrag für nachweislich
versteuerte Energieerzeugnisse“! Viele Lieferanten von
Rapsölheizstoff entlasten jedoch schon bei der Rechnungsstellung,
wodurch eine Antragsstellung entfällt.
Ab 1.1.2009 Erhöhung der Energiesteuer für nicht schwefelarmes
Heizöl (7,635 c/l)! Entlastung aber nur 6,135 c/l!
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Herleitung der Aussagen:
Rapsöl und Energiesteuer 2
1.) Einstufung / Höhe des Steuersatzes für Bioheizstoffe (§2 EnergieStG)
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Herleitung der Aussagen:
Rapsöl und Energiesteuer 2
1.) Einstufung / Höhe des Steuersatzes für Bioheizstoffe (§2 EnergieStG)
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Herleitung der Aussagen:
2.) Begünstigung (§3 EnergieStG)
Rapsöl und Energiesteuer 3
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Herleitung der Aussagen:
Rapsöl und Energiesteuer 4
3.) Steuerentlastung für Biokraft- und Bioheizstoffe (§50 EnergieStG)
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Bundes-
Finanz-
Ministerium
vom
15.09.2006
Herleitung der Aussagen:
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3.) Was ist zu §50 noch zu beachten?
ACHTUNG!!
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Herleitung der Aussagen:
Rapsöl und Energiesteuer 6
4.) Steuerentlastung für die gekoppelte Erzeugung von Kraft und Wärme (§53 EnergieStG)
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Herleitung der Aussagen:
5.) Neu ab 1.1.2009!!
Rapsöl und Energiesteuer 7
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Bundes-
Finanz-
Ministerium
vom
15.09.2006
Rapsöl und Energiesteuer 7
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Bestellung
Wichtig für Rechnung + Lieferschein:
Angabe als „Bioheizstoff nach §2 Abs.3 Nr.1 (aus Abs.4) und §50 EnergStG für
begünstigte Anlagen nach §3 EnergStG“ (unverbindlicher Vorschlag)
-> Befreiung von Energiesteuer (frühere Mineralölsteuer)
Angabe des Brennstoffes Raps mit vermindertem Umsatzsteuersatz nach
UStG §12 Absatz 2 Nr.1 und Anlage 2 UStG lfd Nr.26 mit Zolltarifpositionen 1507-1515
(genussfähiges Rapsöl ohne Zusatz von Additiven)
-> Verminderte Umsatzsteuer 7%!
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