Vereinsbesteuerung und Ehrenamt - Bayerisches Staatsministerium ...
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Bayerisches Staatsministerium der Finanzen, für Landesentwicklung und Heimat Vereinsbesteuerung und Ehrenamt
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<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
<strong>Vereinsbesteuerung</strong><br />
<strong>und</strong> <strong>Ehrenamt</strong>
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Gemeinnützigkeit<br />
Gr<strong>und</strong>sätzliche Vorteile:<br />
Befreiung von Körperschaftsteuer,<br />
Gewerbesteuer<br />
Vergünstigungen bei der<br />
Umsatzsteuer<br />
Spendenbescheinigung<br />
Übungsleiterpauschale <strong>und</strong><br />
<strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
2
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Voraussetzungen<br />
Gemeinnütziger Zweck<br />
Förderung der Allgemeinheit<br />
Selbstlosigkeit<br />
Satzung nach Gesetz +<br />
verbindlichem Muster<br />
Tatsächliche<br />
Geschäftsführung<br />
3
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Voraussetzungen<br />
Gemeinnütziger Zweck<br />
Förderung der Allgemeinheit<br />
Selbstlosigkeit<br />
Satzung nach Gesetz +<br />
verbindlichem Muster<br />
Keine Zuwendungen an Mitglieder – zulässig aber:<br />
• Bewirtung zu besonderen Anlässen,<br />
Kostenübernahme von Ausflügen<br />
• Ehrengaben in üblicher Höhe<br />
• Tatsächlicher Aufwandsersatz<br />
4
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Voraussetzungen<br />
Gemeinnütziger Zweck<br />
Förderung der Allgemeinheit<br />
Selbstlosigkeit<br />
Satzung nach Gesetz +<br />
verbindlichem Muster<br />
Tatsächliche<br />
Geschäftsführung<br />
Steuertipps<br />
für Vereine:<br />
Anlage 1<br />
5
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Ab 2013<br />
Voraussetzungen<br />
rechtsverbindliche<br />
Feststellung, ob<br />
Satzung in<br />
Gemeinnütziger Zweck Ordnung<br />
Förderung der Allgemeinheit<br />
Selbstlosigkeit - Geprägetheorie<br />
Satzung entspricht Gesetz +<br />
verbindlichem Muster<br />
6
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Ab 2013<br />
Voraussetzungen rechtsverbindliche<br />
Feststellung, ob<br />
Satzung in<br />
Gemeinnütziger Zweck<br />
Ordnung<br />
Förderung der Allgemeinheit<br />
Selbstlosigkeit - Geprägetheorie<br />
Satzung entspricht Gesetz +<br />
verbindlichem Muster<br />
7
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Voraussetzungen<br />
Gemeinnütziger Zweck<br />
Förderung der Allgemeinheit<br />
Selbstlosigkeit<br />
Satzung nach Gesetz +<br />
verbindlichem Muster<br />
Tatsächliche<br />
Geschäftsführung<br />
• Prüfung durch FA<br />
• Einnahmen <strong>und</strong><br />
Ausgabenrechnung<br />
• Tätigkeitsbericht/<br />
Geschäftsbericht<br />
• Aufstellung über<br />
das Vermögen<br />
8
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
4 Tätigkeitsbereiche<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
• Spende, Beitrag, Erbschaft, Zuschuss<br />
• Steuerbefreit (KSt, GewSt, ErbSt)<br />
• Keine Umsatzsteuer<br />
9
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
4 Tätigkeitsbereiche<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
• Zinsen, Pacht Gaststätte<br />
• Steuerbefreit (KSt, GewSt, ErbSt)<br />
• i.d.R. umsatzsteuerfrei<br />
10
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
4 Tätigkeitsbereiche<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
• Sportliche, kulturelle Veranstaltungen<br />
• Zweck kann nur so erreicht werden<br />
• Umsatzsteuer: frei bzw. ermäßigt (7 %)<br />
11
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
4 Tätigkeitsbereiche<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung nicht:<br />
Bewirtung, Werbung!<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
• Sportliche, kulturelle Veranstaltungen<br />
• Zweck kann nur so erreicht werden<br />
• Umsatzsteuer: frei bzw. ermäßigt (7 %)<br />
12
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
4 Tätigkeitsbereiche<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung nicht:<br />
Bewirtung, Werbung!<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
• Sportliche, kulturelle Veranstaltungen<br />
• Zweck kann nur so erreicht werden<br />
• Umsatzsteuer: frei bzw. ermäßigt (7 %)<br />
bei<br />
Großveranstaltungen:<br />
vorher Kontakt mit<br />
Finanzamt!<br />
13
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
4 Tätigkeitsbereiche<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftlicher<br />
Geschäftsbetrieb<br />
Zweckbetrieb<br />
• Feste, eigene Gaststätte, Werbung<br />
• Körperschaftsteuer 15 %<br />
• Gewerbesteuer ca. 13 %<br />
• Umsatzsteuer 19 %, Vorsteuerabzug<br />
14
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Einnahmen über<br />
35.000 € im Jahr<br />
Körperschaftsteuer<br />
Gewerbesteuer<br />
wenn Gewinn<br />
über 5.000 €<br />
wenn Gewerbeertrag<br />
über 5.000 €<br />
15
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Einnahmen über<br />
35.000 € im Jahr<br />
Beispiel Vereinsfest<br />
Einnahmen 30.000 €<br />
Gewinn 6.000 €<br />
steuerfrei<br />
Körperschaftsteuer<br />
Gewerbesteuer<br />
wenn Gewinn<br />
über 5.000 €<br />
wenn Gewerbeertrag<br />
über 5.000 €<br />
16
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Körperschaftsteuer<br />
Einnahmen über<br />
35.000 € im Jahr<br />
Beispiel Vereinsfest<br />
Einnahmen 30.000 €<br />
Gewinn 6.000 €<br />
steuerfrei<br />
Alle wiG eines Jahres<br />
zählen zusammen!<br />
(Feste, Basar,<br />
Gewerbesteuer Trikotwerbung,<br />
Tombola, Gaststätte)<br />
wenn Gewinn<br />
über 5.000 €<br />
wenn Gewerbeertrag<br />
über 5.000 €<br />
17
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Körperschaftsteuer<br />
Einnahmen über<br />
35.000 € im Jahr<br />
Beispiel Vereinsfest<br />
Einnahmen 30.000 €<br />
Gewinn 6.000 €<br />
steuerfrei<br />
Alle wiG eines Jahres<br />
zählen zusammen!<br />
(Feste, Basar,<br />
Gewerbesteuer Trikotwerbung,<br />
Tombola, Gaststätte)<br />
wenn Gewinn<br />
über 5.000 €<br />
Abrechung:<br />
wenn Gewerbeertrag Getrennt nach<br />
über Einnahmen 5.000 € / Ausgaben<br />
18
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Körperschaftsteuer<br />
Umsatz Einnahmen über 35.000 über €<br />
35.000 im € Jahr im Jahr<br />
Beispiel Vereinsfest<br />
Einnahmen 45.000 €<br />
Gewinn 4.500 €<br />
Gewerbesteuer steuerfrei<br />
wenn Gewinn<br />
über 5.000 €<br />
wenn Gewerbeertrag<br />
über 5.000 €<br />
19
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Körperschaftsteuer<br />
Umsatz Einnahmen über 35.000 über €<br />
35.000 im € Jahr im Jahr<br />
Beispiel Vereinsfest<br />
Einnahmen 45.000 €<br />
Gewinn 9.000 €<br />
Gewerbesteuer steuerpflichtig<br />
wenn Gewinn<br />
über 5.000 €<br />
wenn Gewerbeertrag<br />
über 5.000 €<br />
20
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb<br />
Umsatz Einnahmen Umsatzsteuer:<br />
über 35.000 über €<br />
andere 35.000 im Grenzen!!<br />
€ Jahr im Jahr<br />
Kleinunternehmer,<br />
falls<br />
Umsatz Vorjahr<br />
Körperschaftsteuer < 17.500 €<br />
Gewerbesteuer<br />
+<br />
Umsatz im laufenden<br />
Jahr<br />
wenn Gewinn<br />
wenn Gewerbeertrag<br />
< 50.000 €<br />
über 5.000 €<br />
über 5.000 €<br />
keine Umsatzsteuer<br />
21
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
22
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
23
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
24
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
25
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
26
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
27
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
falls > 35.000 € / 5.000 €<br />
Gewinn zu versteuern!<br />
28
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
z.B.<br />
Vereinsgaststätte<br />
29
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
z.B.<br />
Vereinsgaststätte<br />
30
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
z.B.<br />
Vereinsgaststätte<br />
31
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Ideeller Bereich<br />
Vermögensverwaltung<br />
Wirtschaftliche<br />
Geschäftsbetriebe<br />
Zweckbetriebe<br />
32
Rückführung<br />
der<br />
Verluste<br />
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
innerhalb<br />
12<br />
Monate<br />
aus<br />
Gewinn<br />
wiG<br />
Darlehen<br />
Umlagen<br />
33
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Rückführung<br />
der<br />
Verluste<br />
Verlustausgleich<br />
in Höhe der<br />
Gewinne<br />
der<br />
letzten<br />
6 Jahre<br />
34
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Verlustausgleich<br />
Rückführung<br />
der<br />
Verluste<br />
aus<br />
Anlaufverlusten<br />
3 Jahre<br />
35
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Mittelverwendung<br />
• Erhaltene Mittel in 2014<br />
• Verwendung für Satzungszwecke<br />
bis 31. 12. 2016<br />
• Zu hohes Vermögen schädlich!<br />
• Ausnahme:<br />
Rücklagen:<br />
36
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Investitionsrücklagen<br />
• Konkrete Vorhaben + Projekte<br />
• im steuerbegünstigten Bereich<br />
• Umsetzung in überschaubarer Zeit<br />
Beispiele:<br />
• Rasenmäher, Flutlichtanlage<br />
• Renovierung Vereinsheim<br />
(nicht Gaststättenteil)<br />
37
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Wiederbeschaffungsrücklage<br />
• für Ersatzinvestitionen<br />
• in Höhe der Abschreibung des<br />
zu ersetzenden Wirtschaftsguts<br />
Beispiele:<br />
Vereinsfahrzeug, Vereinsheim<br />
38
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Betriebsmittelrücklage<br />
• Laufende Ausgaben<br />
• bis zu einem Jahresetat<br />
Beispiele:<br />
Jährliche Pachtzahlung, Gehälter<br />
39
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Betriebsmittelrücklage<br />
• Laufende Ausgaben<br />
• bis zu einem Jahresetat<br />
soweit nicht durch laufende<br />
Einnahmen gedeckt<br />
Beispiele:<br />
Jährliche Pachtzahlung, Gehälter<br />
40
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Rücklagen Vermögensstock<br />
• 1/3 Überschuss aus<br />
Vermögensverwaltung<br />
• 10 % der Einnahmen aus<br />
ideellem Bereich<br />
• 10 % des Überschusses aus<br />
Zweckbetrieb <strong>und</strong><br />
wirtschaftlichem<br />
Geschäftsbetrieb (nach Steuern)<br />
41
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Rücklagen Vermögensstock<br />
Höhe unbegrenzt,<br />
aber Zuführung maximal<br />
• 1/3 Überschuss aus<br />
Vermögensverwaltung<br />
• 10 % der Einnahmen aus<br />
ideellem Bereich<br />
• 10 % des Überschusses aus<br />
Zweckbetrieb <strong>und</strong> wirtschaftlichem<br />
Geschäftsbetrieb (nach Steuern)<br />
42
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Rücklagen Vermögensstock<br />
Höhe unbegrenzt,<br />
aber Zuführung maximal<br />
• 1/3 Überschuss aus<br />
Vermögensverwaltung<br />
• 10 % der Einnahmen aus<br />
ideellem Bereich<br />
• 10 % des Überschusses aus<br />
Zweckbetrieb <strong>und</strong> wirtschaftlichem<br />
Geschäftsbetrieb (nach Steuern)<br />
Zusätzlich:<br />
Vortrag für zwei Jahre des<br />
nicht ausgeschöpften<br />
Volumens<br />
43
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Spendenabzug<br />
• freiwillige Leistungen<br />
• unentgeltlich<br />
• in den ideellen/steuerbegünstigten<br />
Bereich<br />
• 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte<br />
oder<br />
• 4 ‰ der Umsätze<br />
<strong>und</strong> Löhne<br />
44
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Spendenabzug - Form<br />
• Nach amtlichem Muster erstellt:<br />
www.stmflh.bayern.de/steuern/Informationsbroschüren/<br />
Steuertipps für Vereine<br />
www.b<strong>und</strong>esfinanzministerium.de<br />
„Zuwendungsbestätigung“<br />
• Wortwahl des Musters nicht abändern<br />
• Keine Danksagung oder Werbung<br />
auf der Zuwendungsbescheinigung<br />
• Betrag in Buchstaben <strong>und</strong> Ziffern<br />
45
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Aufwandsspende<br />
• Vergütungsanspruch angemessen,<br />
Anspruch aus Satzung<br />
oder Vertrag<br />
• Anspruch nicht unter Bedingung des<br />
Verzichts<br />
• Verein muss wirtschaftlich<br />
leistungsfähig sein<br />
• Nachträglicher, zeitnaher<br />
Verzicht<br />
46
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Aufwandsspende<br />
Beispiele:<br />
• Handwerker repariert das Dach des<br />
Vereinsheims <strong>und</strong> verzichtet nachträglich auf<br />
den Rechnungsbetrag<br />
• Übungsleiter A verzichtet auf seine vereinbarte<br />
Übungsleitervergütung<br />
• Vorstand B verzichtet auf seinen<br />
Auslagenersatz (Fahrtkosten, Telefon,<br />
Briefmarken usw.)<br />
47
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
<strong>Ehrenamt</strong> Steuerbefreiung<br />
• „Übungsleiterpauschale“ 2.400 € frei<br />
• „<strong>Ehrenamt</strong>spauschale“<br />
720 € frei<br />
• Nebenberuflich<br />
• Gemeinnützig<br />
• Angemessen<br />
48
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
<strong>Ehrenamt</strong> Steuerbefreiung<br />
• „Übungsleiterpauschale“ 2.400 € frei<br />
• „<strong>Ehrenamt</strong>spauschale“<br />
720 € frei<br />
• Nebenberuflich<br />
• Gemeinnützig<br />
• Angemessen<br />
Zeitliche<br />
Inanspruchnahme:<br />
max. 1/3 eines<br />
Vollzeiterwerbs<br />
49
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
<strong>Ehrenamt</strong> Steuerbefreiung<br />
• „Übungsleiterpauschale“ 2.400 € frei<br />
• „<strong>Ehrenamt</strong>spauschale“<br />
720 € frei<br />
• Nebenberuflich<br />
• Gemeinnützig<br />
Grillen beim<br />
Vereinsfest<br />
• Angemessen<br />
50
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
<strong>Ehrenamt</strong> Steuerbefreiung<br />
• „Übungsleiterpauschale“ 2.400 € frei<br />
• „<strong>Ehrenamt</strong>spauschale“<br />
720 € frei<br />
• Nebenberuflich<br />
• Gemeinnützig<br />
Grillen beim<br />
Vereinsfest<br />
• Angemessen<br />
51
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
<strong>Ehrenamt</strong> Steuerbefreiung<br />
• „Übungsleiterpauschale“ 2.400 € frei<br />
• „<strong>Ehrenamt</strong>spauschale“<br />
720 € frei<br />
• Nebenberuflich<br />
• Gemeinnützig<br />
• Angemessen<br />
Wieviel bekäme ein<br />
fremder Dritter?<br />
52
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
<strong>Ehrenamt</strong> Steuerbefreiung<br />
• „Übungsleiterpauschale“ 2.400 € frei<br />
• „<strong>Ehrenamt</strong>spauschale“ 720 € frei<br />
• Nebenberuflich<br />
• Gemeinnützig<br />
• Angemessen<br />
Übungsleiter, erziehender<br />
Betreuer, Chorleiter,<br />
Pflege alter, kranker oder<br />
behinderter Menschen<br />
53
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Übungsleiter, erziehender<br />
Betreuer, Chorleiter,<br />
Pflege alter, kranker oder<br />
behinderter Menschen<br />
<strong>Ehrenamt</strong> Steuerbefreiung<br />
• „Übungsleiterpauschale“ 2.400 € frei<br />
• „<strong>Ehrenamt</strong>spauschale“<br />
720 € frei<br />
• Nebenberuflich<br />
• Gemeinnützig<br />
Vorstand, Kassier, Bürokraft,<br />
Platzwart, Reinigungskraft…<br />
• Angemessen<br />
54
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel Übungsleiter<br />
• Übungsleiterin Lisa trainiert die<br />
Jugendmannschaft 10 St<strong>und</strong>en pro Woche<br />
• Vergütung 2.400.- € pro Jahr<br />
• Fahrt- <strong>und</strong> Telefonkosten 800.- € jährlich<br />
• Steuerpflicht?<br />
• Verzicht auf Vergütung<br />
gegen Spendenbescheinigung?<br />
55
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel Übungsleiter<br />
• Übungsleiterin Lisa trainiert die<br />
Jugendmannschaft 10 St<strong>und</strong>en pro Woche<br />
• Vergütung 2.400.- € pro Einnahmen Jahr § 3 Nr. 26: 2.400.- €<br />
./. Ausgaben (800 €)<br />
• Fahrt- <strong>und</strong> Telefonkosten aber 800.- Freibetrag € jährlich ./. 2.400.- €<br />
• Steuerpflicht?<br />
zu versteuern: 0.- €<br />
• Verzicht auf Vergütung<br />
gegen Spendenbescheinigung?<br />
56
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel Übungsleiter<br />
• Übungsleiterin Lisa trainiert die<br />
Jugendmannschaft 10 St<strong>und</strong>en/Woche<br />
• Erhält 2.400.- € pro Jahr. Fahrt- <strong>und</strong><br />
Telefonkosten fallen iHv. 800.- € an<br />
• Steuerpflicht?<br />
• Verzicht auf Vergütung<br />
gegen Spendenbescheinigung?<br />
Ja, wenn Vereinbarung ernsthaft<br />
gewollt <strong>und</strong> Verzicht erst<br />
nachträglich erklärt.<br />
57
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
• Vorstand Fleißig übt seine Tätigkeit für<br />
den Verein unentgeltlich aus.<br />
• Kann er die <strong>Ehrenamt</strong>spauschale von<br />
720.- € in seiner Steuererklärung<br />
geltend machen?<br />
58
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
• Vorstand Fleißig übt seine Tätigkeit für<br />
den Verein unentgeltlich aus.<br />
• Kann er die <strong>Ehrenamt</strong>spauschale von<br />
720.- € in seiner Steuererklärung<br />
geltend machen?<br />
Nein!<br />
• kein pauschaler Steuerabzug<br />
• § 3 Nr. 26a EStG setzt<br />
Vergütung voraus<br />
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<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
• Vorstand Ernst erhält für seine<br />
Tätigkeit eine Vergütung von 1.000.- €<br />
• Steuerpflicht?<br />
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<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
• Vorstand Ernst erhält für seine<br />
Tätigkeit eine Vergütung von 1.000.- €<br />
• Steuerpflicht?<br />
Vergütung: 1.000.- €<br />
Freibetrag, § 3 Nr. 26a ./. 720.- €<br />
zu versteuern: 280.- €<br />
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<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
• Vorstand Pfiffig erhält für seine<br />
Tätigkeit eine Vergütung von 900.- €<br />
• Steuerpflicht?<br />
62
<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
• Vorstand Pfiffig erhält für seine<br />
Tätigkeit eine Vergütung von 900.- €<br />
• Steuerpflicht?<br />
Vergütung: 900.- €<br />
Freibetrag, § 3 Nr. 26a ./. 720.- €<br />
Überschuss : 180.- €<br />
da unter 256 €<br />
(§ 22 Nr.3 EStG)<br />
zu versteuern: 0.- €<br />
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<strong>Bayerisches</strong> <strong>Staatsministerium</strong> der Finanzen,<br />
für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
Beispiel <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
• Vorstand Pfiffig erhält für seine<br />
Tätigkeit Vergütung von 900.- €<br />
• Steuerpflicht?<br />
Vergütung: 900.- €<br />
Freibetrag, § 3 Nr. 26a ./. 720.- €<br />
Überschuss : 180.- €<br />
da unter 256 €<br />
(§ 22 Nr.3 EStG)<br />
zu versteuern: 0 €<br />
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für Landesentwicklung <strong>und</strong> Heimat<br />
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Informationsbroschüren/<br />
Steuertipps für Vereine<br />
www.stmflh.bayern.de/steuern<br />
Merkblatt zur <strong>Ehrenamt</strong>spauschale<br />
www.stmflh.bayern.de/steuern<br />
Finanzamt vor Ort<br />
Vortragsfolien<br />
www.stmflh.bayern.de/<br />
Aktuelles/Infoveranstaltung<br />
Steuerrecht für Vereine<br />
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