Unternehmen gehen stiften…

Unternehmen gehen stiften… 

Maren Christina Jackwerth 

3. Düsseldorfer Stiftertage - 25. Oktober 2008

Agenda 

Unternehmen gehen stiften: 

Familienstiftungen und ihre Ausprägungen, ein Instrument der 

Unternehmensnachfolge 

Agenda: 

I. Unternehmensnachfolge (in Deutschland) 

II. Unternehmensstiftung 

III. Rechtsfähige Stiftung 

IV. Familienstiftung 

V. Unternehmensträgerstiftung 

VI. Beteiligungsträgerstiftung 

VII. Doppelstiftung 

VIII.Steuerliche Aspekte (im Überblick) 

IX. Zusammenfassung 


Kanzlei Jackwerth 

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I. Unternehmensnachfolge (in Deutschland) 

• Es gibt 3,6 Mio. Unternehmen in Deutschland, davon 95 % in 

Familienbesitz* 

• 71.000 Familienunternehmen in Deutschland müssen jährlich ihre Nachfolge 

regeln** 

• 30 % der Nachfolgeregelungen erfolgen unfreiwillig aufgrund von 

Erkrankungen oder Todesfällen in der Geschäftsführung*** 

• 6.000 Firmen schließen jährlich, da gar kein Nachfolger gefunden wird** 

• 33.000 Arbeitsplätze gehen bei Unternehmensnachfolgen jährlich verloren** 

* Die Welt, 22.7.2008, Seite 14, IfM Bonn, 2005 

** IfM Bonn, 2004 

*** Die Welt, 10.10.2008, S WR5, IfM Bonn 2008 



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I. Unternehmensnachfolge 

• Zu wenige Unternehmer regeln frühzeitig die Unternehmensnachfolge 

• Familieninterne Nachfolgelösung: 

Dialog zwischen Unternehmer/in und Kind als Nachfolger unerlässlich 

während des Übergabeprozesses 

• Neue Leitlinien des Unternehmens gilt es zu definieren 

• Emotionale Dimension neben der juristischen/betriebswirtschaftlichen 

Planung nicht außer Acht lassen 

• Eine „Unternehmensnachfolge“ dauert bis zur endgültigen Übergabe 

ca. 5 Jahre 



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Vorüberlegungen: 

• Struktur des Familienunternehmens: 

Einzelunternehmen, Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft 

• Bewertung des Unternehmens/Marktpositionierung 

• Notfallordner 

• Wann soll Unternehmensnachfolge anstehen? 

• Gibt es einen geeigneten Nachfolger innerhalb der Familie? 



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Ziele: 

• Fortführung der Unternehmung 

• Erhaltung des Lebenswerkes 

• Schutz vor Zersplitterung des Unternehmens 

• Finanzielle Absicherung des Unternehmers/dessen Familie 

• Erhalt des Mitarbeiterstammes 



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Nach Bewertung des Unternehmens/Marktpositionierung kommen folgende 

Möglichkeiten in Betracht: 

• Verkauf des Unternehmens 

• Fremdmanagement: Geschäftsführer 

• Management Buy Out (MBO): Eigentümerwechsel eines Unternehmens, bei 

dem das Management die Mehrheit des Kapitals von den bisherigen 

Eigentümern erwirbt 

• Management Buy In (MBI): Ein Unternehmen wird durch externes 

Management übernommen oder die Übernahme mit Hilfe eines Investors 

durch ein fremdes Management forciert 

• Familieninterne Unternehmensnachfolge 

• Stiftungslösung 



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I. Unternehmensnachfolge: Beispiel Melitta 

• Melitta Unternehmensgruppe Bentz KG, Kaffeefilter, mit Sitz in Minden, 

gegründet 1908, wird aktuell operativ von den Enkeln, Thomas Bentz (64 

Jahre) und Stephan Bentz (58 Jahre), geführt 

• Nachfolgende Generation noch nicht bereit 

• Die Enkel wollen deshalb erstmalig Familienfremde in die 

Unternehmensleitung aufnehmen 

• Konsequenter Weg, wenn geeignete Nachfolger fehlen, zudem bringen 

externe Manager neues Wissen 

‣ Realität aber ist, dass deutsche Familienunternehmen mit 

Mitarbeitern < 500 nur in Höhe von 30 % Fremdmanager beschäftigen* 

* Die Welt, 10.10.2008, Seite WR5 



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I. Unternehmensnachfolge: Stiftung? 

Für wen ist Stiftungslösung interessant? 

• Für inhabergeführte Unternehmen: Hier gründet der Unternehmer eine 

Stiftung und bringt in diese seine Unternehmung ein 

• Einzelunternehmen: Unternehmensträgerstiftung 

• Personengesellschaft/Kapitalgesellschaft: Beteiligungsträgerstiftung 

• Ziele bei Stiftungslösung: 

• Ewigkeitsgedanke/Namenserhalt 

• Wunsch der Gesellschaft etwas zurückzugeben 



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I. Unternehmensnachfolge: Stiftung? 

Weitere Ziele einer Stiftungslösung: 

• Unternehmenskontinuität 

• Schutz vor fehlenden Nachfolgern oder auch zu vielen Erben 

• Fortführung über Generationen hinweg: 

Pflichtteilsansprüche umgehen, Ausschaltung der Erbteilung 

• Schutz vor Zersplitterung/„Heuschrecken“ 

• Steueroptimierte Unternehmensnachfolge, Erbschaftsteuer 

vermeiden/einschränken 



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Schaeffler / Continental AG versus Robert Bosch Stiftung GmbH 

Übernahme von Autozulieferer Continental AG 

Schaeffler-Gruppe als nicht börsennotiertes Familienunternehmen 

(gebündelt in der Personengesellschaft: INA Holding Schaeffler KG) 

übernahm Ende August 2008 die finanziell stärkere Continental AG. Seit 

Anfang September 2008 führt Technikvorstand Neumann den Konzern.* Bis 

2012 wird Schaeffler laut Investorenvereinbarung nicht mehr als 49,99 % der 

Aktien halten. Langfristig rechnet man allerdings mit einer 

Komplettübernahme durch Schaeffler** 

* Handelsblatt online, 1.10.2008 

** Die Welt, 23.9.2008, Seite 12 



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Robert Bosch Stiftung gGmbH 

Hersteller von Autozulieferprodukten, Wärmepumpen, Elektrowerkzeuge, 

Hausgeräte, Solarzellen 

Eine Übernahme wie bei Continental ist hier nicht möglich: 

• Die Bosch Stiftung gGmbH hält 92 % an der Bosch GmbH, hat aber 

keine Stimmrechte 

• Die Nachkommen des Gründers Bosch halten 8 % und haben in der 

gleichen Höhe Stimmrechte 

• 92 % der Stimmrechtsanteile der Stiftung verwaltet die Robert Bosch 

Industrietreuhand KG, hat kaum Kapitalanteile, Vorsitzender der 

Geschäftsführung: Franz Fehrenbach* 

* Die Zeit, 24.7.2008, Seite 28 



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I. Unternehmensnachfolge: 

Die Verfassung des Hauses Bosch 

Familie Bosch 

Kapitalanteil: 8 % 

Stimmrechte: 8 % 

Robert Bosch 

Stiftung GmbH 

(gemeinnützig) 



Robert Bosch 

Industrietreuhand 

KG 

Kapitalanteil: 0,01 % 


Robert Bosch GmbH 

Stammkapital 1,2 Mrd. € 

Die Familie und ihr Unternehmen, 1. Aufl., Hennerkes, S. 212 



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I. Unternehmensnachfolge: Stiftung 

Definition: 

Eine rechtsfähige Stiftung wird auf Dauer mit Vermögen ausgestattet und 

verfolgt einen in der Satzung durch den Stifter festgelegten Zweck. Nur die 

Erträge werden für die Zweckverwirklichung verwendet (Substanzerhalt). 

Stiftungen können in verschiedenen rechtlichen Formen und zu jedem legalen 

Zweck errichtet werden. Die meisten Stiftungen werden in privatrechtlicher 

Form errichtet und dienen gemeinnützigen Zwecken. 



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II. Unternehmensstiftung 

• Das Unternehmen gründet eine solche Stiftung 

• Klassische gemeinnützige Stiftung zur „Imagepflege“ neben der 

Unternehmung 

• Privatrechtliche rechtsfähige Stiftung 

Beispiele: 

Deutsche Telekom Stiftung, Sparkassen-Kulturstiftung Hessen-Thüringen, 

Kunststiftung Volkswagen 

• Auch für Mittelständler geeignet 

• Anlass: Firmenjubiläum/Inhaberjubiläum 



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Vorteile einer Stiftung: 

• Stiftung gehört sich selbst, gelenkt wird sie durch den Vorstand 

• Keine Publizitätspflicht (Offenlegung von Jahresabschlüssen) für Stiftung 

• Steuerlast kann unter Umständen reduziert werden 

• Organmitglieder können mit Familienfremden besetzt werden (Begünstigte 

sollen meist keine Kontroll- und Stimmrechte haben), oft Installation eines 

Familienrats 

• Destinatäre aus der Familie 

• Reduzierte Stiftungsaufsicht 



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Nachteile: 

• Satzung einer rechtsfähigen Stiftung nicht ohne Weiteres änderbar 

• Pflichtteilsverzichtsverträge aushandeln 

Familienstiftung: 

‣ Schätzungsweise 500-700 Familienstiftungen in Deutschland, nur ca. 3-5 % 

der rechtsfähigen Stiftungen* 

Es gibt 

‣ Kleine, vermögensverwaltende Familienstiftungen 

‣ Familienstiftungen mit Mehrheitsbeteiligung an Großunternehmen 

‣ alte Familienstiftungen mit vielen Destinatären 

* Bundesverband deutscher Stiftungen, Kurzstudie: Unternehmensnahe Stiftungen, Stand: 31.12.2007 



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Definition im Sinne des ErbStG: 

• Familienstiftungen sind rechtsfähige Stiftungen bürgerlichen Rechts, die 

wesentlich im Interesse einer/bestimmter Familien errichtet sind 

• Sie dienen ausschließlich oder überwiegend dem Wohl der Mitglieder einer 

Familien durch die Gewährung von Zuwendungen (Kapitalstiftung) oder 

durch Aufrechterhaltung einer Vermögensgesamtheit, wie z. B. eines 

Unternehmens (Anstaltsstiftung) 

• Im Folgenden wird die unternehmensverbundene Familienstiftung erläutert 

• Die private Familienstiftung dagegen verwaltet nur steuerliches 

Privatvermögen 



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• Steuerrechtliche Definition laut BFH: 

Eine Familienstiftung liegt vor, wenn das Wesen der Stiftung darin besteht, es 

den Familien zu ermöglichen, dass privat verwendbare Stiftungsvermögen zu 

nutzen und aus dem gebundenen Vermögen die Erträge an sich zu ziehen 

• Definition laut Finanzverwaltung: 

Eine Familienstiftung liegt vor, wenn nach der Satzung die 

Stifterangehörigen/deren Abkömmlinge entweder mehr als die Hälfte bezugsoder 

anfallberechtigt sind oder 

nebst entsprechender Berechtigung von über 25 % zusätzliche Merkmale wie 

den wesentlichen Einfluss der Familie auf die Geschäftsführung der Stiftung 

aufweisen** 

* BFH, BStBl. 1998 II, S. 114 

** Koordinierter Ländererlaß 1983 in DB 1984, 23 



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• Es erfolgt eine Anerkennung durch die zuständige staatliche Behörde, eine 

Aufsicht erfolgt nur im Interesse eines Gemeinwohlschutzes 

• Einsetzung eines Kuratoriums entsprechend wichtig 

• Satzung muss genau formuliert sein, um für sich ändernde Märkte flexibel zu 

bleiben 

• Bis zur Reform des Stiftungszivilrechts in 2002 war es in einigen 

Bundesländern schwierig, eine Familienstiftung zu gründen. Mit § 80 II BGB 

besteht nunmehr Anspruch auf Anerkennung 



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Definition: 

• Die Stiftung betreibt selbst unter ihrer Rechtsform ein 

Wirtschaftsunternehmen: Sie ist Trägerin eines auf Gewinn ausgerichteten 

Unternehmens 

• Keine Selbstzweckstiftung mit § 42 AO 

• Satzungszwecke der Stiftung beinhalten (Teilidentität von Stiftungs- und 

Unternehmenszweck): 

• Leitung der Stiftungsbetriebe 

• Förderung allgemeiner/gemeinnütziger Zwecke 



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Beispiele: 

• Gemischte Unternehmenssträgerstiftung: 

Bis 2004 betrieb die Carl Zeiss Stiftung als Unternehmerin die Geschäfte der 

rechtlich unselbständigen Stiftungsunternehmen: Carl Zeiss und Jenaer 

Glaswerk Schott & Genossen; Nebenzwecke: Forschung 

• Beherrschende Unternehmensträgerstiftung: Seppeler Stiftung 

• Haltende Unternehmensträgerstiftung: 

Halten von Beteiligungen lediglich als Mittel zum Zweck: in Form von 

depotverwalteten Aktien 



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V. Unternehmensträgerstiftung: „Gemischte“ 

Stiftung 

Stiftungszweck 

weitere 

Stiftungszwecke 

weitere 

Stiftungszwecke 

Unternehmen 

S&S, RS 3/2008, Fritsche/Kilian 



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V. Unternehmensträgerstiftung: „Beherrschende“ 


Stiftung 



beherrschender 

Einfluss 

Beteiligungen 

Beteiligungen 






Seite 24

V. Unternehmensträgerstiftung: „Haltende“ 

Stiftung 



reine 

Dotationsquelle 

Beteiligungen 

Beteiligungen 






Seite 25


Definition: 

• Die Stiftung hält Anteile an einer Personen- oder Kapitalgesellschaft, die 

wiederum das Unternehmen betreibt 

• Stiftung als Holding, die Anteile an einer rechtlich selbständigen 

Unternehmung hält 

• Stiftung & Co KG 

• Stiftungszweck und Unternehmenszweck regelmäßig nicht identisch 

Beispiel: 

Die Carl Zeiss Stiftung ab 2004: Die Betriebe Carl Zeiss und Jenaer Glaswerk 

Schott & Genossen wurden in Aktiengesellschaften umgewandelt, alleinige 

Aktionärin ist die Stiftung 



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Stiftung 

hält Anteile 

Gesellschaft 

Gesellschaft 

Gesellschaft 




Seite 27

VI. Beteiligungsträgerstiftung: 

Familienstiftung & Co. KG 

• Die Stiftung übernimmt als Komplementär die Rolle des persönlich 

haftenden Gesellschafters, während die Mitglieder der Unternehmerfamilie 

Kommanditisten werden 

• Die Haftungsbeschränkung geht hier weiter als bei einer GmbH & Co. KG, 

da die Stiftung mitgliederlos ist 

• Es können weitere Kommanditisten und persönlich haftende Gesellschafter 

aufgenommen werden 

• Beispiel: 

Schickedanz Holding Stiftung & Co. KG (Quelle-Versand) 

* Langenfeld, Handbuch der Familienunternehmen, I 165.13 



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Definition: 

Die Doppelstiftung kombiniert die wirtschaftlichen Aspekte einer 

Familienstiftung mit den Vorteilen einer steuerbegünstigten gemeinnützigen 

Stiftung. Gesellschaftsanteile an einer Kapitalgesellschaft werden anteilig von 

einer gemeinnützigen oder mildtätig steuerbefreiten Stiftung gehalten. Die 

Familienstiftung hält dann eine geringe Kapitalquote, dafür aber die 

überwiegenden Stimmrechte. In der gemeinnützigen Stiftung wird das restliche 

Vermögen mit geringen Stimmanteilen gebündelt 

Vorteil: 

Der Gewinn wird zum Beispiel hälftig an beide Stiftungen ausgeschüttet. Die 

gemeinnützige Stiftung verwendet die Erträge für die Stiftungszwecke, die 

Erträge der Familienstiftung fließen den Destinatären zu 



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Beispiele: 

• Reinhard Mohn gründete 1977 die Bertelsmann Stiftung, diese 

gemeinnützige Stiftung hält indirekt 76,9 % des Aktienkapitals der 

Bertelsmann AG. Die restlichen Anteile liegen in den Händen der Familie 

Mohn 

• Bosch Stiftung GmbH 

‣ Gemeinnützige Stiftungen unterliegen entgegen einer Familienstiftung 

vermehrt der staatlichen Aufsicht, mangelnde Flexibilität ist die Folge 



Seite 30


Gemeinnützige 

Stiftung 



Gewinnanteil: 90 % 

Familienstiftung 



Gewinnanteil: 10 % 

Holding GmbH 

Gesellschaft 

Gesellschaft 

Gesellschaft 

Die Familie und ihr Unternehmen, 2004, Hennerkes, S. 211 



Seite 31

VII. Doppelstiftung: 

Die Verfassung des Hauses Bosch 

Familie Bosch 



Robert Bosch 

Stiftung GmbH 

(gemeinnützig) 



Robert Bosch 

Industrietreuhand 

KG 

Kapitalanteil: 0,01 % 


Robert Bosch GmbH 

Stammkapital 1,2 Mrd. € 

Die Familie und ihr Unternehmen, 1. Aufl., Hennerkes, S. 212 



Seite 32

VIII. Steuerliche Aspekte 

Familienstiftung setzt voraus, dass 

• Substanzerhalt der Stiftung sichergestellt ist 

• Deshalb angemessene Eigenkapitalquote oder disponibles Betriebs- oder 

Privatvermögen notwendig 

• Guter Unternehmensgewinn = Erträge der Stiftung 

• Unternehmen muss „gesund“ sein 

• Für wen interessant: 

• Einzelunternehmen: Unternehmensträgerstiftung 

• Personen-/Kapitalgesellschaft: Beteiligungsträgerstiftung 



Seite 33

VIII. Steuerliche Aspekte 

Trenne: 

1. Erstausstattung einer inländischen Familienstiftung 

2. Steuerliche Auswirkungen beim Stifter 

3. Zustiftungen an bestehende Familienstiftung: 

a. Steuerliche Auswirkungen bei der Stiftung 

b. Steuerliche Auswirkungen beim Zuwendenden 

4. Ausschüttung an Destinatäre: 

a. Steuerliche Auswirkungen bei der Stiftung 

b. Steuerliche Auswirkung bei den Destinatären 

5. Vollständige Auflösung der Familienstiftung: 

a. Auswirkungen beim Anfallberechtigten 

b. Auswirkungen bei der Stiftung 

6. Laufende Besteuerung einer Familienstiftung 



Seite 34

VIII. Steuerliche Aspekte: 

1. Erstausstattung inländische Familienstiftung 

• Unentgeltliche Ausstattung bei Errichtung: 

• Schenkung- und Erbschaftsteuer fällt an 

• Stiftungsgeschäft unter Lebenden = Schenkung 

• Steuerpflicht entsteht ab Übertragung des Vermögens auf die Stiftung 

• Stiftungsgeschäft von Todes wegen 

• Steuerpflicht entsteht ab der Anerkennung durch die Stiftungsbehörde 

• Bis 31.12.2008 greifen noch die aktuellen erbschaftsteuerlichen Regelungen 

• Insbesondere die Freibeträge und Bewertungsabschläge für Immobilien 

und Betriebsvermögen 



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Exkurs: Erbschaftsteuerreform 2008 

• Beschluss des BVerfG fordert von dem Gesetzgeber bis Ende 2008 eine 

Neuregelung des Erbschaftsteuerrechts inklusive der Bewertungsregeln. 

Besteht ab 2009 keine Neuregelung, darf aufgrund der bisherigen 

Regelungen keine Erbschaftsteuer mehr erhoben werden 

• 2007 sollen 150 Milliarden vererbt worden sein; 4 Milliarden Erbschaftsteuer* 

nahmen dabei die Länder ein. Trotz hoher Erhebungskosten soll die 

Erbschaftsteuer wohl nicht abgeschafft werden 

* RP Online von Michael Bröcker, vom 8.10.2008, IfM Bonn 2005 



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Exkurs: Erbschaftsteuerreform 2008 

• Nach der Wahl in Bayern wollten die Koalitionspartner letzte Anpassungen 

am Gesetzesentwurf Koch/Steinbrück aus Dezember 2007 vornehmen. 

Bezüglich der Betriebserben konnte wohl eine Einigung erzielt werden. Die 

CSU aber wünscht die Anhebung der Freibeträge für Ehegatten und Kinder 

von den angedachten 500.000 EUR auf 1,2 Mio. EUR. Die SPD ist dagegen. 

Eine Einigung steht bislang aus 

• Interessant bleibt in Zukunft weiterhin die Behandlung eines Verstoßes: 

Kommt es zum Anfall der gesamten Steuer oder nur anteilig bezogen auf 

den Zeitraum des Verstoßes? 



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• Stiftung unterläge als „übriger Erwerber“ grundsätzlich der Steuerklasse III 

• Steuerklassenprivileg: 

Die Steuerklasse richtet sich nach dem Verwandschaftsverhältnis des nach 

der Stiftungsurkunde entferntest Berechtigten zum Erblasser/Schenker 

-> Ziel: Steuerklasse I 

Steuerklasse I: Freibetrag aktuell 307.000 EUR Ehegatte 

aktuell 205.000 EUR Kind 

Steuerklasse III: Freibetrag aktuell 5.200 EUR 

• Steuerschuldner: Die Stiftung 

‣ Einbringung von Vermögen in sonstige Firma unterliegt allerdings auch der 

Schenkung- und Erbschaftsteuer 



Seite 38



Auswirkung bei Stiftung 

• Unentgeltliches Einbringen von Vermögenswerten: Die Stiftung setzt die 

historischen Anschaffungskosten sowie die AfA-Kette des Voreigentümers 

fort 

• Möglicherweise bestehende Pflichtteilsansprüche sind zu beachten 



Seite 39


2. Steuerliche Auswirkungen beim Stifter 

• Unentgeltliche Übertragung aus Privatvermögen: 

• Keine Einkommensteuer beim Stifter 

• Kein Sonderausgabenabzug beim Stifter 

• Unentgeltliche Übertragung von Grundstücken aus Privatvermögen: 

• Keine Einkommensteuer 

• Keine Grunderwerbsteuer fallen an 

• Unentgeltliche Übertragung wesentlicher Beteiligungen an einer 

Kapitalgesellschaft: 

• Keine Einkommensteuer 

• Keine Aufdeckung stiller Reserven 

• Unentgeltliches Einbringen selbständiger Betriebsteile (betrieblicher 

Einheiten) 

• Ohne Aufdeckung stiller Reserven möglich 

• Entnahme einzelner Wirtschaftsgüter aus Betriebsvermögen: 

• Steuerpflichtiger Entnahmegewinn durch Realisierung stiller Reserven 



Seite 40


3. Zustiftung an bestehende Familienstiftung 

• Kein Anfall von Ertragsteuern beim Zustifter 

• Ausnahme: Einzelne Wirtschaftsgüter aus Betriebsvermögen, dann 

steuerpflichtiger Entnahmegewinn beim Zustifter 

• Erbschaftsteuer fällt an: Meist Steuerklasse III 



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4. Ausschüttung an Destinatäre 

• Familienstiftung: Pflichtgemäße, unfreiwillige Erfüllung des Stiftungszwecks 

• Die Bezüge seitens der Stiftung an die Destinatäre unterliegen 

• Nicht der Schenkungsteuer 

• Sind aber als Einkünfte aus Kapitalvermögen zu versteuern 

• Noch erzielen Destinatäre steuerpflichtige Einkünfte aus Stiftung nach 

§ 58 Nr. 5 AO, § 22 EStG 

-> Halbeinkünfteverfahren 

• Ab 2009 greift §§ 20 I Nr. 9, 43 I 1 Nr. 7a EStG n.F. 

-> pauschal 25 % Abgeltungsteuer 

• Bei der Stiftung sind diese Bezüge nicht abzugsfähig 



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5. Vollständige Auflösung einer Familienstiftung 

Auswirkungen bei Anfallberechtigten: 

• Da es sich nicht um eine gemeinnützige Stiftung handelt, kann der Stifter in 

der Satzung frei entscheiden, wem das Stiftungskapital zufließen soll 

• Folge: Schenkungsteuer fällt an beim Empfänger, selbst wenn Vermögen an 

Stifter zurückfällt (BFH – erneute Schenkung) 

• Auflösung erfolgt im Liquidationsverfahren, so dass Anfallberechtigte 

lediglich schuldrechtlichen Anspruch haben 

• Vermögensauskehrung ist nicht einkommen- bzw. 

körperschaftsteuerpflichtig 



Seite 43



Grundsätzlich bestehen keine Unterschiede zu sonstigen Unternehmen: 

Unternehmensteuerreformgesetz 2008 greift hier 

Der Gewinn unterliegt 

• 15 % Körperschaftsteuer und 5,5 % Solidaritätszuschlag 

• Bei wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb fällt Gewerbesteuer an 

• Satzungsmäßige Zuwendungen an Destinatäre sind bei der Ermittlung des 

steuerpflichtigen Einkommens nicht abzugsfähig 



Seite 44



• Erbersatzsteuer alle 30 Jahre, bezogen auf „Familie mit 2 Kindern“: 

• Doppelter Kinderfreibetrag von aktuell 205.000 EUR pro Kind, 

• Steuerklasse I (aktuell 7-30 %) bezogen auf die rechnerische Hälfte des 

steuerpflichtigen Vermögens 

• Die tatsächliche Zahl der Destinatäre wird nicht berücksichtigt 

• Steuerschuldner ist die Familienstiftung 

• Verrentung der Steuerschuld auf 30 Jahre möglich, Zinssatz aktuell 5,5 % 

‣ Statistisch gesehen aber fällt auch bei Familienunternehmen alle 30 Jahre 

ein Erbfall an 



Seite 45

IX. Zusammenfassung 

Familienstiftungen sind immer sinnvoll bei: 

• Inhabergeführten Unternehmen 

• Mit ausreichend hoher Eigenkapitalquote oder sonstigem disponiblen 

Vermögen 

• Fehlen geeigneter Nachfolger 

• Dauerhafter Sicherung des Unternehmens 

• Zuwendung von Unternehmenserträgen an Familienangehörige 

• Steuerliche Auswirkungen sind zu beachten: 

• Unternehmensteuergesetz 2008 greift 

• Neuregelung der Erbschaftsteuer bleibt abzuwarten 



Seite 46

Profil 


Rechtsanwältin* 

Stiftungsmanagerin (ebs) 

Bankkauffrau 

Referententätigkeiten: 

Frankfurt School of Finance & Management (HfB, Bankakademie) 

Euroforum Deutschland GmbH, Düsseldorf 

European Business School, Oestrich-Winkel 

Tätigkeitsfelder der Kanzlei Jackwerth: 

• Stiftungsrecht 

• Erbrecht 

• Unternehmensnachfolge 

• Gesellschaftsrecht 

Mitgliedschaften: 

Bundesverband Deutscher Stiftungen, Berlin, 

Deutscher Anwaltsverein (DAV), Berlin, 

Rechts- und Staatswissenschaftliche Vereinigung e.V., Düsseldorf, 

Amerikanische Handelskammer (AmCham), Berlin, 

Verband deutscher Unternehmerinnen (VdU), Berlin; Vorstandsmitglied im VdU Rheinland 

Bundesverband mittelständische Wirtschaft (BVMW), Berlin, zudem Beraterin im Institut für 

Betriebsberatung e.V. (IBWF), Bonn 

* zugelassen bei allen Amtsgerichten, Landgerichten und Oberlandesgerichten in Deutschland 



Seite 47

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 

Erb- und Stiftungsrecht und 

Unternehmensnachfolge 

Königsallee 14 

40212 Düsseldorf 

Telefon: 0211-66879-44 

Telefax: 0211-66879-45 

www.kanzlei-jackwerth.de 

info@kanzlei-jackwerth.de 

Sorgfältig recherchiert, jedoch ohne Gewähr auf Vollständigkeit und Richtigkeit 



Seite 48

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