Mitteilungen über die berufliche Vorsorge Nr. 123

Mitteilungen über die berufliche Vorsorge Nr. 123
betreffenden Anlagegruppen, zu konsolidieren sind. Auf Geheiss sind der Aufsicht zudem die
Jahresrechnung und der Revisionsstellenbericht der Tochtergesellschaften mit den ordentlichen
Berichterstattungsunterlagen zuzustellen. Dies wird namentlich bei grösseren Tochtergesellschaften
üblich sein.
Gemäss dieser Bestimmung sind Beteiligungen nach Artikel 25 ebenfalls in der Jahresrechnung (zum
Stammvermögen) zu konsolidieren. Das scheint aufgrund des massgeblichen Einflusses auf die
Gesellschaft bzw. die gemeinsame „Tochtergesellschaft“ angezeigt. Dabei ist eine
Quotenkonsolidierung denkbar.
Artikel 40 Rückerstattungen und Vertriebs- und Betreuungsentschädigungen
Absätze 1 und 2: Der Ausweis von Vertriebs- und Betreuungsentschädigungen in der Erfolgsrechnung
erfolgt als eigenständige Position. Wenn die Zuweisung zur einzelnen Anlagegruppe nicht möglich ist
(was bei Rückerstattungen nie der Fall sein dürfte), dann ist alternativ eine Aufführung im Anhang der
Jahresrechnung verlangt.
Zu den erforderlichen Angaben im Anhang betreffend die Vertriebs- und Betreuungsentschädigungen
zählen sicherlich die Darstellung der Grundlage für eine solche Entschädigungszahlung
(Vertragsgrundlage), die Abrechungsperiodizität und die Höhe der Vergütung (Entschädigungssätze
und geleistete Vergütung in Franken).
Bei den Rückerstattungen zugunsten der Anlagestiftung müsste der Anhang mindestens den
Zahlungserbringer nennen, Art und Umfang der (Kollektiv-)Anlage und die Höhe der Gutschrift.
Bei den Rückerstattungen, die von der Anlagestiftung zulasten einer Anlagegruppe erbracht worden
sind, wären im Anhang mindestens die reglementarische Grundlage für die Ausrichtung zu nennen,
die Reduktionssätze und massgeblichen Kriterien (Schwellenwerte, Zeitdauer) pro Anlagegruppe
(soweit in den reglementarischen Grundlagen vorgegeben), die Gesamtrückvergütungen pro
Anlagegruppe in Schweizer Franken und die Abrechungsperiodizität.
Absatz 3 stellt klar, dass Rückerstattungen (Kick-backs, Provisionen, Finder’s Fees usw.), die der
Anlagestiftung zufliessen, zwingend der entsprechenden Anlagegruppe gutzuschreiben sind. Eine
Verwendung dieser Mittel zu Gunsten anderer Anlagegruppen oder zu Gunsten des
Stammvermögens wäre nicht statthaft. Die gutgeschriebenen Rückerstattungen sind in der
Erfolgsrechnung der betreffenden Anlagegruppe auszuweisen.
Artikel 41 Bewertung
Die Bewertung der Aktiven und Passiven der Anlagestiftung erfolgt nach Absatz 2 grundsätzlich
gemäss Artikel 48 BVV 2 i.V.m. Swiss GAAP FER 26. Ferner trägt Absatz 2 der Konkretisierung und
speziellen Bewertungssachverhalten Rechnung.
Absatz 3: Die Stiftung lässt den Verkehrswert von Grundstücken einmal jährlich durch die Experten
nach Artikel 11 schätzen. Ohne sichtbare wesentliche Änderungen kann dieser Wert für die
Bewertungen an massgeblichen Bewertungsstichtagen übernommen werden. Artikel 93 Absätze 2
und 4 KKV gelten sinngemäss. Die Bewertung von Auslandimmobilien ist nach internationalen
Standards vorzunehmen. Im Vordergrund steht bei den direkten Immobilienanlagen im Ausland
(einschliesslich jener in allfälligen Tochtergesellschaften) die Verkehrswertschätzung gemäss
International Valuation Standards (IVS).
Absatz 4: Praktisch nimmt bei der Sacheinlage eine Firma die Bewertung vor, und eine unabhängige
zweite Firma überprüft diese und bestätigt sie oder eben nicht. Es scheint tolerabel, wenn der zweite
Schätzer sich lediglich auf eine Plausibilitätskontrolle beschränkt. Im Übrigen gilt für den Erwerb oder
die Veräusserung von Grundstücken hinsichtlich der Bewertung Artikel 92 KKV sinngemäss. Für die
Bewertung von Bauvorhaben gilt Artikel 94 KKV.
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