Mitteilungen über die berufliche Vorsorge Nr. 123

Mitteilungen über die berufliche Vorsorge Nr. 123
bewertung, -rücknahme und -preisbildung), den Kosten- und Gebühren sowie Risiken (einschliesslich
allfälliger Hinweise auf Art. 50 Abs. 4 BVV 2 bei den seltenen BVV 2-Abweichungen einer Gruppe wie
im Falle von Art. 28 Abs. 2) enthalten. Die Aufsicht kann im Rahmen der Informationspflicht Auflagen
zur inhaltlichen Ausgestaltung machen (Abs. 3), etwa im Einzelfall einen höheren Detaillierungsgrad
oder spezielle Warnklauseln einfordern.
Aus der Übermittlungspflicht nach Absatz 4 der Prospekte ist keine Pflicht der Aufsicht zu deren
Prüfung abzuleiten. Ihr steht jedoch eine Prüfbefugnis zu. Insofern kann sie Prospekte auf
Übereinstimmung mit geltendem Recht und Stiftungserlassen prüfen und Mängelbehebung verlangen.
Grundsätzlich ist die Anlagestiftung für die Prospekte jedoch eigenverantwortlich.
12. Abschnitt: Buchführung und Rechnungslegung
Artikel 38 Allgemeine Bestimmungen
Die Vorschriften zur Buchführung und Rechnungslegung von Artikel 47 BVV 2 werden in Absatz 1 für
die Anlagestiftungen als massgeblich erklärt und in den nachfolgenden Absätzen zusätzlich mit auf
diese Einrichtungsart zugeschnittenen Sonderbestimmungen ergänzt.
Absatz 2: Es ist sowohl für das Stammvermögen, als auch für jede einzelne Anlagegruppe gesondert
Buch zu führen. Die Buchführung umfasst dabei jeweils mehrere gesondert geführte
Teilbuchhaltungen wie: Finanzbuchhaltung, Anlagekonten (Wertschriften- und/oder
Immobilienbuchhaltung), Anlegerbuchhaltung. Diese sind mindestens zu jedem nach den Vorgaben
des Reglements geforderten Transaktions-Stichtag (z.B. täglich, wöchentlich) sowie auf die
Bilanzstichtage zu aktualisieren.
Absatz 3: Vermögensrechnung und Erfolgsrechnung sind für das Stammvermögen und jede einzelne
Anlagegruppe gesondert darzustellen. Diese Dokumente einschliesslich Anhang sollen die
notwendigen Informationen vermitteln, um die Vermögens- und Ertragslage des Stammvermögens
und der einzelnen Anlagegruppen per Ende Geschäftsjahr zu beurteilen. Die erforderliche
Transparenz setzt eine Mindestgliederung der Vermögens- und Erfolgsrechnungen voraus. Die
Aufsicht soll hier einen Massstab setzen dürfen, allenfalls in Anlehnung an die bisherige bewährte
Praxis. Dadurch wird die einheitliche Darstellung der Jahresrechnung gefördert.
Zu den Mindestangaben nach Absatz 4 betreffend Nettoanlagevermögen zählen namentlich: das
Vermögen zu Beginn des Geschäftsjahres, Zeichnungen, Rücknahmen, Ausschüttungen,
Gesamterfolg des Geschäftsjahres, das Vermögen am Ende des Geschäftsjahres. Ferner ist die
Verwendung des Erfolgs offen zu legen. Folgende Angaben stehen im Vordergrund: Nettoertrag des
Rechnungsjahres (zur Ausschüttung bestimmte (realisierte) Kapitalgewinne, Vortrag des Vorjahres),
zur Verteilung verfügbarer Erfolg (zur Ausschüttung vorgesehener Erfolg, zur Wiederanlage
zurückbehaltener Erfolg), Vortrag auf neue Rechnung
Absatz 5: Als Verwaltungskosten zu verbuchen sind sämtliche Aufwendungen und Kosten, die bei der
Anlagestiftung entstehen oder ihr von Dritten direkt in Rechnung gestellt werden. Verwaltungskosten
werden von der Anlagestiftung entweder nach dem Verursacherprinzip direkt auf die Anlagegruppen
oder das Stammvermögen gebucht oder sie werden – bei gemeinschaftlich verursachten Kosten –
nach sachlichen Kriterien auf die Anlagegruppen und das Stammvermögen verteilt. Absatz 5 verlangt
die Darstellung dieser Verwaltungskosten im Rahmen der Jahresrechung. Auf eine Aufschlüsselung
gemäss Artikel 48a Absatz 1 BVV 2 kann verzichtet werden, zumal die Kosten von den Anlegern
gesamthaft als Vermögensverwaltungskosten nach Artikel 48a Absatz 1 Buchstabe b BVV 2 zu
qualifizieren sind.
Absatz 6: Gemeint sind hier namentlich Kosten, die bei indirekten Anlagen (kollektiven Kapitalanlagen,
strukturierten Produkten usw.) anfallen. Lassen sich solche Kosten nicht beziffern, ist der Anteil des
bei den Dritten verwalteten Vermögens am Stammvermögen oder an einer Anlagegruppe im Anhang
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