Bankwesen - Kindergarten und Schule in Südtirol

Betriebswirtschaftslehre
Das Bankwesen
Schülerversion mit Übungen
Lernunterlage erstellt im Auftrag des
Pädagogischen Instituts für die deutsche Sprachgruppe
aktualisierte Ausgabe August 2013
Autor: Dr. Friedrich Nöckler

Bankwesen 2013/14
D as B ankwesen
Inhaltsverzeic hnis:
Ü berblic ku nd Zielsetzu ngen
A . B egriffe, Fu nktionen u nd gesetzlic he Gru nd lagen d es B anksystem s
A.1. Kreditwesen und Finanzvermittler
A.2. Direkte und indirekte Kredite
A.3. Die Funktionen der Banken
A.4. Gesetzliche Grundlagen des italienischen Banksystems
A.5. Das Europäische System der Zentralbanken (ESZB) und die
Europäische Zentralbank (EZB)
A.6. Die Banca d’Italia
A.7. Die italienische Bankenvereinigung (ABI - Associazione Bancaria Italiana)
A.8. Das Baseler Komitee zur Überwachung des Banksystems
B . O rganisation u nd Fü hru ng d erB ankbetriebe
B.1. Organisation der Banken
B.2. Rechtsform der Banken
B.3. Die territoriale Verteilung der Banken
B.4. Banktätigkeit im Ausland
B.5. Abkommen zwischen Kreditinstituten
B.6. Führungsziele der Banken
B.7. Risiken im Zusammenhang mit der Banktätigkeit
B.8. Der Einsatz der Informatik in der Bank
B.9. Marketing im Bankbetrieb
C . Gru nd lagen d erB ankgesc häfte
C.1. Einleitung und Überblick
C.2. Instrumente der Banktätigkeit
C.2.1. Zinssätze - Zinsspanne (Zinsmarge)
C.2.2. Höhe der Zinssätze
C.2.3. Kontokorrent - Zinsstaffel
C.2.4. Übung zur Erstellung einer Zinsstaffel mit Trimesterabschluss
C.3. Die steuerlichen Aspekte der Banktätigkeit
C.4. Maßnahmen zum Schutz der Sparer
C.5. Transparenz der Bankgeschäfte
C.6. Das Bankgeheimnis
D . D ie S am m eltätigkeitd erB anken
D.1. Die Bankeinlagen
D.2. Kennzahlen zu den Einlagen
D.3. Die freien Spareinlagen
D.4. Das Sparbuch
D.5. Die vinkulierten Spareinlagen
S eite
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Bankwesen 2013/14
D.6. Übung zu einer freien Spareinlage
D.7. Übung zu einer gesperrten Spareinlage
D.8. Die Sparbriefe
D.9. Sparprogramme
D.10. Übung zu Sparbriefen
D.11. Einlagen durch Wertpapier-Termingeschäfte (Pensionsgeschäfte)
D.12. Mittelbeschaffung durch die Ausgabe von Obligationen
E. D as Korrespond enzkontokorrent
E.1. Rechtliche Aspekte und allgemeine Begriffe
E.2. Das interbankarische Kontokorrent
E.3. Das Online-Kontokorrent
E.4. Bankkoordinaten
E.5. Die Eröffnung des Korrespondenzkontokorrents
E.6. Bearbeitung der Geschäftsfälle im Kontokorrent
E.7. Vorfällige und nachfällige Posten
E.8. Informationspflicht der Banken gegenüber den Kunden
E.9. Die Vertragsbedingungen des Korrespondenzkontokorrents
E.10. Übung zum passiven Kontokorrent mit Zinsstaffel und Trimesterabschluss
F. D ie Kred ittätigkeitd erB anken
F.1. Einteilung der Kredite
F.2. Der Kreditrahmen
F.3. Die Risikozentrale (centrale dei rischi)
F.4. Die Kreditgenossenschaften (consorzi fidi)
F.5. Das Kreditansuchen und die Kreditwürdigkeitsprüfung
F.6. Die Zusammensetzung der Kreditzinsen
F.7. Der Kontokorrentkredit (apertura di credito in c/c)
F.8. Übung zum aktiven Kontokorrent mit Zinsstaffel und Trimesterabschluss
F.9. Die Verflüssigung von Forderungen
F.9.1. Der Diskontkredit (lo sconto cambiario)
F.9.2. Der Diskont von direkten Solawechseln (sovvenzione cambiaria)
F.9.3. Bevorschussung Ri.Ba, R.I.D., M.AV.
F.9.4. Übung zur Bevorschussung von Bankquittungen
F.9.5. Die Bevorschussung von Handelsrechnungen (anticipo su fatture)
F.9.6. Übung zur Bevorschussung von Rechnungen
F.10. Der Lombardkredit (le anticipazioni)
F.11. Das Reportgeschäft (il riporto)
F.12. Das Darlehen (il mutuo)
F.13. Übung zur Erstellung eines Tilgungsplanes und Buchungen
F.14. Der Konsumkredit (credito al consumo)
F.15. Unterschrifts-/Bürgschaftskredite (crediti di firma)
F.16. Factoring
F.17. Verbriefung von Forderungen ("securitization")
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G. D ie D ienstleistu ngsgesc häfte d erB ank(ind ifferente B ankgesc häfte)
G.1. Das Bankdepot (servizio di deposito)
G.2. Der Inkassodienst (servizio incassi)
G.3. Der Zahlungsdienst (servizio pagamenti)
G.4. Das Geldwechsel- und Valutengeschäft
G.5. Wertpapiergeschäfte der Banken
G.6. Die parabankarischen Dienstleistungen
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H . D erJahresabsc hlu ss d erB anken
H.1. Struktur von Bilanz und Erfolgsrechnung
H.2. Vermögensbilanz der Südtiroler Sparkasse AG 2008
H.2.1. Die Bilanzposten im Einzelnen - Aktivseite (Auszug aus dem Anhang)
H.2.2. Die Bilanzposten im Einzelnen - Passivseite (Auszug aus dem Anhang)
H.3. Gewinn- und Verlustrechnung der Südtiroler Sparkasse 2007
H.3.1. Die wichtigsten Posten der Erfolgsrechnung (Auszug aus dem Anhang)
H.4. Bewertungskriterien (IAS/IFRS)
H.5. Dokumente des Jahresabschlusses
H.6. Einige bedeutende Bilanz-Kennzahlen der Banken
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Überblick und Zielsetzungen
B A N K E N
Rechtliche Aspekte,
Organisation, Führung
Bankgeschäfte
Passive Bankgeschäfte
(Sammeltätigkeit)
Aktive Bankgeschäfte
(Kredittätigkeit)
Indifferente Bankgeschäfte
(Dienstleistungen)
Bilanz und
Erfolgsrechnung
Zielgruppe:
Schüler-/innen der Handelsoberschulen und Lehranstalten für Wirtschaft und Tourismus
Zielsetzungen - Wissen - Kompetenzen:
‣ Die Schüler-/innen kennen die wichtigsten Funktionen der Banken und sind sich ihrer
volkswirtschaftlichen Bedeutung bewusst.
‣ Sie schaffen sich einen Überblick zum internationalen Banksystem und kennen Bedeutung und
Aufgaben der Zentralinstitute.
‣ Ihnen wird bewusst, dass strenge Regeln und deren Einhaltung durch die Banken für die Stabilität
des Finanzsystems notwendig sind.
‣ Sie kennen Struktur und Organisation der Kreditinstitute.
‣ Sie verstehen, dass die Führungsziele der Banken stark durch die Risiken der Banktätigkeit
beeinflusst werden und eine vorsichtige Geschäftsführung unerlässlich ist.
‣ Sie kennen die neuen Bankprodukte, die durch die Informatisierung des Banksystems entstanden
sind, und lernen den vernünftigen Umgang damit.
‣ Die Schüler-/innen können die Begriffe, die den Bankgeschäften zugrunde liegen, mit Sicherheit
definieren und auseinander halten.
‣ Sie verschaffen sich einen Überblick zu den passiven und aktiven Bankgeschäften.
‣ Sie sind imstande richtig zu entscheiden, wenn es um die richtigen Finanzierungsmöglichkeiten
verschiedener Investitionen geht.
‣ Sie verstehen die technische Abwicklung der in der Praxis wichtigen Bankgeschäfte und kennen die
Vertragsbedingungen genau. Sie können die Buchungen und Berechnungen nachvollziehen und sind
auch imstande einfache Beispiele selbstständig abzuwickeln.
‣ Die seltenen Bankgeschäfte sind vom Begriff her bekannt.
‣ Die Schüler-/innen können die Bewegungen der wichtigen Bankgeschäfte aus der Sicht des
Unternehmers richtig verbuchen. Buchungen aus der Sicht der Bank werden nicht behandelt.
‣ Hinsichtlich Bilanz und Erfolgsrechnung der Banken sind Inhalt und Zusammensetzung der wichtigen
Posten bekannt.
‣ Die Schüler-/innen sind imstande die Unterschiede zwischen den Bilanzen von Banken und Industrieund
Handelsbetrieben aufzuzeigen.
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Bankwesen 2013/14
A .
B egriffe, Fu nktionen u nd gesetzlic he Gru nd lagen d es B anksystem s
A.1. Kreditwesen und Finanzvermittler
Ein „Kred itgesc häft“ im weiteren Sinne besteht in der Erbringung einer Leistung seitens des
Kreditgebers, mit dem Versprechen einer zukünftigen Gegenleistung durch den Kreditnehmer.
Gegenstand der zu erbringenden Leistungen sind meistens Geldbeträge.
A.2. Direkte und indirekte Kredite
Ein „d irekterKred it“ liegt vor, wenn Gläubiger und Schuldner direkt in Beziehung treten.
direkter Kredit
Gläu biger
S c hu ld ner
Direkte Kreditgeschäfte setzen voraus, dass die Interessen der beteiligten Vertragspartner
übereinstimmen, was Form, Dauer, Rückzahlung usw. anbelangt. Ein Beispiel ist der Kauf von
Obligationen direkt bei der Emission.
Vom „ind irekten Kred it“ spricht man, wenn sich Finanzvermittler dazwischenschalten.
S parer
Einlagengesc häfte
Finanzvermittlung
Kred itgesc häfte
Kred itnehm er
Die wichtigsten Vermittler im Kreditsystem sind die Banken, welche laut EU-Recht die Bezeichnung
„Kred itinstitu te“ tragen. Dieselben bzw. ähnliche Funktionen werden aber auch von einer Vielzahl
zusätzlicher Organismen wahrgenommen, wie z.B. von:
‣ Versicherungsgesellschaften
‣ Leasing- und Factoringgesellschaften
‣ Finanzierungsgesellschaften
‣ Gesellschaften für die Wertpapiervermittlung (SIM)
‣ Vermögensverwaltungsgesellschaften (SGR)
‣ Investmentgesellschaften (Investmentfonds)
‣ Gesellschaften der Finanzvermittlung (SIF) - (merchant banks) u.a.
‣ die Pensionsfonds (z.B. Laborfonds)
‣ die Postbank (Bancoposta)
‣ und andere
Das Kreditsystem bringt eine Reihe von Vorteilen mit sich:
a)
b)
c)
es ermöglicht die Sammlung auch kleiner Beträge (Ersparnisse), welche der Wirtschaft
(Unternehmen, Freiberufler) und den privaten Haushalten (Konsumkredite) zugeleitet werden;
für die Gläubiger (Sparer) wird das Risiko der fehlenden Rückzahlung fast ausgeschaltet, da dem
Kreditsystem strenge Vorschriften auferlegt werden;
aus kurzfristigen Einlagen werden kurz-, mittel- und langfristige Kredite (qualitative Umwandlung).
Wichtigste Finanzvermittler sind nach wie vor die Banken.
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Bankwesen 2013/14
A.3. Die Funktionen der Banken
Die Banken nehmen eine zentrale Rolle im Wirtschaftsgeschehen ein und beeinflussen den
Wirtschaftsprozess durch die Wahrnehmung vielfältiger Funktionen maßgeblich:
a) M onetäre Fu nktion
‣ Zahlu ngsverkehr:
die Banken stehen im Mittelpunkt des nationalen und internationalen Zahlungsverkehrs. Das
gesetzliche Geld (Banknoten und Münzen), Bank- und Zirkularscheck haben viel von ihrer
Bedeutung verloren; an deren Stelle treten elektronische Zahlungsformen. Mit der elektronischen
Überweisung, der Bankquittung (Ri.Ba.), der Zahlungsaufforderung (M.AV), der internationalen
SEPA-Lastschrift (vorheriges R.I.D.) usw. stellen die Banken neuere Instrumente zur Verfügung.
Durch den verstärkten Einsatz der elektronischen Datenverarbeitung wird der Zahlungsverkehr
heute bereits weitgehend papierlos abgewickelt (Home-Banking, Corporate Banking, Internet-
Banking, Electronic Banking).
Die Zahlungsverkehrsrichtlinie „PSD“ (Payments Services Directive) schafft den Rahmen für den
gemeinsamen Europäischen Zahlungsverkehrsraum "SEPA".
‣ Einlagenm u ltiplikatoru nd Kred itsc höpfu ng:
Die Kredite, welche aufgrund der erhaltenen Einlagen vergeben werden, kehren in Form von
Einlagen wieder zu den Banken zurück und können zu einer neuen Kreditvergabe führen. Dieser
Rückfluss ist dadurch zu erklären, dass die vergebenen Kredite zur Durchführung von Zahlungen
(durch Scheck, Überweisungen usw.) verwendet werden und somit wieder dem Banksystem
zugute kommen.
Auf diese Weise ergibt sich eine Multiplikation der Einlagen (Einlagenm u ltiplikator) und
nachfolgend auch der Kredite (Kred itsc höpfu ngsm u ltiplikator).
Dieser Mechanismus findet nur in der P flic ht zu r Reservenbild u ng eine Beschränkung,
andernfalls würde diese Multiplikation ins Unendliche fortgesetzt. Durch die Richtlinien von B asel
IIund IIIwerden weitere Grenzen gesetzt (Mindestkapitalanforderungen).
b) Kred itfu nktion
In Ausübung ihrer monetären Funktion sammeln die Banken Geldmittel bei Subjekten mit
überschüssiger Liquidität (bei Sparern, bei anderen Banken), um sie in Form von Krediten der
Wirtschaft und den privaten Haushalten zur Verfügung zu stellen. Dieser zweite Aspekt stellt
sicherlich die H au pttätigkeitder Banken dar.
Mit den Sparern schließt die Bank für die Überlassung der Geldmittel „passive B ankgesc häfte“ ab,
sie zahlt passive Zinsen. Den Kreditnehmern gegenüber wird sie zur Gläubigerin und kassiert aktive
Zinsen, deshalb die Bezeichnung „aktive B ankgesc häfte“.
Die enge Beziehung zwischen monetärer Funktion und Kreditfunktion ist durch den
Multiplikationseffekt bereits aufgezeigt worden. Die Schwierigkeiten bestehen darin, Kredite und
Einlagen unter dem quantitativen und qualitativen Gesichtspunkt in Übereinstimmung zu bringen.
c ) D ienstleistu ngsfu nktion
Verschiedene Faktoren wirken sich negativ auf die Gewinnsituation der Banken aus:
‣ Zunahme der „direkten Kredite“ (Großunternehmen holen sich die erforderlichen Geldmittel
verstärkt auf dem Kapitalmarkt direkt vom Sparer, z.B. durch die Ausgabe von Obligationen);
‣ Sinkende Zinsspanne durch niedrigere Soll- und Habenzinssätze
Aus diesem Grund suchen die Banken nach Alternativen und weiten ihren Tätigkeitsbereich in die
verschiedensten Richtungen des Dienstleistungssektors aus.
Neben den traditionellen Dienstleistungen, welche immer schon fast ausschließlich den Banken
vorbehalten waren, wie z.B. das Inkassogeschäft, die Verwaltung von Wertpapieren, Schließfächer
usw., bieten die Banken heute eine Vielzahl von so genannten „parabankarisc hen D iensten“ an,
wie Leasing, Factoring, Versicherungen, Vermittlung in Wertpapier- und Valutengeschäften,
Anlagenberatung usw.
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Bankwesen 2013/14
d ) Investitionsfu nktion
Die Banken verwenden einen Teil der erhaltenen Einlagen für Investitionen auf den
Wertpapiermärkten, wobei neben Obligationen der öffentlichen Hand und verschiedener
Kreditinstitute auch Aktien privater Unternehmen und verschiedene Derivate angekauft werden. Sie
gelten als institutionelle Anleger und versorgen auf diese Weise die Märkte mit Liquidität.
Durch die negativen Auswirkungen der aktuellen Finanzkrise werden die Banken die
Investitionsfunktion in Zukunft sicher mit mehr Vorsicht wahrnehmen.
e) Ü bertragu ng geld politisc herIm pu lse
Geldpolitische Entscheidungen, welche auf höherer Ebene - in erster Linie durch die Europäische
Zentralbank (EZB) - getroffen werden, wirken sich durch das Verhalten der Banken auf die Wirtschaft
eines Staates mehr oder weniger stark aus. Erst wenn die Banken z.B. infolge einer Änderung der
Leitzinsen ihre Zinssätze anpassen, werden Konsum- und Investitionsfreudigkeit nachhaltig
beeinflusst.
Insofern können die Banken als verlängerter Arm der Zentralbanken angesehen werden.
Je stärker die Wirtschaft auf die „indirekten Kredite“ (Banken) zurückgreift, desto größer ist die
Bedeutung des Banksystems für die Übertragung der geldpolitischen Impulse.
f) W irtsc haftlic h-soziale Fu nktion
Nur wenn Spargelder zur Verfügung gestellt werden, kann die Wirtschaft expandieren.
Die Banken haben immer schon die Funktion wahrgenommen, die Bevölkerung zum Sparen zu
erziehen; man denke dabei an den Weltspartag, an die verschiedenen Aktionen, welche sich vor
allem an die Jugendlichen richten.
Durch die jüngste Finanzkrise haben die Banken allerdings viel an Glaubwürdigkeit verloren; ihr
Image ist sicher angekratzt.
g) D ienstleistu ngsfu nktion fü rd ie öffentlic he Verwaltu ng
‣ Steuersubstitut im Zusammenhang mit dem Einbehalt der Quellensteuern auf Zinsen und
teilweise auch auf Dividenden;
‣ Vermittlerrolle zwischen den Steuerpflichtigen und der öffentlichen Verwaltung für die Entrichtung
der verschiedenen Steuern und Abgaben (telematisches F24);
‣ Lieferung von Informationen an die Kontrollorgane der Finanzbehörde
‣ Überwachung der Finanztransaktionen usw.
A.4. Gesetzliche Grundlagen des italienischen Banksystems
Die noch gültigen Bestimmungen des Bankgesetzes von 1936 und die zahlreichen Abänderungen
und Ergänzungen, welche sich in den letzten Jahrzehnten und Jahren ergeben haben, wurden mit
Gesetzesdekret in einem eigenen Einheitstext zusammengefasst („Testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia“). Dieser beschränkt sich in vielen Punkten auf die Festlegung von allgemeinen
Prinzipien und überträgt den Bankbehörden die Aufgabe, die technischen Aspekte genauer zu regeln.
Die Bestimmungen sind auf ein stark konkurrenzfähiges Banksystem ausgerichtet, welches auf einem
freien Markt agiert, wo für alle Beteiligten dieselben Regeln gelten. Das bedeutet, dass jede Bank ihre
Geschäfte als „Universalbank“ ausüben kann und somit alle Formen der Mittelbeschaffung nutzt
(auch durch die Ausgabe von Obligationen), kurz-, mittel- und langfristige Finanzierungen gewährt
und die gesamte Palette von Bankdienstleistungen erbringt.
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Bankwesen 2013/14
Einige der wesentlichen Punkte des Einheitstextes sind:
a) die Überwachungstätigkeit wird durch drei Organe ausgeübt:
‣ Interministerielles Komitee für das Spar- und Kreditwesen
‣ Wirtschafts- und Finanzministerium
‣ Banca d’Italia;
und setzt sich folgende Ziele:
• Stabilität des gesamten Finanzsystems
• eine gesunde und vorsichtige Geschäftsführung der kontrollierten Subjekte
• Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen
b)
c )
die Banken können alle Tätigkeiten ausüben, die laut EU-Normen vorgesehen sind (attività ammesse
al mutuo riconoscimento);
alle Banken haben die Möglichkeit auch auf dem Sektor der Spezialkredite tätig zu sein (sofern von
den Satzungen vorgesehen);
d ) unabhängig von der Rechtsform dürfen alle Banken Obligationen ausgeben;
e)
die Banken können sich auch an Unternehmen, die nicht im Finanzsektor tätig sind, beteiligen
(Industriebetriebe usw.);
f) die Transparenz der Vertragsbedingungen ist für alle Banken Vorschrift (siehe eigenes Kapitel).
g)
Bankkrisen: der Einheitstext enthält Bestimmungen zur außerordentlichen Verwaltung bzw. zur
Zwangsliquidierung krisengeschüttelter Banken.
A.5. Das Europäische System der Zentralbanken (ESZB) und
die Europäische Zentralbank (EZB)
Die Eu ropäisc he Zentralbank (EZB) ist die gemeinsame Währungsbehörde der Mitgliedstaaten der
Europäischen Währungsunion und bildet mit den nationalen Zentralbanken der EU-Staaten das
Europäische System der Zentralbanken (ESZB).
Ihre Aufgaben werden im Maastricht-Vertrag geregelt. Um sachgerecht und effizient arbeiten zu können,
muss sie unabhängig von politischer Einflussnahme sein.
Sie ist als höchstes unabhängiges Entscheidungsorgan für die Geldpolitik der EU verantwortlich. Das
vorrangige Ziel ist die Gewährleistung der Preisniveaustabilität in der Eurozone. Über die nationalen
Zentralbanken der einzelnen EU-Staaten werden ihre Entscheidungen und Anweisungen umgesetzt.
W esentlic he A u fgaben im Einzelnen:
‣ Festlegung und Durchführung der Geldpolitik;
‣ Bestimmung des Leitzinssatzes im Euroraum;
‣ Durchführung von Devisengeschäften;
‣ Verwaltung der offiziellen Währungsreserven der Mitgliedstaaten;
‣ Versorgung der Volkswirtschaft mit Geld, insbesondere die Förderung eines reibungslosen und
sicheren Zahlungsverkehrs;
‣ Genehmigung der Ausgabe des Euro-Papiergeldes; die Ausgabe selbst erfolgt durch die nationalen
Zentralbanken;
‣ Aufsicht über die Kreditinstitute, Kontrolle der Finanzmarktstabilität;
‣ Beratung der Gemeinschaft und nationaler Behörden, Zusammenarbeit mit anderen internationalen
und europäischen Organen.
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Bankwesen 2013/14
A.6. Die Banca d’Italia und ihre Funktionen
O rgane d erB anc ad ’ Italiau nd ihre A u fgaben:
a) d ie Generalversam m lu ng:
b) d erZentralbankrat(c onsiglio su periore):
‣ er ist das Verwaltungsorgan der Bank;
‣ er ernennt bzw. widerruft den Gouverneur der Banca d’Italia (governatore della Banca d’Italia),
den Generaldirektor und die zwei Vize-Generaldirektoren;
c ) d erGou verneu rd erB anc ad ’ Italia(governatore d e laB anc ad ’ Italia):
‣ er vertritt die Banca d’Italia nach außen hin;
‣ er ist Vorsitzender des Zentralbankrates;
‣ er ist Mitglied des „Interministeriellen Komitees für das Spar- und Kreditwesen (CICR);
‣ in Ausübung seiner Kontrollfunktion ernennt er Kommissäre für die außerordentliche Verwaltung
von Banken, Liquidatoren usw.
‣ er hat ausführende Funktionen, indem er die Entscheidungen des CICR durchführt;
‣ er erfüllt auch Beratungsfunktionen (berät die Regierung in Kredit-, Währungs- und
Finanzfragen).
D ie Fu nktionen d erB anc ad ’ Italia
Die vielfältigen Aufgaben, welche von der Banca d’Italia wahrgenommen werden, können wie folgt
zusammengefasst werden:
a) d ie m onetäre Fu nktion:
‣ durch die Ausgabe von Banknoten nimmt sie Einfluss auf das interne Gleichgewicht der
Währung;
‣ Ausstellung der „vaglia cambiari“ (zu vergleichen mit den Zirkularschecks der Banken);
‣ Führung der Kom pensationskam m ern (stanze di compensazione) für die Verrechnung der
Kredit- bzw. Schuldpositionen der Banken untereinander.
b) Kred itfu nktion u nd Kontro le d erL iqu id ität:
‣ durch das Red iskontgesc häftund durch die Hinterlegung von Wertpapieren (Lombardkredit)
können sich die Banken bei der Banca d’Italia finanzieren (nur mehr von geringer Bedeutung, da
sich die Banken auf dem interbankarischen Markt finanzieren);
‣ Verwaltung der Gold- und Devisenreserven; in diesem Zusammenhang hat die Banca d'Italia die
Aufgaben des 2008 aufgelösten „Ufficio Italiano Cambi“ (UIC) direkt übernommen.
‣ Schatzamtsdienst für den Staat: durch die provinzialen Schatzämter führt die Banca d’Italia
Zahlungen im Auftrag der öffentlichen Verwaltung durch und sorgt für die Einhebung von
Einnahmen.
‣ Übernahme der von Banken (für die Ausstellung von Zirkularschecks) und von den
Börsenmaklern zu hinterlegenden Kautionen und Garantien;
c ) Kontro l-u nd Ü berwac hu ngsfu nktion:
‣ die Gründung von neuen Banken setzt die Ermächtigung seitens der Banca d’Italia voraus;
‣ Kontrolle der Statuten, um das Prinzip der gesunden und vorsichtigen Geschäftsführung der
Banken zu garantieren;
‣ ordentliche Überwachungstätigkeit durch allgemeine Richtlinien, betreffend:
• die Vermögensstruktur (Einhaltung bestimmter Kennzahlen)
• die Höhe der möglichen Beteiligungen an anderen Unternehmen
• die Organisation der Bankbetriebe, die internen Kontrollsysteme usw.
‣ Kontrolle der Sammeltätigkeit der Banken durch eventuelle Einschränkungen bei der Ausgabe
von Obligationen und Zirkularschecks;
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Bankwesen 2013/14
‣ Kontrollen im Fall von Krisen (außerordentliche Verwaltung, Zwangsliquidierung);
‣ Führung des Bankenverzeichnisses: hier sind alle italienischen Banken sowie die Banken aus
EU-Staaten, welche in Italien Niederlassungen haben, eingetragen;
‣ Kontrolle der Wertpapiervermittlungsgesellschaften „SIM“ (società di intermediazione
immobiliare), hinsichtlich der Vermögensstruktur und der Liquidität.
‣ Die Überwachungstätigkeit hinsichtlich der "Geldwäsche" (Antiriciclaggio) wird von der 2008 neu
gegründeten und der Banca d'Italia angegliederten " UIF" (Unità di Informazione Finanziaria)
durchgeführt.
A.7. Die italienische Bankenvereinigung (ABI - Associazione Bancaria Italiana)
Der Vereinigung sind so gut wie alle italienischen Banken angeschlossen. Sie vertritt die Interessen der
selben und repräsentiert sie vor den staatlichen Organen wie Regierung, Parlament und vor der Banca
d'Italia. Weitere Leistungen für ihre Mitglieder:
‣ sie befasst sich mit technischen und rechtlichen Fragen und informiert die Mitgliedsbanken;
‣ sie entwickelt Standardformulare und einheitliche Vertragsvorlagen;
‣ sie organisiert Schulungen;
‣ sie fördert die Zusammenarbeit der Banken, mit der Auflage nicht gegen das Antitrust-Gesetz zu
verstoßen.
Alle Mitgliedsbanken erhalten die 5-stellige "ABI-Nummer", welche wesentlicher Bestandteil der
Bankkoordinaten (IBAN) ist (z.B.: ABI-Nummer der Südtiroler Sparkasse 06045, der Südtiroler Volksbank
05856) .
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A.8. Das Baseler Komitee zur Überwachung des Banksystems
Das Komitee setzt sich aus Experten der nationalen Zentralbanken zusammen und befasst sich mit
Bestimmungen zur Stabilität und Sicherheit des europäischen Bankensystems.
Auf das erste Abkommen (Basel I) folgte "Basel II", das 2008 in Kraft getreten ist, mit dem Ziel das Risiko
bei der Kreditvergabe zu senken. Die wesentlichen Auswirkungen von "Basel II" sind folgende:
‣ Erhöhung der Eigenkapitalausstattung der Banken: Kredite müssen zu 8% mit Eigenkapital finanziert
werden; d.h. auf 100 € Kredit muss die Bank mindestens 8 € Eigenkapital aufweisen.
‣ Strengere Überprüfung der Kreditwürdigkeit der Kunden: Durch Rating-Systeme werden die Kunden
aufgrund qualitativer und quantitativer Kriterien eingestuft.
‣ Risikoreiche Kunden werden seltener finanziert und dies zu wesentlich höheren Zinssätzen.
Für kreditwürdige Kunden werden die Kredite billiger.
H erau sford eru ng fü rd as B aslerKom itee:
Die Insolvenz einer Bank muss mit allen Mitteln verhindert werden.
Gru nd satz:
Banken müssen strengeren Regeln unterliegen, als andere Unternehmen, da die Insolvenz einer
Bank das nationale und internationale Zahlungs- und Finanzsystem gefährden kann.
D ie 3 S äu len von B aselII
B A S E L I I
Mindestkapitalanforderungen
Säule I
Bankaufsichtlicher
Überwachungsprozess
Säule II
Erweiterte Offenlegung
(Marktdisziplin)
Säule III
Noch strengere Regeln werden in Zukunft mit "Basel III" eingeführt.
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Bankwesen 2013/14
B .
O rganisation u nd Fü hru ng d erB ankbetriebe
B.1. Organisation der Banken
Durch die Änderung der Marktbedingungen haben Banken in den letzten Jahren größere
Umstrukturierungen vorgenommen, die auf folgende Faktoren zurück zu führen sind:
‣ Die Zinsspanne (Differenz zwischen Aktiv- und Passivzinsen) ist gesunken.
‣ Die Banken müssen nach neuen Ertragsquellen suchen, die vor allem im Dienstleistungsbereich zu
finden sind.
‣ Der zunehmende internationale Wettbewerb verlangt größere Strukturen, um konkurrenzfähig zu
bleiben (Fusionen, Joint Venture, Allianzen), bedingt Kostensenkungen (Personalbereich usw.).
‣ Der technologische Fortschritt ändert Arbeitsabläufe und ermöglicht Einsparungen.
Für die interne Organisationsstruktur der Banken sind weiters ausschlaggebend:
a) Größe des Bankbetriebes (Zentrale, Filiale, usw.) und Geschäftsvolumen (Umsatz):
‣ Die Tendenz der letzten Jahre geht ganz klar in Richtung Großbanken; die zahlreichen Fusionen
sind Beweis dafür.
‣ Kleinere Banken (z.B. Raiffeisenkassen) bilden sogenannte "Verbundsysteme" (z.B.
Raiffeisenverband). Der Verband übernimmt Dienstleistungen, die eine Kleinbank allein kaum
kostendeckend anbieten könnte. Die einzelnen Kreditinstitute bleiben rechtlich selbstständig,
nutzen durch die Mitgliedschaft im Verband aber die Vorteile einer Großbank.
‣ Großbanken gliedern ihre Tätigkeit oft in zwei Bereiche:
• eine Holdinggesellschaft befasst sich mit der Führung der Bankgruppe, mit Problemen der
Finanzierung, der Organisation usw.
• der zweite Bereich ist für die Produktion und den Vertrieb der Leistungen zuständig, wobei
häufig eine Spezialisierung der einzelnen Banken vorliegt.
b) Verschiedenartigkeit des Angebots (durchgeführte Geschäfte):
‣ Agiert die Bank als Universalbank, bietet sie alle Bankgeschäfte an und kann alle Bedürfnisse
der Kunden befriedigen.
‣ S pezialisiertsie sich auf wenige Bereiche (z.B. langfristige Kredite), spricht sie nur bestimmte
Kundengruppen an, qualitativ liegt sie auf einem höheren Niveau.
c )
Die Organisation der Bankbetriebe wird von allgemein anerkannten Prinzipien beeinflusst, und zwar:
‣ jeder Geschäftsvorfall der von der Bank durchgeführt wird, muss einer Kontrolle unterliegen;
‣ bei der Abwicklung eines jeden Geschäftsfalles müssen mindestens zwei Abteilungen beteiligt sein,
um durch Interessenskonflikte eine effektivere Kontrolle zu gewährleisten;
‣ die Aufgaben eines jeden Angestellten müssen klar definiert und abgegrenzt sein.
Die Einhaltung dieser Regeln führt zu zwei klar getrennten Bereichen:
a) die Schalter (frontoffic e), wo der direkte Kontakt zu den Kunden hergestellt wird;
b)
O u tsou rc ing (Auslagerung von Aufgaben) ist auch im Bankensektor aktuell geworden. Vor allem der
EDV-Bereich ist davon betroffen.
den Verwaltungsbereich (bac koffic e), wo kein direkter Kundenkontakt besteht und Verwaltungs- und
Kontrolltätigkeit durch Spezialisten durchgeführt wird.
Die heutige Entwicklung favorisiert ganz klar den Schalterbereich (front office), um die Kontakte zu den
Kunden auszuweiten und zu verbessern; das Personal wird kaum noch für reine Verwaltungstätigkeiten
eingesetzt. Andererseits versucht man dem Kunden das Internet-Banking schmackhaft zu machen und
hält ihn dadurch auch vom Bankschalter fern.
Für den Schalterbereich bieten sich zwei Organisationsmöglichkeiten:
• die Abwicklung der Bankgeschäfte erfolgt über den zuständigen (stark spezialisierten) Schalter und
über eine getrennte Kassa;
• am einzelnen Schalter werden die meisten Bankgeschäfte vollständig abgewickelt, nur für stark
spezialisierte Bereiche werden eigene Schalter eingerichtet (z.B. Außenhandelsabteilung,
Wertpapiere usw.). Die Tendenz geht ganz klar in diese zweite Richtung.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 12 von 132

Bankwesen 2013/14
B.2. Rechtsform der Banken
In Italien können Banken zwei Rechtsformen annehmen:
1. Aktiengesellschaften mit Mindestkapital von € 6,3 Millionen
2. Genossenschaften auf Aktien mit beschränkter Haftung. Diese unterscheidet man in
a) Volksbanken, mit folgenden Besonderheiten:
• Mindestkapital € 6,3 Millionen
• Mindestanzahl an Gesellschaftern: 200
• Jeder Gesellschafter hat nur eine Stimme und darf nicht mehr als 0,5% des
Gesellschaftskapitals besitzen.
• Reservenbildung: 10% des Gewinns sind einer gesetzlichen Reserve zuzuführen.
b) Raiffeisenkassen, mit folgenden Besonderheiten:
• Mindestkapital € 2 Millionen
• Mindestanzahl an Gesellschaftern: 200
• Jeder Gesellschafter hat nur eine Stimme und darf
maximal € 50.000 nicht überschreitet.
Aktien besitzen, deren Nennwert
• Kredite sind vorwiegend an Mitglieder zu vergeben.
• Reservenbildung: 70% des Gewinns sind einer gesetzlichen Reserve zuzuführen.
B.3. Die territoriale Verteilung der Banken
Der Ausdehnung innerhalb des Staatsgebietes und der EU sind kaum noch Grenzen gesetzt. Die Banca
d’Italia kann die Eröffnung neuer Geschäftsstellen nur verhindern, wenn die Organisations- und
Vermögensstruktur nicht angepasst sind und wirtschaftliche und finanzielle Voraussetzungen fehlen.
Die territoriale Verteilung wird durch die Einrichtung von Außenstellen (Filialen, Agenturen, Mikroschaltern
usw.) erreicht, die alle vom Hauptsitz der Bank abhängig sind. Die Organisationsstruktur kann mehr oder
weniger dezentralisiert sein, mit entsprechender Eigenständigkeit der einzelnen Bankschalter.
Die geographische Ausweitung bringt wesentliche Vorteile für die Banken mit sich:
‣ die Einlagen erreichen eine größere Stabilität (saisonale Tiefs in einer Zone können durch Hochs in
einem anderen Gebiet ausgeglichen werden);
‣ die Kreditgeschäfte erreichen eine qualitative Ausweitung: durch die Verschiedenartigkeit der Kunden
in den einzelnen Regionen, können die verschiedensten Arten von Geschäften abgeschlossen
werden;
‣ der Dienstleistungsbereich wird besser genutzt;
‣ das Risiko wird vermindert, da die Bank Kunden der verschiedensten Sektoren gewinnt; die Krise
eines Sektors kann durch die gute Wirtschaftslage einer anderen Branche ausgeglichen werden.
Obwohl die einzelnen Geschäftsstellen grundsätzlich alle Bankgeschäfte ausführen können, kommt es
häufig zu einer bestimmten Spezialisierung:
a)
b)
für einzelne Niederlassungen steht die Sammelfunktion im Mittelpunkt, wenn sie in wirtschaftlich
schwachen Gebieten tätig sind, wo das Sparverhalten der Bevölkerung noch ausgeprägt ist;
andere Filialen, deren Einzugsgebiet reich an wirtschaftlicher Aktivität ist, schließen vor allem
Kreditgeschäfte ab.
Wichtig ist, dass die Bank als ganzes (Hauptsitz mit allen Außenstellen) ein Gleichgewicht zwischen
aktiven und passiven Geschäften erreicht.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 13 von 132

Bankwesen 2013/14
Eine besondere Erwähnung verdienen die so genannten „M ikrosc halter“, die häufig in Zonen
eingerichtet werden, wo die Bank bereits durch größere Außenstellen vertreten ist, mit der Aufgabe
letztere zu entlasten und vor allem eine engere Beziehung zu den Kunden herzustellen. Diese
Mikroschalter zeichnen sich aus durch:
• geringen Personaleinsatz (2 - 4 Angestellte);
• geringe Fixkosten;
• Kundennähe (wichtig für die Kundentreue).
B.4. Banktätigkeit im Ausland
Größere Banken haben schon längst einen multinationalen Charakter angenommen und ihre Tätigkeit auf
das Ausland ausgedehnt, mit dem Ziel, ihre Kunden auch dort zu betreuen und vor allem neue Kunden zu
gewinnen.
Die Präsenz der Banken im Ausland kann erfolgen:
a) auf ind irekte Weise, durch:
‣ Korrespond enzbeziehu ngen mit ausländischen Banken
‣ die Bildung von so genannten „interbankarisc hen C lu bs“, durch welche die Zusammenarbeit
zwischen mehreren Banken gefördert wird;
‣ Vertretu ngsbü ros im Ausland: diese können zwar keine Bankgeschäfte ausführen, haben aber
die Funktion Kontakte mit ausländischen Banken und Kunden zu pflegen und für ihren Hauptsitz
Geschäfte anzubahnen.
b) auf d irekte Weise, durch:
‣ die Gründung von so genannten „JointVentu res“: es handelt sich um Gesellschaften, die sich
eigens für die Durchführung internationaler Großprojekte zu einer juridisch eigenständigen
Gesellschaft zusammenschließen;
‣ die B eteiligu ng an ausländischen Banken (Minderheitspakete - Kontrollpakete);
‣ die Gründung von Tochtergesellschaften, welche die Nationalität des ausländischen Staates
annehmen und juridisch selbstständig sind, jedoch von der Muttergesellschaft kontrolliert
werden;
‣ die Errichtung einer Filiale im Ausland, welche sich die Mittel meistens über den
interbankarischen Markt beschafft und als Engrosbank („wholesale banking“) mit wenigen jedoch
großen Kunden zusammenarbeitet.
B.5. Abkommen zwischen Kreditinstituten
Durch Zusammenschlüsse und Vereinbarungen versuchen die Banken technische und wirtschaftliche
Probleme des Sektors zu lösen. Beispiele sind die Vereinigung der italienischen Sparkassen und jene der
italienischen Volksbanken; wichtigster Zusammenschluss ist die italienische Bankenvereinigung („ABI“),
der fast alle Banken angehören.
Vereinbarungen hinsichtlich der Zinssätze und der Vertragsbedingungen sind nicht erlaubt, da sie gegen
das „Antitrust-Gesetz“ verstoßen.
Äußerst wichtig ist die Zusammenarbeit der Banken auf dem „interbankarisc hen M arkt“. Die dort
zustande kommenden Beziehungen beschränken sich nicht nur auf die Abwicklung des
Zahlungsverkehrs; die Banken holen sich dort die kurzfristig benötigten Mittel. Dieser Markt ist bekannt
unter dem Namen „e-M ID “ (mercato telematico dei depositi interbancari); er bietet für die Banken die
Möglichkeit überschüssige Mittel kurzfristig zu investieren und sie somit anderen Banken für aktive
Bankgeschäfte zur Verfügung zu stellen.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 14 von 132

Bankwesen 2013/14
B.6. Führungsziele der Banken
Bei der Ausübung ihrer Tätigkeit muss die Bank folgende Ziele im Auge behalten:
‣ Wahrung der L iqu id ität
‣ Gleichgewicht zwischen Nettovermögen und Schulden (Einlagen) = S olvibilität
‣ Erzielung eines wirtschaftlichen Erfolges (Gewinn) - Rentabilität
I) L iqu id ität
Dieses Ziel betrifft das finanzielle Gleichgewicht. Es ist gegeben, wenn die Bank in der Lage ist, ihren
Zahlungsverpflichtungen (Rückzahlung von Einlagen, Auszahlung von Krediten) regelmäßig und
pünktlich nachzukommen.
Die Banken arbeiten mit dem Kapital der Sparer (Einlagen), welches größtenteils bei Sicht fällig ist.
Um das Vertrauen der Sparer (wichtigstes Kapital der Bank) nicht zu verlieren, ist die Wahrung der
Liquidität somit oberstes Ziel der Banken.
Als Messgröße der Liquidität dient folgende Kennzahl:
L iqu id ität=
direkte Einlagen
Ausleihungen
Wie kann die Liquidität gesichert werden?
1. B ild u ng von L iqu id itätsreserven:
die Einlagen werden zu einem bestimmten Teil nicht für die Kreditvergabe verwendet. Die Höhe
dieser Reserven hängt von verschiedenen Faktoren ab, die sich im Zeitablauf ändern oder in
unterschiedlicher Intensität auftreten (z.B. Wirtschaftskrise).
Grundsätzlich unterscheidet man:
a)
b)
Reserven 1. Grad es: diese Mittel sind sofort verfügbar, werfen jedoch keine oder nur
minimale Erträge ab. Dazu zählen:
• Bargeld;
• Sichtguthaben bei anderen Banken;
• freie Einlagen bei der Zentralbank;
• konvertierbare Valuten.
Reserven 2. Grad es: diese werfen meistens Erträge ab (Zinsen), müssen allerdings erst
flüssig gemacht werden, was in der Regel jedoch sehr schnell möglich ist, wenn auch nicht
immer ohne Verluste (Kursverluste). Es handelt sich um:
• Staatspapiere (Schatzscheine - BOT, mehrjährige Schatzscheine - BTP, Kreditscheine
des Staates - CCT);
• andere erstklassige Wertpapiere;
• zeitlich vinkulierte interbankarische Guthaben;
• bankfähige Wechsel (Rediskont).
2. Einhaltu ng d er„gold enen B ankregel“:
die Fälligkeiten von Einlagen und Krediten müssen aufeinander abgestimmt sein. Mit
kurzfristigen, bei Sicht fälligen Einlagen können nicht langfristige Kredite gewährt werden. Man
kann jedoch berücksichtigen,
• dass die Spareinlagen eine bestimmte Stabilität aufweisen, bedingt durch sich
abwechselnde Einlagen und Behebungen und,
• dass einige Kreditarten unbestimmte Fälligkeit aufweisen (auf Widerruf).
3. B eibehaltu ng einersolid en Eigenkapitalbasis:
Ein gesundes Verhältnis zwischen Eigenkapital (=Nettokapital“) und Einlagen sichert die
Liquidität auch auf lange Sicht.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 15 von 132

Bankwesen 2013/14
II) S olvibilität-Gleic hgewic htd es Kapitals
Die Erreichung des zweiten Ziels garantiert, dass die Bank im Falle ihrer Auflösung fähig ist, alle
Schulden (Einlagen usw.) zu begleichen. Dies setzt voraus, dass eine gesunde Eigenkapitalbasis
vorhanden ist, welche mindestens das Anlagevermögen der Banken abdecken kann.
Kennzahl zur Beurteilung der Solvibilität:
S olvibilität=
Eigenkapital
direkte Einlagen
In Italien ist diese Kennzahl im Durchschnitt zu niedrig, die italienischen Banken sind demnach
„u nterkapitalisiert“. Eine Erhöhung der Kapitalbasis wird erreicht durch:
• Selbstfinanzierung (Gewinne werden nicht verteilt - Reservenbildung);
• entgeltliche Ausgabe neuer Aktien.
Die Banca d’Italia hat die Aufgabe die Mindestanforderungen an das Eigenkapital der Banken
festzulegen und zu überprüfen („patrim onio netto d ivigilanza“).
III) Rentabilität(W irtsc haftlic herErfolg)
Der Gewinn muss eine angemessene Verzinsung des eingesetzten Kapitals gewährleisten und
gleichzeitig eine Erhöhung der Kapitalbasis (durch Selbstfinanzierung) ermöglichen.
Kennzahl zur Beurteilung der Rentabilität:
Rentabilität=
Jahresgewinn
Eigenkapital
Es liegt auf der Hand dass die Ziele "Liquidität - Solvibilität - Rentabilität" zueinander in Konkurrenz
stehen. Vor allem Liquidität und Rentabilität sind schwer auf einen gemeinsamen Nenner zu bringen.
‣ M axim ale L iqu id itätist gegeben, wenn die Bank die Einlagen zurückbehält, ohne sie in Form von
Krediten zu verwenden. Dies hat jedoch Verluste zur Folge.
‣ D er m axim ale Gewinn (wenigstens kurzfristig) ist erreichbar, wenn sämtliche Einlagen für die
Kreditvergabe eingesetzt werden. Negative Auswirkungen auf die Liquidität sind jedoch die Folge.
Der Bank muss es gelingen einen Kompromiss zwischen diesen konkurrierenden Zielsetzungen zu finden
und durch ihre Kombination das bestmögliche Ergebnis zu erzielen.
B.7. Risiken im Zusammenhang mit der Banktätigkeit
1. Finanzie les Risiko
Es steht im engen Zusammenhang mit der "L iqu id ität" und betrifft vor allem zwei Aspekte:
‣ die Kunden kommen ihren Zahlungsverpflichtungen nicht oder nur mit Verspätung nach;
‣ bestimmte Bankgeschäfte können erst bei Erreichen der Fälligkeit flüssig gemacht werden.
Wie schon erwähnt kann das finanzielle Risiko durch die Bildung von Liquiditätsreserven, eine solide
Eigenkapitalbasis und die Einhaltung der "goldenen Bankregel" weitgehend in Grenzen gehalten
werden.
2. W irtsc haftlic hes Risiko
Zu den Hauptzielen der Bank zählt die Gewinnerzielung. Nur das Vorhandensein von Gewinnen
garantiert die Selbstfinanzierung, die damit verbundene Stärkung der Kapitalbasis und den
Fortbestand des Unternehmens auf lange Sicht.
Die Ertragslage des Bankbetriebes ist vor allem durch zwei Risiken gefährdet:
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 16 von 132

Bankwesen 2013/14
a) Insolvenz d erKu nd en
Verluste durch die Zahlungsunfähigkeit der Kunden können die Bank an die Grenze der
Insolvenz führen. Neben der fehlenden Rückzahlung der direkten Kredite sind auch die
Verpflichtungen durch indirekte Kredite (Bankgarantien, Akzeptkredite usw.) für Verluste
verantwortlich.
Durch die folgenden Maßnahmen wird versucht das Risiko auf ein Minimum zu reduzieren:
‣ B esc hränku ng d erKred ithöhe:
Es ist sicherer eine große Anzahl von Kleinkrediten an einen weiten Kundenkreis zu
gewähren, als hohe Kredite an wenige Großkunden.
‣ S treu u ng d es Ku nd enkreises:
Die Kunden sollten aus den verschiedensten Wirtschaftszweigen kommen; eventuelle
Krisen einer Branche werden durch die Stabilität der anderen ausgeglichen.
‣ territoriale S treu u ng:
Die gebietsmäßige Ausweitung macht die Bank ziemlich unabhängig von konjunkturellen
Schwankungen lokalen Charakters.
b) Änd eru ng von M arktbed ingu ngen
Auf das allgemeine Zinsgefüge hat die einzelne Bank keinerlei Einfluss. Ändern sich die
Zinssätze, so kann dies für die Bank Verluste mit sich bringen, wenn Bankgeschäfte mit fixer
Verzinsung abgeschlossen wurden, deren Bedingungen nicht abgeändert werden können.
Dieses Risiko wird ausgeschaltet, wenn die Vertragsbedingungen eine Anpassung der Zinssätze
an die Marktsituation vorsehen (indexgebundene Verzinsung).
3. Risiko d erInstabilitätd erKapitalm ärkte
Die Banken investieren einen Teil ihrer Liquidität in Wertpapiere und Valuten. Dabei entstehen
folgende Risiken:
‣ Kursschwankungen der Wertpapiere (Aktien, Obligationen, Derivate)
‣ Kursschwankungen der Valuten (Fremdwährungskonten, Fremdwährungskredite)
‣ Änderungen der Zinssätze (z.B. von Staatspapieren): höhere Zinssätze neu ausgegebener
Staatspapiere vermindern den Kurs der bereits zirkulierenden, die sich im Wertpapiervermögen
der Bank befinden.
Die Banken haben die Möglichkeit diesen Risiken entgegenzuwirken, indem sie z.B.
• Termingeschäfte abschließen,
• die Wertpapiere nach vorsichtigen Kriterien auswählen usw.
4. O perative Risiken
Durch die Ausübung der Tätigkeit entstehen eine Reihe von zusätzlichen Risiken:
• technologische Risiken durch die Online-Tätigkeit der Banken;
• Sicherheitsrisiken durch illegalen Zugriff auf Bankdaten;
• rechtliche Risiken durch die falsche Anwendung gesetzlicher Bestimmungen, die zu
Schadensersatzforderungen und Sanktionen führen;
• Fehler von Mitarbeitern.
5. S onstige Risiken
• Schäden durch falsche strategische Entscheidungen oder durch die Schwerfälligkeit des
Entscheidungsapparates;
• Imageschäden durch Bankenskandale.
Jede Tätigkeit, die Risiken mit sich bringt, ist auch mit meist hohen Gewinnerwartungen verbunden. So
können die Banken aus ihrer Investitionstätigkeit auch beträchtliche Gewinne erzielen.
Allerdings muss dieses Gewinndenken zugunsten der Risikoeinschränkung in den Hintergrund treten,
denn schließlich arbeiten die Banken mit dem Geld ihrer Kunden (Sparer) und haben somit in erster Linie
die Sicherheit der Spareinlagen, zu deren Rückzahlung sie jederzeit verpflichtet sind, im Auge zu
behalten.
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Bankwesen 2013/14
B.8. Der Einsatz der Informatik in der Bank
Die Einführung und Entwicklung der EDV in den Banken hat sich in mehreren Phasen vollzogen:
1.
2.
3.
4.
5.
Anfänglich waren nur die Zentralsitze der Banken mit EDV-Systemen ausgestattet. Es handelte sich
um „geschlossene Systeme“, über welche die Daten des Hauptsitzes und der verschiedenen
Zweigstellen mit zeitlicher Verzögerung erfasst und verarbeitet wurden (S tapelverarbeitu ng).
In einer zweiten Phase wurden die Außenstellen mit der zentralen EDV-Anlage vernetzt; die direkte
Verbindung wurde durch Schalterterminals hergestellt und somit eine Verarbeitung der Informationen
in Realzeit („realtim e“)ermöglicht.
Die dritte Phase führt die S elbstbed ienu ng (bank-self-servic e) im Bankbereich ein, durch die
Bereitstellung von sogenannten „A TM -S c haltern“ (automatic teller machines), wie z.B. das
Bancomat-System.
Zudem werden die ersten P O S -Terminals (point of sale) in den Detailhandelsbetrieben installiert, die
eine bargeldlose Begleichung der Detaileinkäufe ermöglichen.
Die vierte Phase kann mit dem Begriff „rem ote banking“ (entfernte Bank) umschrieben werden:
durch die Entwicklung der Telekommunikation (Telematik) kann die Abwicklung bestimmter
Bankgeschäfte über eigene Terminals direkt vom Büro (c orporate banking – C O B A od erEL B A )
bzw. vom Privatheim (hom e banking)des Kunden erfolgen.
Neue Entwicklungen sind das „InternetB anking“, das „P hone B anking“ über das Festnetz, das
„GS M B anking“ für Mobiltelefone und das „S A T B anking“ durch digitales Fernsehen.
D ie au tom atisc hen B anksc halter(A TM )
Die Selbstbedienung im Bankbereich ist für den privaten Kunden vor allem durch die Aufstellung von
„B ankom aten“ verwirklicht worden.
Neben den Grundfunktionen, wie
‣ Bargeldbehebung im In- und Ausland ("Cirrus"),
‣ Abruf des Kontostandes,
‣ Ausdruck des Kontoauszuges,
sind heute bei bestimmten Automaten auch weitere Bankdienstleistungen möglich, wie
• die Erteilung von Überweisungsaufträgen,
• die Einzahlung von Bargeld,
• das Umwechseln in verschiedene Valuten.
Zusätzlich zu den genannten Bankdiensten können durch die Zusammenarbeit mit Gemeinden, Autobahnund
Telefongesellschaften usw. noch andere Dienstleistungen angeboten werden, wie z.B.:
‣ die Ausfertigung von Bestätigungen (Geburtsschein, Wohnsitzbescheinigungen usw.),
‣ die Ausstellung von Viacard-Ausweisen (Autobahn), Zahlung von Autobahngebühren ("Fastpay"),
‣ das Aufladen von SIM-Karten usw.
Um die Dienste der ATM-Schalter (automatic teller machines) in Anspruch nehmen zu können, muss der
Kunde
• über ein Korrespondenzkontokorrent verfügen,
• das Vertrauen der Bank genießen und
• die erforderliche Plastikkarte, versehen mit Magnetstreifen bzw. Chip und Geheimnummer (PIN),
erhalten.
Die Vorteile, welche den Banken und auch den Kunden durch das „self service“ entstehen, sind:
‣ Eine Ausdehnung der Zugriffszeiten: der Kunde wird für bestimmte Geschäfte von den
Öffnungszeiten unabhängig.
‣ Verminderung des Kundenzustroms in die Bankräume: die Angestellten haben somit mehr Zeit, auf
die Wünsche der Kunden einzugehen.
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Bankwesen 2013/14
‣ Entlastung der Angestellten von zahlreichen Routinetätigkeiten: das Berufsbild des Bankangestellten
ändert sich dadurch im positiven Sinne (mehr Beratungstätigkeit).
‣ Einsparung von Kosten, durch eine mögliche Reduzierung des Personalstandes.
‣ Steigerung der Bankeinlagen: der Kunde lässt größere Geldsummen auf dem Konto, da er schnell
und bequem durch den Bankomat darüber verfügen kann.
Elektronisc he B ezahlu ng im D etailhand el
Inhaber der Bancomat-Karte haben die Möglichkeit, Einkäufe ohne Bargeld durchzuführen, wenn der
Detailhändler über einen eigenen Terminal verfügt. Dieses System, unter dem Begriff „P O S “ (point of
sale) bekannt, ermöglicht es, mittels der Bancomatkarte, die Beträge dem Konto des Detailhändlers
gutzuschreiben und gleichzeitig dem Kunden zu belasten. Kennzeichen auf Karte: " P ago B anc om at"
P repaid -Karten (W ertkarten)
Banken aber auch die Post bieten Wertkarten als Alternative zum Bargeld und zu den Bancomatkarten an,
die keine Kontokorrentbeziehung mit der Bank voraussetzen.
Sie werden beim Kauf mit einem Startguthaben aufgeladen und ermöglichen bargeldloses Zahlen aber
auch die Behebung von Bargeld an den ATM-Schaltern.
Die Karten können einmal ("one") oder auch mehrmals ("one more") aufgeladen werden.
B ankpass W eb
Um den elektronischen Handel (E-Commerce) zu fördern, wurde der Dienst "Bankpass Web" durch die
italienische Bankenvereinigung ABI zum Schutz vor Datenmissbrauch eingeführt.
Durch zusätzliche Sicherheitsmaßnahmen wird der Zahlungsverkehr im Internet verbessert und das Risiko
von Missbräuchen praktisch ausgeschaltet.
Rem ote B anking
Der Kunde hat die Möglichkeit über seinen Computer, mit Hilfe der Telekommunikation, direkt mit der EDV-
Anlage der Bank in Verbindung zu treten und auf diese Weise selbstständig Bankgeschäfte durchzuführen
bzw. Informationen abzurufen.
Je nach Art des Kunden spricht man von:
a) C orporate banking (Kunde ist Unternehmer) oder
b) H om e banking (Kunde ist Privatperson)
Die in der Praxis verwendeten Bezeichnungen und Abkürzungen: COBA, ELBA, Direct Banking, usw.
Mit der Bank wird ein Vertrag abgeschlossen, der Kunde bekommt die Software von der Bank geliefert
und einen Geheimcode zugewiesen, der ihm den Zugang zu den Daten der Bank ermöglicht. Die
Installation der Software auf dem Computer des Kunden ist bei modernen Systemen nicht mehr
erforderlich, sie wird über das Internet zur Verfügung gestellt. In diesem Zusammenhang spricht man auch
vom " InternetB anking" .
Der Dienst bietet unter anderem folgende Möglichkeiten:
‣ Der Kunde kann direkt nationale und internationale Überweisungen an die Lieferanten durchführen;
Voraussetzung ist die Angabe der vollständigen Bankkoordinaten: IBAN und zusätzlich BIC-SWIFT
für Auslandsüberweisungen.
‣ Er kann An- und Verkäufe von Wertpapieren und Valuten vornehmen und deren Kurse abrufen.
‣ Er kann allgemeine und spezifische Informationen einholen (über Kontostand, Bewegungen eines
bestimmten Zeitraums, angewandte Zinssätze usw.).
‣ Der Kunde reicht elektronische Bankquittungen (Ri.Ba.), Einzugsermächtigungen (R.I.D.),
elektronische Zahlungsaufforderungen (M.AV.) zum Inkasso oder zwecks Bevorschussung ein, hat
Zugriff zu den Ergebnissen und kann schnellstens säumige Kunden ausfindig machen.
‣ Er tauscht über die „elektronische Post“ mit der Bank Informationen aus, usw.
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Bankwesen 2013/14
A u tom atisieru ng im interbankarisc hen B ereic h
Die wichtigsten Organisationen für die Automatisierung im interbankarischen Bereich sind:
1. S W IFT (" S oc iety forworld wid e interbankfinanc ialtelec om m u nic ations" )
Diese internationale Gesellschaft mit Sitz in Brüssel, ermöglicht den angeschlossenen
Mitgliedsbanken über ein weltweites Telekommunikationsnetz miteinander in Verbindung zu treten
und mittels elektronischen Systemen den Zahlungsverkehr zwischen den Banken verschiedener
Länder in Realzeit („real time“) abzuwickeln. Dieses System hat die traditionellen
Kommunikationskanäle (Post, Telegraph, Telex, Telefax), die nicht mehr imstande waren, die
steigenden Auslandsgeschäfte innerhalb vernünftiger Termine zu bewältigen, fast gänzlich abgelöst.
2. S IA -S S B (" S oc ietà Interbanc ariaperl’ A u tom azione" u nd " S oc ietà periS erviziB anc ari" )
Diese neu fusionierte Gesellschaft ist vor allem zuständig für den Zahlungsverkehr über ATM-
Schalter und POS-Terminals.
3. A C B I(" A ssoc iazione C orporate B anking Interbanc ario" )
Diese Vereinigung ist zuständig für den telematischen Zahlungsverkehr zwischen Banken und
Unternehmen.
A ktu e le elektronisc he Zahlu ngssystem e
a) Einzu gserm äc htigu ng R. I. D . (rapportiinterbanc arid iretti) -S EP A -L astsc hrift
Forderungen können mit diesem System automatisch und pünktlich kassiert werden. Der Bankkunde
liefert der Bank die Daten der ausgestellten Rechnungen elektronisch (COBA, ELBA, Internet
Banking) oder auf Datenträger (Diskette, u. a.); die Bank leitet die Daten telematisch an die Bank des
Schuldners weiter, welche den Betrag bei Fälligkeit belastet, sofern der Kunde die schriftliche
Zustimmung zur automatischen Abbuchung erteilt hat (Dauerauftrag).
A b 2. Febru ar 2014 wird d ie nationale L astsc hriftR. I. D . d u rc h d ie eu ropäisc he L astsc hrift
" S epaD irec tD ebit" (S . D . D . )ersetzt.
b) Elektronisc he B ankqu ittu ng Ri. B a. (Inc asso d iRic evu te B anc arie Elettronic he)
Dieses elektronische Inkassosystem ermöglicht die Einhebung von Forderungen im gesamten
Staatsgebiet. Für den Begünstigten entfällt die materielle Ausstellung der Bankquittungen.
‣ Der Begünstigte (Lieferant) liefert seiner Bank (Einreicherbank) die Daten der Inkassoaufträge
elektronisch (COBA, ELBA, Internet Banking, Datenträger u.a.).
‣ Die Bank gibt die Daten auf elektronischem Weg an die Bank des Schuldners (domizilierte Bank)
weiter.
‣ Diese macht den Schuldner durch eine Fälligkeitsanzeige (avviso), die auch elektronisch über
das CoBa erfolgen kann, auf die Schuld aufmerksam.
‣ Zahlt der Schuldner, so stellt ihm seine Bank eine reguläre Bankquittung aus.
‣ Erfolgt die Zahlung nicht, wird der Begünstigte innerhalb von 5 Arbeitstagen - und dies ist der
große Vorteil dieses Inkassosystems - davon in Kenntnis gesetzt.
c ) Elektronisc he Zahlu ngsau fford eru ng M . A V. (P agam ento m ed iante A vviso)
Eine genormte Fälligkeitsanzeige (avviso) wird von der Bank an den Schuldner verschickt, der die
Möglichkeit hat den geschuldeten Betrag bei jeder italienischen Bank spesenfrei zu begleichen. Die
kassierende Bank leitet den Betrag auf elektronischem Weg an die Bank des Begünstigten weiter.
Anwendung findet dieses Verfahren häufig bei Ratenzahlungen.
d ) S teu ereinhebu ng R. A V. (Risc ossione m ed iante A vviso)
Der Steuerpflichtige erhält einen bereits ausgefüllten Zahlschein, mit welchem bei jeder Bank die
Steuerschulden (meistens Steuernachzahlungen und Strafen) beglichen werden können.
Für Forderungen, welche über " Ri. B A , R. I. D . , M . A V. " kassiert werden, besteht die Möglichkeit der
B evorsc hu ssu ng (siehe "Verflüssigung von Forderungen").
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B.9. Marketing im Bankbetrieb
„M arketing“ äußert sich durch:
‣ ein marktorientiertes Entscheidungsverhalten (Führungsstil) und die entsprechende Anpassung der
Organisation;
‣ eine bewusste und gezielte Absatzorientierung aller Bereiche des Unternehmens („integriertes
Marketingkonzept“);
‣ die Orientierung am Kunden, an seinen Bedürfnissen und Wünschen;
‣ den Einsatz verschiedener Methoden und Techniken, um eine Standortbestimmung vorzunehmen
und zukünftiges Marktpotential frühzeitig zu erkennen und zu nutzen.
Marketing ist im Industriesektor entstanden, um die Absatzprobleme der Betriebe zu lösen. Die Banken
sind immer zurückhaltend auf dem Markt aufgetreten und waren vor allem bedacht ihr Image als seriöse
und nicht aufdringliche Geschäftspartner zu wahren.
Dieses Bild hat sich in den letzten Jahren stark gewandelt; die zunehmende Konkurrenz hat die Banken
gezwungen aktiv auf die Märkte einzuwirken, ihre Organisation anzupassen und kundengerechte
Produkte anzubieten. Der Begriff „Marketing“ fand somit auch in den Banken Einzug.
Das „M arketing M ix“ einer Bank bedient sich unter anderem folgender Instrumente:
• Produktpolitik (Produkte / Dienstleistungen)
• Preispolitik
• Kommunikationspolitik und Werbung
• Distributionspolitik (Geschäftsstellen)
1. P rod u ktpolitik
Die Produkte und Dienstleistungen der Banken haben sich in zweierlei Hinsicht entwickelt:
‣ auf qu alitativerEbene durch den verstärkten Einsatz der EDV und
‣ auf qu antitativerEbene durch die Ausweitung der angebotenen Produkte und Dienste.
Unter dem Aspekt des Marketing lassen sich die Produkte/Dienstleistungen einteilen in:
a)
b)
c )
Gesc häfte betreffend d ie S am m eltätigkeitd erB anken: in diesem Bereich sind die Banken der
starken Konkurrenz des Staates, der Versicherungen, der Rentenfonds und anderer Organismen
ausgesetzt, mit wenig Möglichkeiten die Situation aktiv zu beeinflussen.
Gesc häfte betreffend d ie Investitionstätigkeit d er B anken (Kred itvergabe): hier spielen die
Geldpolitik (Bildung und Hinterlegung von Reserven) und auch die Konkurrenz alternativer
Finanzierungsmöglichkeiten (z.B. Leasing) eine große Rolle. Erheblicher Spielraum bietet sich noch
im Bereich der Personalkredite (Privatpersonen) an, und in diese Richtung gehen auch die
Anstrengungen der meisten Banken.
D ienstleistu ngsbereic h: dieser hat die meisten Neuerungen in den letzten Jahren erfahren und
bietet noch immer den größten Spielraum, die Tätigkeit auf neue Kundengruppen auszudehnen und
die Ertragslage der Banken positiv zu beeinflussen. Die verstärkten Anstrengungen in diesem Bereich
lassen sich auch durch die sinkende Zinsspanne erklären, welche die Bank zwingt nach zusätzlichen
Einnahmequellen zu suchen.
2. D ie P reispolitik
Die Erlöse der Bank bestehen aus
‣ aktiven Zinsen für die erteilten Kredite und aus
‣ P rovisionen, Kom m issionen, S pesenvergü tu ngen für erbrachte Dienstleistungen.
Auf der Aufwandseite finden wir passive Zinsen, die an die Bankkunden für die Überlassung der
Geldmittel gezahlt werden.
Aus der Sicht des Marketings spielt auch der Preis der „passiven Geschäfte“ eine Rolle.
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Der Preis ist sicher ein wichtiges Instrument, um sich von der Konkurrenz zu differenzieren und neue
Kunden zu gewinnen. Allerdings ist der Spielraum der Banken in diesem Bereich auch ziemlich eingeengt,
‣ durch gesetzliche Bestimmungen (z.B. einheitliche Valuta) und
‣ durch Richtlinien seitens der italienischen Bankenvereinigung (ABI).
Häufig wird die Differenzierung durch die unterschiedliche Verrechnung von Bankspesen erreicht (z.B.
spesenfreie Kontoführung). Diese Differenzierung ist häufig „subjektiv“, im Sinne, dass sie nur einzelne
Kunden oder Kategorien von Kunden betrifft.
3. Kom m u nikationspolitik
Jedes Produkt, das verkauft werden will, muss der Öffentlichkeit mitgeteilt werden. Dies gilt auch für die
Produkte der Banken, auch wenn sie immaterieller Natur sind.
Durch verschiedene Techniken der M arktforsc hu ng untersuchen die Banken ihren Markt und sammeln
Informationen, um die richtigen Entscheidungen hinsichtlich der einzusetzenden Mittel zu treffen. Die Bank
bedient sich folgender Instrumente:
‣ W erbu ng:
Diese richtet sich an die breite Öffentlichkeit und bedient sich der üblichen Medien (Zeitungen,
Radioeinschaltungen und Fernsehspots, Plakataktionen. Die Unternehmen werden vor allem über
Fachzeitschriften angesprochen.
Verkau fsförd ernd e Maßnahmen sind auch Gewinnspiele, Einrichtungen für Jugendliche (z.B. "bank
for fun"), kleinere Geschenke usw.
‣ „P ersonalse ling“ (persönliche Verkaufskontakte):
Der einzelne Kunde wird persönlich angesprochen und aufgesucht. Diese Form wird vor allem bei der
Eröffnung neuer Geschäftsstellen angewandt.
Der menschliche Faktor als Instrument des „Marketing Mix“ nimmt bei den Banken eine besondere
Rolle ein. Häufig ist das Image der Bank mit dem Image ihrer Angestellten identisch. Aus diesem
Grund sind neben der fachlichen Kompetenz der Angestellten vor allem auch Persönlichkeits- und
Verhaltenskompetenzen von besonderer Wichtigkeit. Diesem Faktor wird bei der Aus- und
Weiterbildung des Personals verstärkt Rechnung getragen.
‣ Öffentlic hkeitsarbeit
Immer stärker beteiligen sich die Banken an der Finanzierung sportlicher und kultureller
Veranstaltungen (Sponsoring) und unterstützen Vereine, die hauptsächlich im Jugendsektor tätig
sind (Vereinsbusse, Sportbekleidung usw.). Neben der damit verbundenen Werbung, steigt vor allem
das Image der Bank, der es gelingt als „wohltätige“ Institution aufzutreten.
S pend en u nd B eiträge für den Bau sozialer und gemeinnütziger Einrichtungen (Altersheime,
Feuerwehrhallen usw.) tragen auch wesentlich zur Verbesserung des Images der Bank bei.
4. D istribu tionspolitik
Die Banken sind heute im Gegensatz zu früher ziemlich frei, ihren Standort selbst zu bestimmen,
neue Außenstellen zu errichten und somit die territoriale Verteilung den Markterfordernissen optimal
anzupassen. Die dabei zu treffenden Entscheidungen beziehen sich auf:
‣ den Standort der Geschäftsstelle (Zentrum, Peripherie, Einkaufszentren usw.);
‣ deren Größe und Ausstattung (klassisch, technisch funktionell, modern und locker, salonartig);
‣ die Art der angebotenen Geschäfte und Dienste.
Immer stärker wird das Internet als Distributionskanal eingesetzt; es kann als Service- und
Vertriebsnetz eingesetzt werden.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 22 von 132

Bankwesen 2013/14
C . Gru nd lagen d erB ankgesc häfte
C.1. Einleitung und Überblick
In Ausübung ihrer monetären Funktion sammeln die Banken Geldmittel bei Subjekten mit überschüssiger
Liquidität (Sparer), um sie in Form von Krediten der Wirtschaft (Produktivkredite) und auch Privaten
(Konsumkredite) zur Verfügung zu stellen. Dieser Aspekt stellt sicherlich die H au pttätigkeitder Banken
dar.
Dabei liegt die Schwierigkeit vor allem darin, Kredite und Einlagen unter dem quantitativen wie auch
qualitativen Gesichtspunkt in Übereinstimmung zu bringen.
Den Kreditnehmern gegenüber wird die Bank zur Gläubigerin und kassiert aktive Zinsen, deshalb die
Bezeichnung „aktive B ankgesc häfte“. Mit den Sparern schließt sie für die Überlassung der Geldmittel
„passive B ankgesc häfte“ ab, sie zahlt passive Zinsen.
Zusätzlich bieten die Banken eine Reihe von Dienstleistungen an, die weder zu den aktiven noch zu den
passiven Geschäften zu zählen sind und aus diesem Grund oft auch die Bezeichnung „ ind ifferente
B ankgesc häfte“ erhalten.
Durch die Bankdienstleistungen erzielen die Banken einen Überschuss zwischen aktiven und passiven
Kom m issionen und erhöhen so ihren Gewinn. Weiters sprechen sie durch die Ausweitung der
Produktpalette einen größeren Kundenstock an, was wiederum eine Erhöhung des Umsatzes mit sich
bringt.
Ü berblic kd eraktiven u nd passiven B ankgesc häfte
Verm ittlertätigkeitim Kred itwesen
S am m e ltätig ke it
(passive Bankgeschäfte)
Kred ittätigkeit
(aktive Bankgeschäfte)
a)d irekte
b)abgeleitete
c )ind irekte
Vorfinanzierungen
Kontokorrentkredit
aktive Korrespondenzkontokorrent
freie Spareinlagen
vinkulierte Spareinlagen
Kontokorrenteinlagen
kurzfristige Sparbriefe
Wertpapier-Termingeschäfte
Ausgabe von Obligationen
mittel- bis langfristige Sparbriefe
passive Kontokorrentkredite bei Banken
Rediskont von Effekten
Passive Lombardgeschäfte
Passive Reportgeschäfte
interbankarische Sparbriefe
Ausstellung von Zirkularschecks
Kontokorrente für Vermögensverwaltung
Bevorschussung Effekten, Bankquittungen
Bevorschussung Rechnungen
aktives Lombardgeschäft
aktives Reportgeschäft
Chirografar-Darlehen
Hypothekardarlehen
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 23 von 132

Bankwesen 2013/14
C.2. Instrumente der Banktätigkeit
C.2.1. Zinssätze - Zinsspanne (Zinsmarge)
Als Zinsspanne (Marge) bezeichnet man die Differenz zwischen den geforderten Sollzinsen für Kredite
und den gewährten Habenzinsen auf Einlagen. Zwei Begriffe sind in diesem Zusammenhang von
Bedeutung:
► „B ottom rate“: Mindestzinssatz auf die Einlagen
► „Toprate“: Höchstzinssatz auf die Kredite
Eine „zweite Zinsspanne“ ergibt sich innerhalb der aktiven Zinsen:
► „P rim e rate“ (günstigster Kreditzinssatz für die besten Kunden)
► „Toprate“ (höchster Kreditzinssatz für risikoreiche Kunden)
Toprate
zweite
Zinsspanne
Normalsatz
P rim e rate
aktive
Zinsen
aktive
Zinsen
Zinsspanne
(Differenz zwischen aktiven und
passiven Zinsen)
aktive
Zinsen
aktive
Zinsen
passive
Zinsen
passive
Zinsen
"
"
"
"
"
"
Höhe der Einlagen
ausschlaggebend
B ottom rate
C.2.2. Höhe der Zinssätze
Die unterschiedliche H öhe d erZinssätze hängt von verschiedenen Faktoren ab:
► Von der Kategorie des Bankgeschäftes (aktives oder passives Geschäft).
► Von der Art des Geschäftes innerhalb der jeweiligen Kategorie (z.B. freie Spareinlage,
Kontokorrentkredit, Darlehen usw.).
► Von der Dauer des Geschäftes (kurz-, mittel-, langfristig)
► Von den Eigenschaften des Kunden (gebotene Sicherheiten, mit der Bank getätigtes
Geschäftsvolumen, usw.).
►
►
Vom allgemeinen Zinsniveau: dieses hängt von der Wirtschaftslage ab und wird von den
geldpolitischen Maßnahmen der Europäischen Zentralbank (EZB) beeinflusst.
Für die tägliche Bankpraxis sind " Referenzzinssätze" (z.B. Euribor, Libor) von großer Bedeutung. Es
handelt sich um repräsentative, meistens kurz- bis mittelfristige Zinssätze, an deren Veränderungen
sich andere Zinssätze orientieren.
Der zur Zeit im Euroraum wichtigste Referenzzinssatz ist der "Eu ribor" (Euro Interbank Offered
Rate), an welchen vorwiegend variable Kreditzinssätze gekoppelt sind.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 24 von 132

Bankwesen 2013/14
Euribor: täglich melden die wichtigsten Kreditinstitute des Euroraumes ihre Angebotssätze für
Ein- bis Zwölfmonatsgelder um 11:00 Uhr Brüsseler Zeit an die Europäische Bankenvereinigung
EBF (European Banking Federation), welche die interbankarischen Durchschnittssätze ermittelt
und veröffentlicht.
C.2.3. Kontokorrent - Zinsstaffel
Die Forderungen und Verbindlichkeiten, die sich zwischen Bank und Kunden ergeben, werden für die
meisten Bankgeschäfte im Kontokorrenterfasst und verrechnet.
Für die Berechnungen ist zu berücksichtigen:
► Die Zinssätze sind nic ht reziprok: es werden unterschiedliche Zinssätze auf die Soll- und
Habensalden angewandt.
►
► Die Zinssätze können konstantoder variabelsein.
► Die Verzinsung ist meistens nac hsc hü ssig, nur in Ausnahmefällen vorsc hü ssig.
► Für die Zinsberechnung wird in der Bankpraxis fast ausschließlich die " H am bu rgerS taffelm ethod e"
angewandt. Auf andere Methoden wird nicht eingegangen.
►
Die S o lzinssätze (auf aktive Bankgeschäfte) sind höher als die H abenzinssätze (für passive
Bankgeschäfte).
Für die Berechnung der Tage sehen die Transparenzbestimmungen das " Kalend erjahr" (365/366
Tage) vor. Die Tage werden laut W ertste lu ng (Valuta) berechnet; der erste Tag zählt nicht
(Ausnahme Diskontkredit), der letzte wird berücksichtigt. Für einige Geschäfte kommen " B anktage"
dazu.
Das kaufmännische Jahr (30/360 Tage) hat eine untergeordnete Bedeutung und findet nur mehr für
langfristige Kredite teilweise Anwendung.
D ie H am bu rgerS taffelm ethod e
Es werden meistens zwei Übersichten geführt:
a) d erKontoau szu g:
Auf diesem werden die Bewegungen in chronologischer Reihenfolge erfasst, mit Angabe von
Bewegungsdatum, Wertstellung, Beschreibung, Soll-Beträgen, Haben-Beträgen und Saldo.
Für S pareinlagen werden diese Daten im Sparbuch erfasst.
b) d ie Zinsstaffel:
Diese wird für die Berechnung der Zinsen bei Kontoabschluss erstellt. Sie weist folgende Eigenheiten
auf:
‣ Die Posten sind nach der W ertste lu ng (Valu ta) geordnet und nicht nach dem
Bewegungsdatum.
‣ Nach Eintragung der ersten zwei Salden, wird die Differenz in Tagen zwischen beiden
Wertstellungen errechnet und neben den ersten Saldo geschrieben; auf diesen werden sodann
die Zinsnummern berechnet.
‣ Die nächste Bewegung führt zum dritten Saldo mit neuer Wertstellung; die Differenz der Tage
zwischen zweiter und dritter Wertstellung kommt neben den zweiten Saldo und führt wiederum
zur Berechnung der Zinsnummern.
‣
‣
Diese Prozedur wird bis zum Abschlussdatum des Kontos (fast immer trimestral) fortgesetzt.
Beim Abschluss werden die Summen der Soll- und Habenzinsnummern ermittelt und mit den
jeweiligen Zinssätzen die Zinsen berechnet.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 25 von 132

Bankwesen 2013/14
B eispieleines Kontokorrents m itKontoau szu g u nd Zinsstaffel:
Es handelt sich um ein Konto mit einem kleinen Kreditrahmen, das aber meistens Guthaben aufweist.
Kontoau szu g 3. Trim . n0:
Datum
Valuta
Soll
Haben
Beschreibung
01/07/n0
30/06/n0
500,00 Saldovortrag
10/07/n0
10/07/n0
400,00
Barbehebung
11/07/n0
11/07/n0
560,00
Bareinlage
12/07/n0
08/07/n0
650,00
Belastung Scheck Nr. 100254525
25/07/n0
28/07/n0
1.000,00
Scheckeinlage Provinz
30/07/n0
27/07/n0
400,00
Belastung Scheck Nr. 100254526
10/08/n0
10/08/n0
500,00
Barbehebung
17/08/n0
17/08/n0
400,00
Bareinlage
20/08/n0
15/08/n0
500,00
Belastung Kreditkarte Cartasì
15/09/n0
15/09/n0
1.350,00
Gehaltsgutschrift
26/09/n0
26/09/n0
300,00
Bareinlage
28/09/n0
28/09/n0
1.400,00
Belastung Scheck Nr. 100254527
30/09/n0
30/09/n0
0,87
Habenzinsen
30/09/n0
30/09/n0
0,17
Quellensteuer auf Habenzinsen
30/09/n0
30/09/n0
0,28
Sollzinsen
30/09/n0
30/09/n0
25,21
Bereitstellungsgebühr Kreditrahmen
30/09/n0
30/09/n0
14,40
Spesen
30/09/n0
30/09/n0
8,55
Stempelsteuer
30/09/n0
30/09/n0
3. 8 98 , 61
4. 110, 8 7
Summen
30/09/n0
30/09/n0
212, 26
S ald o
Zinsstaffelm itH am bu rgerS taffelm ethod e:
Soll
Bewegungen
Haben
Salden
Valuta
Tage
Soll
Zinsnummern
Haben
650,00
400,00
560,00
10,00
08/07/n0
11/07/n0
300,00
400,00 -390,00 27/07/n0 1 390,00
500,00
500,00
500,00
1.000,00
400,00
500,00 30/06/n0
-150,00
-550,00
610,00
110,00
-390,00
10,00
10/07/n0
28/07/n0
10/08/n0
15/08/n0
17/08/n0
1.350,00 1.360,00 15/09/n0 11
300,00 1.660,00
26/09/n0
1.400,00 260,00 28/09/n0
8
2
1
16
13
5
2
29
2
2
550,00
780,00
4.000,00
160,00
7.930,00
550,00
290,00
14.960,00
3.320,00
520,00
260, 00
30/09/n0
2. 020, 00
31. 7 30, 00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 26 von 132

Bankwesen 2013/14
B erec hnu ngen zu m A bsc hlu ss d es 3. Trim esters
Vertragsbed ingu ngen:
Sollzinssatz:
Habenzinssatz:
Quellensteuer auf Habenzinsen:
Kreditrahmen
Bereitstellungsgebühr auf Kreditrahmen
Bankspesen pro Bewegung:
5,00%
1,00%
20,00%
5.000,00
2,0% (jährlich)
1,20 €
S o lzinsen =
2.020,00 x
36.500
5,00
=
0, 28 €
31.730,00 x 1,00
H abenzinsen = = 0, 8 7 €
36.500
B ereitste lu ngsgebü hrau fKred itrahm en =
5.000 x 2% =
92
100 x = 25, 21 €
365
Q u e lensteu erau fH abenzinsen =
0,87
x 20,00
100
= 0, 17 €
B ankspesen fü rB ewegu ngen = 12 x 1,20 =
14, 40 €
Zu sam m enfassu ng d erA bsc hlu ssposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen
Bereitstellungskommission auf Kreditrahmen
Spesen
Stempelsteuer 3. Trimester
S u m m en
S ald o A bsc hlu ssposten
S o l
0,17
0,28
25,21
14,40
8,55
48 , 61
H aben
0,87
0, 8 7
47 , 7 4
Obwohl der Kontoauszug nie einen negativen Saldo (B u c hsald o) für den Kunden aufweist, werden
Zinsen belastet (aus der Sicht der Bank natürlich aktive Zinsen).
Der Grund liegt darin, dass mehrere Male ein negativer „L iqu id itätssald o“ vorliegt, wie aus der
Zinsstaffel deutlich hervorgeht. Der Kunde hat also das Konto - wahrscheinlich ohne es zu wissen -einige
Male überzogen.
A nm erku ng
Die Kontofü hru ng erfolgt immer aus der Sicht der Bank
‣ Sollbeträge der Bank = Habenbeträge des Unternehmens
‣ Habenbeträge der Bank = Sollbeträge des Unternehmens
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 27 von 132

Bankwesen 2013/14
C.2.4. Übung zur Erstellung einer Zinsstaffel mit Trimesterabschluss
Der Kontokorrentvertrag eines Angestellten enthält folgende Vertragsbedingungen:
Sollzinssatz:
4,50% Bereitstellungskommission auf Kreditrahmen 2,0%
Habenzinssatz:
1,00% Bankspesen pro Bewegung (laut Zinsstaffel): 1,25 €
Quellensteuer auf Habenzinsen: 20,0% Kreditrahmen: 3.000,00 €
Der Kontoauszug des 3. Trimesters weist folgende Daten auf
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/07/n0 30/06/n0
1.200,00 Saldovortrag
10/07/n0 10/07/n0 950,00 Barbehebung
11/07/n0 11/07/n0 750,00 Bareinlage
12/07/n0 06/07/n0 700,00
Belastung Scheck Nr. 100254834
24/07/n0 28/07/n0
1.500,00 Scheckeinlage Provinz
01/08/n0 26/07/n0
400,00
Belastung Scheck Nr. 100254835
13/08/n0 13/08/n0
850,00 Barbehebung
17/08/n0 17/08/n0
150,00 Bareinlage
18/08/n0 15/08/n0
660,00
Belastung Kreditkarte Cartasì
05/09/n0 05/09/n0 1.400,00 Gehaltsgutschrift
26/09/n0 26/09/n0
100,00 Bareinlage
28/09/n0 23/09/n0 700,00 Belastung Scheck Nr. 100254836
30/09/n0 30/09/n0 1,90 Habenzinsen
30/09/n0 30/09/n0 0,38
Quellensteuer auf Habenzinsen
30/09/n0 30/09/n0 0,11 Sollzinsen
30/09/n0 30/09/n0 15,12
Bereitstellungsgebühr Kreditrahmen
30/09/n0 30/09/n0 15,00 Spesen
30/09/n0 30/09/n0
8,55 Stempelsteuer
4. 299, 16 5. 101, 90 Summen
30/09/n0 30/09/n0 8 02, 7 4
S ald o
Erste le d ie Zinsstaffel
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
1.200,00 1.200,00 30/06/n0 6
7.200,00
700,00
500,00 06/07/n0 4
2.000,00
950,00 -450,00 10/07/n0 1 450,00
750,00 300,00 11/07/n0 15 4.500,00
400,00
-100,00 26/07/n0 2 200,00
1.500,00 1.400,00 28/07/n0 16 22.400,00
850,00 550,00 13/08/n0 2 1.100,00
660,00
-110,00 15/08/n0 2 220,00
150,00 40,00 17/08/n0 19 760,00
1.400,00 1.440,00 05/09/n0 18 25.920,00
700,00 740,00 23/09/n0 3 2.220,00
100,00 840,00 26/09/n0 4 3.360,00
8 40, 00 30/09/n0 8 7 0, 00 69. 460, 00
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Bankwesen 2013/14
Führe die Berechnungen zum Trimesterabschluss durch und ergänze den Kontoauszug mit den
entsprechenden Beträgen! Ermittle den Buchsaldo!
S o lzinsen =
870,00 x 4,50
36.500
= 0, 11 €
H abenzinsen =
69.460,00 x 1,00
36.500
= 1, 90 €
B ereitste lu ngsgebü hrau fKred itrahm en =
3.000 x 2%
92
= 60 x = 15, 12 €
365
Q u e lensteu erau fH abenzinsen =
1,90
x 20,00
100
=
0, 38 €
B ankspesen fü rB ewegu ngen = 12 x 1,25 = 15, 00 €
Zusammenfassung der Abschlussposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen
Bereitstellungsgebühr auf Kreditrahmen
Spesen
Stempelsteuer 3. Trimester
S u m m en
S ald o A bsc hlu ssposten
Soll
Haben
1,90
0,38
0,11
15,12
15,00
8,55
39, 16 1, 90
37 , 26
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Bankwesen 2013/14
C.3. Die steuerlichen Aspekte der Banktätigkeit
I) M wst-B estim m u ngen fü rd ie B anken
Laut Mwst-Gesetz können die Bankgeschäfte in folgende Kategorien eingeteilt werden:
1. Gesc häftsfäle au ßerhalb d es M wst-B ereic hs (operazioniesc lu se):
auf diese ist keine Mwst zu berechnen, sie sind von Fakturierungs-, Registrierungs- und
Abrechnungspflicht befreit. Einige Beispiele:
‣ Zinsen auf Einlagen bei der Banca d’Italia und bei anderen Kreditinstituten;
‣ Emissionsgeschäft mit Obligationen, u.a.
‣ alle mit Ausländern (außerhalb EU) abgeschlossen Bankgeschäfte, sofern die Leistungen
nic htin Italien beansprucht werden;
2. Gesc häftsfäle im M wst-B ereic h: diese sind ihrerseits zu unterscheiden in:
a) steu erpflic htige Gesc häftsvorfäle (operazioniim ponibili):
sie unterliegen der Mwst. Beispiele:
‣ Kommissionen für Inkasso, Wertpapierverwaltung, Wertpapierdepot usw.;
‣ Vermietung von Schließfächern;
‣ Daueraufträge für Strom, Telefon, Steuern usw.;
‣ Dienstleistungen jeder Art für andere Kreditinstitute und
‣ andere Bankdienstleistungen, die nicht in den Finanzierungsbereich fallen.
Die Beträge werden inklusive Mehrwertsteuer angegeben.
b) nic htsteu erpflic htige Gesc häftsfäle (operazioninon im ponibili):
es handelt sich um Geschäfte, die einer Exporttätigkeit nahe kommen und deshalb in Italien
nicht der Mwst unterliegen, wie:
‣ alle mit Ausländern (außerhalb EU) abgeschlossenen Bankgeschäfte, sofern die
Leistungen innerhalb des italienischen Staatsgebietes beansprucht werden;
‣ Kreditgeschäfte, die von Ansässigen für Güter abgeschlossen werden, welche zum
Export außerhalb der EU bestimmt sind;
‣ Dienstleistungen jeder Art an Subjekte, die internationale Dienstleistungen erbringen
oder dem Export gleichgestellte Geschäftsvorfälle durchführen.
c ) befreite Gesc häftsvorfäle (operazioniesenti):
auf diese ist laut Art. 10 des D.P.R. 633 / 1972 keine Mwst zu entrichten, häufig aber die
Stempelsteuer.
Von der Mwst befreitsind Zinsen, Kommissionen und Spesenbelastungen für so gut wie
alle Kreditgeschäfte, mit Ausnahme der in den anderen Kategorien genannten.
Mwst-Subjekte, welche hauptsächlich „befreite Geschäftsvorfälle“ durchführen, haben die
Möglichkeit, sich für diese Geschäftsfälle von der Registrierungspflicht zu befreien, mit der
Folge jedoch, dass die M wstau fd ie Einkäu fe nic htm ehrabzu gsfähig ist.
Die Banken machen von dieser Möglichkeit meistens Gebrauch. Ungünstig ist diese Wahl
jedoch, wenn größere Investitionen getätigt werden, da dann die entsprechende Mwst auch
nicht abzugsfähig ist.
Die Banken, welche sich nicht für diese Option entscheiden, wenden bei der Mwst-
Abrechnung das „P ro Rata-Verfahren“ an. In diesem Fall ist die Mwst auf die Einkäufe im
Verhältnis zu den „befreiten Geschäftsfällen“ (meistens über 90%) nicht abzugsfähig.
Der Großteil der auf die Einkäufe entrichteten Mehrwertsteuer ist für die Banken ein
Kostenfaktor.
Was die Faktu rieru ngs- und Registrieru ngspflic htanbelangt, sind die Banken den D etailhänd lern
gleichzusetzen. Sie sind zur Rechnungsausstellung nur dann verpflichtet, wenn der Kunde dies
ausdrücklich verlangt.
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Bankwesen 2013/14
Die erzielten Erträge sind im „M wst-Register d er Tageseinnahm en“ (registro dei corrispettivi)
einzutragen; auch die ausgestellten Rechnungen können dort erfasst werden. Die Erträge sind
getrennt nach steuerpflichtigen (imponibili), nicht steuerpflichtigen (non imponibili) und befreiten
Geschäftsfällen zu registrieren.
Für die Erfassung der Eingangsrechnungen ist das „M wst-Registerd erEinkäu fe“ (registro delle
fatture d’acquisto) zu führen.
II) D ie S tem pelsteu er
‣ Stempelsteuer auf Kontokorrent:
• für physische Personen € 34,20 jährlich
• für alle anderen Subjekte € 100,00 jährlich
‣ Von der Stempelsteuer befreitsind:
• alle Dokumente, die sich auf im Kontokorrent geregelte Geschäftsfälle beziehen
• die Sparbücher
• die Sparbriefe
• Quittungen betreffend Bareinlagen und Behebungen
• Gutschrifts- und Belastungsbestätigungen
‣ Andere Dokumente und Verträge unterliegen grundsätzlich der Stempelsteuer.
III) Ersatzsteu er
Auf mittel-/ und langfristige Finanzierungen (> 18 Monate) ist eine Ersatzsteuer in Höhe von 2% auf
die Kreditsumme geschuldet. Für Erstwohnungen gilt eine begünstigte Ersatzsteuer von 0,5%.
Die Ersatzsteuer ersetzt die Stempel-, Register-, Hypotheken- und Katastersteuer.
IV) Q u e lensteu erau faktive B ankzinsen
Die Zinserträge auf Bankeinlagen der Kunden unterliegen einer Quellensteuer in Höhe von 20%.
‣ Für Privatpersonen handelt es sich um eine endgültige Besteuerung,
‣ für Unternehmen stellt sie hingegen eine Vorsteuer dar.
Bis 31/12/2011 betrug sie noch 27%.
Im Zusammenhang mit den genannten Steuern übernimmt die Bank die Rolle des Steuersubstituts.
C.4. Maßnahmen zum Schutz der Sparer
D irekte S c hu tzm aßnahm en d u rc h d ie B ild u ng von Garantiefond s:
Der in Italien existierende „Interbankarische Garantiefonds der Einlagen“ (Fondo interbancario di garanzia
dei depositi) ist ein freiwilliges Konsortium, dem zahlreiche Kreditinstitute angehören, und das Ziel hat,
zur Rückzahlung der Einlagen von zwangsliquidierten Mitgliedsbanken beizutragen.
Weiters ist die Unterstützung von Mitgliedsbanken vorgesehen, die der außerordentlichen Verwaltung
unterliegen, sofern eine Aussicht auf Sanierung besteht.
Ind irekte S c hu tzm aßnahm en:
‣ Banken, die sich verpflichten zwangsliquidierte Banken zu übernehmen, kommen in den Genuss von
stark verbilligten Finanzierungen seitens der Zentralbank.
‣ Der Staat greift ein und garantiert durch öffentliche Mittel (Steuergelder) den Fortbestand
krisengeschüttelter Banken.
Diese Maßnahmen verstoßen zwar gegen die Prinzipien des freien Marktes und werden auch
dementsprechend kritisiert. Die derzeitige Finanzkrise zeigt deutlich auf, dass die freie Marktwirtschaft in
solchen Fällen an ihre Grenzen stößt und der Sozialisierung von Verlusten nichts mehr im Wege steht.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 31 von 132

Bankwesen 2013/14
C.5. Transparenz der Bankgeschäfte
Durch das Transparenzgesetz wurde eine neue Beziehung der Banken zu ihren Kunden geschaffen.
Einige der wichtigsten Bestimmungen sind:
a) Veröffentlic hu ng d erZinssätze u nd d erVertragsbed ingu ngen
In jedem dem Publikum zugänglichen Lokal müssen die Banken den vollständigen Text des Gesetzes
Nr. 154 (Transparenzgesetz) anschlagen; weiters sind die wichtigsten Vertragsbedingungen zu
veröffentlichen:
• Mindestzinssätze der verschiedenen Einlagengeschäfte;
• Höchstzinssätze der verschiedenen aktiven Bankgeschäfte;
• die Methoden der Berechnung der Verzugszinsen;
• die Valuta (Wertstellungen);
• die Preise der einzelnen Dienstleistungen;
• die Höhe der belasteten Spesen.
b) S c hriftlic he A bfassu ng d erVerträge
Alle Verträge, welche die aktiven Bankgeschäfte und die Dienstleistungen der Bank betreffen, sind
schriftlich abzufassen; dem Kunden muss eine Kopie der Verträge ausgehändigt werden.
c ) Änd eru ng d erVertragsbed ingu ngen
Vertragsbedingungen können nur dann zu Ungunsten des Kunden geändert werden, wenn ihm eine
schriftliche Mitteilung zugestellt wird; der Kunde hat in solchen Fällen das Recht innerhalb von 60
Tagen vom Vertrag zurückzutreten.
d ) W ertste lu ngen (Valu ta)-B erec hnu ng d erZinsen
Für Einlagen (Bargeld, Zirkularschecks, auf die Bank gezogene Schecks) sind die Zinsen vom Tag
der Einlage bis zum Tag der Behebung zu berechnen. Mit dieser Bestimmung werden die passiven
Bankgeschäfte den aktiven gleichgesetzt. Eine Ausnahme existiert noch für den Wechseldiskont, bei
welchem sowohl der erste, wie auch der letzte Tag mitgezählt werden.
Für die Berechnung der Zinsen ist das Kalenderjahr mit 365 bzw. 366 Tagen als Basis zu nehmen
(kalendermäßig/365). Für Darlehen kommt auch noch das kaufmännische Jahr zur Anwendung.
e) P eriod isc he M itteilu ngen an d ie Ku nd en
Mindestens einmal im Jahr muss die Bank dem Kunden eine ausführliche und klare Information über
alle Vertragsbedingungen (Zinssätze, Wertstellungen, Verzinsung, Steuereinbehalte usw.) zukommen
lassen.
Für Kontokorrentbeziehungen haben die Kunden das Recht auf periodische Kontoauszüge.
C.6. Das Bankgeheimnis
Das Bankgeheimnis hat eine lange Tradition und ist ein wesentlicher Bestandteil des
Vertrauensverhältnisses zwischen der Bank und ihren Kunden. Streng gehütet wird es zur Zeit noch in
Luxemburg, in der Schweiz (jedoch mit Einschränkungen), während es in vielen anderen Ländern - so
auch in Italien - in den letzten Jahren eine Lockerung erfahren hat.
In Italien ist die Aufhebung des Bankgeheimnisses in zahlreichen Fällen möglich, aufgrund einschlägiger
Bestimmungen in folgenden Bereichen:
S trafgesetzgebu ng: im Rahmen von Strafprozessen kann die Gerichtsbehörde oder die Gerichtspolizei
in Akten, Dokumente und Korrespondenz, die bei den Banken aufliegen, Einsicht nehmen, wenn es darum
geht Beweise zu sammeln.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 32 von 132

Bankwesen 2013/14
Finanzkontro len: die Steuerbehörden (direkte und indirekte Steuern) haben auch Zugang zu den Daten
der Banken, wenn es darum geht, Elemente zu sammeln, die steuerlich relevant sind (früher nur bei
Verdacht von grober Steuerhinterziehung). Die Kontrollen erfolgen im Beisein eines Vertreters der Bank,
welche den Kunden sofort benachrichtigen muss. Die Finanzbehörde muss die gesammelten Daten
vertraulich behandeln.
Durch die Gesetzesänderungen des Jahres 2007 müssen die Daten innerhalb kürzester Zeit der
Finanzbehörde geliefert werden.
Im Zusammenhang mit "Steuerhinterziehung" strebt die EU eine weitgehende Lockerung des
Bankgeheimnisses auf.
S ond erbestim m u ngen: im Zusammenhang mit der Bekämpfung des organisierten Verbrechens (Mafia,
Camorra) und um die Geldwäsche zu unterbinden, ist das Bankgeheimnis stark gelockert. Die
Kreditinstitute sind verpflichtet, die Daten der Personen, die Geldsummen von mehr als 5.000 bzw.12.500
Euro bewegen, in eigenen EDV-Archiven zu erfassen und dem nationalen Archiv, geführt vom
Schatzministerium, zur Verfügung zu stellen (norme antiriciclaggio).
Der Staat (Finanzbehörde) hat Zugriff auf alle Bewegungen aller Konten aller Bankkunden. Dadurch
gewinnt er Informationen über den Lebensstandard der Bürger und erhofft sich dadurch die Aufdeckung
von Steuerhinterziehung.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 33 von 132

Bankwesen 2013/14
D .
D ie S am m eltätigkeitd erB anken
D.1. Die Bankeinlagen
Die Sammeltätigkeit der Banken ist die Basis für die Ausübung ihrer eigentlichen Tätigkeit, die in der
Gewährung von Krediten besteht.
Einen großen Teil der erforderlichen Mittel holen sich die meisten Banken durch das traditionelle
Einlagengesc häft. Da sie als Universalbanken heute auch auf dem langfristigen Sektor tätig sind, ist die
Ausgabe von Obligationen zu einer wichtigen Form der Mittelbeschaffung geworden.
Laut ZGB erwirbt die Bank durch die Einlage seitens des Sparers das Eigentum an einer Geldsumme, mit
der Verpflichtung, diese in der gleichen Art zurückzuerstatten. Die Rückzahlung erfolgt:
►
auf Verlangen des Einlegers, nach Einhaltung der vereinbarten oder in der Praxis üblichen
Vorankündigungsfrist;
► oder am vereinbarten Fälligkeitstermin.
Die Einlagen der Kunden stellen aus der Sicht der Bank passive Posten (Schulden) dar; aus diesem
Grund spricht man auch von „passiven B ankgesc häften“, für welche die Bank „passive Zinsen“
(Aufwand aus der Sicht der Bank) entrichtet.
Die Höhe der Bankeinlagen hängt von verschiedenen Faktoren ab, wie z.B.:
‣ Wirtschaftslage des Staates
‣ Sparmöglichkeiten und Sparverhalten der Bürger
‣ angewandte Zinssätze und Inflation
‣ alternative Anlagemöglichkeiten usw.
Die von der Bevölkerung gesparten Gelder fließen längst nicht mehr nur den Banken zu; der Staat,
Investmentgesellschaften, private Unternehmen, Versicherungsgesellschaften u. a. bieten alternative
Investitionsmöglichkeiten an und lenken auf diese Weise einen beträchtlichen Teil der Spargelder in ihre
Kassen.
Einteilu ng d erB ankeinlagen:
Die Unterteilung kann nach verschiedenen Kriterien erfolgen:
1. nac h d en Vertragsbed ingu ngen:
‣ Einfac he Einlagen
Die gesamte Einlage muss bei meist fixer Fälligkeit zurückgezahlt werden (z.B. Sparbriefe,
Wertpapier-Termingeschäfte (pronti contro termine).
‣ S pareinlagen
Die Bewegungen bestehen in Bareinzahlungen und Barbehebungen; sie werden im Sparbuch
vermerkt.
‣ Kontokorrenteinlagen
Der Inhaber kann mittels Scheck oder Bankomatkarte über die Einlagen verfügen und wickelt die
verschiedensten Geschäfte ab.
2. nac h d erD au erd es Vertrages (Fäligkeit):
‣ B eiS ic htfälige Einlagen
Es handelt sich um die „freien Spareinlagen“, die jederzeit behoben werden können.
Für größere Beträge werden eventuell kurze Vorankündigungsfristen vereinbart.
‣ Einlagen m itVorankü nd igu ngsfrist
Die Rückzahlung erfolgt nach einer festgelegten Zeitperiode ab Vorankündigung.
‣ Einlagen m itfixerFäligkeit
Die Rückzahlung erfolgt zu einem im Voraus festgelegten Termin.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 34 von 132

Bankwesen 2013/14
3. nac h d en in d erB ankpraxis ü blic hen Verträgen:
‣ freie Spareinlagen (bei Sicht fällig)
‣ vinkulierte (gesperrte) Spareinlagen mit fixer Fälligkeit
‣ vinkulierte Spareinlagen mit unbestimmter Fälligkeit (Vorankündigungsfrist)
‣ Sparbriefe
‣ Wertpapier-Termingeschäfte (Pensionsgeschäfte) - („pronti contro termine“)
‣ Sparprogramme
‣ Korrespondenzkontokorrent (mit Guthaben)
D.2. Kennzahlen zu den Einlagen
Um die Dynamik der Einlagen im Zeitablauf zu verfolgen werden verschiedene in der Bankpraxis übliche
Indexzahlen gebildet. Die häufigsten sind:
a) D erEinlagenstand
Diese Kennzahl drückt lediglich die Höhe des Guthabens zu einem bestimmten Zeitpunkt aus und hat
somit beschränkten Aussagewert.
b) D erm ittlere Einlagenstand (E m )
Dieser ergibt sich aus der Summe der täglichen Einlagenstände, dividiert durch die betreffende
Anzahl der Tage. In der Praxis wird die Summe der Zinsnummern (ZN) durch die Anzahl der Tage (t)
gebrochen.
ZN
Vom mittleren Einlagenstand hängt häufig die Höhe der angewandten Zinssätze ab.
c ) D ie Kontobewegu ng
Sie gibt die Dynamik des Kontos wieder und drückt Anzahl und Höhe der Einlagen und Behebungen
aus. Die Bewegung ist abhängig von der Kategorie des Kontos und auch der Art des Kunden
(Privatkunde, Geschäftskunde).
d ) D ie m ittlere Einlaged au er(Ed m )
Darunter versteht man die durchschnittliche Einlagedauer der Gelder. Sie drückt aus wie lange jeder
Euro im Durchschnitt auf dem Konto geblieben ist.
Sie ergibt sich aus dem gewogenen arithmetischen Mittel der einzelnen Einlagenstände. Da sich bei
einer hohen Kontobewegung die Berechnung mit dieser Methode eher kompliziert gestaltet, wendet
man in der Praxis verschiedene andere, weniger rechenintensive Formeln an.
Die wohl häufigste ist:
ED
m
E m
12
n
13(
)
g 0
ED m = mittlere Einlagedauer
S n = monatliche Salden
E g = Einzahlungen gesamt
S 0 = Saldo am 01.01.
e) D erKontou m sc hlag (Um sc hlagshäu figkeit):
Diese Kennzahl gibt an, wie oft eine Geldeinheit durchschnittlich in einer Periode umgeschlagen
worden ist.
t
S
E S
n
0
Die Umschlagshäufigkeit des Kontos verhält sich umgekehrt proportional zur „mittleren
Einlagedauer“. Sie ergibt sich somit aus der Formel:
U
K
1
E D
m
t
365
U K = Umschlagshäufigkeit des Kontos
ED m = mittlere Einlagedauer
t = Zeit in Tagen
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 35 von 132

Bankwesen 2013/14
Jede Kategorie von Einlagen hat ihre spezifische Einlagedauer und Umschlagshäufigkeit. So weisen zum
Beispiel
‣ S pareinlagen im Durchschnitt eine relativ große Einlagedauer und einen geringen Kontoumschlag
auf;
‣ Kontokorrenteinlagen verhalten sich meistens umgekehrt: hohe Umschlagshäufigkeit aber geringe
Einlagedauer.
Die genannten Kennzahlen können für das einzelne Konto aber auch für die gesamten Einlagen, über
welche eine Bank verfügt, ermittelt werden.
D.3. Die freien Spareinlagen
Die freie Spareinlage ist (war) die wichtigste Kategorie der Bankeinlagen, längst jedoch nicht mehr die
einzige Möglichkeit für die Familien, ihr Geld sicher und gewinnbringend (?) anzulegen.
Von der Verzinsung her gesehen sind die freien Spareinlagen nicht attraktiv, sie haben jedoch den Vorteil,
dass sie beiS ic htfällig sind.
Die B ewegu ngen bestehen in den
‣ Einlagen, die grundsätzlich in Bargeld aber auch in Form von Bank- und Zirkularschecks erfolgen
können;
‣ Behebungen: ausschließlich in Bargeld;
‣ Kapitalisierung der Nettozinsen (abzüglich Quellensteuer und Spesen).
‣ Sparbücher unterliegen nic htder S tem pelsteu er.
Valu tabed ingu ngen (W ertste lu ngen):
Aufgrund des Transparenzgesetzes, ist die Wertstellung mit dem Tag der Bewegung (Einlage oder
Behebung) identisch.
Q u e lensteu er:
diese beträgt 20% der Bruttozinsen und ist für die Privatperson definitiv, während sie für Unternehmer eine
„Vorsteuer“ darstellt.
D.4. Das Sparbuch
Die Spareinlagen werden durch das Sparbuch belegt, welches alle Bewegungen erfasst.
Man unterscheidet:
a) Nam enssparbu c h
Es lautet auf eine bestimmte Person, die das alleinige Recht hat Behebungen vom Sparkonto
vorzunehmen. Es kann auch auf mehrere Personen lauten, die gemeinsam oder auch einzeln das
Recht zur Behebung haben.
Das Namenssparbuch hat Beweischarakter gegenüber der Bank, ist jedoch kein Wertpapier und
somit nicht übertragbar.
Bei Eröffnung des Sparbuches sind Ausweis und Steuernummer sowie die Hinterlegung einer
Unterschrift erforderlich.
Das Namenssparbuch kann auch auf den Ü berbringer lauten: hier haben wir eine Trennung
zwischen dem Inhaber der Forderung gegenüber der Bank und der Person, die über die Einlagen
verfügen kann. Es handelt sich jedoch um kein Wertpapier.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 36 von 132

Bankwesen 2013/14
b) Ü berbringersparbu c h
Das auf den Überbringer lautende Sparbuch ist ein Wertpapier und kann formlos durch die einfache
Übergabe an andere Personen übertragen werden. Dieser Vorteil ist jedoch mit dem Risiko
verbunden, dass jede beliebige Person, welche auf irgendeine Weise in den Besitz des Sparbuches
kommt, Behebungen tätigen kann.
Bei Eröffnung eines Überbringersparbuchs sind ebenso Ausweis und Steuernummer erforderlich.
Das Überbringersparbuch kann auch auf den Namen lauten, ohne jedoch die Eigenschaft des
Wertpapiers zu verlieren.
Aufgrund der Bestimmungen gegen die „Geldwäsche“ dürfen Überbringersparbücher nur mehr
Einlagen von unter € 1. 000, 00 aufweisen.
Wird ein Überbringersparbuch weitergegeben, so hat der Inhaber innerhalb 30 Tagen der Bank die
Personaldaten des neuen Inhabers sowie das Übergabedatum mitzuteilen.
S ald o au fS parbü c hern:
Der Saldo der Sparbücher kann ausschließlich Guthaben aufweisen.
B eispielzu einerS pareinlage
Ein Sparbuch weist im Jahr n0 folgende Bewegungen auf:
Datum / Wert
Beschreibung
Behebungen
Einlagen
Guthaben
Unterschrift
31/12/n0
10/02/n1
14/04/n1
16/05/n1
30/07/n1
24/09/n1
10/12/n1
Saldovortrag
Behebung 1.150,00
Einlage
Einlage
Behebung
1.600,00
Einlage
Behebung
2.300,00
3.800,00 3.800,00
2.650,00
2.520,00 5.170,00
3.000,00 8.170,00
6.570,00
5.100,00 11.670,00
9.370,00
31/12/n1
Gutschrift Abschluss
66, 32
9.436,32
B ed ingu ngen:
a) Verzinsung erfolgt jährlich zum
b) Zinssätze sind abhängig vom mittleren Einlagenstand und betragen:
mittlerer Einlagenstand bis € 5.000
von € 5.000 - € 10.000
über € 10.000
c) Mit Wirkung ab dem 01.07.n1 wird der angewandte Zinssatz um 0,20% vermindert.
d) Spesen pro Bewegung
e) Fixspesen für Jahresabschluss
31/12/n1
0,50 €
7,50 €
1,25%
1,50%
1,75%
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 37 von 132

Bankwesen 2013/14
Zinsstaffelm itH am bu rgerS taffelm ethod e:
Soll
Bewegungen
Haben
Salden
Valuta
Tage
Soll
Zinsnummern
Haben
1.150,00
3.800,00 3.800,00 31/12/n0 41
155.800,00
2.650,00 10/02/n1 63
166.950,00
2.520,00 5.170,00 14/04/n0 32
165.440,00
3.000,00 8.170,00 16/05/n1 45
367.650,00
8 55. 8 40, 00
1.600,00
2.300,00
8.170,00 30/06/n0
6.570,00 30/07/n1
5.100,00 11.670,00 24/09/n0
9.370,00 10/12/n1
9.370,00 31/12/n0
30
56
77
21
245.100,00
367.920,00
898.590,00
196.770,00
1. 7 08 . 38 0, 00
B estim m u ng d es anzu wend end en Zinssatzes d u rc h d ie Erm ittlu ng d es m ittleren Einlagenstand es:
Form el:
E m
t
ZN
Zinsnummern bis zum 30/06/n1
Zinsnummern ab 01/07 - 31/12/n1
Zinsnummern gesamt
855.840,00
1.708.380,00
2.564.220,00
Mittlerer Einlagenstand (E m ) =
2.564.220,00
365
=
7 . 025, 26 €
A nzu wend end erZinssatz:
bis
ab
30/06/n1
01/07/n1
1,50%
1,30%
B erec hnu ng d erZinsen u nd S pesen
Datum
Zinssatz
Zinsnummern
Zinsen
30/06/n1
01/07/n1
1,50%
1,30%
855.840,00
1.708.380,00
35,17 €
60,85 €
Bruttozinsen
abzüglich Quellensteuer
Nettozinsen
Spesen für Bewegungen 6 X
Fixspesen Abschluss
Gu tsc hriftnetto
20,00%
0,50
96, 02 €
-19,20 €
7 6, 8 2 €
-3,00 €
-7,50 €
66, 32 €
S pareinlagen u nterliegen nic htd erS tem pelsteu er!
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 38 von 132

Bankwesen 2013/14
B u c hu ngen im Zu sam m enhang m itS pareinlagen (Sicht des Unternehmens):
Es kommt zwar selten vor, dass ein Unternehmen ein Sparbuch anlegt. Falls dies jedoch der Fall ist,
ergeben sich folgende Buchungen:
Datum
Kurzbeschreibung
Kontenbezeichnungen
Soll
Haben
24/09/n1
Bareinlage
Freie Spareinlage
Kassa Bargeld
5.100,00
5.100,00
10/12/n1
Behebung Sparkonto
Kassa Bargeld
Freie Spareinlage
2.300,00
2.300,00
31/12/n1
Abschluss Sparkonto Freie Spareinlage 66,32
Bankspesen für Dienstleistungen
10,50
Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen
19,20
Aktivzinsen auf Spareinlagen
96,02
D.5. Die vinkulierten Spareinlagen
Spareinlagen gelten als „vinkuliert“, wenn der Inhaber für einen bei Vertragsabschluss festgelegten
Zeitraum auf die Verfügbarkeit der Geldmittel verzichtet oder sie erst nach der vereinbarten
Kündigungsfrist beheben kann.
Sie können nach bestimmten Kriterien eingeteilt werden:
1. nac h d erA rtd erVinku lieru ng:
a) Gesperrte Einlagen m itfixerFäligkeit
Bis zur Fälligkeit hat der Sparer kein Recht Behebungen durchzuführen oder das Konto
aufzulösen.
b) Gesperrte Einlagen m itu nbestim m terFäligkeit
Bei dieser eher seltenen Form von Spareinlagen kann der Sparer erst nach Einhaltung einer
Kündigungsfrist über die Geldmittel verfügen; die Kündigungsfrist darf nicht weniger als drei
Monate betragen. Die Kündigungsfrist ist „gegenseitig“; theoretisch könnte auch die Bank vom
Vertrag zurücktreten.
2. nac h d erD au erd erVinku lieru ng:
‣ kurzfristige (bis zu 18 Monaten) und
‣ mittelfristige gesperrte Spareinlagen (bis zu 5 Jahren)
3. nac h d erÜ bertragbarkeit:
‣ auf den Nam en lautende und
‣ auf den Ü berbringer lautende gesperrte Spareinlagen: auch für diese gelten die
Einschränkungen zur Geldwäsche (€ 5.000).
Die Kapitalisieru ng der Zinsen kann
► jährlich oder
► erst bei Fälligkeit der Spareinlage erfolgen.
Die Bedeutung der gesperrten Spareinlagen ist stark zurückgegangen.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 39 von 132

Bankwesen 2013/14
B eispiel:
Eröffnung eines gesperrten Sparkontos:
Einlage:
60.000,00
Valuta:
19/03/n0
Zinssatz:
2,20%
Quellensteuer: 20,00%
Spesen:
7,50 €
Fälligkeit:
15/02/n1
Verzinsung: nachschüssig
Datum
Bewegung
Betrag
Fälligkeit
Tage
19/03/n0
gesperrte Einlage
60.000,00 15/02/n1 333
Kapital
Zinsnummern
Zinssatz
Bruttozinsen
Steuer
Spesen
Endsaldo
60.000,00 19.980.000,00
2,20%
1.204,27
-240,85
-7,50
60. 955, 92
Verbu c hu ng d ervinku lierten S pareinlagen (aus der Sicht des Unternehmens):
Da die Einlage über das Geschäftsjahr hinausgeht, sind die angereiften Zinsen am Jahresende
abzugrenzen.
Datum
Einlage Abschluss
Tage
Zinssatz
Kapital
Zinsnummern
Abgrenzung
Zinsen
19/03/n0
31/12/n0
287
2,20%
60.000,00
17.220.000,00
1. 037 , 92
Datum
Kurzbeschreibung
Kontenbezeichnungen
Soll
Haben
19/03/n0 Bareinlage Vinkulierte Spareinlage
Bankkontokorrent
60.000,00
60.000,00
31/12/n0
Abgrenzung
Antizipative Aktiva
Aktivzinsen Spareinlage
1.037,92
1.037,92
31/12/n0
Jahresabschluss
Aktivzinsen Spareinlage
Gewinn- und Verlustkonto
1.037,92
1.037,92
31/12/n0
Jahresabschluss
Schlussbilanzkonto
Vinkulierte Spareinlage
Antizipative Aktiva
61.037,92
60.000,00
1.037,92
01/01/n1
Jahreseröffnung
Antizipative Aktiva
Vinkulierte Spareinlage
Eröffnungsbilanzkonto
1.037,92
60.000,00
61.037,92
01/01/n1
Umbuchung
Aktivzinsen Spareinlage
Antizipative Aktiva
1.037,92
1.037,92
15/02/n1
Auflösung vinkuliertes
Sparkonto
Bankkontokorrent
Bankspesen für Dienstleistungen
Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen
Aktivzinsen Spareinlage
Vinkulierte Spareinlage
60.955,92
7,50
240,85
1.204,27
60.000,00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 40 von 132

Bankwesen 2013/14
D.6. Übung zu einer freien Spareinlage
Ein Sparbuch weist im Jahr n1 folgende Bewegungen auf:
Datum / Wert Beschreibung Behebungen Einlagen Guthaben Unterschrift
31/12/n0 Saldovortrag
4.100,00 4.100,00
15/02/n1 Behebung 2.322,00
1.778,00
23/04/n1 Einlage 2.520,00 4.298,00
18/05/n1 Behebung 3.200,00 1.098,00
29/06/n1 Behebung 500,00
598,00
14/09/n1 Einlage
2.100,00 2.698,00
05/12/n1 Behebung 1.790,00 908,00
31/12/n1
7.812,00 8.720,00 1.816,00
B ed ingu ngen:
a) Verzinsung erfolgt jährlich zum
b) Zinssatz:
c) Zinserhöhung ab 01/06/n1 um:
31/12/n1
1,00%
0,30%
B erec hne d ie Zinsen -H am bu rgerS taffelm ethod e:
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
4.100,00 4.100,00 31/12/n0 46 188.600,00
2.322,00 1.778,00 15/02/n1 67 119.126,00
2.520,00 4.298,00 23/04/n1 25 107.450,00
3.200,00 1.098,00 18/05/n1 13 14.274,00
1.098,00 31/05/n1 429.450,00
. . ,
1.098,00 31/05/n1 29 31.842,00
500,00 598,00 29/06/n1 77 46.046,00
2.100,00 2.698,00 14/09/n1 82
221.236,00
1.790,00 908,00 05/12/n1 26
23.608,00
7 8 12, 00 8 7 20, 00 908 00 31/12/n1 322. 7 32, 00
Datum Zinssatz Zinsnummern Zinsen
31/05/n1 1,00% 429.450,00 11,77 €
31/12/n1 1,30% 322.732,00 11,49 €
Bruttozinsen
abzüglich Quellensteuer
Nettozinsen
23, 26 €
20,00% -4,65 €
18 , 61 €
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 41 von 132

Bankwesen 2013/14
D . 7 . Ü bu ng zu einergesperrten S pareinlage:
Ein Handwerker verfügt über Liquidität und eröffnet ein gesperrtes Sparkonto zu folgenden Bedingungen:
Einlage:
60.000,00
Valuta:
20/10/n0
Zinssatz:
2,25%
Quellensteuer: 20,00%
Spesen:
3,50 €
Fälligkeit:
20/03/n1
Verzinsung: nachschüssig
Datum Bewegung Betrag Fälligkeit Tage
20/10/n0 gesperrte Einlage 60.000,00 20/03/n1 151
Kapital Zinsnummern Zinssatz Bruttozinsen Steuer Spesen Endsaldo
60.000,00 9.060.000,00 2,25% 558,49 -111,70 -3,50 60. 443, 29
B erec hnu ngen fü rd ie A bgrenzu ng d erZinsen am 31/12/n0
Einlage
Datum
Abschluss
Tage Zinssatz Kapital Zinsnummern
Abgrenzung
Zinsen
20/10/n0 31/12/n0 72 2,25% 60.000,00 4.320.000,00 266, 30
Erste le ale B u c hu ngen au s d erS ic htd es Unternehm ens:
Datum Sollkonten Habenkonten Soll Haben
20/10/n0 Vinkulierte Spareinlage Bankkontokorrent 60.000,00 60.000,00
31/12/n0 Antizipative Aktiva Aktivzinsen Spareinlagen 266,30 266,30
31/12/n0 Aktivzinsen Spareinlagen Gewinn- und Verlustkonto 266,30 266,30
31/12/n0 Schlussbilanzkonto Vinkulierte Spareinlage 60.266,30 60.000,00
Antizipative Aktiva 266,30
01/01/n1 Antizipative Aktiva Eröffnungsbilanzkonto 266,30 60.266,30
Vinkulierte Spareinlage 60.000,00
01/01/n1 Aktivzinsen Spareinlagen Antizipative Aktiva 266,30 266,30
20/03/n1 Bankkontokorrent Aktivzinsen Spareinlagen 60.443,29 558,49
Bankspesen für DL Vinkulierte Spareinlage 3,50 60.000,00
Ford./ Vorsteuer Aktivzinsen 111,70
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 42 von 132

Bankwesen 2013/14
D.8. Die Sparbriefe
Die Sparbriefe sind Zins tragende Wertpapiere, die eine vinkulierte Spareinlage verbriefen. Sie haben die
herkömmlichen „gesperrten Spareinlagen“ fast zur Gänze verdrängt. Aus der Sicht der Bank sind es
Schuldverschreibungen (keine Obligationen).
Tec hnisc he Eigenheiten d erS parbriefe
Zinssätze: sie können sein:
‣ fix, für die gesamte Laufzeit (bei kurzfristigen Sparbriefen);
‣ variabel (indexgebunden) für längere Laufzeiten.
Verzinsu ng: die Auszahlung kann erfolgen:
a) bei Fälligkeit: diese Bedingung gilt grundsätzlich
‣ für kurzfristige Sparbriefe (bis zu 18 Monaten) und
‣ für „Zero Coupon Sparbriefe“: die Gesamthöhe der Zinsen wird bereits bei Zeichnung des
Sparbriefes festgelegt, aber erst bei Fälligkeit ausgezahlt.
b) in konstanten Zeitabständen (jährlich - halbjährlich) bei Laufzeit über 18 Monaten.
A u sgabe u nd Rü c kzahlu ng:
Die Ausgabe muss zum Nennwert („alla pari“) erfolgen. Die Rückzahlung ist nicht vor Fälligkeit möglich;
die Sparbriefe können jedoch weitergegeben werden und der Sparer hat somit bei Bedarf die Möglichkeit
bereits früher zu seinem Geld zu kommen, ohne größere Verluste hinnehmen zu müssen.
S tü c kelu ng
Die Mindeststückelung beträgt € 500,00. Für viele Emissionen ist eine Mindeststückelung von 2.500,00
oder einem Vielfachen davon vorgesehen.
Ü bertragbarkeit
Sparbriefe können sowohl Namens- wie auch Überbringerpapiere sein.
B esteu eru ng d erZinsen
Der Steuersatz war bis vor wenigen Jahren abhängig von der Laufzeit der Sparbriefe; der günstigste
betrug 12,5% für Laufzeiten über 18 Monate.
Seit 2012 gilt auch für Sparbriefe der einheitliche Satz von 20%.
B eispielzu S parbriefen:
Kauf von Sparbriefen mit nachschüssiger Verzinsung zu folgenden Bedingungen:
Nennwert gesamt
50.000,00
Kaufdatum
01/01/n0
Fälligkeit
30/06/n0
Zinssatz p.a.
2,50%
Quellensteuer
20,00%
Auszahlung der Zinsen
bei Fälligkeit
Spesen (Stempelsteuer u.a.)
7,50
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Bankwesen 2013/14
A brec hnu ng d erS parbriefe beiFäligkeit:
Datum
Bewegung
Betrag
Fälligkeit
Tage
01/01/n0
Sparbrief SWB
50.000,00
30/06/n0
181
Kapital Zinsnu m m ern Zinssatz B ru ttozinsen
S teu er
S pesen
End sald o
50.000,00 9.050.000,00
2,50%
619,86
-123,97
-7,50
50. 48 8 , 39
Verbu c hu ng d erS parbriefe (aus Sicht des Unternehmens)
Datum
Kurzbeschreibung
Kontenbezeichnungen
Soll
Haben
01/01/n0
Kauf Sparbriefe
Sparbriefe
Bankkontokorrent
50.000,00
50.000,00
30/06/n0
Fälligkeit Sparbriefe
Bankkontokorrent
Bankspesen für Dienstleistungen
Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen
Aktivzinsen auf Sparbriefe
Sparbriefe
50.488,39
7,50
123,97
619,86
50.000,00
D.9. Sparprogramme
Es handelt sich um Einlagengeschäfte bei denen der Sparer in regelmäßigen Abständen (z.B. monatlich)
per Dauerauftrag einen bestimmten Betrag vom Konto abbuchen lässt, um ein festgesetztes Sparziel zu
erreichen.
Die Beträge fließen in ein Sparprogramm (Fonds, Versicherungen usw.) und werden laut
Vertragsbedingungen verzinst und gemeinsam mit dem Kapital am Ende der Laufzeit ausgezahlt.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 44 von 132

Bankwesen 2013/14
D.10. Übung zu Sparbriefen:
Ein Unternehmer kauft Sparbriefe mit nachschüssiger Verzinsung zu folgenden Bedingungen:
Nennwert gesamt
Kaufdatum
Fälligkeit
Zinssatz p.a.
Quellensteuer
Auszahlung der Zinsen
Spesen
40.000,00
01/04/n0
30/09/n0
2,60%
20,00%
bei Fälligkeit
5,00
A brec hnu ng d erS parbriefe beiFäligkeit:
Datum
Bewegung Betrag Fälligkeit
Tage
01/04/n0 Sparbrief Raika 40.000,00
30/09/n0 183
Kapital Zinsnu m m ern Zinssatz B ru ttozinsen S teu er S pesen End sald o
40.000,00 7.320.000,00
2,60% 521,42 -104,28 -5,00 40. 412, 14
Erste le d ie B u c hu ngen au s d erS ic htd es Unternehm ens:
Datum Sollkonten Habenkonten
Soll
Haben
01/04/n0 Sparbriefe Bankkontokorrent 40.000,00 40.000,00
30/09/n0 Bankkontokorrent Sparbriefe 40.412,14 40.000,00
Bankspesen für DL Aktivzinsen auf Sparbriefe 5,00 521,42
Ford./Vorsteuer Aktivzinsen 104,28
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Bankwesen 2013/14
D.11. Einlagen durch Wertpapier-Termingeschäfte (Pensionsgeschäfte)
(„pronti contro termine“ - „repurchase agreement“)
Das Termingeschäft dient dem Bankkunden zur vorübergehenden Anlage überschüssiger Liquidät.
Dieses börsenfreie Geschäft, das staatliche Wertpapiere, wie BTP, CCT, usw., zum Gegenstand hat, wird
in zwei Phasen abgewickelt und durch zwei getrennte, jedoch gleichzeitig erstellte Schlussnoten („fissati
bollati“) fixiert.
a)
b)
Mit der ersten Schlussnote verkauft die Bank an den Kunden Wertpapiere zum Kassakurs oder
Barverkaufspreis („prezzo a pronti“);
Mit der zweiten Schlussnote verpflichtet sie sich zu einem festgelegten Zeitpunkt, dieselbe Menge
von Wertpapieren der gleichen Art zum höheren Terminkurs oder Terminkaufpreis („prezzo a
termine“) zurückzukaufen.
Es handelt sich um sehr kurzfristige Geschäfte, die grundsätzlich zwischen den Zinsfälligkeiten der
Wertpapiere abgewickelt werden und somit selten eine Laufzeit von 6 Monaten überschreiten.
B esond erheiten
►
►
►
Beim Wertpapier-Termingeschäft können die Rollen auch vertauscht werden, indem die Bank als
Käuferin der Wertpapiere gegen Überlassung von Bargeld auftritt und dem Kunden damit einen Kredit
gewährt.
Das Geschäft kann auch auf dem interbankarischen Markt zwischen Banken durchgeführt werden.
Wird das Pensionsgeschäft mit den Zentralbanken abgewickelt, stellt es für letztere ein Instrument
zur Regulierung der Liquidität des Geldmarktes dar.
D.12. Mittelbeschaffung durch die Ausgabe von Obligationen
Der Einheitstext für das Bank- und Kreditwesen sieht im Art. 12 für alle Banken - unabhängig von der
Rechtsform - die Möglichkeit vor, sich durch die Ausgabe von Obligationen mittel- und langfristige
Geldmittel zu beschaffen und somit auch im langfristigen Kreditsektor tätig zu sein, ohne das finanzielle
Gleichgewicht zu gefährden.
Dabei gelten folgende Regeln:
► Die Ausgabe wird vom Verwaltungsrat beschlossen.
► Die Einschränkung, dass die Höhe der ausgegebenen Obligationen die doppelte Summe aus
Gesellschaftskapital, gesetzlicher Reserve und anderer frei verfügbarer Reserven nicht überschreiten
kann, gilt für die Banken nic ht.
► Die Laufzeit muss mindestens 3 Jahre betragen.
Betrachtet man die Bankbilanzen der letzten Jahre, kann man ganz klar erkennen, dass die Ausgabe von
Obligationen für die Banken von immer größerer Bedeutung wird und betragsmäßig mit dem traditionellen
Einlagengeschäft teilweise schon gleich gezogen hat.
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Bankwesen 2013/14
E. D as Korrespond enzkontokorrent
E.1. Rechtliche Aspekte und allgemeine Begriffe
Das Kontokorrent ist das mit Abstand wichtigste Instrument zur Regelung der vielfältigen Beziehungen, die
zwischen Bank und Kunden bestehen, sowie mit Korrespondentenbanken im interbankarischen Bereich
aufgebaut werden.
Durch die Ausweitung vieler Bankdienstleistungen auch auf den privaten Bereich, hat die Anzahl der
abgeschlossenen Kontokorrentverträge stark zugenommen. Für die Abwicklung der meisten
Bankgeschäfte ist das Kontokorrent Voraussetzung.
Die Bezeichnung „Korrespondenzkontokorrent“ ist darauf zurückzuführen, dass die verschiedenen
Geschäfte schriftlich (per Korrespondenz) erteilt bzw. bestätigt werden.
Ju rid isc herA spekt:
Im Zivilgesetzbuch wird das Kontokorrent im Art. 1823 allgemein geregelt, und als Vertrag bezeichnet,
aufgrund dessen die Vertragspartner ihre Forderungen aus den gegenseitigen Geschäftsbeziehungen in
einem eigenen Konto vermerken, wobei der Saldo erst bei Abschluss des Kontos fällig gestellt werden
kann.
Das Bankkontokorrent wird im ZGB von den Art. 1852 und ff. geregelt; die wichtigsten Bestimmungen
lauten:
A rt. 18 52:
Werden Einlagen, Krediteröffnungen und andere Bankgeschäfte im Kontokorrent geregelt,
so kann der Kontokorrentinhaber jederzeit über die Guthaben verfügen, unter Einhaltung
einer eventuellen Vorankündigungsfrist. In dieser Bestimmung finden wir den wesentlichen
Unterschied zum ordentlichen Kontokorrent.
A rt. 18 53:
A rt. 18 54:
A rt. 18 55:
A rt. 18 56:
Bestehen zwischen der Bank und dem Kunden mehrere Kontokorrentverträge, so können
die einzelnen Aktiv- und Passivsalden kompensiert werden, wenn keine gegenteiligen
Vereinbarungen bestehen.
Lautet ein Kontokorrent auf mehrere Personen, so gelten diese solidarisch als Gläubiger
und Schuldner.
Bei unbefristeten Geschäften im K/K können die Vertragspartner jederzeit, unter Einhaltung
der vom Gewohnheitsrecht vorgesehenen Kündigungsfristen (bei deren Fehlen 15 Tage)
vom Vertrag zurücktreten.
Für die Durchführung der Kundenaufträge haftet die Bank nach den Bestimmungen des
Mandats (Art. 1703 und ff.).
M erkm ale d es Korrespond enzkontokorrents
►
►
► Die Abwicklung der verschiedensten Bankgeschäfte ist möglich.
► Abwechselnde Soll- und Habensalden sind möglich.
► Die Berechnung der Zinsen erfolgt immer vom S ald o (Hamburger Staffelmethode).
► Soll- und Habenzinssätze sind nicht reziprok;
► Nur der Saldo darf fällig gestellt werden.
► Der Kunde kann jederzeit über sein Guthaben bzw. seinen K/K-Kredit verfügen, ohne an eine
Vorankündigungsfrist gebunden zu sein.
►
Kontokorrentinhaber sind Unternehmer aber auch vermehrt Private (Lohnempfänger, Rentner,
Studenten usw.).
Das Kontokorrent eignet sich aus der Sicht der Bank für Mittelbeschaffung und Mittelverwendung
(passive und aktive Bankgeschäfte).
Auch Fremdwährungsbeträge können gutgeschrieben bzw. belastet werden (multivaluta); es erfolgt
jedoch die Umrechnung in Euro.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 47 von 132

Bankwesen 2013/14
Einteilu ng d es Kontokorrents nac h d em S ald o
a) P assives Korrespond enzkontokorrent
Das Wort „passiv“ gilt aus der Sicht der Bank, die dem Kunden gegenüber Verbindlichkeiten für
dessen Einlagen aufweist. In Ausnahmefällen und dann nur für kurze Zeit kann das Konto vom
Kunden überzogen werden (meistens aufgrund der Valutabestimmungen, die zu Differenzen
zwischen Buch- und Liquiditätssaldo führen).
Das passive Korrespondenzkontokorrent hat betragsmäßig die Spareinlagen längst überholt, auch
wenn die mittlere Einlagedauer geringer ist als bei letzteren.
b) Kassaelastizitäts-Kontokorrent
Diese Art des Kontokorrents weist häufige Saldenwechsel auf, wobei sowohl die passiven wie auch
aktiven Salden selten ein größeres Ausmaß annehmen und dies meistens nur für begrenzte
Zeiträume.
Dieses Kontokorrent ist typisch für den Unternehmer (z.B. Kaufmann), der seinen Zahlungsverkehr
durch die Bank abwickelt, kurzfristige Liquiditätsengpässe durch die Inanspruchnahme des
Kreditrahmens überwindet und verfügbare Mittel für kurze Zeit als Guthaben auf dem Kontokorrent
belässt. Es zeichnet sich durch eine Vielzahl von Soll- und Habenbewegungen aus.
c ) A ktives Korrespond enzkontokorrent
Die Bank gewährt dem Kunden den so genannten K/K-Kredit (Überziehungskredit) und weist auf dem
Konto aktive Salden (Forderungen) auf. Dieser Kredit gilt meistens für unbestimmte Zeit (auf
Widerruf), kann vom Kunden jedoch meistens über Jahre in Anspruch genommen werden. Positive
Salden aus der Sicht des Kunden sind Seltenheit. Die Bank zählt dieses Kontokorrent zu den aktiven
Bankgeschäften.
E.2. Das interbankarische Kontokorrent
Die Banken führen eigene Konten für die Regelung der gegenseitigen Beziehungen; diese Konten werden
aus folgenden Gründen eröffnet:
a)
Wo die Banken nicht direkt vertreten sind, bedienen sie sich der so genannten
„Korrespondentenbanken“ zur Ausführung von Kundenaufträgen. In diesem Bereich gehen die
Bewegungen zwischen den Banken heute eher zurück, da ein Großteil der Operationen über die
„Kompensationskammern“ abgewickelt wird (Inkasso von Effekten und Schecks).
b)
Die Banken finanzieren sich gegenseitig auf dem interbankarischen Markt; sie holen sich bei Bedarf
kurzfristige Gelder von anderen Banken (Sammeltätigkeit) und investieren kurzfristig verfügbare Mittel
in Kredite an andere Banken. Diese Finanzierungstätigkeit hat stark an Bedeutung zugenommen und
dementsprechend auch die gegenseitigen Kontokorrentbeziehungen.
Ausschlaggebender Zinssatz für diese Bewegungen ist der " Eu ribor" .
Die Zinsen im interbankarischen Bereich unterliegen keiner Vorsteuer.
E.3. Das Online-Kontokorrent
Bereits seit Jahren nutzen viele Bankkunden die Möglichkeit, auch über Internet Bangeschäfte
durchzuführen und Informationen in Echtzeit abzurufen.
In diesem Zusammenhang sind Begriffe wie "Remote Banking", "Corporate Banking - COBA", "Home
Banking", "Internet Banking", "Electronic Banking - ELBA" von Bedeutung. Voraussetzung ist in diesen
Fällen das Vorhandensein eines traditionellen Kontokorrents. Die Verbindung zur Bank wird
►
über das Telefonnetz aufgebaut, über welches Daten empfangen und versendet werden, die vorher
Offline über eine eigene Software erfasst wurden (nur mehr selten der Fall!).
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 48 von 132

Bankwesen 2013/14
►
Viel häufiger greift man heute über einen Webbrowser (z.B. Internet Explorer) auf die Homepage der
Bank zu und durch Eingabe von Login und Password können weltweit Bewegungen durchgeführt und
Informationen abgerufen werden. Die Installation einer eigenen Software erübrigt sich.
Immer stärker treten Internet-B anken (D irektbanken)in den Vordergrund, die grundsätzlich nur über das
Internet erreichbar sind und über keine traditionelllen Bankstrukturen (Geschäftsstellen) verfügen. Die
dadurch entstehenden Kostenvorteile äußern sich in besseren Bedingungen für die Kunden.
Bekannte Direktbanken sind z.B. die ING-DiBa, DKB Deutsche Kreditbank AG, Fineco (Italien) und
mehrere andere.
Sie bieten so gut wie alle Dienstleistungen an, bieten höhere Zinssätze auf Einlagen und meistens
spesenfreie Kontoführung.
E.4. Bankkoordinaten
" IB A N" (International Banc Account Number):
Dieser alphanumerische Code - früher für den internationalen Zahlungsverkehr von Bedeutung - ist ab
2008 auch für nationale Bankbewegungen erforderlich und ersetzt den "BBAN" sowie die alten
Bankkoordinaten.
Die IBAN ist die komplette Darstellung einer Kontonummer. Ab 1.1.2008 ist sie innerhalb des einheitlichen
Euro-Zahlungsverkehrsraums auch die einzig zulässige Darstellungsform für Kontonummern. Sie ist von
Land zu Land verschieden und besteht aus maximal 34 Stellen. In Italien werden 27 Zeichen verwendet.
Die Darstellung erfolgt normalerweise in 4er Blöcken. Zum elektronischen Gebrauch werden keine
Leerzeichen verwendet.
B eispiel: IT96 W058 5611 6010 5057 0111 111
Zusammensetzung und Bedeutung der einzelnen Zeichen:
IT 96 W
A B I C A B Kontonu m m er
058 56 11601 05057 0111111
Kontonummer (12 Zeichen)
Bankleitzahl (5 Zeichen) - CAB=Codice Avviamento Bancario
ABI-Code (5 Zeichen) (ABI = italienische Bankenvereinigung)
internationales Kontrollzeichen (1 Zeichen) - CIN=Code Identification Number
internationales Kontrollzeichen (2 Zeichen)
Ländercode (2 Zeichen)
B IC (B ankId entifierC od e):
Der achtstellige BIC identifiziert eindeutig das Bankinstitut und ist für den internationalen
Zahlungsverkehr erforderlich. Der BIC ist in allen Ländern 8 oder 11 Zeichen lang.
B eispiele:
BPAAIT2B - BIC der Südtiroler Volksbank
CRBZIT2B - BIC der Südtiroler Sparkasse
Zu den 8 Zeichen kommt eine dreistellige Filialnummer hinzu.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 49 von 132

Bankwesen 2013/14
E.5. Die Eröffnung des Korrespondenzkontokorrents
Die Initiative zur Eröffnung eines Kontokorrents geht in den meisten Fällen vom Kunden aus, der eine
Beziehung mit der Bank aufbauen will. Aufgrund eines stärkeren Marketing-Denkens ist es immer häufiger
auch die Bank, die potentielle Kunden direkt kontaktiert und zur Eröffnung eines Kontokorrents animiert.
Die Eröffnung eines neuen Kontokorrents erfordert folgende Vorgangsweise:
a)
b)
c)
► für Kontrollzwecke bei den verschiedenen Geschäften;
► Ermächtigung der Bank die Versicherungsprämie zu belasten (Kontoversicherung);
d) Durchführung der ersten Bewegung (meistens Einlage);
e) eventuelle Übergabe des Scheckbuches, gegen Unterschrift (nur mehr selten der Fall)
f) Unterzeichnung des Vertrages für die eventuelle Bancomatkarte, Aushändigung der Karte
gemeinsam mit der in einem verschlossenen Umschlag enthaltenen Geheimnummer (PIN).
g)
h)
genaue Identifizierung des Kunden durch Ausweis und Steuernummer: diese Daten sind an das
zentrale EDV-Archiv (archivio informatico) weiterzugeben;
Unterzeichnung des schriftlichen Kontokorrentvertrages, der in zweifacher Ausfertigung (eine Kopie
für den Kunden) zu erstellen ist und aufgrund des „Transparenzgesetzes“ die wesentlichen
Vertragsbedingungen enthalten muss;
Hinterlegung der Unterschriften des Kontokorrentinhabers und der eventuellen anderen
Unterschriftsberechtigten:
Aushändigung eines zusammenfassenden Dokuments, das alle Vertragsbedingungen detailliert
enthält.
Mit Bezug auf das Privacy-Gesetz holt die Bank beim Kunden - durch Unterschrift - die Erlaubnis ein
die Daten zu verarbeiten und auch weiterzugeben. Ohne diese Unterschrift können viele
Bankgeschäfte gar nicht durchgeführt werden.
Die A u ftragserteilu ng an die Bank kann auf verschiedene Weise erfolgen:
‣ durch die Ausstellung von Bankschecks (nur mehr selten);
‣ durch schriftliche Überweisungs- oder Gutschriftsaufträge, die häufig auf standardisierten Vordrucken
erteilt werden;
‣ durch die Benutzung elektronischer Geräte, die sich meistens in Vorräumen der Banken befinden;
‣ durch POS-Geräte, die in Handelsbetrieben, Tankstellen usw. vorzufinden sind;
‣ durch das Remote-Banking (immer wichtiger);
‣ durch die Benutzung von Nachttresoren für die Bareinlagen usw.
Zu satzleistu ngen im Zu sam m enhang m itd em Kontokorrentim Ü berblic k
‣ Bankomatkarten
‣ Kreditkarten
‣ Viacard
‣ Scheckheft
‣ Daueraufträge
‣ Abbuchungsaufträge
‣ Remote Banking
‣ Bankerlagschein "Freccia" (entsprechende Software)
‣ Inkassodienste
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 50 von 132

Bankwesen 2013/14
B ewegu ngen im Kontokorrent
Zu unterscheiden ist zwischen Soll- und Habenbewegungen; die häufigsten sind in der nachfolgenden
Übersicht gegenübergestellt:
S o l-B ewegu ngen
B elastu ngen des Kontos, die eine Verminderung
des Guthabens bzw. eine Erhöhung der Schulden
für den Kunden mit sich bringen (Forderungen aus
der Sicht der Bank)
H aben-B ewegu ngen
Gu tsc hriften des Kontos, die zu einer Erhöhung
des Guthabens bzw. einer Verminderung der
Schulden für den Kunden führen
(Verbindlichkeiten aus der Sicht der Bank)
‣ Ausstellung von Bankschecks
‣ Einlage von Bargeld und Schecks
‣ Barbehebungen
‣ Gutschrift von Löhnen und Gehältern
‣ Überweisungen zu Gunsten Dritter
‣ Überweisungen von Dritten (Kunden)
‣ Zahlung von Wechseln, Bankquittungen, ‣ Inkasso von Wechseln, Bankquittungen,
Zahlungsaufforderungen usw.
Zahlungsaufforderungen usw.
‣ Daueraufträge (Telefon, Strom, Mieten usw.)
‣ Belastung der telematischen F24 (für Mwst,
IRPEF, IRAP, Löhne, INPS, INAIL usw.) -
‣ und andere Belastungen
‣ Gutschrift von bevorschussten Rechnungen,
Bankquittungen (RiBa), Daueraufträgen
(RID), Wechseln
‣ Bancomatbehebungen und POS
‣
‣ Belastung von Darlehensraten, K/K-Zinsen
‣ Belastung von Kommissionen, Spesen,
‣
Stempelsteuer, Quellensteuer auf Zinsen
‣ Kauf
usw.
bzw. Zeichnung von Wertpapieren
‣ Zinsgutschriften
‣ Belastung von bevorschussten jedoch nicht
eingegangen RiBa und RID und ungedeckten
Schecks
‣ Gutschrift von Beiträgen
‣ und andere Gutschriften
Verkauf von Wertpapieren oder Inkasso des
Kapitals (Nennwert) bei Fälligkeit
Inkasso von Zinscoupons und Dividenden
(Obligationen, Aktien)
Alle Bewegungen werden durch schriftliche Dokumente belegt (Lastschriftanzeigen, Gutschriftanzeigen,
Empfangsbestätigungen, Stempel auf Rechnungen usw.), die dem Kunden meistens per P ost
("spesenintensiv und nicht zeitgemäß") zugeschickt werden.
E.6. Bearbeitung der Geschäftsfälle im Kontokorrent
Durch den Einsatz der EDV ist die Bearbeitung der Geschäftsfälle in „Ec htzeit“ möglich. Der Bank stehen
somit alle wichtigen Daten eines jeden Kontokorrents sofort zur Verfügung. Zu diesen wichtigen Daten
zählen die verschiedenen Salden: Buchsaldo, Liquiditätssaldo und Disponibilitätssaldo.
a) D erB u c hsald o
Dieser ergibt sich zu einem bestimmten Zeitpunkt aufgrund aller verbuchten Bewegungen (Gut- und
Lastschriften). Er resultiert aus den Kontoauszügen.
b) D erL iqu id itätssald o:
Er wird unter Berücksichtigung aller aufgrund der W ertste lu ng bereits angereiften Bewegungen
gebildet und ergibt sich, indem vom Buchsaldo die Posten mit späterer Wertstellung abgezogen
werden. Der Liquiditätssaldo ist für die Berechnung der Zinsen in der Zinsstaffel (Hamburger
Staffelmethode) von Bedeutung.
c ) D erD isponibilitätssald o:
Hier werden nur die bereits sicher eingegangenen Posten berücksichtigt. Er wird gebildet, indem vom
Liquiditätssaldo die noch nicht eingegangenen Beträge abgezogen werden.
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Bankwesen 2013/14
B eispielzu d en versc hied enen S ald en:
Ein Kunde legt einen Distanzscheck ein, der ihm sofort gutgeschrieben wird, mit Valuta nach 6 Tagen; die
Gutschrift durch die Korrespondentenbank erfolgt jedoch erst nach 8 Tagen.
Der Scheckbetrag ist am Tag der Vorlage Teil des Buchsaldos, nach 6 Tagen zählt er auch zum
Liquiditätssaldo und beeinflusst die Zinsberechnung; erst nach 8 Tagen wird er Bestandteil des
Disponibilitätssaldos.
Die Banken erlauben ihren Kunden grundsätzlich über die Buchsalden zu verfügen, auch wenn sie noch
nicht liquide Posten beinhalten. Dadurch kann es zu " Ü berziehu ngen d u rc h Valu ta" kommen:
► der Buchsaldo lautet zu Gunsten des Kunden,
► der Liquiditätssaldo ist zu Lasten des Kunden.
Auf einem aus der Sicht der Bank passiven Kontokorrent reifen in solchen Fällen auch aktive Zinsen an.
E.7. Vorfällige und nachfällige Posten
Fehlt gegen Ende eines Trimesters die Übereinstimmung zwischen Buch- und Liquiditätssaldo, so
entstehen vor- und nachfällige Posten, die sich auf die Zinsstaffeln auswirken, da für diese immer der
Liquiditätssaldo ausschlaggebend ist.
a) Vorfälige P osten:
Es handelt sich um Beträge, deren Fälligkeit vor der Wiedereröffnung des Kontokorrents liegt, jedoch erst
auf dem Konto des neuen Trimesters aufscheinen.
Das typische Beispiel sind am Ende eines Trimesters ausgestellte Schecks (z.B. am 29/06), die erst zu
Beginn des neuen Trimesters (z.B. am 02/07) vom Begünstigten zum Inkasso vorgelegt werden. Diese
„vorfälligen Sollposten“ kommen häufig vor.
Seltener findet man „vorfällige Habenposten“; ein entsprechendes Beispiel sind Gutschriften seitens eines
Kunden mit früherer Wertstellung.
Die vorfälligen Posten gehörten eigentlich in die Zinsstaffel des betreffenden Trimesters, können dort
jedoch nicht mehr berücksichtigt werden, da der Abschluss schon erstellt ist. Sie müssen somit in die
Zinsstaffel des nachfolgenden Trimesters mit einbezogen werden.
b) Nac hfälige P osten:
Hier handelt es sich um Geschäftsfälle, die buchungsmäßig noch im abzuschließenden Trimester erfasst
werden, nach ihrer Wertstellung jedoch ins folgende Trimester gehören. Sie scheinen im Kontoauszug
(Buchsaldo) des abzuschließenden Trimesters auf, nicht jedoch in der Zinsstaffel, in welcher nur der
Liquiditätssaldo zählt.
Im nachfolgenden Trimester werden diese Posten natürlich berücksichtigt.
Typisches Beispiel für solche Posten sind die Scheckeinlagen, die buchungsmäßig am Tag der Vorlage
erfasst werden, valutamäßig jedoch erst einige Tage später. Dies gilt vor allem für Distanzschecks.
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Bankwesen 2013/14
B eispiele zu vorfäligen P osten
Fal1:
H abensald o m iteinem vorfäligen S o lposten
Datum
Valuta
Beschreibung
Betrag
01/04
02/04
02/04
06/04
31/03
25/03
02/04
03/04
Saldovortrag (Habensaldo)
Belastung eines Bankschecks - Ausstellungsdatum:
Bareinlage
Belastung eines ausgestellten Schecks
25/03
10.000,00
-3.500,00
4.600,00
-1.400,00
Zinsstaffel2. Trim ester(H am bu rgerS taffelm ethod e):
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
3. 500, 00
1.400,00
10. 000, 00 10. 000, 00 31/03/n0 -6
4.600,00
6. 500, 00
11.100,00 02/04/n0
9.700,00
25/03/n0 8
03/04/n0
a) Wertstellung der ausgestellten Schecks ist das Ausstellungsdatum.
b) Die Bank konnte den Scheck in der Zinsstaffel des 1. Trimesters nicht berücksichtigen, da die
Vorlage durch den Begünstigten (bzw. die Belastung durch die begünstigte Bank) erst im April
(2. Trimester) erfolgte.
c) In der Zinsstaffel des 2. Trimesters werden folgende Korrekturen vorgenommen:
‣ Storno der im 1. Trimester bereits gutgeschriebenen Haben-Zinsnummern
‣ Neuberechnung der Zinsnummern auf den aktualisierten Saldo
1
-60. 000, 00
52. 000, 00
11.100,00
Fal2:
S o lsald o m iteinem vorfäligen H abenposten
Datum
Valuta
Beschreibung
01/04
02/04
02/04
06/04
31/03
28/03
02/04
03/04
Saldovortrag (Sollsaldo)
Gutschrift eines Kunden mit früherer Wertstellung
Überweisung an einen Lieferanten
Belastung eines ausgestellten Schecks
-3.500,00
4.000,00
-2.350,00
-1.130,00
Zinsstaffel2. Trim ester(H am bu rgerS taffelm ethod e):
Betrag
Bewegungen
Soll Haben
3. 500, 00
Salden Valuta
-3. 500, 00 31/03/n0
Tage
-3
Zinsnummern
Soll Haben
-10. 500, 00
2.350,00
4. 000, 00
500, 00
-1.850,00
28 /03/n0
02/04/n0
5
1
1.850,00
2. 500, 00
1.130,00
-2.980,00 03/04/n0
a)
Die Gutschrift des Kunden erfolgte im April; die Bank konnte den Betrag in der Zinsstaffel für das
1. Trimester noch nicht berücksichtigen.
b) In der Zinsstaffel des 2. Trimesters werden folgende Korrekturen vorgenommen:
‣ Storno der im 1. Trimester belasteten Soll-Zinsnummern
‣ Berechnung der Haben-Zinsnummern auf den aktualisierten Saldo.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 53 von 132

Bankwesen 2013/14
Fal3:
B eispielm itversc hied enen vorfäligen P osten
Datum Valuta
01/04 31/03
02/04 27/03
02/04 29/03
03/04 30/03
02/04 02/04
Beschreibung
Saldovortrag (Sollsaldo)
Belastung eines Bankschecks - Ausstellungsdatum:
Gutschrift eines Kunden mit früherer Wertstellung
Belastung eines Bankschecks - Ausstellungsdatum:
Überweisung an einen Lieferanten
Betrag
-2.100,00
27/03 -2.000,00
5.500,00
30/03 -1.130,00
-3.140,00
Zinsstaffel2. Trim ester(H am bu rgerS taffelm ethod e):
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben
Soll Haben
2.100,00 -2.100,00 31/03/n0 -4 -8.400,00
2.000,00
-4.100,00 27/03/n0 2 8.200,00
5.500,00 1.400,00 29/03/n0 1
1.400,00
1.130,00 270,00 30/03/n0 3
810,00
3.140,00
-1.740,00 02/04/n0
Fal4:
B eispielm itnac hfäligen P osten
Datum
Valuta
Beschreibung
Betrag
29/03 02/04
30/03 05/04
01/04 31/03
03/04 03/04
04/04 07/04
08/04 06/04
Scheckeinlage Provinz
Einlage Distanzscheck
Saldovortrag (Sollsaldo)
Bareinlage
Einlage Platzscheck
Belastung eines Bankschecks - Ausstellungsdatum:
06/04
1.800,00
1.450,00
-3.200,00
500,00
750,00
-1.620,00
Zinsstaffel2. Trim ester(H am bu rgerS taffelm ethod e):
Bewegungen
Soll Haben
Salden Valuta
3.200,00
-3.200,00 31/03
1.800,00 -1.400,00 02/04
500,00 -900,00 03/04
1.450,00 550,00 05/04
1.620,00 -1.070,00 06/04
750,00 -320,00 07/04
Zinsnummern
Tage
Soll Haben
2 6.400,00
1 1.400,00
2 1.800,00
1
550,00
1 1.070,00
a)
Die Bewegungen vom März (Scheckeinlagen) mit Wertstellung April scheinen im Kontoauszug,
nicht jedoch in der Zinsstaffel des 1. Trimesters auf, da sie nicht Bestandteil des
Liquiditätssaldos sind.
b) Die nachfälligen Posten sind Bestandteil der Zinsstaffel des 2. Trimesters.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 54 von 132

Bankwesen 2013/14
E.8. Informationspflicht der Banken gegenüber den Kunden
Die getätigten Bewegungen werden laufend durch Empfangsbestätigungen, Gutschriften, Lastschriften
und andere Belege dokumentiert. Für Kontrollzwecke wird periodisch der Kontoauszug erstellt, der alle in
einer bestimmten Periode (z.B. monatlich) durchgeführten Geschäftsfälle in chronologischer Reihenfolge
laut Bewegungsdatum zusammenfasst.
Das Transparenzgesetz sieht die Informationspflicht seitens der Bank vor, welche mindestens einmal im
Jahr dem Kunden die wesentlichen Vertragsbedingungen mitteilen muss, und zwar:
‣ angewandte Soll- und Haben-Zinssätze
‣ Überziehungs-Zinssätze
‣ Bereitstellungskommission auf den Kreditrahmen
‣ Valutabestimmungen
‣ Spesen für die Kontoführung
‣ Spesen für die anderen verschiedenen Bankdienstleistungen
‣ belastete Steuereinbehalte usw.
Leider sind die Mitteilungen an die Kunden oft nicht sehr übersichtlich; darunter leidet die Vergleichbarkeit
der Bedingungen mit jenen anderer Banken.
Die Informationspflicht wird erfüllt durch:
a)
d en Kontoau szu g: dieser wird periodisch je nach Vereinbarung (meistens monatlich) erstellt und
dem Kunden ausgehändigt. Neben den allgemeinen Informationen (Bank, Kunde, IBAN, Periode
usw.), beinhaltet er grundsätzlich folgende Daten:
‣ Datum der Bewegungen;
‣ Datum der Wertstellungen (Valuta);
‣ Soll- bzw. Habenbeträge;
‣ Kurzbeschreibung der Geschäftsfälle;
‣ Saldo am Ende der Periode;
‣ eventuellen Änderungen von Zinssätzen, Spesen, Kommissionen usw.
Innerhalb von 60 Tagen hat der Kunde die Möglichkeit den Auszug zu beanstanden; erfolgt keine
Mitteilung an die Bank, gilt der Kontoauszug als angenommen.
b) die Zinsstaffelenthält:
‣ alle Salden nach der Wertstellung geordnet (Liquiditätssalden);
‣ das Datum der Wertstellungen;
‣ die Tage der Dauer der einzelnen Salden;
‣ die Zinsnummern (getrennt nach Soll und Haben)
c )
d ie A brec hnu ng d er Zinsen u nd S pesen: diese wird trimestral vorgenommen, wenn das
Kontokorrent auch Sollsalden und somit Sollzinsen aufweist.
Ist der Saldo immer zu Gunsten des Kunden, erfolgt die Abrechnung meistens jährlich und seltener
halbjährlich oder trimestral. Im Einzelnen finden wir folgende Informationen:
‣ Summe der Soll-Zinsnummern, Zinssätze und Zinsen zu Lasten des Kunden;
‣ Summe der Haben-Zinsnummern, Zinssätze und Bruttozinsen zu Gunsten des Kunden,
abgezogene Quellensteuer und Nettozinsen;
‣ Bereitstellungskommission auf den Kreditrahmen (wird seit August 2009 angewandt);
‣ Spesen für die Kontoführung;
‣ Stempelsteuer auf den Kontoauszug.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 55 von 132

Bankwesen 2013/14
E.9. Die Vertragsbedingungen des Korrespondenzkontokorrents
In einzelnen Punkten gibt es für alle Banken verbindliche Richtlinien; für die meisten anderen
Vertragsbedingungen existieren Empfehlungen seitens der Bankenvereinigung (ABI), die von den Banken
teilweise auch eingehalten werden aber nicht verpflichtend sind.
Aus diesem Grund gibt es oft noch beträchtliche Unterschiede zwischen den einzelnen Banken. In der
Folge sind die wichtigsten Vertragsbedingungen angeführt, die durchschnittlich von den Banken
angewandt werden.
B erec hnu ng d erTage
In der Zinsstaffel wird kalendermäßig von Wertstellung zu Wertstellung gerechnet.
B erec hnu ng d erZinsen
Es gilt das Kalenderjahr (365 / 366 Tage); man wendet die Methode der Zinsnummern an.
Zinssätze
Sie sind unterschiedlich, je nachdem ob es sich um Soll- oder Habenzinsen handelt.
‣ S o lzinsen werden auf die Sollsalden berechnet und können wesentlich abweichen, je nach
Bedeutung des Kunden und seiner Vertragsstärke, Höhe der Kreditsumme, Sicherheiten usw. Jede
Bank gibt ihren Mindestzinssatz (prime rate) und Höchstzinssatz (top rate) bekannt und bewegt sich
zwischen diesen Extremen.
‣ H abenzinsen werden auf die Habensalden (zu Gunsten der Kunden) berechnet. Je nach Höhe von
Einlagen, mittlerem Kontostand, mittlerer Einlagedauer usw. weichen sie meistens geringfügig ab.
Änd eru ng d erZinssätze
Die Möglichkeit der Änderung muss vertraglich festgelegt sein; ist die Abweichung von den vereinbarten
Zinssätzen zu Ungunsten des Kunden, muss ihm die Änderung schriftlich mitgeteilt werden und er hat die
Möglichkeit innerhalb von 60 Tagen vom Vertrag zurückzutreten.
Kom m ission au fhöc hsten S o lsald o (H öc hstd ebetprovision) -abgesc hafft!
Auf den in einem Trimester höchsten Sollsaldo berechnete die Bank bis 2009 die genannte Kommission
(„commissione di massimo scoperto“); sie d arfnic htm ehrangewand twerd en.
Diese Provision verteuerte den Kontokorrentkredit beträchtlich, vor allem wenn das Konto starke
Schwankungen und somit hohe Saldenspitzen aufwies.
Kred itbereitste lu ngskom m ission (B ereitste lu ngsgebü hr)
Die Neuerungen hinsichtlich der Höchstdebetprovision haben die Banken veranlasst die
Bereitstellungsgebühr anzuwenden. Die Berechnung erfolgt proportional zum Kreditrahmen und zur Dauer
desselben. Im Durchschnitt beträgt sie zwischen 0,2 und 0,5% pro Trimester, bei größerem Risiko auch
mehr.
Ü berziehu ngszinssatz
In Prozentpunkten ausgedrückter Aufschlag auf den Sollzinssatz für Ausnützungen über dem
genehmigten oder bei nicht vorhandenem Kreditrahmen. Durchschnittliches Ausmaß = 5%.
Ü berziehu ngsspesen ohne Kred itrahm en
Spesen für die Verwendung von Bankmitteln ohne vorangehende Kreditgewährung; die kurzfristige
Überziehung kleinerer Beträge (bis 250,00 €) ist meistens spesenfrei; für größere Beträge werden fixe
Spesen pro Tag (z.B. € 2,50 / Tag) berechnet.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 56 von 132

Bankwesen 2013/14
A lgem eine B ankspesen
Diese setzen sich zusammen aus:
‣ Spesen für die einzelnen Bewegungen: sie betragen zwischen € 0,75 und € 3,00 pro Bewegung; in
Ausnahmefällen (Gehaltskonten, Rentenkonten usw.) wird auf die Belastung dieser Spesen auch
verzichtet.
Besonders hoch sind sie für Bewegungen am Schalter; damit will die Bank einen Anreiz für den
verstärkten Einsatz des "Electronic Banking" schaffen.
Unternehmen vereinbaren auch monatliche Pauschalbeträge, die unabhängig von der Anzahl der
Bewegungen angerechnet werden.
‣ Spesen für die Kontoauszüge und die verschiedenen Mitteilungen.
‣ Postspesen für die Zusendung von Bestätigungen und Mitteilungen.
‣ Spesen für die trimestrale Zinsstaffel.
‣ Für die A u flösu ng eines Kontokorrents dürfen keine Spesen mehr belastet werden.
Gesetzliche Bestimmungen zwingen die Banken zu einer Vielzahl von schriftlichen Mitteilungen, die den
Kunden zugesandt werden müssen. Zudem schicken die Banken für Gutschriften, für Nachttresor-
Einlagen usw. per Post Bestätigungen zu, obwohl der Kunde durch das Remote Banking immer die
Kontrolle über seine Bewegungen hat.
Vor allem Unternehmen werden mit einer Flut von Postsendungen überschwemmt; die Folge sind
steigende Bankspesen.
A u szu g au s d ertrim estralen A brec hnu ng einerheim isc hen B ank
Spesen Kontoführung
gültig ab Anzahl Einheitspreis
Betrag
Andere Bewegungen am Schalter
Automatisierte Bewegungen
Spesen für Barbehebungen am Schalter
Kostenlose Bewegungen
Spesen Staffelrechnung
Spesen elektronischer Auszug
Spesen Transparenzmitteilung
Postspesen Normalkuverts
Spesen Kontoführung
Gesam t
31/12/n0 8 1,520 12,16 €
31/12/n0 40 1,070 42,80 €
31/12/n0 6 2,520 15,12 €
31/12/n0 22 0,000 0,00 €
31/12/n0 1 2,000 2,00 €
31/12/n0 3 0,000 0,00 €
31/12/n0 3 1,500 4,50 €
31/12/n0 7 0,640 4,48 €
31/12/n0 1 27,500 27,50 €
108 , 56 €
S tem pelsteu erau fd ie Kontoau szü ge
Seit 1994 besteht sie in einem Fixbetrag, der die frühere Stempelsteuer auf Schecks und andere Belege
ersetzt.
Derzeitige Höhe der Stempelsteuer (Stand 2012)
Stempelsteuer auf periodische Kontoauszüge
‣ Stempelsteuer - monatlicher Kontoauszug
‣ Stempelsteuer - trimestraler Kontoauszug
‣ Stempelsteuer - jährlicher Kontoauszug
Privatpersonen /
Einzelunternehmen
2,85 €
8,55 €
34,20 €
Gesellschaften
8,33 €
25,00 €
100,00 €
Neu eingeführt (ab 30/04/2008) wurde die Stempelsteuer auch wieder für Bankschecks, falls der Kunde
die Scheckformulare ohne d ie Klau sel" nic htü bertragbar" wünscht.
Höhe pro Scheck: € 1, 50.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 57 von 132

Bankwesen 2013/14
W ertste lu ngen (Valu ta)
Für bestimmte Bewegungen ist die Wertstellung vorgegeben und ihre Einhaltung für die Banken
verpflichtend; in anderen Fällen gibt es Empfehlungen seitens der ABI, an die sich die Banken im Großen
und Ganzen auch halten. Trotzdem gibt es bei einzelnen Bankgeschäften noch wesentliche Unterschiede
zwischen den einzelnen Kreditinstituten.
In der folgenden Aufstellung finden wir auszugsweise einige Valutabestimmungen, wie sie im Durchschnitt
der italienischen Banken Anwendung finden:
W ertste lu ng d erhäu figsten B elastu ngen
W ertste lu ng
Gesc häftsfäle B ankkontokorrent
Tag der Bewegung: ‣ Behebung von Bargeld
‣ Behebung durch Ausstellung von Zirkularschecks
‣ Bancomatbehebungen bei der eigenen Bank
‣ Umbuchungen zwischen den verschiedenen Konten eines Kunden bei
derselben Bank
‣ Überweisungen auf Konten derselben Bank (z.B. lautend auf Lieferanten)
‣ Ankauf von ausländischen Zahlungsmitteln
‣ Auslandsüberweisungen in Euro
‣ Belastung von Spesen und Kommissionen
Ausstellungsdatum: ‣ Ausstellung von Bankschecks
vorheriger Werktag: ‣ Behebungen beim Bancomaten an einem Feiertag
Fälligkeitsdatum: ‣ Zahlung von Wechseln, Bankquittungen, Zahlungsaufforderungen usw.
‣ Belastung von nicht eingegangenen Effekten
‣ Überweisungen aufgrund von Daueraufträgen
‣ Belastung von Steuern (IRPEF, IRAP, Mwst. usw.) - F24 telematisch
‣ Belastung von Darlehensraten
Datum der früheren
Gutschrift:
‣ Belastung von protestierten Wechseln mit Fälligkeitsdatum, die bei der Bank
zum Diskont bzw. zum Inkasso mit der Klausel E.v. (s.b.f.) eingereicht und
bereits gutgeschrieben worden waren;
‣ bereits gutgeschriebene jedoch uneingelöste Bankschecks.
Trimesterende: ‣ Belastung von Sollzinsen;
‣ Belastung von Spesen auf Bewegungen, Überziehungsprovision, Spesen auf
Kontoabschluss.
‣ Belastung der Quellensteuer auf Habenzinsen
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 58 von 132

Bankwesen 2013/14
W ertste lu ng d erhäu figsten Gu tsc hriften
W ertste lu ng
Gesc häftsfäle B ankkontokorrent
Tag der Bewegung: ‣ Bareinlagen;
‣ Einlage von ausländischen Valuten;
‣ Einlage von Zirkularschecks, welche von derselben Bank ausgestellt worden
sind;
‣ Einlage von Bankschecks, wenn diese auf dieselbe Bank gezogen sind;
‣ Umbuchungen zwischen verschiedenen Konten bei derselben Bank.
erster Werktag nach ‣ Nachttresor-Einlagen;
Bewegung: ‣ Überweisungen von Dritten (Kunden);
‣ Nettoerlöse aus Wechseldiskont;
‣ Krediteröffnungen;
‣ Gutschrift von Zinsabschnitten und Dividendenscheinen auf Obligationen und
Aktien.
einige Tage nach
Bewegung:
‣ Einlage von Zirkularschecks, ausgestellt von anderen Banken - (2 - 3
Werktage);
‣ Einlage von Bankschecks, gezogen auf andere Banken, die am Bankort fällig
sind (Platzschecks) - (ca. 2 - 3 Werktage);
‣ Einlage von Bankschecks, gezogen auf andere Banken, die auf anderen
Bankplätzen fällig sind (Distanzschecks) - (ca. bis zu 7 Werktagen).
mehrere Tage nach ‣ Inkasso von Wechseln mit der Klausel „E.v.“ (sbf):
Fälligkeit: ‣ bis zu 10 Tage nach Fälligkeit, wenn Platzwechsel
‣ bis zu 20 Tage nach Fälligkeit, wenn Distanzwechsel
‣ bis zu 15 Tage nach Vorlage für Platzwechsel, fällig bei Sicht
‣ bis zu 25 Tage nach Vorlage für Distanzwechsel, fällig bei Sicht.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 59 von 132

Bankwesen 2013/14
B eispielzu einem passiven Korrespond enzkontokorrent-2. Trim estern0
Vertragsbed ingu ngen:
► Kreditrahmen:
► Habenzinssatz:
0,00 € (kurzfristige Überziehungen bis € 250,00 spesenfrei)
bis 30/04 1,25%
ab 01/05 1,55%
► Sollzinssatz: bis 30/04 9,50% (grundsätzlich keine Überziehung vorgesehen;
(inkl. 5% Strafzinsen) ab 01/05 10,00% sporadische Sollsalden laut Valuta sind erlaubt)
► Überziehungsspesen für Beträge > € 250,00: € 2,50/Tag der Überziehung
► Quellensteuer auf Habenzinsen: 20,00%
► Stempelsteuer trimestral: 8,55 €
► Bankspesen: Spesen elektronischer Auszug
Automatisierte Bewegungen
Spesen Barbehebungen am Schalter
Andere Bewegungen am Schalter
Spesen Staffelrechnung
Spesen Transparenzmitteilung
Postspesen Normalkuverts
Spesen Kontoführung trimestral
28/02/n0
28/02/n0
28/02/n0
28/02/n0
28/02/n0
28/02/n0
28/02/n0
28/02/n0
0,000
1,070
2,520
1,520
2,000
1,500
0,640
27,500
Der Kontauszug des 1. Trimesters enthielt eine Scheckeinlage mit Valuta 2. Trimester:
Datum Valuta Soll Haben
30/03/n0
Kontoau szu g 2. Trim estern0:
Datum
01/04/n0 31/03/n0
1.700,00 Saldovortrag
02/04/n0 02/04/n0
800,00 Bareinlage
02/04/n0 28/03/n0 1.000,00 Belastung Scheck Nr. 100254684
03/04/n0 26/03/n0 1.450,00
Belastung Scheck Nr. 100254685
10/04/n0 10/04/n0
1.000,00 Bareinlage
27/04/n0 27/04/n0 650,00
Überweisung COBA
05/05/n0 08/05/n0
1.200,00 Scheckeinlage Provinz
07/05/n0
17/05/n0
07/05/n0
17/05/n0
390,00
650,00
Barbehebung
Überweisung COBA - Versicherung
17/05/n0 15/05/n0 500,00
Belastung Kreditkarte Cartasì
31/05/n0 31/05/n0
1.250,00 Gehaltsgutschrift
05/06/n0 05/06/n0 800,00
Barbehebung
15/06/n0 21/06/n0
3.200,00 Einlage Distanzscheck
15/06/n0 15/06/n0 390,00
Belastung Gemeindesteuern
16/06/n0 16/06/n0 3.150,00
Belastung F24 Steuern
21/06/n0 20/06/n0 150,00
Belastung Telefonrechnung
28/06/n0 02/07/n0
2.750,00 Scheckeinlage Provinz
29/06/n0 29/06/n0 300,00 Barbehebung
30/06/n0 01/07/n0 400,00 Gutschrift Überweisung
30/06/n0 30/06/n0
2,13 Habenzinsen
30/06/n0 30/06/n0 -0,43 Quellensteuer auf Habenzinsen
30/06/n0 30/06/n0 -4,92
Sollzinsen
30/06/n0 30/06/n0 -25,00
Spesen für Überziehung über € 250
30/06/n0 30/06/n0 -66,02
Spesen
30/06/n0 30/06/n0 8,55
Stempelsteuer
30/06/n0
03/04/n0 200,00
Valuta Soll Haben
30/06/n0 9.342,19
12.302,13
Summen
30/06/n0 30/06/n0 2. 959, 94 S ald o
Beschreibung
Scheckeinlage Provinz
Beschreibung
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 60 von 132

Bankwesen 2013/14
Zinsstaffel(H am bu rgerS taffelm ethod e):
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
1.450,00
1.000,00
1.700,00
800,00
250,00
200,00 250,00
1.000,00 1.250,00
1.700,00 31/03/n0 -5
26/03/n0
-750,00 28/03/n0
50,00 02/04/n0
03/04/n0
10/04/n0
650,00 600,00 27/04/n0 3
5
1
7
17
-8.500,00
2 500,00
3.750,00
50,00
1.750,00
21.250,00
1.800,00
3. 7 50, 00
600,00 30/04/n0 7
390,00
210,00 07/05/n0 1
1.200,00 1.410,00 08/05/n0 7
500,00
910,00 15/05/n0 2
650,00
260,00 17/05/n0 14
1.250,00 1.510,00 31/05/n0 5
800,00 710,00 05/06/n0 10
390,00
320,00 15/06/n0 1
3.150,00
-2.830,00 16/06/n0 4 11.320,00
150,00
-2.980,00 20/06/n0 1 2.980,00
3.200,00 220,00 21/06/n0 8
300,00
-80,00 29/06/n0 1 80,00
16. 8 50, 00
4.200,00
210,00
9.870,00
1.820,00
3.640,00
7.550,00
7.100,00
320,00
1.760,00
L iqu id erEnd sald o
-8 0, 00
30/06/n0
14. 38 0, 00
36. 47 0, 00
B em erku ngen:
►
►
►
Die Zinsstaffel enthält einen nac hfäligen P osten (Scheckeinlage über € 200,00 mit Valuta
03/04/n0), der im Kontoauszug des 1. Trimesters mit Buchungsdatum 30/03/n0 aufscheint. Die
Verzinsung erfolgt erst im 2. Trimester.
Im Kontoauszug und in der Zinsstaffel scheinen 2 vorfälige P osten auf, deren Wertstellung noch in
das 1. Trimester hinein reichen. Dies führt zu einer Korrektur der Zinsnummern.
Der Kontoauszug erfasst am 28/06/n0 eine Scheckeinlage über € 2.750,00 mit Valuta 02/07/n0 und
am 30/06/n0 eine Gutschrift mit Wertstellung 01/07/n0; es handelt sich um nac hfälige P osten, die
erst in der Zinsstaffel des 3. Trimesters Berücksichtigung finden.
B erec hnu ngen zu m Zinsabsc hlu ss 2. Trim estern0
S o l-Zinsen
(31/03/n0 - 30/06/n0)
H aben-Zinsen
(31/03/n0 - 30/06/n0)
gültig ab
31/03/n0 3.750,00 9,50% 0,98 €
01/05/n0 14.380,00 10,00% 3,94 €
4, 92 €
gültig ab
31/03/n0
01/05/n0
Nummern
Nummern
16.850,00
36.470,00
Zinssatz
Zinssatz
1,25%
1,55%
Betrag
Betrag
0,58 €
1,55 €
2, 13 €
Q u e lensteu erA ktivzinsen
zum Datum
30/06/n0
Grundlage
2,13
Prozentsatz
20,00%
Betrag
0, 43 €
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S pesen fü rÜ berziehu ngen > € 250
S pesen Kontofü hru ng
Spesen elektronischer Auszug
Automatisierte Bewegungen
Spesen Barbehebungen am Schalter
Andere Bewegungen am Schalter
Spesen Staffelrechnung
Spesen Transparenzmitteilung
Postspesen Normalkuverts
Spesen Kontoführung trimestral
Zusammenfassung der Abschlussposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen
Spesen Überziehungen > € 250
Spesen
Stempelsteuer 3. Trimester
S u m m en
Saldo Abschlussposten
gültig ab
Anzahl
01/01/n0 3 0,000
01/01/n0
2 1,070
01/01/n0
3 2,520
01/01/n0 13 1,520
01/01/n0
01/01/n0
1
3
2,000
1,500
01/01/n0
4 0,640
01/01/n0
1 27,500
0,43
4,92
25,00
66,02
8,55
Einheitspreis
Bankwesen 2013/14
Tage Betrag/Tag Betrag
10 2,50 25, 00 €
Soll
104, 91
Haben
Betrag
0,00 €
2,14 €
7,56 €
19,76 €
2,00 €
4,50 €
2,56 €
27,50 €
66, 02 €
2,13
2, 13
102,79
B u c hu ngen Trim esterabsc hlu ss (Bank führt Abschlussbewegungen im Konto einzeln an)
Datum
Kurzbeschreibung
Kontenbezeichnungen
30/06/n0 Zinsgutschrift Bankkontokorrent 2,13
Aktivzinsen Kontokorrent
Soll
Haben
2,13
30/06/n0
Vorsteuer Zinsen Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen 0,43
Bankkontokorrent
0,43
30/06/n0
Zinsbelastung
Passivzinsen Kontokorrent 4,92
Bankkontokorrent
4,92
30/06/n0 Bereitstellungsgebühr Passive Kommissionen Kontokorrent 25,00
Bankkontokorrent 25,00
30/06/n0 Bankspesen 2.Trim. Bankspesen für Dienstleistungen 66,02
Bankkontokorrent
66,02
30/06/n0 Stempelsteuer Bank Stempelsteuer
Bankkontokorrent
8,55
8,55
B u c hu ngen Trim esterabsc hlu ss (Bank führt im Konto nur Saldo des Abschlusses an)
Datum
Kurzbeschreibung
Kontenbezeichnungen
Soll
Haben
30/06/n0
Abschluss 2. Trim. n0
Passivzinsen Kontokorrent
4,92
Passive Kommissionen Kontokorrent
25,00
Bankspesen für Dienstleistungen 66,02
Stempelsteuer
8,55
Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen
0,43
Aktivzinsen Kontokorrent
Bankkontokorrent
2,13
102,79
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Bankwesen 2013/14
E.10. Übung zum passiven Kontokorrent mit Zinsstaffel und Trimesterabschluss
Vertragsbed ingu ngen:
► Kreditrahmen:
► Habenzinssatz:
0,00 € (kurzfristige Überziehungen bis € 250,00 spesenfrei)
1,50%
► Sollzinssatz: 10,00% (inkl. 5% Strafzinsen für Überziehungen ohne Kreditrahmen)
► Überziehungsspesen für Beträge > € 250,00: € 2,50/Tag der Überziehung
► Quellensteuer auf Habenzinsen:
► Stempelsteuer trimestral:
20,00%
8,55 €
► Bankspesen: trimestrale Pauschalspesen 30,00 €
Der Kontauszug des 2. Trimesters enthielt eine Scheckeinlage mit Valuta 3. Trimester:
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
29/06/n0
02/07/n0
Der Kontoauszug des 3. Trimesters weist folgende Daten auf
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/07/n0 30/06/n0 1.300,00 Saldovortrag
02/07/n0 28/06/n0 1.100,00 Belastung Scheck Nr. 100254833
13/07/n0 13/07/n0 500,00 Bareinlage
14/07/n0
17/08/n0 17/08/n0 420,00
18/08/n0
11/07/n0
15/08/n0
680,00
300,00 Scheckeinlage Provinz
650,00 Belastung Scheck Nr. 100254834
25/07/n0 30/07/n0 1.200,00 Scheckeinlage Provinz
02/08/n0 28/07/n0 850,00 Belastung Scheck Nr. 100254835
16/08/n0 16/08/n0 400,00 Barbehebung
Bareinlage
Belastung Kreditkarte Cartasì
06/09/n0 10/09/n0 1.350,00 Scheckeinlage Provinz
27/09/n0 02/10/n0 400,00 Scheckeinlage Provinz
29/09/n0 25/09/n0 960,00 Belastung Scheck Nr. 100254836
Erste le d ie Zinsstaffel
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
1.300,00 1.300,00 30/06/n0 -2 -2.600,00
1.100,00 200,00 28/06/n0 4 800,00
300,00 500,00 02/07/n0 9 4.500,00
650,00 -150,00 11/07/n0 2 300,00
500,00 350,00 13/07/n0 15 5.250,00
850,00 -500,00 28/07/n0 2 1.000,00
1.200,00 700,00 30/07/n0 16 11.200,00
680,00 20,00 15/08/n0 1 20,00
400,00 -380,00 16/08/n0 1 380,00
420,00 40,00 17/08/n0 24
960,00
1.350,00 1.390,00 10/09/n0 15
20.850,00
960,00
430,00 25/09/n0 5 2.150,00
430,00
430,00
430, 00 30/09/n0 1. 68 0, 00 43. 130, 00
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Bankwesen 2013/14
Führe die Berechnungen und Buchungen zum Trimesterabschluss durch.
S o lzinsen =
1.680,00 x 10,00
36.500
= 0, 46 €
H abenzinsen =
43.130,00 x 1,50
36.500
=
1, 7 7 €
S pesen fü rÜ berziehu ngen > € 250, 00
2,50 x
3 Tage = 7 , 50 €
Q u e lensteu erau fH abenzinsen =
1,77 x 20,00 = 0, 35 €
100
B ankspesen pau sc hal=
30, 00 €
Zusammenfassung der Abschlussposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen
Spesen für Überziehungen > € 250,00
Spesen
Stempelsteuer 3. Trimester
S u m m en
S ald o A bsc hlu ssposten
Soll
Haben
1,77
0,35
0,46
7,50
30,00
8,55
46, 8 6 1, 7 7
45, 09
Jou rnalfü rd en Trim esterabsc hlu ss:
Datum Sollkonten
Habenkonten Soll Haben
30/09/n0 Ford./Vorsteuer Aktivzinsen Aktivzinsen Kontokorrent 0,35 1,77
Passivzinsen Kontokorrent
Passive Kommissionen K/K
Bankspesen für DL
Bankkontokorrent 0,46
7,50
30,00
45,09
Stempelsteuer 8,55
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Bankwesen 2013/14
F. D ie Kred ittätigkeitd erB anken
F.1. Einteilung der Kredite
‣ Hypothekardarlehen
nac h Verwend u ngszwec k
a)P rod u ktivkred ite
b)Konsu m kred ite
Investitionskred it
(Finanzierung Anlagen)
P rod u ktionskred it
(Finanzierung laufende
Produktion und
Handelstätigkeit)
Finanzierung von
Konsu m gü tern
(Kunden sind Private)
‣ Chirografardarlehen
‣ ("Prestigekredite")
‣ ("Sanierungskredite")
‣ Kontokorrentkredit
‣ Bevorschussung Rechn.
‣ Bevorschussung RiBa, RID
‣ Diskontkredit
‣ Lombardkredit, Report
‣ Ratenkredite (Banken)
‣ Ratenkredite (Handel)
‣ Ratenkredite (durch
Finanzierungsgesellsch.)
E in te ilu n g d e r K re d ite
nac h S ic herheiten
nac h Fäligkeit
a)P ersonalkred ite
b)Realkred ite
a)ku rzfr. Kred ite
b)m ittelfr. Kred ite
c )langfr. Kred ite
ind ivid u e ler
Personalkredit
ko lektiverPersonalkredit
S ic herste lu ngen
(Immobilien, Waren,
Wertpapiere)
Dauer bis zu 1 Jahr
Dauer von 1 -5 Jahren
Dauer ü ber5 Jahren
‣ Kontokorrentkredit
‣ Chirografardarlehen
‣ Ratenkredite
‣ Bevorschussung Rechn.
‣ Bevorschussung RiBa, RID
‣ Diskontkredit
‣ Bürgschaftskredite
‣ Hypothekardarlehen
‣ Lombardkredit
‣ Reportgeschäft
‣ Kontokorrent mit Sicherstellung
(z.B. WP)
‣ Bevorschussung Rechn.
‣ Bevorschussung RiBa, RID
‣ Diskontkredit
‣ Lombardkredit, Report
‣ Chirografardarlehen
‣ Hypothekardarlehen (meist lfr)
‣ Hypothekardarlehen
‣ Chirografardarlehen (oft mfr)
d )u nbestim m te Zeit
kurze Vorankündigungsfrist
‣ Kontokorrentkredit
‣ Hypothekardarlehen
‣ Chirografardarlehen
‣ Kontokorrentkredit
Nu tzu ng d es Kred its
a)Kassakred ite
b)B ü rgsc haftskred ite
Geldbetrag wird ausgezahlt
bzw. zur Verfügung gestellt
Bank ermöglicht durch ihre
Unterschrift Kredit bei
anderen Subjekten
‣ Bevorschussung Rechn.
‣ Bevorschussung RiBa, RID
‣ Diskontkredit
‣ Lombardkredit, Report
‣ Konsumkredit
‣ Avalkredit (Wechselbürgschaft)
‣ Bankgarantien
‣ Dokumentarkredit
(unwiderruflich)
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 65 von 132

Bankwesen 2013/14
Einteilu ng d erKred ite
1. Nac h d em Verwend u ngszwec k:
a) P rod u ktivkred ite:
Sie dienen der Gütererzeugung und der betrieblichen Leistungssteigerung und schaffen Kapital im
volkswirtschaftlichen Sinn. Verzinsung und Rückzahlung erfolgen aus den Erlösen der gesteigerten
Produktivität. Grundsätzlich wird unterschieden zwischen:
►
Investitionskred it: er dient zu Strukturverbesserungen durch Neuankauf bzw. Umtausch von
Anlagegütern in den Betrieben, durch Meliorierungsarbeiten in der Landwirtschaft usw.
Vorwiegend mittel- und langfristige Finanzierungsformen kommen dazu in Frage, die über
Kreditinstitute aber auch über den Kapitalmarkt beschafft werden.
Wenn die Produktivität durch die Investitionen nicht gesteigert werden kann, sind diese Kredite
mit beträchtlichem Risiko behaftet. Dies kann bei den so genannten „P restigekred iten“ der Fall
sein, da durch diese häufig Überkapazitäten geschaffen werden. Eine stärkere Risikointensität
liegt auch bei den „S anieru ngskred iten“ vor, welche vorwiegend unverschuldet in
Schwierigkeiten geratenen Unternehmen gewährt werden.
►
P rod u ktionskred it: damit wird vorwiegend das Umlaufvermögen der Betriebe (Rohstoffe,
Handelswaren usw.) finanziert; es genügen grundsätzlich kurzfristige Mittel, die durch Banken
aber auch Lieferanten zur Verfügung gestellt werden.
b) Konsu m kred ite:
Diese kurz- bis mittelfristigen Kredite sind vor allem an die privaten Haushalte gerichtet und werden
meistens für die Anschaffung von Gebrauchsgütern verwendet, wie PKW’s, Wohnungseinrichtung,
Elektrogeräte usw. Als Kreditgeber kommen meistens die Banken aber auch häufig die Lieferanten
(Ratenkäu fe)in Frage.
Die Finanzierung im Wohnbausektor wird im weiteren Sinne auch zu den Konsumkrediten gezählt,
auch wenn die Laufzeit in diesen Fällen wesentlich länger ist.
2. Nac h d en S ic herheiten:
a) P ersonalkred ite:
Sie werden allein auf Grund der Persönlichkeit des Kreditnehmers und im Vertrauen auf seine
wirtschaftliche Leistungskraft gewährt („reinerP ersonalkred it“).
Haften neben dem Kreditnehmer noch weitere Personen, so spricht man vom „ko lektiven
P ersonalkred it“:
‣ Bürgschaftskredite (Haftung durch Kreditnehmer und Bürgen)
‣ Zessionskredite (Forderungen) - Haftung durch Kreditnehmer und seine Kunden
‣ Diskontkredit (Haftung durch Bankkunden und Bezogenen)
b) Realkred ite:
Die Sicherstellung besteht in beweglichen und unbeweglichen Gütern, und sehr häufig in
Wertpapieren. Der Kreditgeber verringert auf diese Weise sein Risiko.
Beispiele sind das H ypothekard arlehen und der L om bard kred it.
3. Nac h d erL au fzeit:
a) Kurzfristige Kredite mit einer Laufzeit bis zu 1 Jahr
‣ Bevorschussungskredite (Rechnungen, Verträge, RiBa, RID)
‣ Diskontkredit (Wechsel)
‣ Lombardkredit (Wertpapiere, Waren)
‣ Reportgeschäft (Wertpapiere)
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 66 von 132

Bankwesen 2013/14
b) mittelfristige Kredite mit Laufzeiten von 1 bis zu 5 Jahren;
‣ Chirografar-Darlehen (zur Finanzierung von Maschinen, Einrichtung usw.)
c ) langfristige Kredite mit Laufzeiten über 5 Jahren;
‣ Hypothekar-Darlehen (zur Finanzierung von Immobilien)
d ) Kredite mit unbestimmter Laufzeit (auf Widerruf)
‣ Kontokorrent-Kredit
4. Nac h d erNu tzu ng:
a) Kassakred ite:
Die Bank schüttet direkt Geldmittel aus oder stellt sie dem Kreditnehmer in Form eines
Kreditrahmens im Kontokorrent zur Verfügung.
‣ Hypothekardarlehen
‣ Chirografardarlehen
‣ Kontokorrentkredit
‣ Bevorschussung Rechn.
‣ Bevorschussung RiBa, RID
‣ Diskontkredit
‣ Lombardkredit, Report
‣ Konsumkredite
b) B ü rgsc haftskred ite:
Die Bank ermöglicht dem Bankkunden durch ihre Unterschrift bei anderen Subjekten
Kredit zu erlangen.
‣ der unwiderrufliche Dokumentarkredit;
‣ die Wechselbürgschaft (Wechselaval)
‣ die Bankgarantie
F.2. Der Kreditrahmen
Unter dem Begriff „Kreditrahmen“ versteht man den Höchstbetrag, den der Bankkunde durch die
verschiedenen Kreditformen insgesamt in Anspruch nehmen kann.
Der Einräumung des Kreditrahmens geht eine Kred itwü rd igkeitsprü fu ng voraus, durch welche die Bank
die Voraussetzungen für die Kreditgewährung ermittelt.
Der Kreditrahmen kann nach verschiedenen Kriterien eingeteilt werden:
a) nac h d erVerwend u ngsart:
► algem einer Kred itrahm en: dieser kann vom Kunden insgesamt durch die verschiedenen
Kreditformen beansprucht werden.
►
spezifisc herKred itrahm en: für jede einzelne Kreditform wird ein eigener Rahmen eingeräumt
(z.B. Kontokorrentkredit, Diskontkredit, Bevorschussungskredite).
b) nac h d errec htlic hen S te lu ng d es Ku nd en:
►
d irekter Kred itrahm en: der Kunde, der den Kreditrahmen beantragt, nimmt ihn direkt in
Anspruch und ist als Hauptschuldner zur Rückzahlung verpflichtet (z.B. Kontokorrentkredit).
►
ind irekterKred itrahm en: der Kunde kann der Bank bestimmte Forderungen mit der Klausel
"Eingang vorbehalten" (E.v. - s.b.f.) innerhalb des vereinbarten Kreditrahmens abtreten und
nimmt dabei die Rolle des Regressschuldners ein (z.B. Bevorschussungskredite,
Wechseldiskont).
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 67 von 132

Bankwesen 2013/14
c ) nac h d erS ic herste lu ng:
► Kred itrahm en ohne D ec ku ng: die Bank vertraut auf die Fähigkeit des Kunden genügend
Einkommen zu erzielen, um den Kredit zurückzuzahlen;
►
►
Kred itrahm en m itP ersonald ec ku ng: die Bank verlangt die Unterschrift eventueller Bürgen;
Kred itrahm en m it Reald ec ku ng: zur Absicherung des Kredites werden Hypotheken auf
Immobilien, Pfand auf bewegliche Güter, Hinterlegung von Wertpapieren usw. verlangt.
Einsc hränku ng d es Risikos
Das mit der Kreditgewährung verbundene Risiko der Bank kann durch verschiedene Maßnahmen
eingeschränkt werden. Neben Maßnahmen betriebswirtschaftlicher Natur, wie:
‣ Gewährung von kleinen bis mittleren Krediten an eine Vielzahl von Kunden,
‣ Auswahl der Kunden aus den verschiedensten Branchen,
‣ territoriale Verteilung der Kunden auf ein größeres Gebiet,
existieren auch Vorschriften, die bei der Kreditvergabe einzuhalten sind.
Die in inneritalienisches Recht aufgenommenen EU-Bestimmungen definieren den Begriff der „ großen
Risiken“ (grandi rischi) bei der Kreditvergabe: darunter versteht man alle Kreditpositionen, die 10% d es
S ic herheitskapitals der Bank (patrimonio di vigilanza) betragen bzw. überschreiten.
Für die Banken gelten Einschränkungen bei der Gewährung solcher Großkredite.
Sicherheitskapital (patrimonio di vigilanza) : Summe von Eigenkapital
(Gesellschaftskapital + Reserven), Bewertungsrücklagen, Delcrederekonto und
nachrangigen Verbindlichkeiten.
Kontro le d erRisiken
►
►
B u c h d er Kred ite (libro dei fidi): alle Kredite, die ohne Realdeckung gewährt werden, müssen
aufgezeichnet werden.
Risikoarc hiv (archivio dei rischi): dort werden für jeden einzelnen Kunden alle direkten und indirekten
Kredite erfasst.
B eanspru c hu ng d es Kred itrahm ens
Der Kreditrahmen kann vom Kunden voll, teilweise oder auch nicht genutzt werden. Dies führt zu
folgender Einteilung:
a)
b)
c )
P otentie ler Kred itrahm en: Höchstbetrag, den ein Kunde aufgrund seiner Kreditwürdigkeit
(vorhandenes Vermögen, Fähigkeit Einkommen zu erzielen, usw.) insgesamt in Anspruch nehmen
könnte.
EffektiverKred itrahm en: Höchstbetrag, um den der Kunde ansucht, bzw. der ihm von der Bank
effektiv zur Verfügung gestellt wird. Aus Vorsichtsgründen soll er immer unter dem potentiellen
Kreditrahmen liegen.
B eanspru c hter Kred itrahm en: es ist der Kredit, den der Kunde effektiv beansprucht. Wenn der
Kunde den Kreditrahmen nur teilweise ausnutzt, entstehen für die Bank zusätzliche Kosten, da sie die
liquiden Mittel für den Kunden bereithalten muss. Durch die Anwendung der
Bereitstellungskommission (seit Sommer 2009) hält sich die Bank schadlos. Der Bankkunde ist gut
beraten den oft nicht ausgeschöpften Kreditrahmen auf das erforderliche Maß zu reduzieren.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 68 von 132

Bankwesen 2013/14
F.3. Die Risikozentrale (centrale dei rischi)
Um die mit der Kreditvergabe der Banken verbundenen Risiken einzudämmen, wurde bei der Banca
d’Italia die sogenannte „Risikozentrale“ eingerichtet.
Die Banken müssen periodisch die Kreditpositionen, die am Ende des Vormonats bestehen und
bestimmte Summen überschreiten, der Risikozentrale melden. Betroffen sind:
a) alle direkten Kredite über € 75.000
b) alle indirekten Kredite über € 75.000 (z.B. Bürgschaften)
c ) alle notleidenden Kredite, unabhängig von ihrer Höhe.
Die Daten dieser Risikozentrale stehen allen Banken zur Verfügung; natürlich unterliegen sie dem
Bankgeheimnis.
Die „Eu ropäisc he Risikozentrale“ (EU), gewinnt durch die Ausweitung der internationalen Tätigkeit vieler
Unternehmen an Bedeutung.
F.4. Die Kreditgenossenschaften (consorzi fidi)
Kleine und mittlere Unternehmen haben aufgrund ihrer geringen Verhandlungsstärke oft Schwierigkeiten,
günstige Kredite von den Banken zu erhalten.
Dies ist der Grund für die Bildung von „Kreditgenossenschaften“ (im italienischen auch „confidi“ genannt),
die aufgrund ihrer Größe eine bessere Verhandlungsposition gegenüber den Banken einnehmen und die
Vorteile an die Mitglieder - meistens Kleinbetriebe - weitergeben.
Die Initiative geht häufig von den provinzialen Berufsvereinigungen aus, wie zum Beispiel den
Kaufleutevereinigungen, Handwerkerverbänden usw.
Kreditgenossenschaften verfolgen folgende Ziele:
► Zugang zu Bankkrediten für Kleinternehmen mit geringer Vertragsstärke.
► Erlangen günstiger Zinssätze und Vertragsbedingungen für die Mitglieder
► Schadensvergütungen an die Banken, bei durch Mitglieder verursachten Kreditausfällen.
F.5. Kreditansuchen, Kreditwürdigkeitsprüfung und Kreditentscheidung
Durch die Gewährung von Krediten leiten die Banken die Spargelder den Unternehmen zu und fördern
damit den wirtschaftlichen Fortschritt eines Landes. Mit Rücksicht auf die Sparer sind die mit der
Kreditvergabe verbundenen Risiken zu beachten:
►
►
►
Insolvenzrisiko (Dubiosenrisiko): die Kunden sind nicht mehr im Stande die gewährten Kredite
zurückzuzahlen.
L iqu id itätsrisiko: die Kunden zahlen zwar zurück, jedoch mit Verspätung, was die kurzfristige
Liquiditätslage der Bank negativ beeinflusst.
M onetäres Risiko: durch die Inflation steigen die Kosten an, die im Fall von Krediten mit " fixer
Verzinsu ng" nicht ausgeglichen werden können.
Aus diesen Gründen müssen die Banken bei der Kreditvergabe mit äußerster Vorsicht ans Werk gehen
und die „Kred itwü rd igkeit“ des Kunden überprüfen. Dabei sind folgende Kriterien zu berücksichtigen:
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 69 von 132

Bankwesen 2013/14
Kred itwü rd igkeitsprü fu ng
Prüfung der sac hlic hen
Kreditwürdigkeit
(kann der Kunde zurückzahlen?)
statisc he P rü fu ng
d ynam isc he P rü fu ng
S ic herheiten
aktu e le
Verm ögensu
nd Ertragslage
zu kü nftige
Ertrags-u nd
Finanzkraft
‣ Hypotheken auf Immobilien
‣ Pfand auf bewegliche Güter
‣ Hinterlegung Wertpapiere
‣ Bürgschaften
‣ Bilanzanalyse
‣ aktuelle Zwischenbilanzen
‣ Verhältnis Eigen-/ Fremdkapital
‣ Liquidität der Vermögensteile
‣ Stille Reserven
‣ Verschuldungsgrad / anderen
‣ Wirtschaftslage der Branche
‣ Zahlungsfähigkeit der Kunden
‣ Businesspläne
‣ Budgetierung
Prüfung der
persönlic hen
Kreditwürdigkeit
(will der Kunde
zurückzahlen?)
► persönliche Qualitäten (Ruf) des Unternehmers / der Gesellschafter
► berufliche Qualifikationen
► Organisationsfähigkeit
► Führungsqualitäten
► bisheriges Verhalten des Kreditnehmers
‣ pünkliche / unpünktliche Rückzahlung von Krediten
‣ gute / schlechte Zahlungsmoral gegenüber Lieferanten
‣ ungedeckte Schecks
‣ Wechselproteste
► Alter des Kreditnehmers, Familiensituation usw.
Große Bedeutung hat auch der Verwend u ngszwec k des Kredites.
Die angeführten Kriterien finden in der Bankpraxis natürlich nicht immer eine einheitliche Gewichtung.
Insgesamt kann man jedoch feststellen, dass meistens der Vermögensaspekt im Vordergrund steht.
Junge und dynamische, jedoch vermögensschwächere Unternehmer, deren Betriebe sich in der
Aufbauphase befinden, haben oft nur beschränkten Zugang zu Krediten.
F R A G E N
die bei der Kreditentscheidung zu beantworten sind
Kred itwü rd igkeit
Kann man dem Kunden
"Vertrauen" schenken?
Verwend u ngszwec k
Was will der Kunde mit dem
Kredit anfangen?
Rü c kzahlu ngsfähigkeit
Kann der Kunde den Kredit
vereinbarungsgemäß zurückzahlen?
S ic herheiten
Wie kann der Kredit
sichergestellt werden?
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 70 von 132

Bankwesen 2013/14
D etails zu m Kred itansu c hen
Die Gewährung eines Kredits oder Kreditrahmens kann nur aufgrund eines schriftlichen und vom
Antragsteller unterzeichneten Vertrages erfolgen. Verschiedene Daten und Unterlagen sind dabei
erforderlich:
Zu liefernd e D aten:
‣ Betrag des Kredits oder Kreditrahmens
‣ Dauer des Vertrages
‣ Verwendungszweck des Kredits
‣ eventuelle Sicherheiten
‣ aktueller Schuldenstand des Antragstellers
‣ Vermögensdaten der unbeschränkt haftenden Gesellschafter (bei OHG, KG)
Vorzu legend e Unterlagen:
‣ Gründungsvertrag
‣ aktuellen Handelskammerauszug
‣ aktuelle Kataster- und Grundbuchsauszüge
‣ Baukostenschätzungen
‣ abgeschlossene Bilanzen (mit Anhang - juristische Personen) der letzten 2 - 3 Jahre
‣ Branchenrichtwerte
‣ Kunden- und Lieferantenlisten mit Salden
‣ aktuelle Zwischenbilanzen, Businesspläne
‣ letzte Steuererklärungen ("UNICO")
‣ Steuererklärungen der unbeschränkt haftenden Gesellschafter (bei OHG, KG)
Das Ansuchen des Kunden wird in größeren Banken von den Kreditabteilungen behandelt, während in
kleineren Filialen meistens der Filialleiter die Anträge bearbeitet.
D etails zu rKred itwü rd igkeitsprü fu ng
a)
Interne P rü fu ng: sie besteht in der Aufbereitung der gelieferten Daten, die in erster Linie aus den
Bilanzen (Vermögensübersicht, Gewinnrechnung, Anhang) gewonnen werden und zur Bildung von
Kennzahlen führen. Dabei unterscheiden wir:
‣ statisc he A nalyse: Bildung von verschiedenen Kennzahlen (Ratios) zur Liquidität, Rentabilität,
Finanzierung usw.
Diese Kennzahlen erlangen nur im Zeit- und Branchenvergleich eine effektive Aussagekraft;
deshalb überprüft die Bank meistens die Bilanzen der letzten 3 Jahre.
Besondere Bedeutung für die Auswertung der Bilanzdaten kommt der „B ilanzzentrale“ (centrale
dei bilanci) zu, die den angeschlossenen Banken die aufbereiteten Bilanzen bzw. Kennzahlen
einer Vielzahl von italienischen Kapitalgesellschaften der verschiedensten Branchen zur
Verfügung stellt.
‣ d ynam isc he A nalyse: Aufstellung von Bewegungsbilanzen, um die Dynamik von
Mittelverwendung und Mittelherkunft zu erfassen; Kapitalflussrechnungen, Berechnung des Cash
Flow, usw.
‣ Vorsc hau analyse (zukunftsbezogene Beurteilung): diese beruht auf der Erstellung der Budgets
und Planbilanzen für die kommenden Geschäftsperioden und versucht die zukünftige Erfolgs-,
Vermögens- und Liquiditätslage des Unternehmens vorwegzunehmen. Wirtschftsprognosen,
Verhalten der Konkurrenz spielen auch eine wichtige Rolle.
Die Bank ist hier natürlich auf die Bereitschaft des Kunden angewiesen, die entsprechenden
Daten zur Verfügung zu stellen und zu erläutern.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 71 von 132

Bankwesen 2013/14
Die Erfolgsrechnung wird für Zwecke der Analyse aufgegliedert:
Jahresergebnis nac h S teu ern
+ Steuern
= E B T
(earnings before taxes)
(Ergebnis vor Steuern)
± außerordentliches Ergebnis €
± Finanzergebnis (C) und Wertberichtigungen (D)
= E B IT
(earnings before interest and taxes)
(Ergebnis vor Steuern und Zinsen)
+ Abschreibungen und Abwertungen
=
EB ITD A
(earnings before interest, taxes, depreciation and amortization)
(Gewinn vor Zinsen, Steuern, Abwertungen und Abschreibungen)
Nicht weniger wichtig sind die Daten, die aus den B ewegu ngen d er vorhand enen B ankkonten
abgeleitet werden (Kunden, Geschäftsvolumen).
b)
externe P rü fu ng: die Bank bedient sich externer Informationsquellen. Sie konsultiert das Verzeichnis
der Wechselproteste, holt sich notwendige Informationen bei der Risikozentrale, bei Katasterämtern,
Grundbuch, Handelskammer (sofern entsprechende Unterlagen dem Kreditantrag nicht beiliegen).
Das Ergebnis der Prüfung ist das " Rating" (B aselII-in Zu ku nftB aselIII), das für die Kreditgewährung
bzw. die angewandten Konditionen eine bedeutende Rolle spielt.
Das Rating ist ein statistisch validiertes Verfahren, welches in einem ausgewogenen Verhältnis
qu alitative und qu antitative Faktoren berücksichtigt.
Die qu antitativen Faktoren umfassen die wirtschaftlichen Daten aus den Bilanzen sowie die
Informationen aus der Kontoführung.
Die qu alitativen Faktoren (soft facts) betreffen Informationen zum Management, dem Aufbau des
Unternehmens, der Tätigkeitsbranche, der Beziehung Bank-Kunde usw.
Ziel des Ratings ist die Ermittlung der Wahrscheinlichkeit, dass ein Unternehmen innerhalb eines Jahres
auf Sofferenz umgebucht wird. Das Ergebnis wird in einer A u sfalswahrsc heinlic hkeit (probility of
default) ausgedrückt.
Resultiert aus den genannten Überprüfungen die Kreditwürdigkeit des Kunden (positives Rating), so steht
der Kreditgewährung nichts mehr im Wege.
Für die Bank heißt es nun das mit dem Kredit verbundene Risiko zu kontro lieren. Sie wird aus diesem
Grund mindestens jährlich aktuelle Daten vom Kunden verlangen (Bilanz, G/V usw.), um früh genug
eventuelle Risikofaktoren zu erkennen.
Da die meisten Kreditgeschäfte kurzfristig sind bzw. jederzeit widerrufen werden können, entscheidet die
Bank von Fälligkeit zu Fälligkeit, bzw. von Jahr zu Jahr über die Verlängerung oder den Widerruf der
Kredite.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 72 von 132

Bankwesen 2013/14
Kred itentsc heid u ng
Rating
Kapital-
Dienstfähigkeit
Sicherheiten
Ausfallwahrscheinlichkeit
Rückzahlungsfähigkeit
Sicherheit +
Rückfluss
=> Kreditentscheidung
F.6. Zusammensetzung der Kreditzinsen
Eigenkapitalkosten
0,8%
Die Summe
ergibt die
Markt
2,0%
Bank
Refinanzierungskosten
Bearbeitungskosten
Risikokosten
1,1%
‣
‣
0,5%
Bankprozesse
‣
‣
‣
‣
Risiko im Kreditportfolio
Renditeerwartungen der Investoren
Gesamtkosten
4,4%
‣
Rating und Sicherheiten
Laufzeiten der Kredite
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 73 von 132

Bankwesen 2013/14
F.7. Der Kontokorrentkredit (apertura di credito in c/c)
Die Krediteröffnung im Kontokorrent ist die häufigste Kreditform in der heutigen Bankpraxis. Der Kunde
kann seinen Kreditrahmen über das Korrespondenzkontokorrent nutzen, indem er je nach Bedarf
Behebungen und Überweisungen durchführt und durch Einlagen und Gutschriften den Kreditrahmen
immer wieder auffüllt.
Die Vertragsbedingungen für den Kontokorrentkredit sind bereits im Zusammenhang mit dem
Korrespondenzkontokorrent behandelt worden.
Im nachfolgenden Beispiel werden die Berechnungen aufgezeigt, die sich für ein Kontokorrent mit
Kreditrahmen ergeben (Kunde ist eine GmbH).
Vertragsbed ingu ngen:
► Kreditrahmen:
100.000,00 €
► Habenzinssatz:
bis
ab
30/04 0,75%
01/05 0,80%
► Sollzinssatz: 4,70% auf Sollsalden bis 50.000,00 € bis zum
4,80% auf Sollsalden bis 50.000,00 € ab dem
5,10% auf Sollsalden über 50.000,00 € bis zum
5,30% auf Sollsalden über 50.000,00 € ab dem
30/04
01/05
30/04
01/05
► Kommission auf höchsten Sollsaldo:
abgesc hafft
► Bereitstellungskommission auf den Kreditrahmen:
2,00%
(jährlich)
► Quellensteuer auf Habenzinsen:
► Stempelsteuer trimestral:
20,00%
25,00 €
► Bankspesen:
Spesen elektronischer Auszug
Automatisierte Bewegungen
Spesen für Barbehebungen am Schalter
Andere Bewegungen am Schalter
Spesen Staffelrechnung
Spesen Transparenzmitteilung
Postspesen Normalkuverts
Spesen Kontoführung trimestral
28/02/n0 0,000
28/02/n0 1,070
28/02/n0 2,520
28/02/n0 1,520
28/02/n0 2,000
28/02/n0 1,500
28/02/n0 0,640
28/02/n0 27,500
Der Kontauszug des 1. Trimesters enthielt 2 nac hfälige Posten mit Valuta 2. Trimester:
Datum
Valuta
Soll
Haben
Beschreibung
30/03/n0
30/03/n0
03/04/n0
06/04/n0
8.900,00
Scheckeinlage Provinz
3.100,00 Einlage Distanzscheck
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 74 von 132

Bankwesen 2013/14
Kontoau szu g 2. Trim estern0:
Datum Valuta Soll
Haben
Beschreibung
01/04/n0 31/03/n0 300,00
Saldovortrag
02/04/n0 02/04/n0
3.000,00 Bareinlage
02/04/n0 28/03/n0 1.300,00
Belastung Scheck Nr. 100254684
03/04/n0 26/03/n0 680,00
Belastung Scheck Nr. 100254685
10/04/n0 10/04/n0
2.000,00 Bareinlage
24/04/n0 24/04/n0 12.400,00
Auslandüberweisung Moriz AG
27/04/n0 27/04/n0 52.860,00
Überweisung COBA (10 Posten)
05/05/n0 08/05/n0
3.650,00 Scheckeinlage Provinz
07/05/n0 07/05/n0 500,00
Barbehebung
06/05/n0 09/05/n0
57.460,00 Bevorschussung RiBa
15/05/n0 10/05/n0 2.870,00
RiBa retour
17/05/n0 17/05/n0 62.780,00
Überweisung COBA -Lieferanten
17/05/n0 15/05/n0 3.865,00
Belastung Kreditkarte Cartasì
20/05/n0 20/05/n0
14.850,00 Bevorschussung RiBa
31/05/n0 31/05/n0
1.870,00 Überweisung Kunde AB Rechn.1245
05/06/n0 05/06/n0 16.000,00
Belastung Löhne Mai
15/06/n0 21/06/n0
9.200,00 Einlage Distanzscheck
15/06/n0 15/06/n0 390,00
Belastung Gemeindesteuern
16/06/n0 16/06/n0 7.850,00 Belastung F24 Steuern - INPS
21/06/n0 20/06/n0 480,00
Belastung Telefonrechnung
28/06/n0 02/07/n0
26.500,00 Überweisung Kunde YZ Rechn. 1324
29/06/n0 29/06/n0 300,00
Barbehebung
30/06/n0 01/07/n0 1.150,00 Überweisung Kunde FG Rg. 1422
30/06/n0 30/06/n0 6,03 Habenzinsen
30/06/n0 30/06/n0 2.490,00 Quellensteuer auf Habenzinsen
30/06/n0 30/06/n0 352,05
Sollzinsen
30/06/n0 30/06/n0 498,63 Bereitstellungskommission
30/06/n0 30/06/n0 73,02
Spesen
30/06/n0 30/06/n0 8,55
Stempelsteuer
30/06/n0
30/06/n0
165.997,25 119.686,03
Summen
30/06/n0
30/06/n0 46. 311, 22
S ald o
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 75 von 132

Bankwesen 2013/14
Zinsstaffel(H am bu rgerS taffelm ethod e):
Bewegungen
Salden I
Salden II
Wert
Tage
Soll I
Zinsnummern
Soll II
Haben
-300,00 -300,00 31/03/n0 -5 -1.500,00
-680,00 -980,00
26/03/n0 2 1.960,00
-1.300,00 -2.280,00
28/03/n0 5 11.400,00
3.000,00 720,00
02/04/n0 1
8.900,00 9.620,00
03/04/n0 3
3.100,00 12.720,00
06/04/n0 4
2.000,00 14.720,00
10/04/n0 14
-12.400,00 2.320,00
24/04/n0 3
-52.860,00 -50.000,00 -540,00 27/04/n0 3 150.000,00 1.620,00
161.860,00 1.620,00
-50.000,00 -540,00 30/04/n0 7 350.000,00 3.780,00
-500,00 -50.000,00 -1.040,00 07/05/n0 1 50.000,00 1.040,00
3.650,00 -47.390,00
08/05/n0 1 47.390,00
57.460,00 10.070,00
09/05/n0 1
-2.870,00 7.200,00
10/05/n0 5
-3.865,00 3.335,00
15/05/n0 2
-62.780,00 -50.000,00 -9.445,00 17/05/n0 3 150.000,00 28.335,00
14.850,00 -44.595,00
20/05/n0 11 490.545,00
1.870,00 -42.725,00
31/05/n0 5 213.625,00
-16.000,00 -50.000,00 -8.725,00 05/06/n0 10 500.000,00 87.250,00
-390,00 -50.000,00 -9.115,00 15/06/n0 1 50.000,00 9.115,00
-7.850,00 -50.000,00 -16.965,00 16/06/n0 4 200.000,00 67.860,00
-480,00 -50.000,00 -17.445,00 20/06/n0 1 50.000,00 17.445,00
9.200,00 -50.000,00 -8.245,00 21/06/n0 8 400.000,00 65.960,00
-300,00 -50.000,00 -8.545,00 29/06/n0 1 50.000,00 8.545,00
720,00
28.860,00
50.880,00
206.080,00
6.960,00
293.500,00
10.070,00
36.000,00
6.670,00
L iqu id erEnd sald o
-58 . 545, 00
30/06/n0
2. 201. 560, 00
28 5. 550, 00
52. 7 40, 00
B em erku ngen:
►
Die Zinsstaffel enthält 2 nac hfälige P osten (Scheckeinlagen mit Valuta 03/04/n0 und 06/04/n0), die
im Kontoauszug des 1. Trimesters mit Buchungsdatum 30/03/n0 aufscheinen. Die Verzinsung erfolgt
erst im 2. Trimester.
►
►
Im Kontoauszug und in der Zinsstaffel scheinen 2 vorfälige P osten auf, deren Wertstellung noch in
das 1. Trimester hinein reichen. Dies führt zu einer Korrektur der Zinsnummern.
Der Kontoauszug erfasst am 28/06 und am 30/06/n0 Kundenüberweisungen, deren Wertstellung im
3. Trimester liegen; es handelt sich um nac hfälige P osten, die erst in der Zinsstaffel des 3.
Trimesters Berücksichtigung finden.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 76 von 132

Bankwesen 2013/14
B erec hnu ngen zu m Zinsabsc hlu ss 2. Trim estern0
S o l-Zinsen
Überziehung bis
Überziehung bis
Überziehung über
Überziehung über
gültig ab Nummern Zinssatz Betrag
50.000,00 € 31/03/n0 161.860,00 4,70% 20,84 €
50.000,00 € 01/05/n0 2.201.560,00 4,80% 289,52 €
50.000,00 € 31/03/n0 1.620,00 5,10% 0,23 €
50.000,00 € 01/05/n0 285.550,00 5,30% 41,46 €
352, 05 €
H aben-Zinsen
gültig ab Nummern
31/03/n0 293.500,00
01/05/n0 52.740,00
Zinssatz
0,75%
0,80%
Betrag
6,03 €
1,16 €
7 , 19 €
Q u e lensteu erA ktivzinsen
zum Datum Grundlage
30/06/n0 7,19
Prozentsatz
20,00%
Betrag
1, 44 €
B ereitste lu ngskom m ission
Tage
91
Grundlage Prozentsatz
100.000,00 2,00%
Betrag
498 , 63 €
S pesen Kontofü hru ng
Spesen elektronischer Auszug
Automatisierte Bewegungen
Spesen Barbehebungen am Schalter
Andere Bewegungen am Schalter
Spesen Staffelrechnung
Spesen Transparenzmitteilung
Postspesen Normalkuverts
Spesen Kontoführung trimestral
gültig ab Anzahl Einheitspreis Betrag
01/01/n0 3 0,000 0,00 €
01/01/n0 2 1,070 2,14 €
01/01/n0 2 2,520 5,04 €
01/01/n0 18 1,520 27,36 €
01/01/n0
1 2,000 2,00 €
01/01/n0 3 1,500 4,50 €
01/01/n0 7 0,640 4,48 €
01/01/n0
1 27,500 27,50 €
7 3, 02 €
Zusammenfassung der Abschlussposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen
Bereitstellungskommission
Spesen
Stempelsteuer 2. Trimester
S u m m en
S ald o A bsc hlu ssposten
Soll
1,44
352,05
498,63
73,02
25,00
950, 14
Haben
7,19
7 , 19
942, 95
B u c hu ngen Trim esterabsc hlu ss (Bank führt im Konto nur Saldo des Abschlusses an)
Datum Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen
30/06/n0 Zinsabschluss SWB Passivzinsen Kontokorrent
2. Trimester n0 Passive Kommissionen Kontokorrent
Bankspesen für Dienstleistungen
Stempelsteuer
Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen
Aktivzinsen Kontokorrent
Bankkontokorrent
Soll
352,05
498,63
73,02
25,00
1,44
Haben
7,19
942,95
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 77 von 132

Bankwesen 2013/14
B u c hu ngen Trim esterabsc hlu ss (Bank führt die Abschlussbewegungen im Konto einzeln an)
Datum
30/06/n0
Kurzbeschreibung
Zinsgutschrift
Kontenbezeichnungen
Soll Haben
Bankkontokorrent
7,19
Aktivzinsen Kontokorrent 7,19
30/06/n0
Vorsteuer Zinsen
Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen 1,44
Bankkontokorrent
1,44
30/06/n0
Zinsbelastung
Passivzinsen Kontokorrent 352,05
Bankkontokorrent 352,05
30/06/n0 Provision Sollsaldo Passive Kommissionen Kontokorrent 498,63
Bankkontokorrent
498,63
30/06/n0
Bankspesen 2.Trim.
Bankspesen für Dienstleistungen
Bankkontokorrent
73,02
73,02
30/06/n0 Stempelsteuer Bank Stempelsteuer 25,00
Bankkontokorrent 25,00
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Bankwesen 2013/14
F.8. Übung zum aktiven Kontokorrent mit Zinsstaffel und Trimesterabschluss
Vertragsbed ingu ngen:
► Kreditrahmen:
► Habenzinssatz:
120.000,00 €
bis 0,20%
► Sollzinssatz: bis 4,50%
► Kommission auf höchsten Sollsaldo: abgeschafft
► Bereitstellungskommission auf den Kreditrahmen: 1,20%
► Quellensteuer auf Habenzinsen: 20,00%
► Stempelsteuer trimestral: 25,00 €
► Bankspesen: trimestrale Pauschalspesen 50,00 €
(jährlich)
Der Kontauszug des 2. Trimesters enthielt eine Scheckeinlage mit Valuta 3. Trimester:
Datum
28/06/n0
Valuta Soll Haben Beschreibung
03/07/n0
6.500,00 Scheckeinlage Provinz
Der Kontoauszug des 3. Trimesters weist folgende Daten auf
Datum Valuta
Soll Haben Beschreibung
01/07/n0 30/06/n0 3.600,00
Saldovortrag
02/07/n0 28/06/n0 1.251,00 Überweisung an Lieferanten
13/07/n0 15/07/n0 7.250,00 Gutschrift Rg. Nr. 354 - Hofer
14/07/n0 12/07/n0 12.000,00 Belastung Scheck Nr. 100254834
25/07/n0 29/07/n0 2.600,00 Scheckeinlage Provinz
27/07/n0 27/07/n0 35.600,00 Überweisung an Lieferanten
16/08/n0 16/08/n0 2.000,00
Barbehebung
17/08/n0 17/08/n0
4.000,00 Bareinlage
19/08/n0 15/08/n0 8.520,00 Belastung F24
06/09/n0 07/09/n0
1.350,00 Gutschrift Rg. Nr. 342 - Mair
28/09/n0 03/10/n0
400,00 Scheckeinlage Provinz
29/09/n0 25/09/n0 7.950,00
Belastung Scheck Nr. 100254836
Erste le d ie Zinsstaffel
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
3.600,00 -3.600,00 30/06/n0 -2 -7.200,00
1.251,00 -4.851,00 28/06/n0 5 24.255,00
6.500,00 1.649,00 03/07/n0 9 14.841,00
12.000,00
-10.351,00 12/07/n0 3 31.053,00
7.250,00 -3.101,00 15/07/n0 12 37.212,00
35.600,00 -38.701,00 27/07/n0 2 77.402,00
2.600,00 -36.101,00 29/07/n0 17 613.717,00
8.520,00 -44.621,00 15/08/n0 1 44.621,00
2.000,00 -46.621,00 16/08/n0 1 46.621,00
4.000,00 -42.621,00 17/08/n0 21 895.041,00
1.350,00 -41.271,00 07/09/n0 18 742.878,00
7.950,00 -49.221,00 25/09/n0 5 246.105,00
30/09/n0 2. 7 51. 7 05, 00 14. 8 41, 00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 79 von 132

Bankwesen 2013/14
B erec hnu ngen zu m Zinsabsc hlu ss 3. Trim estern0
S o l-Zinsen
Überziehung bis
H aben-Zinsen
120.000,00 €
gültig ab Nummern Zinssatz Betrag
01/06/n0 2.751.705,00 4,50% 339,25 €
gültig ab Nummern Zinssatz Betrag
01/06/n0 14.841,00 0,20% 0,08 €
Q u e lensteu erH abenzinsen
B ereitste lu ngskom m ission
S pesen Kontofü hru ng
Spesen Kontoführung trimestral
zum Datum Grundlage Prozentsatz Betrag
30/09/n0 0,08 20,00% 0, 02 €
Tage Grundlage Prozentsatz Betrag
92 120.000,00 1,20% 362, 96 €
gültig ab Anzahl Einheitspreis Betrag
01/01/n0 1 50,00 50,00 €
Führe die Berechnungen und Buchungen zum Trimesterabschluss durch.
Zusammenfassung der Abschlussposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen
Bereitstellungskommission Kreditrahmen
Spesen
Stempelsteuer 3. Trimester
S u m m en
S ald o A bsc hlu ssposten
Soll
Haben
0,08
0,02
339,25
362,96
50,00
25,00
7 7 7 , 23 0, 08
7 7 7 , 15
Jou rnalfü rd en Trim esterabsc hlu ss:
Datum
30/09/n0
Sollkonten Habenkonten Soll Haben
Ford./Vorsteuer Aktivzinsen Aktivzinsen Kontokorrent 0,02
0,08
Passivzinsen Kontokorrent Bankkontokorrent 339,25 777,15
Passive Kommissionen K/K
362,96
Bankspesen für DL 50,00
Stempelsteuer
25,00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 80 von 132

Bankwesen 2013/14
F.9. Die Verflüssigung von Forderungen
Die Verflüssigung von Handelsforderungen vor ihrer Fälligkeit wird für viele Unternehmer von immer
größerer Wichtigkeit. Vor allem die kleinen und mittleren Zulieferer von Großunternehmen müssen
letzteren häufig übermäßig lange Zahlungsziele gewähren, welche sie ihren Lieferanten gegenüber,
aufgrund mangelnder Vertragsstärke, nicht durchsetzen können; die Liquidität der Unternehmen leidet
unter diesem Umstand.
D ie Verflü ssigu ng von Ford eru ngen in d erÜ bersic ht:
Verflü ssigu ng von H and elsford eru ngen
a) durch Effekten verbriefte Forderungen
"
Diskontkredit (Bevorschussung Warenwechsel)
b) Forderungen ohne Effekten
"
"
"
Bevorschussung RiBa, R.I.D., M.AV.
Bevorschussung von Handelsrechnungen
Bevorschussung beim Factoring
F.9.1. Der Diskontkredit (lo sconto cambiario)
B egriffu nd A lgem eines:
Laut Art. 1858 des ZGB ist der Diskont jener Vertrag, bei welchem die Bank - unter Abzug von Zinsen und
Spesen - dem Kunden später fällige Forderungen gegenüber Dritten bevorschusst, wobei eine Abtretung
derselben an die Bank mit der Klausel E.v. (Eingang vorbehalten) - (salvo buon fine) erfolgt.
Der Kunde tritt den Nennwert der Forderung ab; der „B arwert“ (Nettowert) wird ihm gutgeschrieben.
Bei fehlender Einbringlichkeit der Forderung wird auf den Kunden Rückgriff genommen.
Grundsätzlich kann jede in der Zukunft fällige Forderung diskontiert werden, wie Wechsel,
Handelsrechnungen, Lagerpfandscheine (Warrants), Zinscoupons usw. Der Begriff " D iskontkred it" wird
in der Praxis jedoch meistens nur mit dem Wechsel in Beziehung gebracht.
In den anderen Fällen sind eigenständige Kreditformen entstanden, die den Wechseldiskont immer mehr
in den Hintergrund drängen (Bevorschussungen).
Einteilu ng d erW ec hsel
Für den Wechseldiskont ist nicht so sehr die rechtliche Unterteilung (Solawechsel oder gezogener
Wechsel) von Bedeutung sondern viel mehr der Grund der Ausstellung. Unter diesem Aspekt ist folgende
Einteilung möglich:
►
►
W arenwec hsel(cambiali commerciali), denen ein Kaufvertrag (Warengeschäft) zugrunde liegt.
Konsu m wec hsel (cambiali di consumo) finden häufig für die Finanzierung von dauerhaften
Konsumgütern im Privatbereich Anwendung (Ratenkäufe).
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 81 von 132

Bankwesen 2013/14
►
►
►
Gefäligkeitswec hsel (cambiali di comodo) werden oft gegenseitig ausgestellt, ohne dass ein
Schuldverhältnis vorliegt, mit dem Zweck die Bank zu täuschen und von dieser eine Finanzierung zu
erlangen.
B ankwec hsel (cambiali di banca) weisen die Unterschrift einer Bank auf und gelten somit als
sicheres Kreditmittel.
Finanzwec hsel(cambiali finanziarie) werden ausgestellt, um einen Kredit abzusichern; meistens
handelt es sich um „direkte Solawechsel“ zugunsten einer Bank.
Vorau ssetzu ngen fü rd en W ec hseld iskont:
a)
b)
c )
Erste Voraussetzung für die Beanspruchung dieser Kreditform ist die Gewährung eines eigenen
Kred itrahm ens (c aste letto d i sc onto) seitens der Bank, welcher die übliche
Kreditwürdigkeitsprüfung vorausgeht.
Innerhalb dieses Rahmens können Wechsel zum Diskont vorgelegt werden. Der Kreditrahmen wird
bei Fälligkeit und Eingang der einzelnen Wechsel immer wieder aufgefüllt, was die Vorlage weiterer
Wechsel ermöglicht.
Nur „bankfähige W ec hsel“ werden grundsätzlich zum Diskont angenommen; sie müssen folgende
Anforderungen erfüllen:
‣ Es muss sich um „Warenwechsel“ handeln (Lieferung von Waren liegt zugrunde).
‣ Mindestens zwei Unterschriften zahlungsfähiger Personen müssen aufscheinen.
‣ Die Restlaufzeit darf vier Monate nicht überschreiten, sonst ist der eventuelle Rediskont bei der
Banca d'Italia oder bei anderen Banken nicht möglich.
‣ Die Wechsel müssen an einem Bankplatz fällig sein.
‣ Es dürfen keine Klauseln vorkommen, durch welche die Ausübung der Wechselrechte
eingeschränkt wird (z.B. „ohne Spesen“ oder „ohne Garantie“ zur Verhinderung des Protests
bzw. des Regresses).
Der Kunde muss natürlich ein Korrespondenzkontokorrent bei der Bank eröffnet haben, über welches
der Vorgang abgewickelt wird.
D ie A bwic klu ng d es D iskonts:
a)
b)
c )
Der Kunde legt die Wechsel, die aus einer eigenen Wechselaufstellung hervorgehen, der Bank zum
Diskont (Eskom pt)vor.
Die Bank überprüft die formale und inhaltliche Richtigkeit der Wechsel (in großen Banken durch
eigene Abteilungen) und leitet sie an die Kreditabteilung weiter, welche über die Kreditgewährung
entscheidet.
Bei positiver Entscheidung folgt die abrechnungstechnische Seite mit Gutschrift des Barwertes.
Häufig schreibt die Bank auch den Nennwert der Wechsel gut und belastet mit gleicher Wertstellung
Zinsen und Spesen.
Kosten d es D iskontkred its
► Diskontzinsen
► Provision auf Wechselsummen
► Inkassokommission pro Wechsel
► Kurzfristigkeitsgebühr (diritto di brevità) für Wechsel, die kurzfristig fällig werden
► Akzeptgebühr (commissione di accettazione), wenn die Bank für das Wechselakzept seitens des
Bezogenen sorgt.
► Kommission für Inkasso-Benachrichtigung (diritto di richiesta d’esito).
B esond erheiten beid erB erec hnu ng d erZinsen
► Bei der Berechnung der Zeit wird auch der 1. Tag mitgerechnet.
► Es kommen noch Banktage dazu.
► Die Wertstellung für die Gutschrift des Barwertes ist 1 Tag nach der Durchführung.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 82 von 132

Bankwesen 2013/14
B eispielzu m W ec hseld iskont:
10/06/n0
12/06/n0
13/06/n0
Vorlage mehrerer Wechsel zum Diskont (siehe Aufstellung - Zinsstaffel)
Bank nimmt die Wechsel zum Diskont an
Gutschrift des Barwerts mit Wertstellung: 14/06/n0
Bedingungen:
‣ angewandter Zinssatz: 6,25%
‣ Inkassokommission: 3,80 €
‣ Kurzfristigkeitsgebühr: 3,50 € (wenn der Wechsel in weniger als 12 Tagen fällig ist)
B erec hnu ngen:
Beträge
Fälligkeit
Tage
3.820,00 22/06/n0 11 6
14.250,00 05/07/n0 24 6
2.600,00 24/07/n0 43 6
7.850,00 10/08/n0 60 6
6.500,00 31/08/n0 81 6
Tage
gesamt
Zinsnummern
17 64.940,00 3,80
30 427.500,00 3,80
49 127.400,00 3,80
66 518.100,00 3,80
8 7 565.500,00 3,80
Banktage
Inkassospesen
Kurzfristigkeitsgebühr
3,50
35. 020, 00 1. 7 03. 440, 00
B erec hnu ng Nettowert Zinssatz =
19, 00
6, 25%
3, 50
Wechsel gesamt
Zinsen
Spesen
Barwert
35. 020, 00
291, 68
22, 50 34. 7 05, 8 2
B u c hu ngen zu m W ec hseld iskont(aus der Sicht des Kunden):
Datum Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen
Soll
10/06/n0 Vorlage Wechsel Wechsel zum Diskont 35.020,00
Besitzwechsel
Haben
35.020,00
13/06/n0
Wechseldiskont
Bankkontokorrent
Passive Diskontzinsen
34.705,82
291,68
Bankspesen für Finanzierungen 22,50
Wechsel zum Diskont 35.020,00
B erec hnu ng d es effektiven Zinssatzes
Es geht um die Beantwortung der Frage, zu welchem Zinssatz ein Kapital, welches dem Barwert
entspricht, investiert werden müsste, um Zinsen zu erzielen, die dem Diskontabzug (Zinsen und Spesen)
entsprechen.
Ermittlung der m ittleren Fäligkeit:
D atu m Kreditgewährung:
12/06/n0
Wechselsummen
Fälligkeit
Tage
Zinsnummern
3.820,00 22/06/n0 keine
14.250,00 05/07/n0 13
2.600,00
7.850,00
24/07/n0
10/08/n0
32
49
6.500,00 31/08/n0 70
35. 020, 00
keine
185.250,00
83.200,00
384.650,00
455.000,00
1. 108 . 100, 00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 83 von 132

Bankwesen 2013/14
Zinsnummern 1.108.100,00
=
Wechselsummen 35.020,00
= 32 Tage
(werden zum Ausgangsdatum
dazugezählt)
Ausgangsdatum: 22/06/n0 + 32 Tage =
24/07 /n0
Daten für die Berechnung des effektiven Zinssatzes:
Kapital: 34.705,82 (Barwert = ausgezahlter Betrag = Kredit)
Zinsen: 314,18 (Diskontzinsen + Spesen)
Zeit: 42 Tage (12/06/n0 - 24/07/n0)
p = ?
p =
314,18 x
34.705,82
36.500
x 42
=
7 , 8 7
Die große Differenz zum Nominalsatz ergibt sich aus folgenden Gründen:
‣ Die vorschüssige Verzinsung (geringeres Kapital)
‣ die Anwendung der Banktage
‣ Mitberechnung auch des ersten Tages
‣ spätere Wertstellung der Gutschrift des Barwertes (1 Tag)
‣ Anlastung von Spesen
A bgrenzu ngen im Zu sam m enhang m itd em D iskontkred it
Geht die Fälligkeit der diskontierten Wechsel über das Geschäftsjahr hinaus, entstehen am Jahresende
transitorisc he Abgrenzungen im Zusammenhang mit den vorschüssig belasteten Zinsen.
D erRed iskont(ilrisc onto)
Obwohl es sich um ein passives Bankgeschäft handelt, das stark an Bedeutung verloren hat und nur in
Ausnahmefällen zur kurzfristigen Mittelbeschaffung dient, wird hier kurz darauf eingegangen.
Bereits diskontierte Wechsel werden rediskontiert, d.h. an andere Banken bzw. an die Banca d’Italia
abgetreten, welche nach Abzug von Zinsen den Barwert auszahlen und somit den Banken kurzfristige
Mittel zur Verfügung stellen.
Kleinere Banken wickeln dieses Geschäft meistens mit Großbanken ab; letztere machen von der
Möglichkeit des Rediskonts bei der Banca d’Italia heute aber kaum noch Gebrauch.
F.9.2. Der Diskont von direkten Solawechseln (sovvenzione cambiaria)
Hier handelt es sich um einen Kredit im engeren Sinn, der durch einen Solawechsel garantiert wird. Mit
dem Diskontkredit hat diese Finanzierungsform nur die formalen Aspekte gemeinsam; in der Substanz
sind wesentliche Unterschiede erkennbar.
Während beim Diskontkredit die Wechsel immer mindestens zwei Unterschriften aufweisen, finden wir in
diesem Fall auf dem Wechsel nur die Unterschrift des Schuldners (Kreditnehmer); es kann jedoch auch
die Unterschrift von Bürgen verlangt werden.
Die Wechselsumme stellt den Nominalwert des Kredites dar, der bei Fälligkeit zurückzuzahlen ist. Der
Kunde erhält den Barwert ausgezahlt, nachdem Zinsen, Spesen und Wechselsteuer (11‰) in Abzug
gebracht worden sind. Die Laufzeit dieses Kredits bewegt sich meistens zwischen 4 und 6 Monaten.
Eine bestimmte Ähnlichkeit zu dieser Kreditform weisen auch die „A grarwec hsel“ auf, die zusätzliche
Sicherheiten durch Realdeckung an den gekauften Gütern oder den Bodenerträgen bieten.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 84 von 132

Bankwesen 2013/14
F.9.3. Die Effektenbevorschussung E.v. (accredito di portafoglio s.b.f.)
Verflü ssigu ng von H and elsford eru ngen
a) durch Effekten verbriefte Forderungen
"
Diskontkredit (Bevorschussung Warenwechsel)
b) Forderungen ohne Effekten
"
"
"
Bevorschussung RiBa, R.I.D., M.AV.
Bevorschussung von Handelsrechnungen
Bevorschussung beim Factoring
Es wurde bereits hingewiesen, dass der Wechsel aufgrund zivilrechtlicher Überlegungen (Haftung) und
aus steuerlichen Gründen (Stempelsteuer) an Bedeutung verloren hat und von anderen Dokumenten
weitgehend abgelöst worden ist.
Es handelt sich um die verschiedenen Inkassodokumente, welche unter den Begriff „Effekten“ i.w.S. fallen,
wobei in erster Linie Bankquittungen (ricevute bancarie) gemeint sind. Auf die Vorteile dieser Papiere
wurde bereits im Zusammenhang mit der EDV im Bankbereich hingewiesen (siehe Ri.Ba.).
Häufig bevorschussen die Banken auch Forderungen, die über das System "R.I.D." (direktes
Einzugsverfahren) oder auch "Zahlungsaufforderung M.AV." kassiert werden.
Die Bevorschussung solcher Effekten hat sich in den letzten Jahren zu einer der wichtigsten Kreditformen
im kurzfristigen Bereich entwickelt.
Voraussetzungen für die Inanspruchnahme dieser Kreditlinie sind:
► ein Korrespondenzkontokorrent
► ein eigener Kreditrahmen für Effektenbevorschussung E.v. (castelletto s.b.f.)
D ie B ankqu ittu ng (B Q )-Ric evu tabanc aria(RiB a)
‣ Mit eventueller B eantragu ng d erB evorsc hu ssu ng und dem gleichzeitigen Inkassoau ftrag, werden
alle erforderlichen Daten des Zahlungspflichtigen über Remote Banking, Datenträger oder in
Papierform geliefert.
‣ Die Bank leitet den Inkassoauftrag an den Bankschalter des Zahlungspflichtigen weiter; der
Zahlungspflichtige wird von seiner Bank auf die Fälligkeit der Forderung hingewiesen (elektronisch
oder in Papierform).
‣ Aufgrund dieser Fälligkeitsanzeige erfolgt dann die Zahlung.
‣ Der Zahlungspflichtige erhält als Bestätigung für die getätigte Zahlung eine Quittung seiner Bank. Bis
zu dem Zeitpunkt können alle Bewegungen elektronisch (ohne Papier) erfolgen, vorausgesetzt die
beteiligten Unternehmen setzen das "Remote Banking" ein.
‣ Es erfolgt eine schnelle Rückmeldung (elektronisch) über bezahlte oder unbezahlte RiBa-Aufträge.
‣ Die Bevorschussung der Bankquittungen erfordert natürlich einen entsprechenden Kreditrahmen.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 85 von 132

Bankwesen 2013/14
D ie A bwic klu ng d erB evorsc hu ssu ng von B ankqu ittu ngen:
In der Regel wird meistens eine größere Anzahl von Bankquittungen gleichzeitig vorgelegt (häufig
monatlich mit der Fakturierung über das "Remote Banking" oder auf elektronischem Datenträger), deren
Gesamtbetrag den Kreditrahmen nicht überschreiten darf.
Die Bank berechnet anschließend die mittlere Fälligkeit (valuta adeguata) der Effekten, wobei auch
Banktage (ca. 6 bis 15, je nach Ort der Fälligkeit) berücksichtigt werden.
Die Gutschrift erfolgt zum Gesamtbetrag und kann auf zwei Arten erfolgen:
a) mit sofortigerVerfü gbarkeit
b) mit Verfü gbarkeitbei Erreichen der m ittleren Fäligkeit
Im zweiten Fall kann man nicht von einer Kreditgewährung sprechen, da die vorgelegten Effekten erst bei
Erreichen der mittleren Fälligkeit im Kontokorrent gutgeschrieben werden. Das Kreditrisiko der Bank
beschränkt sich hier auf jene Quittungen, deren Fälligkeit über die mittlere hinausgeht.
Ein effektiver Kredit liegt nur im ersten Fall vor, mit dem wir uns in der Folge genauer beschäftigen.
Gu tsc hrift" Eingang vorbehalten" (s. b. f. )-sofortige Fäligkeit:
Der Kunde kann sofort über die Summe der vorgelegten Effekten verfügen. Für die banktechnische
Abwicklung gibt es verschiedene Möglichkeiten, wobei in der Praxis die folgenden am häufigsten
vorzufinden sind:
1. D irekte Gu tsc hriftim Kontokorrent
a)
b) die Inkassokommissionen werden sofort belastet;
c) die Zinsbelastung erfolgt mit Trimesterende, sofern negative Liquiditätssalden aus der Sicht des
Kunden in der Zinsstaffel vorkommen.
2. Verwend u ng eines „transitorisc hen B evorsc hu ssu ngskontos“
Die Abwicklung dieser in der Praxis am häufigsten angewandten Methode erfolgt in mehreren
Schritten:
a)
b)
c)
die Bank schreibt dem Kunden die Summe der vorgelegten Effekten mit Valuta „m ittlere
Fäligkeit“ sofort im Kontokorrent gut und gibt ihm die Möglichkeit über den Buchsaldo zu
verfügen.
Diese Methode wird bei Kunden angewandt, die nur sporadisch wenige Bankquittungen zur
Bevorschussung vorlegen.
Auf dem transitorischen Konto wird der Betrag (Nennwert der Bankquittungen) mit Valuta
„m ittlere Fäligkeit“ gutgeschrieben.
Derselbe Betrag wird mit gleichem Datum und sofortiger Wertstellung dem transitorischen Konto
belastet und gleichzeitig dem Korrespondenzkontokorrent gutgeschrieben.
Am Trimesterende wird für das transitorische Konto eine eigene Zinsstaffelzur Berechnung der
Zinsen erstellt.
d) Diese Zinsen werden dem Korrespondenzkontokorrent belastet.
e) Gehen einzelne Bankquittungen bei Fälligkeit nicht ein, werden die entsprechenden Beträge dem
Kontokorrent des Kunden belastet.
Das transitorische Bevorschussungskonto weist folgende Eigenheiten auf:
‣ Der B u c hsald o ist immer „nu l“, während der Liquiditätssaldo nur ein Soll-Saldo sein kann.
‣ Das Bevorschussungskonto kann keine vorfäligen P osten aufweisen.
‣ Es enthält m eistens nac hfälige P osten, u.z. im Ausmaß der im vorigen Trimester vorgelegten
Bankquittungen, deren mittlere Fälligkeit noch nicht erreicht ist.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 86 von 132

Bankwesen 2013/14
B eispielzu rB evorsc hu ssu ng von B ankqu ittu ngen
Ein Unternehmer verfügt bei seiner Bank über einen Kreditrahmen, der sich wie folgt aufteilt:
Kontokorrent
100.000,00 €
Bevorschussung auf Effekten E.v. 100.000,00 €
Kreditrahmen gesamt
Folgende Vertragsbed ingu ngen wurden mit der Bank vereinbart:
Soll-Zinssatz K/K
Haben-Zinssatz K/K
Soll-Zinssatz Bevorschussungen RiBa
Banktage
Bereitstellungskommission
Buchungsspesen pro Bewegung im K/K
Buchungsspesen / bevorschusste RiBa
Spesen für retournierte Bankquittungen
200.000,00 €
4,50%
0,10%
4,25%
6 Tage
1,60% (jährlich)
1,50 €
1,20 €
2,50 €
Zu Beginn des 2. Trimesters ergibt sich auf den Kontoauszügen folgende Situation:
Kontoau szu g Kontokorrent: (es liegen keine vor- und nachfälligen Posten vor)
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/04/n0
31/03/n0
32.000,00
Saldovortrag
Kontoau szu g B evorsc hu ssu ngskonto RiB a:
Datum Valuta Soll Haben
01/04/n0 31/03/n0 30.000,00
01/04/n0 15/04/n0
30.000,00
Beschreibung
Saldovortrag
nachfälliger Posten (Liquiditätssaldo)
Zusammensetzung nachfälliger Posten - Datum der Bevorschussung:
‣ Kundenforderung Rossi AG
17.000,00 € Fälligkeit:
‣ Kundenforderung Verdi Lino
13.000,00 € Fälligkeit:
05/03/n0
10/04/n0
22/04/n0
Gesc häftsfäle:
08/04/n0 Bevorschussung von 4 Bankquittungen
Ku nd e
Weiss GmbH
Grün Franz
Neri S.r.l.
Ebner GmbH
Rec hnu ngsbetrag
Fäligkeit
8.500,00 € 30/04/n0
12.500,00 € 15/05/n0
11.000,00 € 31/05/n0
9.000,00 € 15/06/n0
(geht bei Fälligkeit nicht ein)
08/04/n0
13/04/n0
13/04/n0
17/05/n0
17/05/n0
20/05/n0
20/06/n0
Belastung von Bankspesen für die Bevorschussungen 4,80 €
Bankquittung des Kunden Rossi AG geht nicht ein - Belastung K/K 17.000,00
Belastung Spesen für retournierte RiBa 2,50 €
Die Bank belastet die Bankquittung Grün Franz, die nicht eingeht 12.500,00
Belastung Spesen für retournierte RiBa 2,50 €
Kunde Rossi AG überweist die Rechnung inklusive Verzugszinsen: 17.163,71
Bevorschussung 3 BQ: 22.400,00 mittlere Fälligkeit: 25/07/n0
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 87 von 132

Bankwesen 2013/14
L ösu ng:
a) Ermittlung der m ittleren Fäligkeit: Datum Kreditgewährung:
08/04/n0
Beträge BQ
Fälligkeit BQ
Banktage
Fälligkeit
Tage
gesamt
Zinsnummern
8.500,00
12.500,00
11.000,00
9.000,00
30/04/n0 6
15/05/n0 6
31/05/n0 6
15/06/n0 6
06/05/n0
21/05/n0
06/06/n0
21/06/n0
keine
15
31
46
keine
187.500,00
341.000,00
414.000,00
41. 000, 00
942. 500, 00
Zinsnummern
Summe BQ
=
942.500,00
41.000,00
= 23 Tage
(werden zum Ausgangsdatum
dazugezählt)
Ausgangsdatum: 06/05/n0 + 23 Tage = 29/05/n0 (=m ittlere Fäligkeit)
b) Kontoau szu g B evorsc hu ssu ngskonto RiB a03-333444
Datum
Valuta
Soll
Haben
Beschreibung
01/04/n0
01/04/n0
08/04/n0
08/04/n0
20/06/n0
20/06/n0
31/03/n0 30.000,00
15/04/n0
29/05/n0
08/04/n0 41.000,00
25/07/n0
20/06/n0 22.400,00
30.000,00
41.000,00
22.400,00
Saldovortrag
nachfälliger Posten
Bevorschussung BQ E.v.
Umbuchung auf K/K 01-254545
Bevorschussung BQ E.v.
Umbuchung auf K/K 01-254545
93. 400, 00
----- -----
c ) Kontoau szu g Kontokorrent 01-254545
Datum
Valuta
Soll
Haben
S ald o
Beschreibung
01/04/n0 31/03/n0 32.000,00
Saldovortrag
08/04/n0 08/04/n0 41.000,00 Bevorschussung RiBa E.v.
08/04/n0 08/04/n0 4,80 Spesen RiBa
13/04/n0 10/04/n0 17.000,00
RiBa retour - Rossi AG
13/04/n0 13/04/n0 2,50 Spesen retournierte BQ
17/05/n0 15/05/n0 12.500,00
RiBa retour - Grün Franz
17/05/n0 17/05/n0 2,50
Spesen retournierte BQ
20/05/n0 21/05/n0
17.163,71 Überweisung Rossi AG
20/06/n0 20/06/n0
22.400,00 Bevorschussung RiBa E.v.
20/06/n0 20/06/n0 3,60
Spesen RiBa
30/06/n0 30/06/n0 0,57 Zinsgutschrift 2. Trimester
30/06/n0 30/06/n0 0,11
Quellensteuer Aktivzinsen
30/06/n0 30/06/n0 93,66
Sollzinsen K/K 01-254545
30/06/n0 30/06/n0 321,95
Sollzinsen Bevorschussungen
30/06/n0 30/06/n0 398,90
Bereitstellungskommission
30/06/n0 30/06/n0 51,42
Spesen
30/06/n0 30/06/n0 25,00
Stempelsteuer 2. Trimester
30/06/n0
30/06/n0
93. 400, 00 S u m m en
62. 404, 45 8 0. 564, 28 S u m m en
30/06/n0
30/06/n0
18 . 159, 8 4
S ald o
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 88 von 132

Bankwesen 2013/14
d ) ZinsstaffelB evorsc hu ssu ngskonto RiB a03-333444
Bewegungen
Soll Haben
30.000,00
Salden Valuta Tage
-30.000,00 31/03/n0 8
Zinsnummern
Soll Haben
240.000,00
41.000,00
-71.000,00
08/04/n0
7 497.000,00
30.000,00
-41.000,00
15/04/n0
44
1.804.000,00
41.000,00
29/05/n0
22
22.400,00
-22.400,00 20/06/n0
10
224.000,00
L iqu id erEnd sald o -22. 400, 00
30/06/n0
2. 7 65. 000, 00
e) ZinsstaffelKontokorrent01-254545
Soll
Bewegungen
Haben
Salden
Valuta
Tage
Soll
Zinsnummern
Haben
32.000,00
-32.000,00 31/03/n0 8 256.000,00
41.000,00 9.000,00 08/04/n0
4,80 8.995,20 08/04/n0 2 17.990,40
17.000,00
-8.004,80 10/04/n0 3 24.014,40
2,50
-8.007,30 13/04/n0 32 256.233,60
12.500,00
-20.507,30 15/05/n0 2 41.014,60
2,50
-20.509,80 17/05/n0 4 82.039,20
17.163,71 -3.346,09 21/05/n0 30 100.382,70
22.400,00 19.053,91 20/06/n0
3,60
19.050,31 20/06/n0 10
190.503,10
L iqu id erEnd sald o 19. 050, 31 30/06/n0
7 59. 68 4, 50
208 . 493, 50
B erec hnu ngen zu m Zinsabsc hlu ss 2. Trim estern0
S o l-Zinsen B evorsc hu ssu ngen
gültig ab
Nummern
Zinssatz
Betrag
31/03/n0 2.765.000,00
4,25%
321, 95 €
S o l-Zinsen K/K 01-254545
gültig ab
Nummern
Zinssatz
Betrag
31/03/n0
759.684,50
4,50%
93, 66 €
H aben-Zinsen
gültig ab
31/03/n0
Nummern Zinssatz Betrag
208.493,50 0,10% 0, 57 €
Q u e lensteu erA ktivzinsen
B ereitste lu ngskom m ission
,
zum Datum Grundlage Prozentsatz Betrag
30/06/n0 0,57 20,00% 0, 11 €
Tage Grundlage Prozentsatz Betrag
91 100.000,00 1,6% 398 90 €
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 89 von 132

Bankwesen 2013/14
S pesen Kontofü hru ng
Spesen elektronischer Auszug
Andere Bewegungen am Schalter
Spesen Staffelrechnung
Spesen Transparenzmitteilung
Postspesen Normalkuverts
Spesen Kontoführung trimestral
gültig ab Anzahl Einheitspreis Betrag
01/01/n0 3 0,000 0,00 €
01/01/n0 9 1,500 13,50 €
01/01/n0
2 2,000 4,00 €
01/01/n0 3 1,500 4,50 €
01/01/n0 3 0,640 1,92 €
01/01/n0
1 27,500 27,50 €
51, 42 €
Zusammenfassung der Abschlussposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen K/K 01-254545
Sollzinsen Bevorschussungen
Bereitstellungskommission Kreditrahmen K/K
Spesen
Stempelsteuer 2. Trimester
S u m m en
S ald o A bsc hlu ssposten
Soll
0,11
93,66
321,95
398,90
51,42
25,00
8 91, 05
Haben
0,57
0, 57
8 90, 47
B u c hu ngen zu rB evorsc hu ssu ng von B ankqu ittu ngen
L au t nationalen B u c hhaltu ngsprinzipien " O IC " d ü rfen Ku nd enford eru ngen erst nac h d em
effektiven Inkasso au sgebu c htwerd en.
Aus diesem Grund stellen die bevorschussten Bankquittungen (RiBa) aus der Sicht des Unternehmens
Verbindlichkeiten (Verb./ bevorschusste RiBa) gegenüber der Bank dar, solange sie nicht effektiv kassiert
worden sind.
Die Bank teilt dem Unternehmer nicht immer das Inkasso, sondern häufig nur die nicht eingegangenen
Bankquittungen mit. Aus diesem Grund ist es sinnvoll, die Kundenforderungen einige Tage nach Fälligkeit
mit dem Fälligkeitsdatum auszubuchen, wenn nicht die Meldung "unbezahlte RiBa" eingeht.
In der Folge die korrekte buchhalterische Erfassung des Beispiels.
Zwecks vollständiger Abwicklung werden auch die Buchungen des Monats März aufgezeigt, die im
Zusammenhang mit der Bevorschussung der erst im April fälligen Bankquittungen stehen.
Journal
Datum Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen Soll Haben
05/03/n0 Bevorschussung BQ Bevorschussungskonto RiBa 30.000,00
Verb./ bevorschusste RiBa
30.000,00
05/03/n0
Gutschrift Bevorschussung
RiBa
Bankkontokorrent
Bevorschussungskonto RiBa
30.000,00
30.000,00
08/04/n0
Bevorschussung BQ
Bevorschussungskonto RiBa
41.000,00
Verb./ bevorschusste RiBa 41.000,00
08/04/n0
Gutschrift Bevor- Bankkontokorrent 41.000,00
schussung RiBa Bevorschussungskonto RiBa
41.000,00
08/04/n0
Bankspesen RiBa Bankspesen für Dienstleistungen 4,80
Bankkontokorrent 4,80
13/04/n0
RiBa retour Rossi Verb./ bevorschusste RiBa 17.000,00
Bankkontokorrent
17.000,00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 90 von 132

Bankwesen 2013/14
Fortsetzung Journal
Datum Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen
Soll Haben
13/04/n0 Bankspesen RiBa Bankspesen für Dienstleistungen 2,50
Bankkontokorrent 2,50
22/04/n0
Inkasso Verdi Lino
Verb./ bevorschusste RiBa 13.000,00
KF / Verdi Lino
13.000,00
30/04/n0
Inkasso Weiss GmbH
Verb./ bevorschusste RiBa 8.500,00
KF / Weiss GmbH
8.500,00
17/05/n0
RiBa retour Grün F. Verb./ bevorschusste RiBa 12.500,00
Bankkontokorrent
12.500,00
17/05/n0 Bankspesen RiBa Bankspesen für Dienstleistungen
Bankkontokorrent
2,50
2,50
20/05/n0
Überweisung Rossi Bankkontokorrent
17.163,71
KF / Rossi AG
17.000,00
aktive Verzugszinsen 163,71
31/05/n0 Inkasso Neri Srl Verb./ bevorschusste RiBa 11.000,00
KF / Neri Srl
11.000,00
15/06/n0
Inkasso Ebner GmbH
Verb./ bevorschusste RiBa
KF / Ebner GmbH
9.000,00
9.000,00
20/06/n0
Bevorschussung BQ Bevorschussungskonto RiBa 22.400,00
Verb./ bevorschusste RiBa
22.400,00
20/06/n0
Gutschrift Bevorschussung
RiBa
Bankkontokorrent 22.400,00
Bevorschussungskonto RiBa
22.400,00
20/06/n0
Bankspesen RiBa
Bankspesen für Dienstleistungen
Bankkontokorrent
3,60
3,60
30/06/n0 Zinsabschluss SWB Passivzinsen Kontokorrent
93,66
2. Trimester n0 Passive Kommissionen Kontokorrent
398,90
Passive Bevorschussungszinsen RiBa 321,95
Bankspesen für Dienstleistungen
51,42
Stempelsteuer
25,00
Ford./ Quellensteuer Aktivzinsen 0,11
Aktivzinsen Kontokorrent
0,57
Bankkontokorrent 890,47
B u c hu ngen au fd en B evorsc hu ssu ngskonten
Bevorschussungskonto RiBa SWB 03-333444
Datum
05/03/n0
05/03/n0
08/04/n0
08/04/n0
20/06/n0
20/06/n0
30/06/n0
30/06/n0
Beschreibung
Bevorschussung RiBa
Bevorschussung RiBa - Umbuchung K/K
Bevorschussung RiBa
Bevorschussung RiBa - Umbuchung K/K
Bevorschussung RiBa
Bevorschussung RiBa - Umbuchung K/K
S u m m en
S ald o
Soll
30.000,00
41.000,00
22.400,00
93. 400, 00
- - - - -
Haben
30.000,00
41.000,00
22.400,00
93. 400, 00
- - - - -
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 91 von 132

‣ Im Soll wird mit sofortiger Wertstellung die Summe der bevorschussten
Bankquittungen erfasst.
Gegenkonto: "Verb./ bevorschusste RiBa"
‣ Im Haben wird mit gleichem Buchungsdatum aber mit späterer Wertstellung
(mittlere Fälligkeit) die Umbuchung eingetragen.
Gegenkonto: "Bankkontokorrent 01-254545"
‣ D erS ald o ist nach jeder Bevorschussung gleich " 0"
Bankwesen 2013/14
Konto "Verb./ bevorschusste RiBa"
Datum
Beschreibung
Soll
Haben
05/03/n0
08/04/n0
13/04/n0
22/04/n0
30/04/n0
17/05/n0
31/05/n0
15/06/n0
20/06/n0
Bevorschussung RiBa
Bevorschussung RiBa
RiBa retour - Kunde Rossi AG
Inkasso Verdi Lino
Inkasso Weiss GmbH
RiBa retour - Kunde Grün Franz
Inkasso Neri Srl
Inkasso Ebner GmbH
Bevorschussung RiBa
17.000,00
13.000,00
8.500,00
12.500,00
11.000,00
9.000,00
30.000,00
41.000,00
22.400,00
30/06/n0 S u m m en
7 1. 000, 00 93. 400, 00
30/06/n0 S ald o
22. 400, 00
‣ Im Haben werden die Verbindlichkeiten für die bevorschussten Bankquittungen als
Summe erfasst.
Gegenkonto: "Verb./ Bevorschussungskonto RiBa"
‣ Retou rnierte Bankquittungen werden im Soll ausgebucht - Gegenbuchung im
Kontokorrent.
‣ Kassierte Bankquittungen werden ebenso im Soll ausgebucht.
Gegenkonto: die Kundenkonten
‣ Als S ald o bleiben die noch nicht fälligen Bankquittungen
A lternative Vorgangsweise beid erVerbu c hu ng
In der Praxis wird manchmal das Buchungsdatum der Bevorschussung ignoriert und der Ausgleich mit
Fälligkeitsdatum der Kundenforderung bzw. mit Belastungsdatum der retournierten Bankquittung direkt
vom Bevorschussungskonto abgebucht.
Die Buchungen sind in dem Fall folgende (Bankspesen werden nicht berücksichtigt) :
Journal
Datum
Kurzbeschreibung
Kontenbezeichnungen
05/03/n0 Gutschrift Bevor- Bankkontokorrent 30.000,00
schussung RiBa Bevorschussungskonto RiBa
08/04/n0 Gutschrift Bevor- Bankkontokorrent 41.000,00
schussung RiBa Bevorschussungskonto RiBa
Soll
Haben
30.000,00
41.000,00
13/04/n0
RiBa retour Rossi
Bevorschussungskonto RiBa 17.000,00
Bankkontokorrent 17.000,00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 92 von 132

Bankwesen 2013/14
Fortsetzung Journal
Datum Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen Soll Haben
22/04/n0 Inkasso Verdi Lino Bevorschussungskonto RiBa 13.000,00
KF / Verdi Lino
13.000,00
17/05/n0 RiBa retour Grün F. Bevorschussungskonto RiBa
12.500,00
Bankkontokorrent
12.500,00
31/05/n0
Inkasso Neri Srl
Bevorschussungskonto RiBa
KF / Neri Srl
11.000,00
11.000,00
15/06/n0 Inkasso Ebner GmbH Bevorschussungskonto RiBa 9.000,00
Bankkontokorrent
9.000,00
20/06/n0
Gutschrift Bevorschussung
RiBa
Bankkontokorrent 22.400,00
Bevorschussungskonto RiBa
22.400,00
Wie bereits kurz erwähnt, werden neben den Bankquittungen auch andere Systeme im Zahlungsverkehr
für die Bevorschussung angenommen:
a) R. I. D . Einzu gserm äc htigu ng (R.I.D. = Rapporti interbancari diretti)
‣ Die Zuteilung eines Codes im Interbankensystem (SIA-Nummer) ist erforderlich.
‣ Der Kunde (Empfänger der Warenlieferung) unterzeichnet bereits im Voraus bei seiner Bank
einen " A bbu c hu ngsau ftrag" .
‣ Eventueller A ntrag u m B evorsc hu ssu ng und gleichzeitiger Inkassoau ftrag mit den
notwendigen Informationen zum Zahlungspflichtigen werden mittels Remote Banking oder
Datenträger der Bank geliefert.
‣ Die Bank leitet den Inkassoauftrag an die Bank des Kunden weiter und führt die Kontobelastung
durch.
‣ Die Vorgangsweise der Bevorschussung ist die selbe wie für die Bankquittung.
b) M . A V. Zahlu ngsau fford eru ng m itFäligkeitsanzeige (M.AV. = mediante avviso)
‣ Die Daten für den Ausdruck der Zahlungsaufforderung M.AV mit eventuellem A ntrag au f
B evorsc hu ssu ng werden mittels Remote Banking oder Datenträger oder auf Papier der Bank
geliefert.
‣ Die MAV-Zahlungsaufforderungen werden von der Bank gedruckt und an die zahlungspflichtigen
Kunden verschickt.
‣ Die Kunden können die Zahlung bei allen Banken im Inland durchführen; als Bestätigung wird
ihnen ein Abschnitt der MAV-Zahlungsaufforderung ausgehändigt.
‣ Die Beträge werden dem Konto automatisch gutgeschrieben.
‣ Wird nicht bezahlt, wird eine entsprechende Meldung zugestellt.
‣ Die Vorgangsweise der Bevorschussung ist die selbe wie für die Bankquittung.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 93 von 132

Bankwesen 2013/14
F.9.4. Übung zur Bevorschussung von Bankquittungen
Ein Einzelunternehmen verfügt bei seiner Bank über einen Kreditrahmen, der sich wie folgt aufteilt:
Kontokorrent
120.000,00 €
Bevorschussung auf Effekten E.v. 150.000,00 €
Kreditrahmen gesamt
Folgende Vertragsbed ingu ngen wurden mit der Bank vereinbart:
Soll-Zinssatz K/K
Haben-Zinssatz K/K
Soll-Zinssatz Bevorschussungen RiBa
Banktage
Bereitstellungskommission
trimestrale Buchungsspesen pauschal K/K
Buchungsspesen / bevorschusste RiBa
Spesen für retournierte Bankquittungen
270.000,00 €
4,75%
0,15%
4,50%
6 Tage
1,20% (jährlich)
55,00 €
1,20 €
2,50 €
Zu Beginn des 2. Trimesters ergibt sich auf den Kontoauszügen folgende Situation:
Kontoau szu g Kontokorrent: (es liegen keine vor- und nachfälligen Posten vor)
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/04/n0 31/03/n0 25.000,00
Saldovortrag
Kontoau szu g B evorsc hu ssu ngskonto RiB a:
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/04/n0 31/03/n0 40.000,00 Saldovortrag
01/04/n0 15/04/n0 40.000,00 nachfälliger Posten (Liquiditätssaldo)
Zusammensetzung nachfälliger Posten - Datum der Bevorschussung:
10/03/n0
‣ Kundenforderung Meli SpA
24.000,00 € Fälligkeit: 10/04/n0
‣ Kundenforderung Verdi Lino
16.000,00 € Fälligkeit: 10/05/n0
Gesc häftsfäle:
06/04/n0 Bevorschussung von 2 Bankquittungen
Ku nd e
Rossi GmbH
Bruni S.r.l.
Rec hnu ngsbetrag
Fäligkeit
16.000,00 € 20/04/n0
20.000,00 € 16/05/n0
(geht bei Fälligkeit nicht ein)
06/04/n0 Belastung von Bankspesen für die Bevorschussungen 2,40 €
13/04/n0 Bankquittung des Kunden Meli SpA geht nicht ein - Belastung K/K 24.000,00
13/04/n0 Belastung Spesen für retournierte RiBa 2,50 €
19/05/n0 Die Bank belastet die Bankquittung Bruni S.r.l., die nicht eingeht 20.000,00
19/05/n0 Belastung Spesen für retournierte RiBa 2,50 €
23/05/n0 Kunde Meli SpA überweist die Rechnung inklusive Verzugszinsen: 24.244,00
24/06/n0 Bevorschussung 5 BQ: 60.000,00 mittlere Fälligkeit: 28/07/n0
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 94 von 132

Bankwesen 2013/14
L ösu ng:
Ermittlung der m ittleren Fäligkeit:
Datum Kreditgewährung:
06/04/n0
Beträge BQ Fälligkeit BQ Banktage
20.000,00 16/05/n0 6
Fälligkeit
16.000,00 20/04/n0 6 26/04/n0
Tage
gesamt
keine
Zinsnummern
keine
22/05/n0 26 520.000,00
36. 000, 00 520. 000, 00
Zinsnummern
Summe BQ
=
520.000,00
36.000,00
= 14 Tage
Ausgangsdatum: 26/04/n0 + 14 Tage = 10/05/n0 (=m ittlere Fäligkeit)
Kontoau szu g B evorsc hu ssu ngskonto RiB a
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/04/n0 31/03/n0 40.000,00 Saldovortrag
01/04/n0 15/04/n0 40.000,00 nachfälliger Posten
06/04/n0 10/05/n0 36.000,00 Bevorschussung BQ E.v.
06/04/n0 06/04/n0 36.000,00 Umbuchung auf K/K 01-254545
24/06/n0 28/07/n0 60.000,00 Bevorschussung BQ E.v.
24/06/n0 24/06/n0 60.000,00 Umbuchung auf K/K 01-254545
136. 000, 00 136. 000, 00 S u m m en
Kontoau szu g Kontokorrent
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/04/n0 31/03/n0 25.000,00 Saldovortrag
06/04/n0 06/04/n0 36.000,00 Bevorschussung RiBa E.v.
06/04/n0 06/04/n0 2,40
Spesen RiBa
13/04/n0 10/04/n0 24.000,00 RiBa retour - Meli SpA
13/04/n0 13/04/n0 2,50 Spesen retournierte BQ
19/05/n0 16/05/n0 20.000,00 RiBa retour - Bruni Srl
19/05/n0 19/05/n0 2,50
Spesen retournierte BQ
23/05/n0 23/05/n0 24.244,00 Überweisung Meli SpA
24/06/n0 24/06/n0 60.000,00 Bevorschussung RiBa E.v.
24/06/n0 24/06/n0 6,00 Spesen RiBa
30/06/n0 30/06/n0 69. 013, 40 120. 244, 00 S u m m en
30/06/n0 30/06/n0 51. 230, 60 S ald o
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 95 von 132

Bankwesen 2013/14
ZinsstaffelB evorsc hu ssu ngskonto RiB a03-333444
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
40.000,00 -40.000,00 31/03/n0 6 240.000,00
36.000,00 -76.000,00 06/04/n0 9 684.000,00
40.000,00 -36.000,00 15/04/n0 25 900.000,00
36.000,00 10/05/n0 45
60.000,00 -60.000,00 24/06/n0 6 360.000,00
L iqu id erEnd sald o 30/06/n0 2. 18 4. 000, 00
ZinsstaffelKontokorrent01-254545
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben Soll Haben
25.000,00 -25.000,00 31/03/n0 6 150.000,00
36.000,00 11.000,00 06/04/n0
2,40 10.997,60 06/04/n0 4 43.990,40
24.000,00 -13.002,40 10/04/n0 3 39.007,20
2,50 -13.004,90 13/04/n0 33 429.161,70
20.000,00 -33.004,90 16/05/n0 3 99.014,70
2,50 -33.007,40 19/05/n0 4 132.029,60
24.244,00 -8.763,40 23/05/n0 32 280.428,80
60.000,00 51.236,60 24/06/n0
6,00
51.230,60 24/06/n0 6 307.383,60
L iqu id erEnd sald o 51. 230, 60 30/06/n0 1. 129. 642, 00 351. 37 4, 00
B erec hnu ngen zu m Zinsabsc hlu ss 2. Trim estern0
S o l-Zinsen B evorsc hu ssu ngen
S o l-Zinsen K/K 01-254545
H aben-Zinsen
Q u e lensteu erA ktivzinsen
B ereitste lu ngskom m ission
S pesen Kontofü hru ng
,
gültig ab Nummern Zinssatz Betrag
31/03/n0 2.184.000,00 4,50% 269, 26 €
gültig ab Nummern Zinssatz Betrag
31/03/n0
gültig ab
1.129.642,00
Nummern
4,75%
Zinssatz
147 01 €
Betrag
31/03/n0 351.374,00 0,15% 1, 44 €
zum Datum Grundlage Prozentsatz Betrag
30/06/n0
1,44 20,00% 0, 29 €
Tage Grundlage Prozentsatz Betrag
91 120.000,00 1,2% 359, 01 €
gültig ab Anzahl Einheitspreis Betrag
01/01/n0 1 55,00 55,00 €
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 96 von 132

Bankwesen 2013/14
Zusammenfassung der Abschlussposten
Soll
Haben
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen K/K 01-254545
Sollzinsen Bevorschussungen
Bereitstellungskommission Kreditrahmen K/K
Spesen
Stempelsteuer 2. Trimester
S u m m en
S ald o A bsc hlu ssposten
1,44
0,29
147,01
269,26
359,01
55,00
8,55
8 39, 12 1, 44
8 37 , 67
Jou rnal:
Datum Sollkonten Habenkonten Soll Haben
06/04/n0 Bevorschussungsk. Riba Verb./bevorschusste Riba 36.000,00 36.000,00
06/04/n0 Bankkontokorrent Bevorschussungsk. Riba 36.000,00 36.000,00
06/04/n0 Bankspesen für DL Bankkontokorrent 2,40 2,40
13/04/n0 Verb./bevorschusste Riba Bankkontokorrent 24.000,00 24.000,00
13/04/n0 Bankspesen für DL Bankkontokorrent 2,50 2,50
20/04/n0 Verb./bevorschusste Riba KF/ Rossi GmbH 16.000,00 16.000,00
10/05/n0 Verb./bevorschusste Riba KF/ Verdi Lino 16.000,00 16.000,00
19/05/n0 Verb./bevorschusste Riba Bankkontokorrent 20.000,00 20.000,00
19/05/n0 Bankspesen für DL
Bankkontokorrent 2,50 2,50
23/05/n0 Bankkontokorrent KF/ Meli SpA 24.244,00 24.000,00
aktive Verzugszinsen 244,00
24/06/n0 Bevorschussungsk. Riba Verb./bevorschusste Riba 60.000,00 60.000,00
24/06/n0 Bankkontokorrent Bevorschussungsk. Riba 60.000,00 60.000,00
24/06/n0 Bankspesen für DL Bankkontokorrent 6,00 6,00
30/06/n0
Ford./Vorsteuer Aktivzinsen Aktivzinsen Kontokorrent 0,29
1,44
Passivzinsen Kontokorrent Bankkontokorrent 147,01 837,67
Passivzinsen Bevorschuss. 269,26
Passive Kommissionen K/K
359,01
Bankspesen für DL
Stempelsteuer
55,00
8,55
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 97 von 132

Bankwesen 2013/14
F.9.5. Die Bevorschussung von Handelsrechnungen (anticipo su fatture)
In den vorhergehenden Kapiteln wurden bereits zwei wichtige Möglichkeiten der Verflüssigung aufgezeigt,
wobei die Besonderheit im Vorhandensein von Effekten (Wechsel, i.w.S. auch Bankquittungen) bestand.
Die Bevorschussung von Handelsrechnungen, die durch keine Inkassodokumente vertreten werden, stellt
eine weitere wichtige Möglichkeit dar, von welcher immer häufiger Gebrauch gemacht wird.
Verflü ssigu ng von H and elsford eru ngen
a) durch Effekten verbriefte Forderungen
"
Diskontkredit (Bevorschussung Warenwechsel)
b) Forderungen ohne Effekten
"
"
"
Bevorschussung RiBa, R.I.D., M.AV.
Bevorschussung von Handelsrechnungen
Bevorschussung beim Factoring
B evorsc hu ssu ng von Rec hnu ngen au s rec htlic herS ic ht
►
►
►
Es handelt sich um die „Abtretung von Forderungen“ (Zession) an die Bank, gegen Vorstreckung
eines Teils (ca. 70 - 80%) des Rechnungsbetrages. Der Schuldner muss davon informiert werden;
sein Einverständnis ist jedoch nicht erforderlich.
Die Zession an die Banken erfolgt generell mit der Klausel „pro solvend o“ (Eingang vorbehalten),
d.h. das Zahlungsrisiko bleibt beim Bankkunden.
Die Klausel „pro soluto“ (auch das Delcredere-Risiko wird abgetreten) finden wir teilweise beim
„Fac toring“, welches durch parabankarische Gesellschaften angeboten wird und bestimmte
Ähnlichkeiten zur Bevorschussung von Rechnungen durch Banken aufweist.
A bwic klu ng d erB evorsc hu ssu ng von H and elsrec hnu ngen
a)
b)
c )
d )
e)
Voraussetzung ist die Gewährung eines spezifisc hen Kred itrahm ens durch die Bank, welcher die
übliche Kreditwürdigkeitsprüfung vorausgeht.
Der Kunde übergibt seiner Bank eine Ausfertigung der zu bevorschussenden Rechnung(en),
eventuell mit Kopie des Transportdokuments.
Die Kreditabteilung der Bank überprüft die Rechnung(en) , die eine Laufzeit von nicht mehr als 120
Tagen aufweisen soll und entscheidet über die Kreditvergabe.
Bei Kreditgewährung wird ein Formular in mehreren Exemplaren ausgefertigt, das die
Vertragsbestimmungen enthält und als Mitteilung an den Schuldner gilt, der durch ein weiteres
Exemplar seine Kenntnisnahme bestätigen kann. Seine Zusage ist jedoch für die Abtretung der
Forderung an die Bank nicht erforderlich.
Anschließend wird dem Bankkunden der Nettobetrag der Forderung (ca. 70 - 80% des
Rechnungsbetrages) auf seinem Kontokorrent zur Verfügung gestellt.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 98 von 132

Bankwesen 2013/14
B anktec hnisc he u nd bu c hhalterisc he B ehand lu ng:
Ähnlich wie bei den Bankquittungen erfolgt auch hier die buchungsmäßige Erfassung auf einem eigenen
transitorischen Konto („Bevorschussungskonto Rechnungen" - "conto anticipi su fatture“).
Die Buchungen werden folgendermaßen erfasst:
1. Vorlage d erRec hnu ng u nd Genehm igu ng d erB evorsc hu ssu ng:
‣ Der Nettobetrag (ca. 70 - 80% der Rechnungssumme) wird auf dem transitorischen
Bevorschussungskonto mit Valuta „Vorlagedatum“ belastet.
‣ Mit gleicher Wertstellung erfolgt die Gutschrift auf dem Kontokorrent des Kunden.
2. Eingang d es Rec hnu ngsbetrages:
‣ Dem transitorischen Konto wird der gesamte Rechnungsbetrag gutgeschrieben.
‣ Zum Ausgleich des Kontos wird die Differenz zwischen Rechnungssumme und Bevorschussung
(ca. 20 - 30%) auf dem Konto belastet.
‣ Die Gegenbuchung des Restbetrages erfolgt als Gutschrift auf dem Kontokorrent des Kunden.
3. Zinsberec hnu ng am Trim esterend e:
‣ Die Zinsen auf die bevorschussten Beträge werden in einer eigenen Zinsstaffel berechnet und
dem Kontokorrent belastet.
‣ Spesen werden keine angelastet.
B eispielzu rB evorsc hu ssu ng von Rec hnu ngen
Ein Unternehmen (OHG) verfügt bei seiner Bank über einen Kreditrahmen, der sich wie folgt aufteilt:
Kontokorrent
100.000,00 €
Bevorschussung von Rechnungen 200.000,00 €
Kreditrahmen gesamt
Folgende Vertragsbed ingu ngen wurden mit der Bank vereinbart:
Soll-Zinssatz K/K
Haben-Zinssatz K/K
Soll-Zinssatz Bevorschussung Rechnungen
Banktage
Bereitstellungskommission
Buchungsspesen pauschal K/K
Buchungsspesen Bevorschussungskonto
4,60%
0,85%
4,20%
6 Tage
2,00% (jährlich)
30,00 €
20,00 €
Zu Beginn des 2. Trimesters ergibt sich auf den Kontoauszügen folgende Situation:
Kontoau szu g Kontokorrent:
Datum
Valuta
Soll
300.000,00 €
(es liegen keine vor- und nachfälligen Posten vor)
Haben
Beschreibung
01/04/n0 31/03/n0 98.000,00
Saldovortrag
Kontoau szu g B evorsc hu ssu ngskonto Rec hnu ngen:
Datum Valuta Soll Haben Beschreibung
01/04/n0
31/03/n0 32.000,00
Saldovortrag
Der Saldo des Bevorschussungskontos betrifft :
‣ Kundenforderung Bianchi AG 40.000,00 €
Bevorschussung 80% 32.000,00 €
Bevorschussung erfolgte am: 15/03/n0
Fälligkeit:
30/04/n0
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 99 von 132

Bankwesen 2013/14
Gesc häftsfäle:
30/04/n0 Die Kundenforderung Bianchi AG geht regulär ein
10/05/n0
15/05/n0
30/05/n0
10/06/n0
20/06/n0
Gutschrift der nicht bevorschussten Differenz
(erforderliche Umbuchungen werden auf den Konten durchgeführt)
Bevorschussung von 3 Rechnungen:
Ku nd e
Wolf GmbH
Blau Franz
Rot GmbH
Rec hnu ngsbetrag
Rechnung des Kunden Wolf GmbH geht regulär ein
Rechnung des Kunden Blau Franz geht nicht ein
der bereits bevorschusste Betrag wird wieder belastet
Rechnung des Kunden Rot GmbH geht regulär ein
Bevorschussung von 2 Rechnungen:
Ku nd e
Wolf GmbH
Rot GmbH
Rec hnu ngsbetrag
a) Kontoau szu g B evorsc hu ssu ngskonto Rec hnu ngen S W B 04-555666
Datum
01/04/n0 31/03/n0 32.000,00
Saldovortrag
30/04/n0 30/04/n0
40.000,00 Inkasso Rechnung Bianchi
30/04/n0 30/04/n0 8.000,00
Ausgleich Bianchi - Umbuchung
10/05/n0 10/05/n0 61.400,00
Bevorschussung Rechnungen
15/05/n0 15/05/n0
22.000,00 Inkasso Rechnung Wolf GmbH
15/05/n0 15/05/n0 4.400,00
Ausgleich Wolf GmbH - Umbuchung
30/05/n0 30/05/n0
20.000,00 unbezahlte Rechnung Blau Franz
10/06/n0 10/06/n0 34.000,00 Inkasso Rechnung Rot GmbH
10/06/n0 10/06/n0 10.200,00
Ausgleich Rot GmbH - Umbuchung
20/06/n0 20/06/n0 61.575,00
Bevorschussung Rechnungen
30/06/n0
30/06/n0
b) Kontoau szu g KontokorrentS W B 01-254545
Datum
01/04/n0 31/03/n0 98.000,00
Saldovortrag
30/04/n0 30/04/n0 8.000,00 Ausgleich Bianchi - Umbuchung
10/05/n0 10/05/n0
61.400,00 Bevorschussung Rechnungen
15/05/n0 15/05/n0
4.400,00 Ausgleich Wolf GmbH - Umbuchung
30/05/n0 30/05/n0 20.000,00
unbezahlte Rechnung Blau Franz
10/06/n0 10/06/n0
10.200,00 Ausgleich Rot GmbH - Umbuchung
20/06/n0 20/06/n0 61.575,00 Bevorschussung Rechnungen
30/06/n0 30/06/n0 6,42 Zinsgutschrift 2. Trimester
30/06/n0 30/06/n0 1,28
Quellensteuer Aktivzinsen
30/06/n0 30/06/n0 651,84
Sollzinsen K/K 01-254545
30/06/n0 30/06/n0 322,37
Sollzinsen Bevorschussungen
30/06/n0 30/06/n0 498,63 Bereitstellungskommission Rahmen
30/06/n0 30/06/n0 56,42
Spesen
30/06/n0 30/06/n0 25,00
Stempelsteuer 3. Trimester
30/06/n0
Valuta
30/06/n0
30/06/n0
Valuta
30/06/n0
22.000,00 €
25.000,00 €
34.000,00 €
119. 555, 54
30/06/n0 30/06/n0 26. 025, 8 8
39.500,00 € 15/07/n0 75% 29.625,00 €
42.600,00 € 10/08/n0 75% 31.950,00 €
17 7 . 57 5, 00
Soll
116. 000, 00
61. 57 5, 00
Haben
Fäligkeit
15/05/n0
30/05/n0
10/06/n0
Fäligkeit
145. 58 1, 42
S u m m en
S ald o
Beschreibung
S u m m en
S ald o
40.000,00 €
80%
80%
70%
8.000,00 €
Soll Haben Beschreibung
B evorsc hu ssu ng
17.600,00 €
20.000,00 €
23.800,00 €
22.000,00 €
20.000,00 €
34.000,00 €
B evorsc hu ssu ng
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 100 von 132

Bankwesen 2013/14
c ) ZinsstaffelB evorsc hu ssu ngskonto Rec hnu ngen S W B 04-555666
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben
Soll Haben
32.000,00 -32.000,00 31/03/n0 30 960.000,00
40.000,00 8.000,00 30/04/n0
8.000,00
30/04/n0 10
61.400,00
-61.400,00 10/05/n0 5 307.000,00
22.000,00 -39.400,00 15/05/n0
4.400,00
-43.800,00 15/05/n0 15 657.000,00
20.000,00 -23.800,00 30/05/n0 11 261.800,00
34.000,00 10.200,00 10/06/n0
10.200,00
10/06/n0 10
61.575,00
-61.575,00 20/06/n0 10 615.750,00
L iqu id erEnd sald o -61. 57 5, 00
30/06/n0
2. 8 01. 550, 00
d ) ZinsstaffelKontokorrentS W B 01-254545
Bewegungen
Zinsnummern
Salden Valuta Tage
Soll Haben
Soll Haben
98.000,00 -98.000,00 31/03/n0 30 2.940.000,00
8.000,00 -90.000,00 30/04/n0 10 900.000,00
61.400,00 -28.600,00 10/05/n0 5 143.000,00
4.400,00 -24.200,00 15/05/n0 15 363.000,00
20.000,00
-44.200,00 30/05/n0 11 486.200,00
10.200,00 -34.000,00 10/06/n0 10 340.000,00
61.575,00 27.575,00 20/06/n0 10
275.750,00
L iqu id erEnd sald o
27 . 57 5, 00
30/06/n0
5. 17 2. 200, 00 27 5. 7 50, 00
B erec hnu ngen zu m Zinsabsc hlu ss 2. Trim estern0
S o l-Zinsen B evorsc hu ssu ngen
gültig ab Nummern Zinssatz Betrag
31/03/n0 2.801.550,00 4,20% 322, 37 €
S o l-Zinsen K/K 01-254545
gültig ab
Nummern
31/03/n0 5.172.200,00
Zinssatz
4,60%
Betrag
651, 8 4 €
H aben-Zinsen
Q u e lensteu erA ktivzinsen
B ereitste lu ngskom m ission
gültig ab Nummern Zinssatz Betrag
31/03/n0
Tage
275.750,00 0,85%
6, 42 €
zum Datum Grundlage Prozentsatz Betrag
30/06/n0 6,42 20,00% 1, 28 €
Grundlage Prozentsatz Betrag
91 100.000,00 2,00% 498 , 63 €
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 101 von 132

Bankwesen 2013/14
S pesen Kontofü hru ng
Spesen elektronischer Auszug
Spesen pauschal Kontokorrent
Spesen pauschal Bevorschussung
Spesen Transparenzmitteilung
Postspesen Normalkuverts
gültig ab Anzahl Einheitspreis Betrag
01/01/n0 6 0,000 0,00 €
01/01/n0 1 30,000 30,00 €
01/01/n0 1 20,000 20,00 €
01/01/n0
3 1,500 4,50 €
01/01/n0
3 0,640 1,92 €
56, 42 €
Zusammenfassung der Abschlussposten
Habenzinsen
Quellensteuer auf Habenzinsen
Sollzinsen K/K 01-254545
Sollzinsen Bevorschussungen
Bereitstellungskommission Kreditrahmen
Spesen
Stempelsteuer 3. Trimester
S u m m en
Soll
1,28
651,84
322,37
498,63
56,42
25,00
1. 555, 54
Haben
6,42
6, 42
S ald o A bsc hlu ssposten
1. 549, 12
B u c hu ngen zu rB evorsc hu ssu ng von Rec hnu ngen
Journal
Datum
15/03/n0
Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen
Soll Haben
Bevorschussung Bankkontokorrent
32.000,00
Rechnungen Bevorschussungskonto Rechnungen 32.000,00
30/04/n0 Inkasso Bianchi Bevorschussungskonto Rechnungen
KF / Bianchi AG
40.000,00
40.000,00
30/04/n0
Umbuchung Bianchi Bankkontokorrent 8.000,00
Bevorschussungskonto Rechnungen
8.000,00
10/05/n0
Bevorschussung Bankkontokorrent 61.400,00
Rechnungen Bevorschussungskonto Rechnungen 61.400,00
15/05/n0
Inkasso Wolf
Bevorschussungskonto Rechnungen
KF / Wolf GmbH
22.000,00
22.000,00
15/05/n0
Umbuchung Wolf
Bankkontokorrent
Bevorschussungskonto Rechnungen
4.400,00
4.400,00
30/05/n0 unbezahlte Rechnung Bevorschussungskonto Rechnungen 20.000,00
Blau Franz
Bankkontokorrent
20.000,00
10/06/n0
Inkasso Rot GmbH
Bevorschussungskonto Rechnungen 34.000,00
KF / Rot GmbH
34.000,00
10/06/n0 Umbuchung Rot Bankkontokorrent 10.200,00
Bevorschussungskonto Rechnungen
10.200,00
20/06/n0
Bevorschussung Bankkontokorrent 61.575,00
Rechnungen
Bevorschussungskonto Rechnungen
61.575,00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 102 von 132

Bankwesen 2013/14
F.9.6. Übung zur Bevorschussung von Rechnungen
05/07/n0
10/07/n0
09/08/n0
23/08/n0
Bevorschussung Rechnung Firma Blau 80% von 35.000,00 € fällig am 19/08/n0
Bevorschussung Rechnung Firma Rot 75% von 45.000,00 € fällig am 09/08/n0
Eingang der am 10/07 bevorschussten Rechnung
Die am 19/08 fällige Rechnung geht nicht ein und wird belastet.
Führe die entsprechenden Buchungen aus der Sicht des Bankkunden durch
Jou rnal
Datum
Sollkonten Habenkonten Soll
Haben
05/07/n0 Bankkontokorrent Bevorschussungsk. Rechn. 28.000,00 28.000,00
10/07/n0
Bankkontokorrent
Bevorschussungsk. Rechn. 33.750,00
33.750,00
09/08/n0 Bevorschussungsk. Rechn. KF / Rot 45.000,00 45.000,00
09/08/n0 Bankkontokorrent Bevorschussungsk. Rechn. 11.250,00 11.250,00
23/08/n0 Bevorschussungsk. Rechn. Bankkontokorrent
28.000,00 28.000,00
Erkläre d ie wesentlic hen Untersc hied e in d erA bwic klu ng d erB evorsc hu ssu ngen!
B evorsc hu ssu ng von B ankqu ittu ngen
B evorsc hu ssu ng von Rec hnu ngen
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 103 von 132

Bankwesen 2013/14
F.10. Der Lombardkredit (le anticipazioni)
Der Lombard ist ein Kreditvertrag, welcher gleichzeitig den Abschluss eines Pfandvertrages mit sich
bringt. Die Bank verpflichtet sich, dem Kunden eine Geldsumme zur Verfügung zu stellen, deren Höhe im
Verhältnis zum Wert des hinterlegten Pfandgutes steht.
Der Lombard kann eingeteilt werden:
1. nac h d erForm :
a) B arlom bard mit fixer Fälligkeit:
Die Bank zahlt dem Kunden den Nettobetrag abzüglich der vorschüssigen Zinsen sofort aus;
zurückzuzahlen ist der Nennwert des Kredits;
b) K/K-L om bard :
Der Kunde verfügt über einen Kreditrahmen, der durch ein Pfand abgesichert ist.
2. nac h d erA rtd es P fand es:
a) W ertpapierlom bard (festverzinsliche Papiere, an der Börse notierende Papiere)
b) Lombard auf W arenwertpapiere (Lagerbesitz- und Lagerpfandschein)
c) W arenlom bard (vertretbare, nicht verderbliche und lagerungsfähige Waren, die an Warenbörsen
handelbar sind).
d) Lombard auf andere Güter (leicht verkäufliche Güter)
Einige M erkm ale d es L om bard vertrages:
a)
Die Kreditsumme erreicht nie den vollen Wert des hinterlegten Pfandes; durch einen prozentuellen
A bsc hlag (15 - 50 %) reduziert die Bank das Kreditrisiko. Die Höhe des Abschlages hängt von der
Art der hinterlegten Wertpapiere oder Güter ab sowie von der Kreditwürdigkeit des Kunden.
b)
Typisch für das Lombardgeschäft ist die konstante P roportionalitätzwischen geleisteter Garantie
und Kreditsumme; d.h. wenn der Wert des hinterlegten Pfandes sinkt, muss der Kreditnehmer den
Wert durch neue Wertpapiere oder Güter wieder auffüllen; andernfalls muss er den Kredit im
Verhältnis zum Wertverlust zurückzahlen.
c ) Die wesentlichen P flic hten d erB ank sind folgende:
‣ die vereinbarte Kreditsumme zur Verfügung zu stellen;
‣ die Wertpapiere oder Güter aufzubewahren und letztere auf Rechnung des Kreditnehmers zu
versichern;
‣ die Wertpapiere oder Güter zurückzuerstatten, wenn der Kredit zurückgezahlt wird; bei teilweiser
Rückzahlung hat die Rückerstattung im Verhältnis zu erfolgen.
d ) Die P flic hten d es Kred itnehm ers lassen sich wie folgt zusammenfassen:
‣ Zahlung der Zinsen und Spesen (Bankspesen, Versicherungsprämien, Spesen für
Aufbewahrung usw.);
‣ Rückzahlung der Kreditsumme bei Fälligkeit;
‣ Auffüllung der Sicherstellung bzw. proportionale Rückzahlung des Kredites bei Wertverlust des
Pfandes.
e) Wahrnehmung der mit den Wertpapieren (Wertpapierlombard) verbundenen Rechte:
‣ Stimmrecht (Aktien) steht dem Kreditgeber (Bank) zu;
‣ alle anderen Rechte dem Kreditnehmer (Zinsen, Dividenden, Optionsrecht usw.)
Das Lombardgeschäft hat in der Praxis keine größere Bedeutung mehr; am häufigsten findet man noch
den Wertpapierlombard vor.
Zwischen dem K/K-Lombard und dem „K/K-Kredit gegen Sicherstellung“ wird in der Bankpraxis nicht
unterschieden; diese Art von Lombardgeschäft ist somit bedeutungslos.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 104 von 132

Bankwesen 2013/14
F. 11. Das Reportgeschäft (il riporto)
Der Report ist ein Vertrag, mit welchem eine Person (Reportnehmer) an ihren Vertragspartner
(Reportgeber) Wertpapiere einer bestimmten Art zu einem festgelegten Preis (Kassapreis) verkauft und
sich verpflichtet, bei Fälligkeit dieselbe Anzahl von Wertpapieren derselben Art vom Reportgeber zum
vereinbarten Preis (Terminpreis), der höher oder niedriger sein kann, zurückzukaufen.
Wir haben „einen“ Vertrag mit zweifacher Eigentumsübertragung, während beim Lombardgeschäft zwei
Verträge (Lombard- und Pfandvertrag) ohne Eigentumsübertragung vorliegen.
A u sü bu ng d erm itd en W ertpapieren verbu nd enen Rec hte:
Das Stimmrecht geht an den Reportgeber über, während alle anderen Rechte (Zinsen, Prämien,
Dividenden, Optionsrecht) beim Reportnehmer bleiben; die Ausübung dieser Rechte wird vom
Reportgeber wahrgenommen.
D erP reis d es Reports:
Er kann ausgedrückt werden:
1.
A ls D ifferenz zwischen Kassapreis (prezzo a pronti) und Term inpreis (prezzo a termine), mit drei
Möglichkeiten:
a)
b)
Kassapreis < Terminpreis: hier handelt es sich um den Report im engeren Sinn, wenn er zum
Zweck der Finanzierung abgeschlossen wird (Finanzreport).
Kassapreis > Terminpreis: in diesem Fall spricht man vom „Deport“; hier ist es der Kunde der
Bank, welcher die Wertpapiere (meistens Aktien) kauft, um damit das Stimmrecht ausüben zu
können.
c ) Kassapreis = Terminpreis: man spricht vom Report „alla pari“.
2. A ls Zinssatz,
berechnet vom Terminpreis (vorschüssige Zinsen) - häufigster Fall;
berechnet vom Kassapreis (nachschüssige Zinsen)
3. A ls fixerB etrag pro W ertpapier:
Report: Terminpreis = Kassapreis + Reportprämie
Deport: Terminpreis = Kassapreis – Deportprämie
Eine weitere Unterscheidung:
a) Finanzreportoder B ankreport:
Er wird vom Kunden mit der Bank abgeschlossen, um eine kurzfristige Finanzierung zu erlangen.
Gegenstand sind meistens festverzinsliche Wertpapiere und an der Börse notierende Aktien. Der
Bankreport wird äußerst selten durchgeführt.
b) B örsenreport:
Dieses Wertpapiergeschäft wird meistens im Zusammenhang mit anderen Börsengeschäften, oft
spekulativer Art, abgeschlossen.
D erpassive Report(riporto passivo)
Das passive Reportgeschäft wird ausschließlich zwischen Banken abgewickelt (Unterschied zum Deport)
und stellt für die Bank, die im Vertrag als Reportnehmer auftritt, die Möglichkeit dar, sich kurzfristige
Mittel zu beschaffen. Allerdings wird von dieser Möglichkeit in der Praxis kaum Gebrauch gemacht.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 105 von 132

Bankwesen 2013/14
F.12. Das Darlehen (il mutuo)
Mit dem Darlehensvertrag übergibt ein Vertragspartner (Darlehensgeber) dem anderen
(Darlehensnehmer) eine Geldsumme, wobei sich letzterer verpflichtet, dieselbe laut Vereinbarung
zurückzugeben.
Der Darlehensnehmer muss als Entgelt für die Überlassung der Geldsumme Zinsen an den
Darlehensgeber zahlen, sofern keine gegensätzliche Vereinbarung besteht.
► D arlehensgeber:
► D arlehensnehm er:
meistens handelt es sich um eine Bank;
meistens Unternehmer (Finanzierung von Anlagevermögen) aber sehr häufig
auch Privatpersonen zur Finanzierung der Erstwohnung und dauerhafter
Konsum- und Gebrauchsgüter (Autos, Fernseher usw.)
Nach der Sicherstellung ist folgende Unterscheidung möglich:
a) C hirografar-D arlehen (m u tu o c hirografario)
Es handelt sich um ordentliche Kredite (deshalb auch "ordentliches" Darlehen genannt), die kurz- bis
mittelfristige Laufzeit (bis zu 5 Jahren) aufweisen und grundsätzlich keiner realen Sicherstellung
bedürfen. In seltenen Fällen verlangt die Bank aus Sicherheitsgründen die Ausstellung von
Solawechseln.
b) H ypothekard arlehen (m u tu o ipotec ario)
Der Kredit ist durch eine Hypothek auf unbewegliche Güter des Kreditnehmers oder einer dritten
Person abgesichert. Normalerweise muss es sich um Hypotheken 1. Grades handeln (die Bank ist
die erste Berechtigte). Manchmal werden auch Hypotheken 2. und 3. Grades akzeptiert. Es hängt
davon ab, wie viel Restkapital im Zusammenhang mit der ersten Belastung noch verbleibt.
Grund der Aufnahme von Hypothekardarlehen ist fast immer der Erwerb von Immobilien durch
Unternehmer aber auch durch Privatpersonen.
Die Laufzeit bewegt sich in der Regel zwischen 18 Monaten und 15 Jahren. Im Bereich der
Erstwohnungen werden auch längere Laufzeiten gewährt. In den vergangenen Jahren wurden teils auch
bis zu 100% der Investitionen finanziert. Im Normalfall und aus Sicherheitsgründen sollte die Kredithöhe
allerdings 75 - 80% des Immobilienwertes nie überschreiten.
Die internationale Immobilienkrise hat bereits zu einem Umdenken geführt.
D ie Verzinsu ng d erD arlehen
Es bieten sich 3 Möglichkeiten an:
a) Feste (fixe)Verzinsu ng
Der Zinssatz bleibt über die ganze Vertragsdauer gleich. Sowohl Kreditgeber wie auch Kreditnehmer
sind vor Überraschungen gefeit und können mit sicheren Daten planen.
b) Variable (ind exgebu nd ene)Verzinsu ng
Der Zinssatz wird an Indexzahlen (Referenzzinssätze, Inflation) gekoppelt und ändert sich laufend.
c ) Variable (ind exgebu nd ene)Verzinsu ng m itH öc hstzinsgrenze
Der Kunde sichert sich auf diese Weise gegen Zinsanstiege über einen bestimmten Wert (z.B. 8%)
ab, da maximal dieser Satz angewandt werden kann. Der Einbau dieser Grenze ist kostenpflichtig
und erfolgt bereits bei Darlehensaufnahme.
d ) Gem isc hte Verzinsu ng
Der Zinssatz setzt sich aus einem variablen Teil (z.B. Euribor, Eurirs) und einem festen Aufschlag
(Spread) zusammen. Nicht nur für langfristige Darlehen, auch für Kontokorrentkredite werden häufig
solche Zinssätze angewandt.
Eurirs: Referenzzinssatz für mittel- bis langfristige Finanzierungen auf dem
Markt.
interbankarischen
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 106 von 132

Bankwesen 2013/14
Prognosen über die mittel- bis langfristige Wirtschaftslage, die Leitlinien der Europäischen Zentralbank
(EZB) sind für die Entscheidung bei der Wahl der Verzinsung von Bedeutung.
Wählt man die feste Verzinsung, sind die Anfangszinssätze höher als bei den anderen Varianten. Man ist
jedoch vor negativen Überraschungen sicher.
Ist das allgemeine Zinsniveau bei Aufnahme des Darlehens hoch und zukünftige Zinssenkungen
wahrscheinlich, sind variable Zinssätze für den Darlehensnehmer "wahrscheinlich" günstiger.
Die Erfahrung der letzten Jahre hat gezeigt, dass es keine zuverlässigen Wirtschaftsprognosen gibt.
Vertragsbed ingu ngen u nd Nebenspesen
Neben den Zinsen sind noch weitere Belastungen für den Kunden zu berücksichtigen.
► B earbeitu ngsgebü hren:
Dieser Betrag ist entweder fix oder wird nach der Höhe des Darlehensbetrages bemessen (meistens
zwischen 0,20 - 2%)
► S pesen pro Rate
Zusätzlich zu den Zinsen belastet die Bank auch Fixspesen pro Rate (in der Regel 1,00 - 5,00 €)
► Kosten fü rGu tac hten u nd S c hätzu ngen
Bei Hypothekardarlehen lässt die Bank häufig die der Absicherung dienenden Immobilien durch
Sachverständige schätzen. Diese Kosten werden dem Kunden angelastet.
► Versic heru ngen
Zwecks Absicherung verlangen die Banken häufig den Abschluss von Gebäude- und
Lebensversicherungen.
► Vertragsstrafen (P önale)
Falls der Kunde den Darlehensvertrag vorzeitig auflöst, verlangt die Bank meistens die Zahlung einer
Pönale in Form eines Prozentsatzes auf das Restkapital.
► Verzu gszinsen
Werden die Darlehensraten nicht pünktlich entrichtet, verlangt die Bank Verzugszinsen, die bereits
bei Vertragsabschluss vereinbart werden und um einiges höher sind als der normale
Darlehenszinssatz.
► Ersatzsteu er(im postasostitu tiva)
Für Finanzierungen und Darlehen mit Laufzeit von über 18 Monaten ist eine Ersatzsteuer geschuldet,
welche die Register-, Kataster- und Hypothekensteuer sowie die Konzessionsgebühren ersetzt. Die
Höhe ist abhängig vom Grund des Kredits, von der Art des Darlehensnehmers und des Kreditgebers.
Die Steuer beträgt
‣ 0, 25% auf die Kreditsumme - betrifft zahlreiche Fälle (immer für Kredite auf Erstwohnungen)
‣ 2, 00% in einigen anderen Fällen
D ie Rü c kzahlu ng d es D arlehens
Die Rückzahlung des Kapitals sowie die Entrichtung der Zinsen erfolgen nach einem vorgegebenen
Tilgu ngsplan. Die Tilgungspläne sehen die Zahlung von periodischen Raten vor, mit welchen neben dem
Kapitalanteil auch Zinsen belastet werden. Sie sind meistens halbjährlich fällig, können aber auch
monatlich, vierteljährlich oder jährlich zu leisten sein.
Die Höhe der einzelnen Raten hängt von der M ethod e d erRü c kzahlu ng ab. Finanztechnisch sind viele
Varianten möglich; in der Praxis haben sich vor allem zwei Verfahren durchgesetzt, und zwar:
► die französische Methode
► die italienische Methode.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 107 von 132

Bankwesen 2013/14
Verfahren
periodische Gesamtrate
periodische Kapitalquote
periodische Zinsquote
französisc he M ethod e
konstant
steigend
sinkend
italienisc he M ethod e
sinkend
konstant
sinkend
Im folgenden Beispiel werden die zwei Methoden gegenübergestellt.
Vertragsbed ingu ngen:
Darlehen: 200.000,00 Dauer: 5 Jahre Verzinsung:
Zinssatz: 4,00% Raten: 10 Raten nac hsc hü ssig
Französisc he M ethod e
Berechnungen mit MS-Excel - verwendete Funktionen: KA P Z -ZINS Z
Tilgu ngsrate
Fäligkeit
Kapitalrate
Zinsrate
S pesen
S onstiges
(Verzugszinsen)
Gesam trate
Restkapital
200. 000, 00
Rate 1
30/06/n0
-18.265,31 -4.000,00
-5,00
-22.270,31
181.734,69
Rate 2
31/12/n0
-18.630,61 -3.634,69 -5,00
-22.270,30
163.104,08
Rate 3
30/06/n1
-19.003,22
-3.262,08
-5,00
-22.270,30
144.100,86
Rate 4
31/12/n1
-19.383,29
-2.882,02
-5,00
-22.270,31
124.717,57
Rate 5
30/06/n2
-19.770,95
-2.494,35
-5,00
-22.270,30
104.946,62
Rate 6
31/12/n2
-20.166,37
-2.098,93 -5,00
-245,20
-22.515,50
84.780,25
Rate 7
30/06/n3
-20.569,70
-1.695,60
-5,00
-22.270,30
64.210,55
Rate 8
31/12/n3
-20.981,09
-1.284,21
-5,00
-14,60
-22.284,90
43.229,46
Rate 9
30/06/n4
-21.400,72
-864,59
-5,00
-22.270,31
21.828,74
Rate 10
31/12/n4
-21.828,74
-436,57
-5,00
-22.270,31
-200. 000, 00
-22. 653, 04
-50, 00
-259, 8 0
-222. 962, 8 4
Italienisc he M ethod e
Tilgu ngsrate
Fäligkeit
Kapitalrate
Zinsrate
S pesen
S onstiges
(Verzugszinsen)
Gesam trate
Restkapital
200. 000, 00
Rate 1 30/06/n0 -20.000,00 -4.000,00 -5,00
-24.005,00 180.000,00
Rate 2 31/12/n0 -20.000,00 -3.600,00 -5,00
-23.605,00 160.000,00
Rate 3 30/06/n1 -20.000,00 -3.200,00 -5,00
-23.205,00 140.000,00
Rate 4 31/12/n1 -20.000,00 -2.800,00 -5,00
-22.805,00 120.000,00
Rate 5 30/06/n2 -20.000,00 -2.400,00 -5,00 -22.405,00 100.000,00
Rate 6 31/12/n2 -20.000,00 -2.000,00 -5,00 -245,20 -22.250,20 80.000,00
Rate 7 30/06/n3 -20.000,00
Rate 8 31/12/n3 -20.000,00
-1.600,00 -5,00 -21.605,00 60.000,00
-1.200,00 -5,00 -14,60 -21.219,60
Rate 9 30/06/n4 -20.000,00 -800,00 -5,00
-20.805,00
Rate 10 31/12/n4 -20.000,00 -400,00 -5,00
-20.405,00
40.000,00
20.000,00
-200. 000, 00 -22. 000, 00
-50, 00
-259, 8 0 -222. 309, 8 0
Gegenü berste lu ng d erzweiM ethod en
Auf den ersten Blick scheint die zweite Methode für den Kunden günstiger zu sein, da die
Gesamtbelastung niedriger ist als bei der französischen Methode.
Man darf jedoch nicht außer Acht lassen, dass die Anfangsraten bei der italienischen Technik wesentlich
höher sind und somit eine stärkere Belastung des Kontokorrents vorliegt.
Wenn Soll-Salden vorliegen ergeben sich entsprechend höhere Kontokorrentzinsen, die den scheinbaren
Vorteil wieder ausgleichen.
Gegen Ende der Laufzeit werden die Belastungen bei der Methode mit den fixen Kapitalraten immer
geringer, was eine Kompensierung des anfänglichen Zinsnachteils mit sich bringt.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 108 von 132

Bankwesen 2013/14
B u c hu ngen zu A u fnahm e u nd Tilgu ng von D arlehen
D aten lau tTilgu ngsplan (M ethod e d erkonstanten Gesam traten)
Journal
Datum
01/01/n0
Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen
Soll
Aufnahme Darlehen Bankkontokorrent 200.000,00
Darlehen SWB 08-222555
Haben
200.000,00
30/06/n0 Tilgung Darlehen Darlehen SWB 08-222555
Passive Darlehenszinsen
Bankspesen für Finanzierungen
Bankkontokorrent
18.265,31
4.000,00
5,00
22.270,31
31/12/n0 Tilgung Darlehen Darlehen SWB 08-222555 18.630,61
Passive Darlehenszinsen
3.634,69
Bankspesen für Finanzierungen
5,00
Bankkontokorrent
22.270,30
31/12/n0 Abschlussbuchungen Gewinn- und Verlustkonto
Passive Darlehenszinsen
Bankspesen für Finanzierungen
31/12/n0 Abschlussbuchungen Darlehen SWB 08-222555
Schlussbilanzkonto
7.644,69
163.104,08
7.634,69
10,00
163.104,08
Verbu c hu ng d erRate 6 (mit Verzugszinsen aufgrund verspäteter Zahlung)
Journal
Datum
20/03/n3
Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen
Soll
Tilgung Darlehen Darlehen SWB 08-222555 20.166,37
Passive Darlehenszinsen
2.098,93
Bankspesen für Finanzierungen
5,00
Passive Verzugszinsen 245,20
Bankkontokorrent
Haben
22.515,50
Verbu c hu ng einereventu e len A bgrenzu ng am Jahresend e
Gehen die Zinstermine über das Jahr hinaus (z.B. 30/09/n0 - 31/03/n1) sind die bereits angereiften Zinsen
abzugrenzen:
‣ Antizipative Passiva bei nachschüssiger Verzinsung
‣ Transitorische Aktiva bei vorschüssiger Verzinsung
Journal
Datum
31/12/n0
oder
Kurzbeschreibung Kontenbezeichnungen Soll Haben
Abschlussbuchungen Passive Darlehenszinsen 3.000,00
Antizipative Passiva 3.000,00
31/12/n0 Abschlussbuchungen Transitorische Aktiva
Passive Darlehenszinsen
3.000,00
3.000,00
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 109 von 132

Bankwesen 2013/14
F.13. Übung zur Erstellung eines Tilgungsplans und Buchungen
A u fnahm e eines D arlehens zu folgend en B ed ingu ngen:
Datum Kreditgewährung: 01/05/n0
Kredithöhe (Kapital) 125.000,00 €
Fixer Jahreszinssatz: 4,00%
Spesen pro Rate 2,50
Bearbeitungsgebühren: 100,00 €
Dauer in Jahren: 5 Jahre
Anzahl Raten:
10 Raten
Art der Verzinsung: nachschüssig
Zinstermine: 01/05 - 01/11
Berechnungen:
"französische Methode" mit gleichbleibenden Gesamtraten
a) Erstelle den Tilgungsplan mit MS-Excel (Funktionen "KAPZ" und "ZINSZ")
Französisc he M ethod e
Berechnungen mit MS-Excel - verwendete Funktionen: KA P Z -ZINS Z
Tilgu ngsrate Fäligkeit Kapitalrate Zinsrate S pesen
S onstiges
(Verzugszinsen)
Gesam trate
Restkapital
125. 000, 00
Rate 1 01/11/n0 -11.415,82
-2.500,00
-2,50 -13.918,32
113.584,18
Rate 2 01/05/n1 -11.644,13 -2.271,68 -2,50 -13.918,31 101.940,05
Rate 3 01/11/n1 -11.877,01 -2.038,80 -2,50
-13.918,31 90.063,04
Rate 4
01/05/n2
-12.114,56 -1.801,26 -2,50
-13.918,32
77.948,48
Rate 5 01/11/n2 -12.356,85 -1.558,97 -2,50 -13.918,32 65.591,63
Rate 6 01/05/n3 -12.603,98 -1.311,83
-2,50 -13.918,31 52.987,65
Rate 7
01/11/n3 -12.856,06 -1.059,75 -2,50 -13.918,31 40.131,59
Rate 8
01/05/n4 -13.113,18
-802,63 -2,50
-13.918,31
27.018,41
Rate 9 01/11/n4 -13.375,45 -540,37 -2,50 -13.918,32 13.642,96
Rate 10
01/11/n5 -13.642,96 -272,86 -2,50 -13.918,32
-125. 000, 00 -14. 158 , 15 -25, 00 -139. 18 3, 15
b) Berechne die Abgrenzung der Zinsen am 31/12/n0
Gesamte Zinsen vom 01/11/n0 - 01/05/n0
abzugrenzende Zinsen
2.038,80
679,60
(für 6 Monate)
(für 2 Monate)
c) Buche folgende Vorfälle im Journal:
‣ Aufnahme des Darlehens
‣ Belastung der Tilgungsrate vom 01/11/n0
‣ Abgrenzung der Zinsen am Jahresende
‣ Eröffnungsbuchungen im Folgejahr
‣ Belastung der Tilgungsrate vom 01/05/n1
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 110 von 132

Bankwesen 2013/14
Jou rnal
Datum Sollkonten Habenkonten Soll
Haben
01/05/n0 Bankkontokorrent Darlehen SWB Nr. ……
124.900,00 125.000,00
Banksp. für Finanzierungen 100,00
01/11/n0 Darlehen SWB Nr. …… Bankkontokorrent 11.415,82 13.918,32
Passive Darlehenszinsen 2.500,00
Banksp. für Finanzierungen 2,50
31/12/n0 Passive Darlehenszinsen Antizipative Passiva 679,60
679,60
31/12/n0 Gewinn-/ Verlustrechnung Passive Darlehenszinsen
Banksp. für Finanzierungen
3.179,60
102,50
31/12/n0 Antizipative Passiva Schlussbilanzkonto 679,60 679,60
01/01/n1 Eröffnungsbilanzkonto Antizipative Passiva 679,60 679,60
01/01/n1
Antizipative Passiva
Passive Darlehenszinsen 679,60 679,60
01/05/n1 Darlehen SWB Nr. …… Bankkontokorrent 11.644,13 13.918,31
Passive Darlehenszinsen
2.271,68
Banksp. für Finanzierungen 2,50
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Bankwesen 2013/14
F.14. Der Konsumkredit (credito al consumo)
Die Kreditgewährung an Privatpersonen zur Finanzierung von dauerhaften Gebrauchs- und
Konsumgütern hat in den letzten Jahren immer größere Ausmaße angenommen. Es bedarf keiner
größeren Formalitäten, grundsätzlich genügt es, dass der Kunde über ein regelmäßiges Einkommen
(Lohn, Gehalt usw.) verfügt und diese Tatsache durch den letzten Lohn- oder Gehaltsstreifen beweist.
Es handelt sich somit um ein typisches Beispiel zum so genannten „P ersonalkred it“. Nur für größere
Finanzierungen (Wohnung usw.) werden Sicherstellungen verlangt.
Aufgrund der großen Verbreitung dieser Kredite hat der Gesetzgeber - in Durchführung der
entsprechenden EU-Richtlinien - die Materie gesetzlich geregelt. Folgende Subjekte kommen für die
Gewährung von Konsumkrediten in Frage:
► Banken;
► andere Finanzvermittler;
► Unternehmen, die zum Verkauf der finanzierten Güter berechtigt sind und den Kredit in Form eines
Zahlungsaufschubs (Ratenkredit) gewähren.
Wichtige Regelungen im Sinne und zum Schutz des Konsumenten:
‣ Der Schuldner kann den Kredit jederzeit auch vorzeitig (ohne Pönale) tilgen.
‣ Bei Änderung von Vertragsbedingungen (Zinsen, Spesen usw.), die sich zum Nachteil des
Kreditnehmers ergeben, hat der Kreditgeber die Pflicht, vorher den Kunden schriftlich zu
benachrichtigen. Dieser kann dann vom Vertrag zurücktreten.
‣ Im Vertrag ist die Angabe des „effektiven globalen Jahreszinssatzes“ (TA EG = tasso annuo
effettivo globale) vorgesehen, der neben den reinen Zinsen auch alle anderen anfallenden Spesen in
einem Prozentsatz ausdrückt.
F.15. Unterschrifts-/Bürgschaftskredite (crediti di firma)
Durch ihre Unterschrift haftet die Bank für ihren Kunden und ermöglicht diesem somit bei anderen
Subjekten Kredite oder Zahlungsaufschub zu erlangen, Großaufträge zu übernehmen, Steuerguthaben
beschleunigt ausbezahlt zu bekommen usw. Aus diesem Grund wird manchmal auch der Begriff
„Kred itleihe“ verwendet. Die wichtigsten Fälle dieser Kategorie von Bankgeschäften sind:
a) d erA kzeptkred it(ac c ettazione banc aria)
Die Bank akzeptiert einen auf sie gezogenen Wechsel und wird zur Hauptschuldnerin. Der Kunde hat
dann die Möglichkeit den sicheren Wechsel bei einer anderen Bank zu diskontieren bzw. an andere
Investoren oder Finanzierungsgesellschaften weiterzugeben.
b) d ie W ec hselbü rgsc haftod erA valkred it(firm aperavalo)
Durch ihre Unterschrift übernimmt die Bank die Haftung für einen Wechsel, falls der Hauptschuldner
bei Fälligkeit zahlungsunfähig sein sollte.
c ) d ie B ankgarantie od erB ankbü rgsc haft(fid eju ssione)
Die Bank übernimmt die Haftung für ihren Kunden, für Verpflichtungen, welche dieser Dritten
gegenüber hat. Die Garantie kann für bestimmte oder unbestimmte Zeit gelten und sich auf die
gesamte Haftungssumme beziehen oder nur auf einen Teilbetrag. Einige typische Fälle, in denen
Bankgarantien verlangt werden, sind:
‣ beschleunigte Rückzahlung von Steuerguthaben (z.B. Mwst-Guthaben);
‣ Aufschub für Steuerzahlungen;
‣ Teilnahme an öffentlichen Ausschreibungen und Versteigerungen;
‣ Import und Exportgeschäfte;
‣ Behebung von Waren ohne Lagerpfandschein.
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Bankwesen 2013/14
d ) Kred itbriefe (lettere d ic red ito)
Es handelt sich um eine Anweisung an eine oder mehrere ausländische Banken, dem Begünstigten
die angegebene Summe auszuzahlen. Folgende Arten von Kreditbriefen sind üblich:
‣ Einfac he (d irekte)Kred itbrief, der an eine bestimmte ausländische Bank gerichtet ist;
‣ Zirku läre Kred itbrief, der bei mehreren Korrespondentenbanken eingelöst werden kann;
‣ Revolving c red it, bei welchem der verfügbare Betrag von der Korrespondentenbank immer
wieder aufgefüllt werden kann, wenn die ausstellende Bank die erfolgten Zahlungen bestätigt.
e) D erD oku m entarkred it(c red ito d oc u m entario):
Das Dokumentenakkreditiv ist ein Instrument, das sicherstellt, dass der Importeur bei Zahlung die
Ware erhält und der Exporteur nach Lieferung die Zahlung.
B eteiligte S u bjekte:
‣ A u ftraggeber = Importeur der Waren (Bankkunde), der die Krediteröffnung zu Gunsten des
Exporteurs beantragt. Voraussetzung: Kreditwürdigkeit
‣ B egü nstigter= Lieferant (Exporteur) der Ware
‣ A u sste lend e B ank = Bank des Importeurs, welche das Akkreditiv zu Gunsten des Exporteurs
eröffnet
‣ A visierend e B ank = Korrespondentenbank (Bank des Exporteurs).
Zwei Klauseln sind von Bedeutung:
a) D /P (D oku m ente gegen Zahlu ng):
gegen Vorlage der Dokumente verpflichtet sich die ausstellende Bank die Zahlu ng beiS ic ht
oder au f Ziel (z.B. nach 60 Tagen) an den Exporteur durch die Korrespondentenbank (=
avisierende Bank) zu veranlassen.
b) D /A (D oku m ente gegen A kzept):
gegen Vorlage der Dokumente garantiert die Bank des Importeurs, dass die avisierende Bank
eine Tratte zu Gunsten des Exporteurs akzeptiert.
Das Akkreditiv kann
‣ wid erru flic h (keine große Bedeutung)
‣ u nwid erru flic h sein: nur dieses stellt eine echte Garantie für den Exporteur dar.
f) S tand byletterofc red it
Bei einer Standbyletter of credit handelt es sich um eine Mischform zwischen Akkreditiv und
Bankgarantie. Nachdem in bestimmten (angelsächsischen) Ländern die Erstellung von Bankgarantien
nicht üblich ist, kann zur Sicherung der Zahlung auch die so genannte Standbyletter of credit eröffnet
werden. Diese wird nur dann durch Vorlage der entsprechenden Dokumente in Anspruch genommen,
wenn die Zahlung seitens des Schuldners nicht erfolgt ist.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 113 von 132

Bankwesen 2013/14
F.16. Factoring
Das "Factoring" ist ein Vertrag mit welchem ein Unternehmen Forderungen an eine Factoringgesellschaft
oder eine Bank abtritt.
Factoring umfasst d reiFu nktionen, die nicht immer alle zum Einsatz kommen, sondern je nach Bedarf
des Factoring-Kunden kombiniert werden:
a) Finanzieru ngsfu nktion
Die Finanzierungsfunktion des Factorings besteht darin, dass dem Factoring-Kunden der Gegenwert
der Forderung (70-80%) direkt nach Abtretung von Seiten der Factoring-Gesellschaft zur Verfügung
gestellt wird. Der Factoring-Kunde hat einen sofortigen Liquiditätszufluss.
b) D elkred erefu nktion (Klau sel" pro solu to" )
Die Delkrederefunktion des Factorings bietet dem Factoring-Kunden die Möglichkeit, das Risiko des
Forderungsausfalls (Zahlungsunfähigkeit, Insolvenz des Debitors) an die Factoring-Gesellschaft
abzutreten. Ist der Debitor zahlungsunfähig, kann nicht mehr auf den Factoring-Kunden
zurückgegriffen werden. Beinhaltet der Vertrag die Delcrederefunktion spricht man vom " ec hten
Fac toring" .
c ) D ienstleistu ngsfu nktion
Der Factor übernimmt bei Bedarf auch das D ebitorenm anagem ent, das M ahnwesen oder das
Inkasso für den Factoring-Kunden. Dadurch kann das Unternehmen Kosten sparen bzw. frei
gewordene Ressourcen anderweitig einsetzen.
Nimmt der Factoringkunde nur die Dienstleistungs- und Delkrederefunktion in Anspruch (verzichtet auf
Bevorschussung) so liegt das sogenannte " Fäligkeits-Fac toring" (maturity factoring) vor.
Kosten d es Fac toring:
‣ Die Fac toring-Kom m ission wird prozentuell auf den Nennwert der Forderungen berechnet und ist
natürlich höher, wenn der Vertrag auch die Delcrederefunktion beinhaltet.
‣ Zinsen auf die Bevorschussung der Forderungen.
‣ pauschale Spesenvergütungen für die Abwicklung.
F.17. Verbriefung von Forderungen ("securitization")
Ein Kreditinstitut veräußert Teile seines Forderungsbestandes (Kredite) an eine eigens für solche
Transaktionen gegründete Gesellschaft, die sich ihrerseits durch die Emission von Obligationen, den
Asset-Backed-Securities (ABS), refinanziert. Für diese Art von Schuldverschreibungen werden höhere
Zinsen gezahlt.
Mit dem Verkauf der Forderungen wird auch das Insolvenzrisiko übertragen; die Forderungen werden
endgültig aus dem Vermögen der abtretenden Bank ausgeschieden.
Die Verbriefung von Forderungen ist einer der Gründe für den Ausbruch der internationalen Finanzkrise
im Jahr 2008.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 114 von 132

Bankwesen 2013/14
G. D ie D ienstleistu ngsgesc häfte d erB ank (indifferente Bankgeschäfte)
Es handelt sich um Dienstleistungen der Bank, die weder zu den aktiven noch zu den passiven
Geschäften zählen und aus diesem Grund die Bezeichnung „indifferente Bankgeschäfte“ tragen.
Durch die Bankdienstleistungen erwirtschaften die Banken einerseits Erträge (Provisionen,
Kommissionen, Mieten usw.), andererseits sprechen sie einen größeren Kundenstock an, indem sie ihre
Produktpalette ständig ausweiten und verbessern.
Die Dienstleistungen der Bank können eingeteilt werden in:
‣ trad itione le (bzw. ergänzende) Bankgeschäfte und
‣ parabankarisc he Geschäfte, auch als Banknebengeschäfte bezeichnet.
D ie trad itione len B ankd ienstleistu ngen
Diese Dienste stehen meistens im Zusammenhang mit den aktiven und passiven Bankgeschäften und
sind somit als ergänzende Tätigkeiten zu sehen. In der Folge wird kurz auf die wichtigsten eingegangen:
G.1. Das Bankdepot (servizio di deposito)
Der Depotvertrag wird vom Art. 1766 des ZGB geregelt und beinhaltet die Aufbewahrung von
Wertgegenständen, Wertpapieren usw. durch die Bank, welche sich verpflichtet, die Gegenstände auf
Verlangen des Kunden zurückzugeben.
Man unterscheidet zwei Arten von Depots:
a) d as offene D epot:
hier kennt die Bank die aufzubewahrenden Gegenstände oder Werte im Detail, da sie aus einer
eigenen Aufstellung hervorgehen müssen. Man spricht vom
‣ einfac hen offenen D epot, wenn es lediglich die A u fbewahru ng der Gegenstände oder
Wertpapiere zum Inhalt hat, vom
‣ Verwaltu ngsd epot, wenn neben der Aufbewahrung der Wertpapiere auch die Verwaltung
derselben vorgesehen ist. Die Verwaltung betrifft Tätigkeiten, die von der Bank automatisch
durchgeführt werden (Inkasso von Zinsen und Dividenden, Inkasso von Kapitalrückzahlungen
usw.). In anderen Fällen muss die Bank beim Kunden die nötigen Anweisungen einholen (z.B.
bei der Wahrnehmung des Optionsrechtes).
b) d as gesc hlossene D epot:
der Kunde übergibt das aufzubewahrende Gut in einem verschlossenen und versiegelten Behälter;
die Bank ist für die Unversehrtheit des Siegels verantwortlich.
In beiden Fällen muss der Bank der Wert der Gegenstände bekannt gegeben werden, da dieser die Basis
für die Berechnung der Kommission darstellt.
In engem Zusammenhang zum Depotgeschäft steht auch die Verm ietu ng von S c hließfäc hern
(Sicherheitskassetten), die sich in besonders sicheren Räumen der Bank befinden. Der Kunde zahlt eine
Miete, deren Höhe von der Größe des Schließfaches abhängt; er kann dort Wertgegenstände sicher
aufbewahren.
Zur Öffnung der Kassette ist der Kunde auf die Anwesenheit eines Bankangestellten angewiesen, der den
zweiten Schlüssel besitzt oder computergesteuert dem Kunden Zugang zum Panzerraum verschafft.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 115 von 132

Bankwesen 2013/14
G.2. Der Inkassodienst (servizio incassi)
Eine der wohl größten Schwierigkeiten im heutigen Geschäftsleben ist der pünktliche Eingang der
Forderungen. Eine besonders wichtige Funktion in diesem Zusammenhang erfüllen die Banken, die
einerseits durch ihre Beziehungen mit Korrespondentenbanken die großen geographischen Distanzen
überbrücken, andererseits die Schuldner zur pünktlichen Erfüllung ihrer Forderungen bewegen, da
Unzuverlässigkeit in diesem Bereich negative Auswirkungen auf zukünftige Kreditansuchen zur Folge
haben kann.
Im Einzelnen erbringen die Banken folgende Inkassodienste:
a) Inkasso von Effekten (B ankqu ittu ngen, W ec hsel)u nd Rec hnu ngen
Nicht zu verwechseln ist dieser Dienst mit der Effektenbevorschussung bzw. mit dem
Wechseldiskont, wo die Gutschrift mit der Klausel „E.v.“ (s.b.f.) erfolgt. Beim reinen Inkassodienst
liegt immer die Klausel „nac h Inkasso“ (dopo incasso) vor.
Wichtig sind in diesem Zusammenhang die modernen Instrumente des Zahlungsverkehrs, wie die
elektronische Bankquittung (RiB a), Zahlungsaufforderung (M . A V)und das R. I. D . -Einzugsverfahren,
Lastschrift S.D.D., auf welche bereits eingegangen wurde.
Für den Inkassodienst berechnet die Bank die „Inkassokom m ission“. Häufig ist die Erbringung
zusätzlicher Leistungen mit diesem Dienst verbunden, was die Belastung verschiedener
Zusatzgebühren mit sich bringt, wie:
‣ Kurzfristigkeitsgebühr (diritto di brevità) bei sehr kurzfristig fälligen Effekten;
‣ Benachrichtigungsgebühr (diritto per richiesta d’esito), wenn die Bank innerhalb kürzester Zeit
den fehlenden Zahlungseingang mitteilt.
b) Inkasso von S c hec ks
Hier erfolgt die Gutschrift grundsätzlich im Kontokorrent mit der Klausel „E.v.“, wobei die Wertstellung
um Banktage erhöht wird. Nur in Ausnahmefällen ist die Bank bereit die Schecksumme bar
auszuzahlen. Einmal geht sie ein höheres Risiko ein, falls der Scheck nicht gedeckt ist, und zum
zweiten verzichtet sie dadurch auf die Banktage, die für das Inkasso erforderlich sind.
G.3. Der Zahlungsdienst (servizio pagamenti)
Die Bank wird vom Kunden beauftragt Zahlungen durchzuführen. Dabei handelt es sich um
‣ Einzelau fträge (der Kunde gibt von Fall zu Fall einen Zahlungsauftrag) oder
‣ D au erau fträge. In diesem zweiten Fall erhält die Bank den Auftrag, periodisch anfallende Zahlungen
automatisch durchzuführen. Typische Beispiele sind die Überweisung von Telefon- und
Stromrechnungen, Mieten, Versicherungen usw.
Durch die Verrechnung relativ hoher Spesen, versucht die Bank den Kunden in Richtung elektronische
Möglichkeiten (Remote Banking, Zahlung an ATM-Schaltern) zu lenken.
Wichtig ist die Funktion der Bank vor allem im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern,
Sozialabgaben usw., wo sie die Voraussetzungen für das "telematische F24" bereitstellt.
Neu e Regeln fü rd en gem einsam en eu ropäisc hen Zahlu ngsrau m
EU-weit sind die Ausführungsfristen stark verkürzt worden.
‣ Elektronisc he Ü berweisu ngen müssen laut EU-Vorgaben binnen drei Tagen beim Empfänger
eintreffen. Die Überweisungsdauer wird sich in Zukunft auf einen einzigen Tag verkürzen. Für
beleghaft eingereichte Zahlungsaufträge kann die Frist jeweils um einen weiteren Geschäftstag
verlängert werden.
‣ Gleichzeitig werden die B esc hwerd efristen für die Kunden, insbesondere bei nicht genehmigten
Zahlungen, stark verlängert.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 116 von 132

Bankwesen 2013/14
‣ Die Rü c kd atieru ng eines Überweisungsauftrags gibt es nicht mehr.
Grundlage für die Neuerungen ist die Zahlungsverkehrsrichtlinie „P S D “ (P aym ents S ervic es D irec tive).
Sie gilt als erste Europäische voll harmonisierende Richtlinie und zielt auf mehr Transparenz und
Wettbewerb. Sie schafft den Rahmen für den gemeinsamen Europäischen Zahlungsverkehrsraum
" S EP A " . Doch kann es auch in Zukunft länderspezifische Unterschiede geben.
G.4. Das Geldwechsel- und Valutengeschäft
Dieses Geschäft besteht in:
a)
Ankauf und Verkauf von ausländischen Valuten zum Tageskurs, wobei folgende Notierungen
angewandt werden:
‣ der Geld ku rs, wenn der Kunde ausländische Valuten an die Bank verkauft;
‣ der B riefku rs (höher), wenn der Kunde ausländische Valuten kauft.
b) Einlösung von Reiseschecks (travellers cheques) in Auslandswährung;
c ) Ausstellung von Reiseschecks (Briefkurs cable) und eventueller nachträglicher Rückkauf (Geldkurs
cheque).
Für diese Geschäfte berechnet die Bank prozentuelle Kommissionen von der gehandelten Summe, wobei
bei kleineren Beträgen eine fixe Kommission zur Anwendung kommt.
Durch die Einführung des Euro haben diese Geschäfte an Bedeutung verloren.
Im Zusammenhang mit Fremdwährungen werden häufig
‣ Frem d währu ngskonten und Sparkonten angelegt, mit der Hoffnung auf Kursgewinne;
‣ Frem d währu ngskred ite (in Yen, USD usw.) aufgenommen, die den Vorteil niedriger Zinssätze mit
sich bringen, allerdings auch ein nicht zu unterschätzendes Kursrisiko in sich bergen.
Neu ere d u rc h d en ED V-Einsatz erm öglic hte D ienste
Es handelt sich hier um Dienstleistungen, die durch den verstärkten Einsatz der EDV ermöglicht wurden,
u.z. im Einzelnen:
‣ ATM-Schalter (automatic teller machines) - z.B. multifunktionale Bancomatkarte;
‣ POS, PagoBancomat, Fastpay, Cirrus
‣ Kreditkarten;
‣ Remote banking (Home-Banking, Corporate-Banking, Internet-Banking).
Die Dienstleistungen bestehen vor allem in der Ausgabe bzw. der Vermittlung der entsprechenden
Plastikkarten und in der Lieferung der Software bzw. der Zugangsdaten für das Remote-Banking.
Diese Dienstleistungen wruden bereits ausführlich beschrieben.
G.5. Wertpapiergeschäfte der Banken
Neben den Einlagen- und Kreditgeschäften spielen die Transaktionen mit Wertpapieren eine immer
größere Rolle für die Gewinnsituation der Banken. Dabei ist zu unterscheiden:
‣ Wertpapiergeschäfte im Auftrag der Kunden;
‣ Anlage in Wertpapiere, um überschüssige Liquidität kurzfristig zu investieren, bzw. zusätzliche
Erträge (Kursgewinne, Zinsen, Dividenden) zu erzielen;
‣ langfristige Beteiligungen an anderen Unternehmen.
W ertpapiergesc häfte u nd D ienstleistu ngen im A u ftrag d erKu nd en
Die zunehmende Bedeutung des Wertpapiersektors hat zur Entstehung von vielfältigen
Bankdienstleistungen in diesem Bereich geführt. Kunden der Banken sind:
‣ die Kapitalgesellschaften als Emittenten von Wertpapieren und
‣ alle anderen Subjekte, die Liquidität in Wertpapiere investieren (Unternehmer und Private).
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 117 von 132

Bankwesen 2013/14
Für die Kapitalgese lsc haften werden unter anderem folgende Dienstleistungen angeboten:
‣ Emissionsdienst für Kapitalgesellschaften (AG, KGaA) - Zeichnung und Ausgabe von Aktien bei
Neugründung oder Kapitalaufstockung;
‣ Ausgabe von Obligationen für Kapitalgesellschaften;
‣ Zahlung von Dividenden und Zinscoupons;
‣ Rückzahlung fälliger bzw. ausgeloster Wertpapiere usw.
Die Dienstleistungen für die anderen Kategorien von Kunden sind:
‣ die Zeichnung von Aktien, Obligationen und alle damit zusammenhängenden Vorfälle (Inkasso
Dividenden, Zinsen usw.);
‣ Depotverträge für Wertpapiere (siehe Verwaltungsdepot) - das einfache Depot hat im
Zusammenhang mit Wertpapieren keine Bedeutung, da die Wertpapiere materiell nicht zirkulieren
sondern zentral von der „Monte Titoli“ bzw. der Banca d’Italia (Staatspapiere) verwaltet werden;
‣ Kauf von Wertpapieren bei der Bank;
‣ allgemeine Beratungstätigkeit im Bereich der Kapitalanlage;
‣ Vermögensverwaltung: die Banken legen das Kapital des Kunden bestmöglich an, wobei sie sich
meistens der Finanzierungsgesellschaften der Bankgruppe bedienen. Der Kunde entscheidet zwar
über die Art der Investition (Aktien, Obligationen, gemischte Formen, Valuten), verlässt sich jedoch
auf das Fingerspitzengefühl und die Professionalität der Bank.
Voraussetzung für Dienstleistungen im Zusammenhang mit Wertpapieren ist das Kontokorrent und ein
Verwaltungsdepot.
Viele Banken bieten den Kunden auch die Möglichkeit , Wertpapiergeschäfte über Internet selbstständig
abzuwickeln (Trading Online). Für den Kunden entstehen Kostenvorteile (geringere Kommissionen), die
Beratung durch den Bankfachmann fehlt jedoch.
In diesem Zusammenhang sind die Direktbanken von Bedeutung, da sie meistens wesentlich geringere
Provisionen für die Wertpapiertransaktionen verlangen.
G.6. Die parabankarischen Dienstleistungen
Der Begriff „parabankarisch“ deutet darauf hin, dass es sich um Tätigkeiten handelt, welche über den
traditionellen bankarischen Bereich hinausgehen.
Erst seit der Lockerung des Bankgesetzes können die Banken (Universalbanken) neben der Ausführung
der spezifischen Bankgeschäfte auch in anderen Bereichen d irekttätig werden, während dies in früheren
Jahren nur über Beteiligungen an den entsprechenden Gesellschaften möglich war.
Natürlich ist eine bestimmte Größenordnung Voraussetzung, dass die Banken in anderen verwandten
Sektoren erfolgreich sein können.
Typische Nebentätigkeiten, die den Finanzierungssektor betreffen, sind:
‣ Leasing
‣ Factoring
‣ Forfaiting und Confirming (im Zusammenhang mit Wechseln)
Hier handelt es sich um alternative und teilweise zu den aktiven Bankgeschäften konkurrierende
Finanzierungsformen; dies ist auch der Grund, dass die Banken diesen Sektoren großes Interesse
entgegenbringen.
Ein weiterer Bereich, in dem die Banken sich in den letzten Jahren verstärkt engagiert haben, ist das
Versic heru ngswesen. Vor allem Lebens- und Pensionsversicherungen stellen alternative
Geldanlagemöglichkeiten dar, die in Konkurrenz zu den traditionellen Bankeinlagen stehen. Dies ist der
Grund für das Engagement der Banken in diesem Sektor.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 118 von 132

Bankwesen 2013/14
H .
D erJahresabsc hlu ss d erB anken
Der Jahresabschluss der Banken muss den internationalen B u c hhaltu ngsprinzipien IA S
(International Accounting Standards / International Financial Reporting Standards) entsprechen.
Der Jahresabsc hlu ss bestehtau s
‣ der Vermögensaufstellung (Bilanz)
‣ der Erfolgsrechnung (G&V)
‣ der Aufstellung der Veränderungen des Eigenkapitals
‣ der Kapitalflussrechnung
‣ dem Anhang.
/ IFRS
Folgend e B u c hhaltu ngsprinzipien u nd Gru nd sätze sind zu beac hten:
• Kontinu ität: man geht davon aus, dass das Unternehmen fortgeführt wird.
• B ewertu ngsstetigkeit: Bewertungskriterien müssen grundsätzlich gleich bleiben; für eventuelle
Änderungen ist die Begründung im Anhang anzugeben.
• Kom petenzprinzip: wird durch die Abgrenzung von Aufwänden und Erträgen eingehalten.
• P rinzip d es " Fairvalu e" (M arktwerte): dieses Prinzip wird von den IAS / IFRS vorgeschrieben und
ersetzt das früher geltende Vorsichtsprinzip und die Bewertung zu den historischen
Anschaffungspreisen bzw. Herstellkosten.
• S u bstanz (Inhalt)vorForm : für die Verbuchung bzw. die Anordnung in Bilanz und Erfolgsrechnung
ist nicht die rechtliche Form der Geschäftsfälle von Bedeutung sondern der Inhalt.
So sind die Wertpapier-Termingeschäfte nicht als An- bzw. Verkäufe von Wertpapieren zu behandeln,
sondern als Einlagen- oder Finanzierungsgeschäfte, mit entsprechender Ausweisung in der Bilanz.
• A u sweisu ng m öglic her Gewinne:
mögliche Gewinne auszuweisen.
entgegen dem Vorsichtsprinzip sind laut IAS / IFRS auch
• Die Bildung " stilerReserven" ist nicht erlaubt.
Die genannten Prinzipien haben das Ziel den " aktu e len W ert" des Unternehmens offen zu legen und
das "effektiv erzielte Ergebnis" aufzuzeigen.
H.1. Struktur von Bilanz und Erfolgsrechnung
Die Struktur der Bankbilanz entspricht nicht dem Schema, wie es für Industrie- und Handelsbetriebe gilt;
die Posten werden aufgeteilt in:
‣ Gru ppen, gekennzeichnet durch Nummern (Zehnerskala);
‣ Untergru ppen, gekennzeichnet durch Kleinbuchstaben;
‣ zusätzliche Details zu den Untergruppen mit der Bezeichnung „d avon“.
‣ die Reihu ng d erA ktivposten erfolgt grundsätzlich nach dem Prinzip der sinkenden Liquidität, mit
Ausnahme der letzten drei Posten (130, 140, 150).
‣ Die P assivseite wird nach steigender Fälligkeit der Posten geordnet (vom kurzfristigen Fremdkapital
bis zum Eigenkapital).
Als Beispiel die letzte Bilanz der Südtiroler Sparkasse AG:
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H.2. Vermögensbilanz der Südtiroler Sparkasse AG 2012
Posten der Aktiva
10 Kassenbestand und verfügbare Liquidität
20 Zum Handel gehaltene Finanzanlagen
30 Zum Fair Value bewertete Anlagen
40 Zum Verkauf verfügbare Finanzanlagen
50 Bis zur Fälligkeit gehaltene Finanzanlagen
60 Forderungen an Banken
70 Forderungen an Kunden
80 Derivativgeschäfte zur Abdeckung
90 Wertanpassung der aktiven Finanzinstrumente
100 Beteiligungen
110 Sachanlagen
120 Immaterielle Anlagewerte
130 Steuerguthaben
a) laufende
b) im Voraus entrichtete
140 Langfristige Aktiva zur Veräußerung
150 Sonstige Aktiva
S u m m e d erA ktiva
31.12.2012 31.12.2011
52.928.818 45.729.126
268.614.140 160.061.976
762.420.615 568.947.677
351.065.966 535.431.545
6.883.589.135 7.086.764.345
4.510.988 9.636.039
-4.488.881 -10.157.403
262.594.318 268.588.037
28.698.348 32.289.945
3.348.390 2.905.278
44.919.272 33.453.935
44.919.272 33.453.935
. . .
3.549.868
222.143.935 184.055.510
8 8 8 3. 8 94. 912 8 917 7 06. 010
Posten der Passiva und des Reinvermögens
10 Verbindlichkeiten gegenüber Banken
20 Verbindlichkeiten gegenüber Kunden
30 Wertpapiere im Umlauf
40 Zum Handel gehaltene finanzielle Verbindlichkeiten
50 Zum Fair Value bewertete finanzielle Verbindlichkeiten
60 Derivate für Deckungsgeschäfte
70 Wertanpassung der passiven Finanzinstrumente
80 Steuerschulden:
a) laufende
b) latente
90 Passiva zu Vermögen, das veräußert wird
100 Sonstige Passiva
110 Abfertigung des Personals
120 Fonds für Risiken und Leistungen
a) Fonds für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen
b) sonstige Fonds
130 Bewertungsrücklagen
140 Rückzahlbare Aktien
150 Kapitalinstrumente
160 Rücklagen
170 Emissionsaufpreise
180 Kapital
190 Aktien im Eigenbestand (-)
200 Gewinn (Verlust) des Geschäftsjahres (+/-)
S u m m e d erP assivau nd d es Reinverm ögens
31.12.2012 31.12.2011
1.158.109.454 647.811.618
3.163.839.733 3.081.606.066
2.187.303.106 3.100.776.572
205.682 631.800
1.218.377.020 988.561.121
14.869.370 18.556.466
9.392.365 8.697.215
6.725.104 4.351.355
2.667.261
4.345.860
1.000.000
310.819.661 351.928.217
80.975
67.508.840 61.768.558
58.696.895 49.855.172
8.811.945 11.913.386
. . .
-27.183.610 48.241.148
356.109.872 349.055.151
106.063.152 46.822.766
311.850.000 198.000.000
-2.090.436 -2.052.136
7.639.728 17.301.448
8 8 8 3. 8 94. 912 8 917 7 06. 010
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H.2.1. Die Bilanzposten im Einzelnen - Aktivseite:
Kassenbestand u nd verfü gbare L iqu id ität(10)
Der Posten beinhaltet die Bargeldbestände in Euro und in anderen Währungen, die zum jeweiligen
Bezugsdatum bei der Zentralkasse, den Geschäftsstellen und den Bankautomaten bestehen.
Dieser Punkt enthält auch eventuelle freie Einlagen bei Zentralbanken.
Finanzanlagen -W ertpapiere (20, 30, 40, 50, 100)
Die Wertpapiere sind in fünf Gruppen aufgeteilt:
‣ die P osten 20, 30, 40 u nd 50 enthalten die verschiedensten Wertpapiere, die eher ku rzfristig
gehalten werden und laufenden Schwankungen unterliegen.
Im Anhang findet man detaillierte Informationen über die Art der Papiere (Obligationen, Aktien,
Investmentfonds, Derivate usw.) und die Emittenten.
‣ Der P u nkt 100 beinhaltet hingegen die B eteiligu ngen, die langfristig mit der Absicht gehalten
werden, Mitbestimmungs- und Kontrollrechte auszuüben. Der Anhang enthält Details über die
Gesellschaften und die prozentuellen Anteile.
Die meisten Beteiligungspapiere (Aktien) beziehen sich auf andere Banken, auf Leasing-, Factoring-,
Versicherungsgesellschaften usw.
Ford eru ngen an B anken (60) - Nettowert
Bei den Bankgeschäften wurde auf den interbankarischen Markt hingewiesen, auf welchem sich Banken
finanzieren aber auch überschüssige Liquidität anderen Banken zur Verfügung stellen. Im Anhang wird
unterschieden zwischen:
‣ Forderungen gegenüber Zentralbanken (Pflichtrücklagen, aktive Pensionsgeschäfte) und
‣ Forderungen gegenüber den anderen Banken (Kontokorrenteinlagen, gebundene Einlagen usw.)
Ford eru ngen an Ku nd en (7 0) - Nettowert
Diese Position ist Ausdruck der Kredittätigkeit der Banken und entsprechend auch der mit Abstand größte
Betrag der Aktivseite. In der nachfolgenden Bilanz machen die Forderungen gegenüber Kunden mehr als
77% (Vorjahr 79%) der Bilanzsumme aus.
Der Anhang zur aktuellen Bilanz der Südtiroler Sparkasse gibt Aufschluss über die Zusammensetzung der
Forderungen an Kunden (Kredite):
Kreditarten (in T Euro)
Kontokorrente
Aktive Pensionsgeschäfte
Darlehen
Kreditkarten, Privatkredite und Abtretung des Fünftels
Finanzleasing
Factoring
Sonstige Geschäfte
Schuldscheine
• Strukturierte Wertpapiere
• Sonstige Schuldscheine
Verschlechterte Aktiva
Abgetretene, nicht gelöschte Aktiva
S u m m e (B ilanzwert)
S u m m e (FairValu e)
2012
1.724.517
4.493.657
53.706
-
-
609.843
-
1.866
In einer weiteren Tabelle werden die Kunden nach Kategorien unterschieden.
Die Ausweisung der Forderungen (60, 70) erfolgt zum Nettowert(=abzüglich Wertberichtigungen)
D erivativgesc häfte zu rA bd ec ku ng (8 0)
Hier wird der positive Fair Value der Derivate dargestellt, die zur Abdeckung der Zinsrisiken der
Finanzflüsse aus spezifischen finanziellen Verbindlichkeiten abgeschlossen wurden.
-
6. 8 8 3. 58 9
7 . 342. 437
in %
25,05%
65,28%
0,78%
8,86%
0,03%
100, 00%
2011
26,16%
62,84%
0,79%
10,22%
100,00%
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Bankwesen 2013/14
W ertanpassu ng d eraktiven Finanzinstru m ente (90)
Positiver oder negativer Saldo der Wertänderungen der Aktivposten, die gegen das Zinssatzrisiko
abgedeckt sind.
S ac hanlagen (110)- Ausweisung zu Restbu c hwerten
Gemessen an der Bilanzsumme ist der Betrag sehr gering (aktuelle Bilanz Sparkasse nur 0,323%), im
Gegensatz zu den Industriebetrieben.
Die internationalen Bilanzierungsvorschriften verlangen, dass auch die geleasten Gü ter
(Finanzierungsleasing) im Anlagevermögen ausgewiesen werden.
Der Anhang enthält einen Anlagenspiegel, der die Änderungen des Jahres aufzeigt.
Im m aterie le A nlagenwerte (120)- Ausweisung zu Restbu c hwerten
Auch dieser Betrag ist im Verhältnis zur Bilanzsumme verschwindend klein. In der Bilanz der Sparkasse
bezieht er sich nur auf Software.
S teu ergu thaben (130)
a) lau fend e: hier handelt es sich um Steuerguthaben, die aus den Steuererklärungen hervorgehen und
sich auf Mehrwertsteuer, IRES und IRAP beziehen können.
b)
im Vorau s entric htete (vorgezogene): beziehen sich auf Aufwände, die nicht im abgeschlossenen
Jahr sondern erst in Folgejahren absetzbar sind und somit zu einer Erhöhung der Steuergrundlage
bzw. Verminderung der Guthaben führen. Die entsprechenden kompetenzmäßigen Steuern werden
nicht als Aufwände sondern als Forderungen gebucht (aktive latente S teu ern). Bei Banken beziehen
sie sich konkret auf Rückstellungen und Wertberichtigungen, die im Abschlussjahr nicht oder nur
teilweise absetzbar sind.
L angfristige A ktivazu rVeräu ßeru ng (140)
Dieser Posten bezieht sich auf langfristige Werte (Anlagen) der Aktivseite, für welche die Veräußerung
geplant ist. Entsprechender Passivposten = 140
S onstige A ktiva(150)
Enthält alle Restposten, die nicht in den anderen Punkten der Aktiva Platz finden. Im Anhang wird die
Zusammensetzung detailliert aufgezeigt. Enthalten sind auch Posten der aktiven Rechnungsabgrenzung
(Transitorische und antizipative Aktiva).
Zu sam m enfassend e Ü bersic htd erA ktivseite d erB ilanz d erS ü d tirolerS parkasse
Beschreibung
Liquide Mittel (10)
Wertpapiere (20-30-40-50)
Forderungen an Banken (60)
Forderungen an Kunden (70)
Anlagevermögen (100-110-120)
Sonstige Aktiva (Restposten)
S u m m e d erA ktiva
Beträge 2012
52.928.818
1.031.034.755
351.065.966
6.883.589.135
294.641.056
270.635.182
8 . 8 8 3. 8 94. 912
%eller Anteil
0,60%
11,61%
3,95%
77,48%
3,32%
3,05%
100, 00%
2011
0,51%
8,18%
6,00%
79,47%
3,41%
2,43%
100,00%
H.2.2. Die Bilanzposten im Einzelnen - Passivseite:
Verbind lic hkeiten gegenü berB anken (10)
Betreffen Schuldpositionen gegenüber anderen Banken, die auf dem interbankarischen Markt ihre
Liquidität zur Verfügung stellen. Im Anhang wird gleich wie bei den Forderungen (Punkt 60 Aktivseite)
unterschieden zwischen:
‣ Verbindlichkeiten gegenüber Zentralbanken (z.B. passive Pensionsgeschäfte) und
‣ Verbindlichkeiten gegenüber den anderen Banken (Kontokorrent und freie Einlagen, gebundene
Einlagen usw.)
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 122 von 132

Bankwesen 2013/14
Verbind lic hkeiten gegenü berKu nd en (20)
Der Anhang zur Bilanz der Südtiroler Sparkasse gibt Aufschluss über die Zusammensetzung der
Verbindlichkeiten gegenüber Kunden (Einlagen):
Einlagen (in T Euro)
Kontokorrente und freie Einlagen
Gebundene Einlagen
Mittel Dritter zur Verwaltung
Finanzierungen:
‣ Passive Pensionsgeschäfte
‣ Sonstige
Verbindlichkeiten für Rückkaufverpflichtungen
betreffend eigene Finanzinstrumente
Sonstige Verbindlichkeiten
S u m m e (B ilanzwert)
S u m m e (FairValu e)
2012
2.312.967
668.344
87.865
94.664
3. 163. 8 40
3. 163. 8 40
in % 2011
73,11% 86,38%
21,12% 8,64%
2,78% 1,87%
2,99% 3,12%
100% 100%
In Anbetracht der vorrangig kurzfristigen Dauer der Verbindlichkeiten gegenüber Kunden wurde der
entsprechende Fair Value dem Bilanzwert gleichgestellt.
W ertpapiere im Um lau f(30)
Dieser Posten hat in den letzten Jahren an Bedeutung zugenommen, da sich Banken auch mittel- und
langfristig finanzieren müssen (Obligationen), damit sie als Universalbanken langfristige Kredite
(Darlehen) gewähren können. Die Zusammensetzung laut Anhang:
Sonstige Obligationen
Sonstige Wertpapiere (Sparbriefe)
S u m m e
.
2012 2011
2.137.760 3.100.510
49.543 267
2. 18 7 303 3.100.777
Wie aus den Zahlen ersichtlich ist, hat die Finanzierung durch ausgegebene Wertpapiere das traditionelle
Einlagengeschäft bereits überholt.
Zu m H and elgehaltene finanzie le Verbind lic hkeiten (40)
In diesem Punkt finden wir vor allem Derivativgeschäfte auf Finanzanlagen.
Zu m FairValu e bewertete finanz. Verbind lic hkeiten (50)
Infolge der Anwendung der Fair Value Option werden in diesem Posten die abzüglich der Rückkäufe
ausgegebenen Obligationen ausgewiesen, deren Marktrisiko mit Derivativgeschäften abgedeckt wird.
D erivativgesc häfte zu rA bd ec ku ng (60)
Hier wird der negative Fair Value der Derivate dargestellt, die zur Abdeckung der Zinsrisiken der
Finanzflüsse aus spezifischen finanziellen Verbindlichkeiten abgeschlossen wurden.
W ertanpassu ng d eraktiven Finanzinstru m ente (7 0)
Positiver oder negativer Saldo der Wertänderungen der Passivposten, die gegen das Zinssatzrisiko
abgedeckt sind.
S teu ersc hu ld en (8 0)
a) L au fend e: hier handelt es sich um Steuerschulden (Saldozahlungen), die aus den Steuererklärungen
hervorgehen und sich auf Mehrwertsteuer, IRES und IRAP beziehen können, sowie auf
Verbindlichkeiten für einbehaltene Vorsteuern, welche die Bank in ihrer Rolle als Steuersubstitut für
die Kunden einzahlen muss.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 123 von 132

Bankwesen 2013/14
b)
A u fgesc hobene S teu ern (passive latente S teu ern): beziehen sich auf Erträge, die Kompetenz des
abgeschlossenen Jahres sind und daher auch kompetenzmäßige Steuern verursachen, aber
aufgrund steuerlicher Bestimmungen erst in Zukunft zu versteuern sind. Dem gebuchten größeren
Steueraufwand (IRES, IRAP) stehen zukünftige Verbindlichkeiten der Folgejahre gegenüber.
P assivazu Verm ögen, d as veräu ßertwird (90)
Hier werden die mit Punkt 140 der Aktivseite (Langfristige Aktiva zur Veräußerung) zusammenhängenden
Verbindlichkeiten erfasst.
S onstige P assiva(100)
Enthält alle Restposten, die nicht in den anderen Punkten der Passivseite Platz finden. Im Anhang wird
die Zusammensetzung detailliert aufgezeigt. Auch die transitorischen und antizipativen Passivposten sind
darin enthalten.
A bfertigu ng d es P ersonals (110)
Der niedrige Betrag hängt damit zusammen, dass die Angestellten die Möglichkeit haben, die angereifte
Jahresquote der Abfertigung dem Pensionsfonds zuzuführen.
Fond s fü rRisiken u nd L eistu ngen (120)
a) Fonds für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen (betriebliche Pensionsfonds)
b) sonstige Fonds:
‣ für Streitfälle,
‣ für aufgeschobene Leistungen an das Personal,
‣ für Risiken im Zusammenhang mit der Banktätigkeit usw.
Eigenkapital(130 -200)
Laut Anhang zur Bilanz der Südtiroler Sparkasse setzt sich das Eigenkapital folgendermaßen zusammen:
Posten des Eigenkapitals (in T Euro)
Kapital
Emissionsaufpreis
Rücklagen aus Gewinnen und sonstige
Aktien im Eigenbestand
Bewertungsrücklagen
Gewinn (Verlust) des Geschäftsjahres
S u m m e
2012
311.850
106.063
356.110
-2.090
-27.183
7.639
7 52. 38 9
2011
198.000
46.823
349.055
-2.052
48.241
17.301
657.368
Zu sam m enfassend e Ü bersic htd erP assivseite d erB ilanz d erS ü d tirolerS parkasse
Beschreibung
Beträge
%eller Anteil
2011
Verbindlichkeiten gegenüber Banken (10)
Verbindlichkeiten gegenüber Kunden (20)
Wertpapiere im Umlauf (30, 50)
Eigenkapital (130-200)
Sonstige Passiva (Restposten)
1.158.109.454
3.163.839.733
3.405.680.126
752.388.706
403.876.893
13,04%
35,61%
38,34%
8,47%
4,55%
7,26%
34,56%
45,86%
7,37%
4,95%
S u m m e d erP assiva
8 . 8 8 3. 8 94. 912
100, 00%
100,00%
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 124 von 132

Bankwesen 2013/14
H.3. Gewinn- und Verlustrechnung der Südtiroler Sparkasse 2012
(in Eu ro-Einheiten)
10 Aktivzinsen und zinsähnliche Erträge
20 Passivzinsen und zinsähnliche Aufwendungen
30 Zinsü bersc hu ss (10 -20)
40 Aktive Provisionen
50 Passive Provisionen
60 Nettoprovisionen (40 -50)
70 Dividenden und ähnliche Erträge
80 Nettoertrag der Handelstätigkeit
90 Nettoertrag aus Deckungsgeschäften
100 Gewinn (Verluste) aus Abtretung oder Rückkauf von:
110
a) Forderungen
b) zum Verkauf verfügbaren Finanzanlagen
c) bis zur Fälligkeit gehaltenen Finanzanlagen
d) finanziellen Verbindlichkeiten
120 Ergebnis Verm ittlu ngstätigkeit(30+60+7 0 ±8 0±90±100±110)
130 Netto-Wertberichtigungen infolge Wertminderung der
a) Forderungen
b) zum Verkauf verfügbaren Finanzanlagen
c )bis zur Fälligkeit gehaltenen Finanzanlagen
d )sonstigen Finanzgeschäfte
140 Nettoergebnis d erFinanzgebaru ng (120±130)
150 Verwaltungsaufwand
a) Personalkosten
b) sonstige Sachkosten
160 Nettorückstellungen auf die Fonds für Risiken und Leistungen
170 Netto-Wertberichtgungen/Wiederaufwertungen auf Sachanlagen
180
190 Sonstige betriebliche Aufwendungen/Erträge
200 B etriebskosten (150±160±17 0±18 0±190)
210 Gewinne (Verluste) aus Beteiligungen
220 Nettoergebnis aus Fair Value Bewertung von Vermögen
230 Wertberichtigung des Firmenwertes
240 Gewinne (Verluste) aus Veräußerung von Investitionen
250
260
270
280
Nettoergebnis der zum Fair Value bewerteten Finanzanlagen und
finanziellen Verbindlichkeiten
Netto-Wertberichtigungen/Wiederaufwertungen auf immaterielle
Anlagewerte
Gewinn/Verlu stvorS teu ern au s d erlau fend en Gesc häftstätigkeit
(140-200±210±220±230±240)
Einkommensteuern des Geschäftsjahres der laufenden
Geschäftstätigkeit
Gewinn (Verlu st)nac h S teu ern au s d erlau fend en
Gesc häftstätigkeit(250-260)
Gewinn (Verlust) nach Steuern aus zu veräußerndem Vermögen
.
31/12/2012 31/12/2011
276.987.646 258.979.684
-127.940.672 -113.816.441
149. 046. 97 4 145. 163. 243
79.677.292 77.551.072
-3.032.792 -2.961.334
7 6. 644. 500 7 4. 58 9. 7 38
10.000.396 12.365.503
5.916.444
348.274
543.471 -109.180
15.723.893 2.100.058
10.094.688
1.379.757
5.629.205
720.301
1.720.425 -130.080
259. 596. 103 234. 327 556
-79.206.340 -38.391.575
-77.938.526 -38.572.801
-1.185.081 -233.691
-82.733
414.917
18 0. 38 9. 7 63 195. 935. 98 1
-167.771.478 -168.620.777
-95.852.327 -94.437.855
-71.919.151 -74.182.922
2.907.100
550.810
-6.959.695 -7.314.857
-1.368.526 -966.130
12.626.654 12.369.637
-160. 565. 945 -163. 98 1. 317
9.187
10.643
19. 8 33. 005 31. 965. 307
-7.788.051 -12.699.500
12.044.954 17.301.448
-4.405.226 -1.964.359
290 Gewinn (Verlu st)d es Gesc häftsjahres
7 . 639. 7 28
17 . 301. 448
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 125 von 132

Bankwesen 2013/14
H.3.1. Die wichtigsten Posten der Erfolgsrechnung im Einzelnen:
A ktivzinsen u nd zinsähnlic he Erträge (10)
Zusammensetzung der Aktivzinsen laut Anhang:
Beschreibung (Beträge in T. €)
Schuldscheine
Finanzierungen
Sonstige
Operationen
S u m m e
2012
Summe
2011
Zum Handel gehaltene Finanzanlagen
3.535
6.876
10. 411
6.438
Zum Verkauf verfügbare
Finanzanlagen
20.845
20. 8 45
8.731
Bis zur Fälligkeit gehaltene
Finanzanlagen
Forderungen an Banken
1.088 1. 08 8 3.421
Forderungen an Kunden
43
244.224
244. 267
240.388
Zum Fair Value bewertete
Finanzanlagen
Derivate zur Abdeckung
Sonstige Aktiva
377
37 7
2
S u m m e
24. 423
245. 312
7 . 253
27 6. 98 8
258 . 98 0
Auffallend ist die starke Steigerung der Aktivzinsen für die Forderungen an Banken und an Kunden.
P assivzinsen u nd zinsähnlic he A u fwänd e (20)
Zusammensetzung der Passivzinsen laut Anhang:
Beschreibung (Beträge in T. Euro)
Verbindlichkeiten gegenüber
Zentralbanken
Verbindlichkeiten
Wertpapiere
Sonstige
Geschäfte
S u m m e
2012
Summe
2011
-13.661 -13. 661 -2.483
Verbindlichkeiten gegenüber Banken
Verbindlichkeiten gegenüber Kunden
Wertpapiere im Umlauf
Finanzielle Verbindlichkeiten zum
Handel
Zum Fair Value bewertete finanzielle
Verbindlichkeiten
Sonstige Passiva und Fonds
-1.039
-32.616
.
-1. 039 -1.763
-32. 616 -22.561
-43.940 -43. 940 -59.083
-27.667 -27 667 -20.394
Derivativgeschäfte zur Abdeckung
-9.018 -9. 018 -7.532
S u m m e
-47 . 316 -7 1. 607 -9. 018
-127 . 941
-113. 8 16
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 126 von 132

Bankwesen 2013/14
A ktive P rovisionen (40)
Zusammensetzung der aktiven Provisionen laut Anhang (Beträge in T Euro):
A ktive P rovisionen
a) geleistete Bürgschaften
b) Derivativgeschäfte auf Forderungen
c) Verwaltungs-, Vermittlungs- und Beratungsdienste:
‣ Wertpapierhandel
‣ Devisenhandel
‣ Vermögensverwaltungen
‣ Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren
‣ Hinterlegerbank
‣ Platzierung von Wertpapieren
‣ Sammlung von Aufträgen
‣ Beratungstätigkeit
‣ Vertrieb von Dienstleistungen an Dritte:
• Vermögensverwaltungen
- individuell
- kollektiv
• Versicherungsprodukte
• sonstige Produkte
d) Inkasso- und Zahlungsdienstleistungen
e) Servicing für Verbriefung von Schuldabtretungen
f) Dienstleistungen für Factoring-Geschäfte
i) Führung und Verwaltung von Debitoren- und Kreditorenkonten
j) Sonstige Dienstleistungen:
S u m m e
21
495
465
7.042
1.752
1.653
83
3.195
915
2012
5.606
15.621
10.830
115
21.633
25.872
7 9. 67 7
2011
5.119
15.573
10.521
21.707
24.631
77.551
P assive P rovisionen (50)
Zusammensetzung der passiven Provisionen laut Anhang (Beträge in T. Euro):
P assive P rovisionen
a) erhaltene Sicherheiten
b) Derivativgeschäfte auf Forderungen
c) Verwaltungs- und Vermittlungsdienste:
‣ Wertpapierhandel
‣ Devisenhandel
‣ Vermögensverwaltungen
‣ Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren
‣ Platzierung von Wertpapieren
d) Inkasso- und Zahlungsdienste
e) Sonstige Dienstleistungen
S u m m e
-160
-277
2012 2011
-22 -41
-437
-2.164
-410
-3. 033
-447
-2.090
-383
-2.961
D ivid end en u nd ähnlic he Erträge (7 0)
Die Dividenden beziehen sich auf die Finanzanlagen und die Beteiligungen.
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 127 von 132

Bankwesen 2013/14
Nettoertrag d erH and elstätigkeit(8 0)
Die Erträge beziehen sich auf Obligationen, Beteiligungspapiere, Fonds usw. Der Nettoertrag ergibt sich
als Differenz zwischen positiven und negativen Elementen, wie aus nachfolgender Aufstellung hervorgeht
(Beträge in T. Euro):
A) Wertsteigerungen
B) Gewinne aus Handelsgeschäft
C) Wertminderungen
D) Verluste aus Handelsgeschäft
Nettoergebnis [(A +B )-(C +D )]
2012 2011
2.624 61
21.913
-100
-18.980
5. 457
12.484
-2.658
-9.784
103
Verwaltu ngsau fwand (150)
P ersonalkosten - Zu sam m ensetzu ng (in T Eu ro):
• Löhne und Gehälter
• Sozialleistungen
• Zuführungen zum Abfertigungsfonds
• Zuführungen zu Pensionsfonds
• Sonstige Begünstigungen zu Gunsten der Angestellten
• Entgelte für Verwaltungs- und Aufsichtsräte
S u m m e
2012
-69.237
-16.807
-17
-6.982
-1.612
-1.197
-95. 8 52
2011
-67.195
-17.474
-22
-8.121
-587
-1.039
-94.438
S ac hkosten - Zu sam m ensetzu ng (in T Eu ro):
• Indirekte Steuern und Gebühren
• Mieten für Liegenschaften
• Mieten für bewegliche Güter
• Mieten für Maschinen
• Spesen Instandhaltung Liegenschaften und bewegliche Güter
• Spesen für Elektrizität, Heizung und Wasser
• Reinigungsspesen
• Telefonspesen
• Postspesen
• Gebühr Outsourcing des Informationssystems
• Spesen für Gebühren und Wartung der Software
• Spesen für Datenübertragungslinien
• Spesen für elektronische Ausarbeitungen bei Dritten
• Spesen für Dienstleistungen von Gesellschaften der Gruppe
• Spesen für sonstige ausgelagerte Dienstleistungen
• Spesen und Gebühren für Dienstleistungen Dritter
• Spesen für Werttransporte und Wachdienst
• Spesen für Auszüge, Informationen und Einbringungen von Ford.
• Spesen für Vergütungen an Freiberufler
• Spesen für Drucksorten und Büromaterial
• Werbespesen
• Spesen für Versicherungsprämien
• Sonstige Spesen
S u m m e
2012
-10.912
-16.186
-3.134
-625
-2.628
-2.168
-1.015
-1.719
-11.250
-2.601
-1.458
-1.114
-1.474
-1.790
-603
-772
2011
-11.420
-17.227
-3.325
-631
-2.788
-2.316
-1.127
-626
-1.717
-10.139
-1.181
-1.188
-663
-1.871
-1.519
-2.669
-707
-1.486 -1.273
-3.125
-491
-3.106
-1.745
-1.852
-7 1. 919
-4.134
-518
-3.166
-1.574
-2.404
-74.183
Die genauere Betrachtung der Sachkosten gibt Aufschluss über die Organisation der Bank (z.B.
Outsourcing des Informationssystems).
-665
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 128 von 132

Bankwesen 2013/14
Netto-Rü c kste lu ngen au fd en Fond s fü rRisiken u nd L eistu ngen (160)
Es handelt sich in erster Linie um die Bildung von Rückstellungen für Rechtsstreitigkeiten.
Netto-W ertberic htigu ngen/W ied erau fwertu ngen au fS ac hanlagen (17 0)
Dieser Posten enthält die Abschreibungen des materiellen Anlagevermögens und eventuelle Auf- bzw.
Abwertungen.
Netto-W ertberic htigu ngen/W ied erau fwertu ngen au fim m aterie le A nlagewerte (18 0)
Es handelt sich um die Abschreibungen des immateriellen Anlagevermögens und eventuelle Auf- bzw.
Abwertungen.
Einkom m ensteu ern d es Gesc häftsjahres au s d erlau fend en Gesc häftstätigkeit(260)
Die Einkommenssteuern setzen sich wie folgt zusammen:
2012 2011
• Laufende Steuern laut Steuererklärung (-)
-30.432 -23.223
• Änderungen der laufenden Steuern vorhergehender Geschäftsjahre ( ±) 3.617 119
• Änderungen der vorgezogenen Steuern (aktive latente Steuern) ( ±)
15.390 6.096
• Änderungen der aufgeschobenen Steuern (passive latente Steuern) ( ±) 3.636 4.309
S teu ern d es Gesc häftsjahres
-7 . 7 8 9
-12.699
Zu sam m enfassu ng d erErfolgsrec hnu ng
(Südtiroler Sparkasse)
S ynthetisc he Erfolgsrec hnu ng
2012 2011
Zinsü bersc hu ss (10-20)
+ Provisionsüberschuss (40-50)
+ Erträge aus Wertpapier- und Valutengeschäften (70-110)
= B ru ttoertragsspanne
± Wertberichtigungen Finanzanlagen (130)
= Nettoergebnis au s d erFinanzgebahru ng
- Betriebskosten (200)
±
Gewinn/Verlust aus Beteiligungen, Nettoergebnis aus Fair Value Bewertung,
Wertberichtigung Firmenwert, Mehr-/Mindererlöse Anlagenverkäufe (210-
240)
= Gewinn/Verlu stvorS teu ern au s lau fend erGesc häftstätigkeit
- Steuern auf Betriebsergebnis der laufenden Geschäftstätigkeit
= Gewinn/Verlu stnac h S teu ern lau fend e Gesc häftstätigkeit
149.046.974
76.644.500
33.904.629
259. 596. 103
-79.206.340
18 0. 38 9. 7 63
-160.565.945
9.187
19. 8 33. 005
-7.788.051
12. 044. 954
145.163.243
74.589.738
14.574.575
234.327.556
-38.391.575
195.935.981
-163.981.317
10.643
31.965.307
-12.699.500
19.265.807
- Gewinn (Verlust) nach Steuern aus zu veräußerndem Vermögen
= Gewinn/Verlu std es Gesc häftsjahres
-4.405.226 -1.964.359
7 . 639. 7 28 17.301.448
Bankwesen 2013/14 von Dr. Friedrich Nöckler Seite 129 von 132

Bankwesen 2013/14
H.4. Bewertungskriterien
Beim Jahresabschluss nach den internationalen Buchhaltungsprinzipien geht es vor allem darum, das
effektive Verm ögen u nd B etriebsergebnis aufzuzeigen. Die Bewertungsmethode des Fair Valu e
(M arktwert)gewinnt dabei stark an Bedeutung. Die Anschaffungskosten, die laut nationalen Kriterien
meist für die Bewertung galten, sind zwar sichere Werte, haben allerdings den Nachteil, dass sie teilweise
nicht aktuell sind. Der Marktwert hingegen gibt die reelle Situation wieder, wenngleich auch nicht immer
hundertprozentig sicher.
a) B ewertu ng d erFinanzanlagen:
Erfolgt grundsätzlich zum Marktwert (fair value). Die Finanzkrise führte zu Ausnahmeregelungen,
durch welche eine zu starke Unterbewertung vermieden wurde.
b) B ewertu ng d erFord eru ngen:
Forderungen müssen auf ihre wahrsc heinlic he Einbringlic hkeit überprüft werden, wobei die
Marktsituation des Schuldners, die Konjunkturlage und die Wirtschaftslage des Staates
mitberücksichtigt werden. Die Forderungen können auch pauschal berichtigt werden, wobei im
Anhang genauere Erklärungen anzuführen sind. Sind die Gründe für die Abwertungen nicht mehr
gegeben, ist die Wiederaufwertung vorzunehmen.
Für die Bewertung werden die Forderungen eingeteilt in:
‣ von d erB ankd u rc h aktive B ankgesc häfte erzeu gte Ford eru ngen (Kred ite):
• Mittel- bis langfristige Forderungen werden nach der "Restwert-Methode" ("costo
ammortizzato") bewertet, unter Berücksichtigung der effektiven Verzinsung.
Finanzmathematische Berechnungen sind dazu erforderlich.
• Bewertung der kurzfristigen Forderungen: zum "Nominalwert".
‣ von D ritten erworbene Ford eru ngen:
• Die zum Handel und zum Verkauf bestimmten: "Fair Value"
• Die bis zur Fälligkeit gehaltenen Forderungen: "Restwert-Methode"
c ) B ewertu ng d es A nlageverm ögens:
Das materielle und immaterielle Anlagevermögen kann wahlweise zum " Restbu c hwert" oder zum
" M arktwert(fairvalu e)" erfasst werden.
‣ Restbu c hwert: Abschreibung erfolgt aufgrund der effektiven Wertminderung durch Abnutzung,
Alterungsprozess, technische Überholung usw.
‣ Fair valu e: der Wert der Güter wird jährlich auf- bzw. abgewertet und so dem Marktwert
angepasst. Die Differenz zwischen Anfangs- und Endwert wird auf einer eigenen
Bewertungsreserve ("Bewertungsrücklagen") im Eigenkapital erfasst.
B esond erheitim m aterie le Gü teru nd m ehrjährige S pesen:
Mehrjährige Aufwände, für welche nicht genau bestimmt werden kann, welche Erträge sie in Zukunft
mit sich bringen, dürfen laut IAS / IFRS nicht aktiviert werden (z.B. mehrjährige Werbung, mehrjährige
Forschungs- und Entwicklungsspesen, Gründungsspesen, usw.), sondern sind direkt als Aufwände in
die Gewinn- und Verlustrechnung zu übernehmen. Diese Vorgangsweise weicht von den
Bestimmungen des Zivilgesetzbuches ab.
Der Firm enwertwird nicht abgeschrieben, sondern jährlich dem Marktwert (Fair Value) angepasst.
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Bankwesen 2013/14
H.5. Dokumente des Jahresabschlusses
Neben den bereits behandelten Dokumenten
a) Vermögensaufstellung (Bilanz)
b) Erfolgsrechnung (G&V)
sind noch folgende Dokumente integrierender Bestandteil des Jahresabschlusses:
c ) A nhang
er gibt Aufschluss über:
‣ Bewertungskriterien
‣ Buchhaltungsprinzipien
‣ detaillierte Informationen zu den Bilanzposten
‣ detaillierte Informationen zu den Posten der Erfolgsrechnung
‣ Informationen zum Erfolg der einzelnen Bereiche
‣ Informationen über Risiken
d ) D ie A u fste lu ng d erVeränd eru ngen d es Eigenkapitals
Neben Bilanz und Erfolgsrechnung müssen im Anhang auch die Änderungen der verschiedenen
Posten des Eigenkapitals aufgezeigt werden.
e) D ie Kapitalflu ssrec hnu ng
Die Kapitalflussrechnung gibt Aufschluss über den Cash Flow (Kassafluss) und dessen
Zusammensetzung. Sie zeigt die Zahlungsströme (Ein- und Auszahlungen) der Bank und informiert
über deren Liquidität und Finanzkraft.
Ein im Zeitablauf steigender Cash Flow wird als positives Signal gewertet und deutet auf die
steigende Innenfinanzierungskraft der Bank hin.
f) B eric htd es Verwaltu ngsrates
Der Verwaltungsrat erstellt einen Bericht zur Geschäftstätigkeit des abgelaufenen Jahres und gibt
darin Aufschluss über die aktuelle Situation des Unternehmens. Neben Informationen zum
Jahresabschluss (angewandte Bewertungskriterien) verden Vorschläge zur Gewinnverwendung
unterbreitet. Es wird über bedeutende Ereignisse, die nach dem Abschluss des Geschäftsjahres
eingetreten sind, berichtet, und die voraussichtliche Entwicklung des Unternehmens aufgezeigt.
g) B eric htd es A u fsic htsrates
Der Aufsichtsrat als Kontrollorgan erstellt einen Bericht, aus welchem die Einhaltung der rechtlichen
und statutarischen Vorschriften hervorgeht.
h) B eric htd erRevisionsgese lsc haft
Liegt die Überprüfung seitens einer Revisionsgesellschaft vor (bei Banken meistens der Fall), ergänzt
der entsprechende Bericht den Jahresabschluss.
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Bankwesen 2013/14
H.6. Einige bedeutende Bilanz-Kennzahlen der Banken
Neben den bereits behandelten Kennzahlen zu Liquidität, Solvibilität und Rentabilität einige weitere
bankspezifische Kennzahlen:
Eigenkapitalau sstattu ng =
Eigenkapital
Verbindlichkeiten bei Kunden
(Posten 130-200 der Passivseite)
(Posten 20-50 der Passivseite)
Gibt Auskunft über das Verhältnis zwischen Eigenkapital und Mittel, die für die Kreditvergabe zur
Vergügung stehen (Einlagen, Obligationsdarlehen usw.)
Verhältnis Kred ite /Einlagen =
Forderungen bei Kunden x 100
Verbindlichkeiten bei Kunden
(Posten 70 der Aktivseite)
(Posten 20-50 der Passivseite)
Gibt Auskunft in welchem Ausmaß die zur Verfügung stehenden Mittel für die Kreditvergabe an Kunden
eingesetzt wurden.
Kred itrisiko (S offerenzen)=
Notleidende Kredite x 100
Forderungen bei Kunden
(Detail im Anhang - 70 Aktiva)
(Posten 70 Aktiva)
Prozentanteil der notleidenden Kredite im Verhältnis zu den gesamten Krediten.
Risikoabd ec ku ng =
Risikofonds x 100
Notleidende Kredite
Gibt Auskunft in welchem Ausmaß die notleidenden Kredite durch die Bildung von Risikofonds abgedeckt
sind.
A nteilD ienstleistu ngsgesc häft=
Nettoprovisionen x 100
Ergebnis Vermittlungstätigkeit
(Posten 60 G/V)
(Posten 120 G/V)
Prozentanteil der Nettoprovisionen am Ergebnis der Vermittlungstätigkeit.
D u rc hsc hnittlic he P ersonalkosten =
Personalkosten
Anzahl der Mitarbeiter
Ein Ansteigen dieser Kennzahl könnte im Branchenvergleich auch Aufschluss über die Altersstruktur des
abhängigen Personals geben.
Effizienz d es P ersonals =
Bruttoertragsspanne
Anzahl der Mitarbeiter
Eine Verschlechterung dieser Kennzahl im Zeitvergleich könnte der Ausgangspunkt für notwendige
Rationalisierungsmaßnahmen sein.
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