Steuerfalle Rücklagen - Landesverband der ...

Sehr geehrte Damen u. Herren,
Der aktuelle Newsletter vom Landesverband der Rassekaninchenzüchter
Württemberg & Hohenzollern e.V.
Ausgabe vom
27.05.2009
Vorsicht Steuerfalle! Diese Rücklagen dürfen Sie in Ihrem Verein
bilden
Ohne Rücklagen lassen sich finanzielle Engpässe, etwa durch
unvorhergesehenen Mitgliederschwund oder die plötzlich notwendige
Reparatur des Vereinsbusses nicht bewältigen. Selbst geplante
Investitionen lassen sich ohne Rücklagen kaum stemmen. Finanzielle
Rücklagen sind daher für Sie als Vorstand ein wichtiges Instrument für
eine wirtschaftliche Vereinsführung.
Rücklagen und Einnahmen zeitnah verwenden Allerdings hat die
Finanzverwaltung für gemeinnützige Vereine die Hürden bei der
Bildung von Rücklagen hoch angelegt. Dabei gilt ein wichtiger
Grundsatz:
Für gemeinnützige Vereine gilt die Pflicht zur so genannten zeitnahen
Verwendung aller Einnahmen. Das bedeutet konkret, dass Sie in Ihrem
Verein keine "Reichtümer" anhäufen dürfen, sondern alle Einnahmen
möglichst zeitnah für die in der Satzung genannten gemeinnützigen
Zwecke verwenden müssen.
Sammeln Sie über Jahre hinweg grundlos Gelder an, kann das Ihren
Verein die Gemeinnützigkeit kosten. Begründung des Gesetzgebers:
Die angesammelten Mittel kommen der Allgemeinheit nicht zugute.
Trotzdem Rücklagen bilden
Keine Steuervorschrift ohne Ausnahme. Auch gemeinnützige Vereine
dürfen Mittel ansammeln. Dabei unterscheidet das Steuerrecht
zwischen so genannten freien und zweckgebundenen Rücklagen.
Rücklagen aus der Vereinsverwaltung
Gemeinnützige Vereine dürfen seit dem Jahr 2000 höchstens 1/3
(vorher 1/4) des Überschusses aus der Vermögensverwaltung einer
freien Rücklage zuführen. Zu der so genannten Vermögensverwaltung
zählen beispielsweise
•Verpachtung von Werberechten,•Vermietung der
Vereinsgaststätte,•Einräumung von Bierbezugsrechten und•Erträge
aus Kapitalanlagen.
Vergessen Sie die Kosten nicht
Wenn Sie jetzt meinen, Sie könnten Ihre kompletten Einnahmen aus
der Vermögensverwaltung als Bemessungsgrundlage für die freien
Rücklagen nehmen, haben Sie die Rechnung ohne den Fiskus
gemacht.Denn der akzeptiert nur die Überschüsse der Einnahmen
über den Kosten der Vermögensverwaltung Ihres Vereins. Das

edeutet, Sie müssen die Kosten zunächst abziehen.
Unter Kosten sind die Ausgaben zu verstehen, die Ihr Verein, wäre er
steuerpflichtig, als Werbungskosten absetzen könnte. Werbungskosten
in diesem Sinne sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und
Erhaltung der Einnahmen. Seit dem Jahr 2000 können Sie zusätzlich
10 % Ihrer sonstigen Mittel in freie Rücklagen stecken. Das erhöht
Ihren Gestaltungsspielraum
Rücklagen bilden: Damit die Gemeinnützigkeit bleibt
Rücklagen sind wichtig, um die Gemeinnützigkeit Ihres Vereins nicht
zu gefährden: "Ein gemeinnütziger Verein ist eben keine
Geldsammelanstalt." Mit diesen drastischen Worten hat im
vergangenen April ein Betriebsprüfer des Finanzamts Herne den
Vorsitzenden eines gemeinnützigen Vereins davor "gewarnt", weiterhin
Geld auf dem Vereinskonto zu horten. Die Warnung ist berechtigt.
Denn wer überschüssige Gelder nicht in Rücklagen überstellt, kann die
Gemeinnützigkeit gefährden.
Rücklagen, damit die Gemeinnützigkeit bleibt
Der Gesetzgeber sieht vor, dass der steuerbegünstigte Verein seine
Mittel nur für satzungsmäßige Zwecke und stets zeitnah, d.h. im Laufe
des folgenden Jahres, zu verwenden hat. Genau die Komponente
"zeitnah" ist es, die Sie in die Pflicht nimmt. Ein Verstoß gegen den
Grundsatz der "zeitnahen Mittelverwendung" kann den Verlust der
Gemeinnützigkeit bedeuten und letztendlich zur Aberkennung der
Steuerbegünstigung führen.
Die Lösung:
Das nicht benötigte Geld sollten Sie in zweckgebundene Rücklagen
umwandeln. Sie haben zwei grundsätzliche Möglichkeiten.
Zweckgebundene Rücklagen
Zweckgebundene Rücklagen dienen geplanten größeren
Anschaffungen. Die Zuführung zu einer solchen Rücklage muss aus
den Buchführungsunterlagen Ihres Vereins ersichtlich sein. Diese
können Sie beispielsweise für den geplanten Bau eines
Schulungsraums bilden. Fällt der Grund für die Rücklagenbildung
später weg, verwenden Sie die Beträge unverzüglich für
satzungsmäßige Zwecke.
Entstehen Ihrem Verein regelmäßig wiederkehrende Kosten (z.B. für
monatlich zu zahlende Gehälter, Mieten, aus Pachtverträgen usw.)
können Sie hierfür ebenfalls Rücklagen, also Guthaben bilden, ohne
dass die Gemeinnützigkeit in Gefahr gerät.
Beachten Sie aber: Die Höhe der Rücklagen ist auf einen
angemessenen Zeitraum zwischen drei und sechs (in Ausnahmefällen
bis zu zwölf) Monaten begrenzt. Freie Rücklagen müssen spätestens
bei der Auflösung des Vereins für begünstigte Zwecke verwendet
werden und sind nur in begrenzter Höhe zulässig.
Freie Rücklagen
Die vorteilhafteste Möglichkeit aber besteht in der Bildung einer so
genannten freien Rücklage: Sie dürfen in jedem Jahr neue freie
Rücklagen von bis zu einem Drittel des Überschusses aus der
Vermögensverwaltung und bis zu zehn Prozent der sonstigen zeitnah

zu verwendenden Mittel bilden.
Das sollten Sie konsequent tun. Denn wird diese Höchstgrenze in
einem Jahr nicht voll ausgeschöpft, können Sie das nicht einfach in
späteren Jahren nachholen.
Praxis-Tipp Praxis-Beispiel: So kalkulieren Sie mit Rücklagen
Der Gesamtverein Kaninchenfarm e.v. hat im Jahr 2007 folgende
Einnahmen bzw. Überschüsse:
Vermögensverwaltung Zinseinnahmen aus Kapitalanlagen 2.000 €
Abzüglich Werbungskosten 200 €Überschuss = 1.800 €
Sonstige zeitnah zu verwendende Mittel Mitgliedsbeiträge und
Spenden 8.000 € Gewinn aus einer Schau 3.000 € Insgesamt = 11.000
€
Der Verein kann hier maximal 1.700 € in eine freie Rücklage einstellen
(1/3 von 1.800 € + 10% von 11.000 €). Der Beitrag, der tatsächlich in
eine freie Rücklage eingestellt wird, ergibt sich entsprechend aus der
Buchhaltung Ihres Vereins, indem das Geld beispielsweise auf ein
Anlagenkonto transferiert und ausdrücklich als freie Rücklage
deklariert wird.
Ref. f. Öffentlichkeitsarbeit K. Franke
Kontakt/Ansprechpartner:1. Vorsitzender: Ulrich Hartmann; Amtsgericht Stuttgart, VR 70, Finanzamt
Stuttgart-Körperschaften 99019/00634 SG: IV/41 vom 29.10.2008
Programmierung: Ref. f. Öffentlichkeitsarbeit Kurt Franke Dipl.-Inf.(FH) Tel. 0 71 54 / 18 07 34
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