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Die Steuerreform 2009 soll vor
allem Familien mit Kindern entlasten.
Wird vom Arbeitgeber allen oder bestimmten
Gruppen ein Zuschuss für die
Kinderbetreuung gewährt, so ist dieser
ab 2009 bis zu einem Betrag von
EUR 500,– jährlich pro Kind von der
Lohnsteuer befreit.
Das Familienpaket ist ebenso bereits
mit 1. 1. 2009 in Kraft getreten.
Sonderausgaben/Spendenabzug
Die Abzugsfähigkeit von Spenden, die
bisher bereits für Wissenschaft, Forschung,
Museen etc. bestand, ist ab
1. 1. 2009 auf Spenden für mildtätige
Zwecke (humanitäre Organisationen,
Entwicklungshilfe-, Katastrophenhilfsorganisationen)
ausgedehnt. So wie bisher
sind die Spenden insgesamt bis maximal
10 % des Einkommens (Gewinnes)
des Vorjahres absetzbar. Die Liste
der begünstigten Spendenempfänger
findet sich auf der Homepage des BMF.
Der Höchstbetrag für die Absetzbarkeit
des Kirchenbeitrages als Sonderausgabe
wird verdoppelt. Bisher konnten
maximal EUR 100,– geltend gemacht
werden, nun wurde dieser Betrag auf
EUR 200,– jährlich erhöht.
Gewinnfreibetrag neu
Der Freibetrag, der bisher nur Einnahmen-/Ausgaben-Rechnern
zustand, wird
auch auf Bilanzierer erweitert und zusätzlich
von 10 % auf 13 % erhöht. Jedoch
entfällt im Gegenzug ab 1. 1. 2010
die begünstigte Besteuerung für nicht
entnommene Gewinne, die bisher Bilanzierern
zustand. Der Gewinnfreibetrag
steht allen natürlichen Personen für alle
betriebliche Einkunftsarten (aus Landund
Forstwirtschaft, aus selbstständiger
Arbeit und aus Gewerbebetrieb) zu.
Das bedeutet, natürliche Personen
können bei ihren betrieblichen Einkünften
den steuerpflichtigen Gewinn durch
Geltendmachung des Freibetrages um
13 % vermindern. Bis zu einem Gewinn
von EUR 30.000,– steht der Gewinnfreibetrag
automatisch, ohne Nachweis von
Investitionen, als sogenannter „Grundfreibetrag“
zu, also maximal EUR 3.900,–
pro Person und Jahr. Übersteigt der Gewinn
den Betrag von EUR 30.000,–,
kann darüber hinaus ein sogenannter
„investitionsbedingter Gewinnfreibetrag“
in Anspruch genommen werden. Für
dessen Geltendmachung ist es, wie
beim bisherigen Freibetrag für Einnahmen-/Ausgaben-Rechner,
erforderlich,
dass im selben Ausmaß begünstigte
Wirtschaftsgüter angeschafft wurden. Zu
diesen zählen abnutzbare Wirtschaftsgüter
des Anlagevermögens mit einer
Nutzungsdauer von mindestens vier
Jahren oder bestimmte begünstigte
Wertpapiere. Zusätzliche Voraussetzung
ist, dass die Wirtschaftsgüter inländischen
Betrieben (Betriebsstätten) zuzurechnen
sind. Neu geregelt wurde, dass
auch die Anschaffung oder Herstellung
von Gebäuden (einschließlich Mieterinvestitionen)
darunter fallen, sofern mit
der tatsächlichen Bauausführung nach
dem 31. 12. 2008 begonnen wurde.
Der Gewinnfreibetrag (Grund- und
investitionsbedingter Freibetrag) ist
mit EUR 100.000,– pro Person und Jahr
nach oben limitiert, dies entspricht
einem steuerpflichtigen Gewinn von
EUR 769.231,–. Die neue Regelung des
Gewinnfreibetrages tritt allerdings erst
mit 1. 1. 2010 in Kraft.
Vorzeitige Abschreibung
Für abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter,
die 2009 oder 2010 angeschafft
oder hergestellt werden, kann eine vorzeitige
Abschreibung in Höhe von 30 %
geltend gemacht werden. Die lineare Abschreibung
über die Nutzungsdauer und
die vorzeitige Abschreibung dürfen aber
in Summe die Anschaffungs- oder Herstellungskosten
nicht übersteigen. Im
Ergebnis führt dies zu einem Vorziehen
der steuerlichen Betriebsausgaben bzw.
Verkürzen der steuerlichen Nutzungsdauer.
Nicht geltend gemacht werden kann
die vorzeitige Abschreibung unter anderem
für Gebäude, Luftfahrzeuge, Pkw
und Kombis sowie für gebrauchte oder
geringwertige Wirtschaftsgüter.ı
NUMMER 2| JUNI 2009 7