Leseprobe zu Bestellfax 0221 / 9 37 38-943 - Verlag Dr. Otto Schmidt

Rz. III 617
Teil III: Steuerrecht
618
Tatbestand Hinzurechnung bis EZ 2007 Hinzurechnung ab EZ 2008
Vermietung von
Immobilien
Vermietung von
Mobilien
Überlassung von
Rechten
keine Hinzurechnung ab 2008
25 von 65 %(=16,25 %) aller
Mieten und Leasingraten
ab 2010
25 %von 50 %(=12,5 %)
aller Mieten und Leasingraten
50 %der Mieten wenn beim
Erwerber keine GewSt.-Pflicht
(Ausn. Teilbetrieb)
25 %von 20 %(=5%) aller
Mieten und Leasingraten
keine Hinzurechnung 25 %von 25 %(=6,25 %)
aller Lizenzen bzw. Konzessionsabgaben
Die Funktionsweise der Freibetragsregelung zeigt folgendes Beispiel:
Die A-GmbH hat im Wj. 2010 folgende Aufwendungen getätigt, die als Betriebsausgaben
abgezogen wurden.
Höhe
gesamt in E
(1/1)
Pauschaler
Zinsanteil
2010
Zinsen (1/1) 50 000 50 000
Renten und dauende Lasten (1/1) 50 000 50 000
Miete für das Betriebsgrundstück (1/2) 80 000 40 000
Lizenzaufwendungen (1/4) 80 000 20 000
Saldo 260 000 160 000
Maßgebliche „Summe“ 160 000
Freibetrag ./. 100 000
Bemessungsgrundlage für Hinzurechnung 60 000
Hinzurechnungsbetrag 1/4 15 000
Der Freibetrag von 100 000 Euro wird erst von der Summe der sich nach
Anwendung von §8Nr. 1Buchst. abis fverbleibenden (also gequotelten)
Finanzierungsentgelte abgezogen. Der Freibetrag gilt grundsätzlich für jedes
Wirtschaftsjahr. In der Insolvenz bzw. der Liquidation wird er allerdings
nur einmal gewährt 1 .
1Gleichl. Ländererlass v. 4.7.2008 – G 1422 - 95 - V B 4, BStBl. I 2008, 730,
Rz. 44–48.
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Neumann