Leseprobe zu Bestellfax 0221 / 9 37 38-943 - Verlag Dr. Otto Schmidt

3. Laufende Ertragsbesteuerung Rz. III 429
Die X-GmbH tätigte eine offene Gewinnausschüttung in 2001 für 2000 =
700 (Nettodividende).
Umgliederung des vEK zum 31.12.2000 (Systemwechsel)
Summe EK 45 EK 40 EK 01 EK 02 EK 03 Su. EK 04
31.12.2000 4600 1100 1000 1000 1000 –500 1000
offene GA 700
aus EK 45 –550 –550 –550
KSt.-
Minderung –150
Bestand nach oGA 4050 550 1000 1000 1000 –500 1000
Erhaltene EK 45 +550 +550
Zwischensumme 4600 1100 1000 1000 1000 –500 1000
Umgliederung –1100 +1350 –250
Bestand vor Saldierung
4600 0 2350 1000 750 –500 1000
Saldierung –1 000 +500 +500
Endbestand 4600 0 2350 0 750 0 500 1000
Gesonderte Feststellung der Endbestände zum 31.12.2000
(§ 36 Abs. 7KStG)
1. EK 40 (KSt.-Guthaben erst ab 31.12.2001) 2350
2. Positives EK 02 = 750
3. Summe EK 01/03 500
4. Anfangsbestand Einlagekonto = 1000
Diese Teilbeträge wurden in den Folgejahren unter engen Beschränkungen
(s. zum sog. Moratorium Rz. III 440 ff.) durch Ausschüttungen –letztmals
im Jahr 2006 –gemindert. Die danach verbleibenden Restbeträge führten
zum 31.12.2006 zur Ermittlung des KSt.-Guthabens (s. dazu Rz. III
449ff.), welches ab 2008 ratierlich zur Auszahlung festgesetzt wurde. Dieses
bis heute noch nicht komplett ausgezahlte Guhaben ist in einigen (noch
offenen) Fällen nach den Vorgaben des BVerfG 1 (s. dazu Rz. III 428) neu
zu ermitteln und dementsprechend höher festzusetzen.Das BVerfG hat ei-
1BVerfG v.17.11.2009 –1BvR 2192/05, DStR 2010, 434 =GmbHR 2010, 368 m.
Komm. Prinz.
GH Lfg. 133 Juli 2010
Neumann |
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