Leseprobe zu Bestellfax 0221 / 9 37 38-943 - Verlag Dr. Otto Schmidt

Rz. III 428.4
Teil III: Steuerrecht
429
Saldierung von negativen EK 01/03 mit positivem EK 02
Bei negativem EK 0Saldo
Verrechnung eines negativen EK 0Saldos mit positivem EK30, EK 40
Bei negativem EK 45/40 Saldo
Verrechnung eines negativen EK 40/45 Saldos mit positivem EK02
+
Schritt 5
Getrennter Ausweis der Endbestände
Die in den Endbeständen des vEK noch enthaltenen Teilbeträge des EK 30, EK 01
und EK 03 fallen weg und gehen in den neuen Gewinnrücklagen auf.
+
Schritt 6
Gesonderte Feststellung der Endbestände zum 31.12.2000
EK 40-Endbestand (KSt.-Guthaben [1/6 des EK 40] erst 31.12.2001)
Gesonderte Feststellung des EK 02 Endbestandes
(Bei Verwendung von EK 02 im Rahmen späterer Ausschüttung erfolgt jeweils
KSt.-Erhöhung iH von 3/7 des verwendeten EK 02; §38 Abs. 1KStG.)
Gesonderte Feststellung der Summe aus EK 03/01 (nur zum 31.12.2000)
Gesonderte Feststellung des Einlagekontos (§ 39 KStG)
Beispiel zur Ermittlung der Teilbeträge:
Die X-GmbH hatte im Zeitpunkt des Systemwechsels (31.12.2000) folgende
vEK-Teilbeträge:
EK 45 = 1100
EK 40 = 1000
EK 01 = 1000
EK 02 = 1000
EK 03 = ./. 500
EK 04 = 1000
Die X-GmbHerhielt in 2001 eine Gewinnausschüttung ihrer Tochtergesellschaft
(Bruttodividende einschl. 3/7 KSt.) iH von 1000 aus deren EK 45
(keine phasengleiche Aktivierung).
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Neumann