Leseprobe zu Bestellfax 0221 / 9 37 38-943 - Verlag Dr. Otto Schmidt
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3. Laufende Ertragsbesteuerung Rz. III 428.4<br />
Danach erfolgte gem. §36KStG eine Übergangsgliederung mit einer weiteren<br />
gesonderten Feststellung <strong>zu</strong>m 31.12.2000 (wenn Wirtschaftsjahr =<br />
Kalenderjahr), nämlich der Feststellung der Endbestände nach Umgliederung.<br />
Diese Feststellung nach §36Abs. 7KStG nF bezog sich zwar<br />
auf den Stichtag 31.12.2000, aus Praktikabilitätsgründen (insb. wegen des<br />
in der nachfolgenden Kurzübersicht dargestellten Schrittes Nr. 2) wurde<br />
die Feststellung aber <strong>zu</strong>sammen mit der KSt.-Veranlagung 2001 durchgeführt.<br />
Diese Feststellung nach §47Abs. 1Nr. 1KStG aF war hinsichtlich<br />
der Anfangsbestände Grundlagenbescheid für die nachfolgendegesonderte<br />
Feststellung nach §36Abs. 7KStG nF.<br />
Die Übergangsgliederung vollzog sich in folgenden Schritten (vereinfachte<br />
Kurzübersicht):<br />
Schritt 1<br />
Feststellung der vEK Teilbeträge <strong>zu</strong>m 31.12.2000<br />
./. oGA in 2001 für Wj. 2000 oder früher<br />
./. vGA und andere Ausschüttung in 2000<br />
Teilbeträge vor Umgliederung<br />
+<br />
Schritt 2<br />
Erhöhung des EK 45/40 um im VZ 2001 vereinnahmte Dividenden, die bei der<br />
ausschüttenden Kapitalgesellschaft aus dem EK 45/40 stammen.<br />
+<br />
Schritt 3<br />
Umgliederung EK 45:<br />
27/22 des EK 45-Bestandes erhöhen das EK 40.<br />
5/22 des EK 45-Bestandes werden vom EK 02 abgezogen.<br />
+<br />
Schritt 4<br />
Bei positivem EK0Saldo<br />
Saldierung von negativen EK 02 mit positivem EK 01/03<br />
428.3<br />
428.4<br />
GH Lfg. 133 Juli 2010<br />
Neumann |<br />
III 167
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