Leseprobe zu Bestellfax 0221 / 9 37 38-943 - Verlag Dr. Otto Schmidt

3. Laufende Ertragsbesteuerung Rz. III 424
Beispiel 1
Die GmbH wirtschaftet auf eigenem Grundstück. Es liegt keine Betriebsaufspaltung
vor. Der Gesellschafter, der die GmbH-Anteile im Privatvermögen hält, tätigt im Zusammenhang
mit den Anteilen keine Finanzierungskosten.
GmbH VZ 2007 VZ 2009
Gewinn 100 vor Steuer (kein Mietaufwand) 100,00 100,00
KSt. (2007 nach GewSt.-Aufwand) 20,83 15,00
GewSt.-Hebesatz (400 %) 16,67 14,00
SolZ 1,15 0,83
Steuerbelastung bei der GmbH 38,65 29,83
Gesellschafter (Anteile im PV) VZ 2007 VZ 2009
Vollausschüttung 61,36 70,17
ESt. und SolZ 14,57 18,51
Steuerbelastung insgesamt 53,22 48,34
Beispiel 2
Die GmbH mietet das Betriebsgrundstück für 100 per anno vom Gesellschafter an. Es
liegt eine Betriebsaufspaltung vor. Der Gesellschafter hat im Zusammenhang mit den
Anteilen keine Finanzierungskosten.
GmbH VZ 2007 VZ 2009
Gewinn nach Mietaufwand 0,00 0,00
KSt. (2007 nach GewSt.-Aufwand) 0,00 0,00
SolZ 0,00 0,00
GewSt.-Hebesatz (400 %)
GewSt.-Ertrag 0,00 0,00
GewSt.-Ertrag nach Hinzurechnung 16,25 2,27
Steuerbelastung bei der GmbH 0,00 2,27
Besitzunternehmer (Anteile BV) VZ2007 VZ 2009
Mieterträge des Besitzunternehmens 83,34 100,00
ESt. und SolZ 39,56 47,80
Anrechnung GewSt. §35EStG –7,50 –13,30
GewSt. 16,66 14,00
Steuerbelastung Besitzunternehmen 48,72 48,50
Steuerbelastung insgesamt 48,72 50,77
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GH Lfg. 133 Juli 2010
Neumann |
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