Leseprobe zu Bestellfax 0221 / 9 37 38-943 - Verlag Dr. Otto Schmidt

3. Laufende Ertragsbesteuerung Rz. III 341
c) Ableitung des zu versteuernden Einkommens aus der Steuerbilanz
Zur Ableitung des zu versteuernden Einkommens aus dem Jahresüberschuss
lt. Steuerbilanz lässt sich folgendes Schema verwenden 1 :
Steuerbilanzieller Jahresüberschuss
+ verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 8Abs. 3Satz 2KStG)
+ verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 8a KStG a.F.)
./. verdeckte Einlagen (§4Abs. 1Satz 5EStG)
+ Spenden und nichtabziehbare Beiträge
+ nichtabziehbare Ausgaben (§ 10 KStG und §4Abs. 5, 6, 7EStG, §4cEStG,
§4dEStG, §160 AO)
+/./. Korrektur bei Gewinnanteilen aus Personengesellschaften
+/./. nach §4Abs. 4und 7UmwStG bzw. §12Abs. 2Satz 1UmwStG nicht zu
berücksichtigender Übernahmegewinn oder -verlust
+ nicht zu berücksichtigende Gewinnminderung nach §50c EStG aF (s. §52
Abs. 59 EStG)
+ nichtabziehbare Gewinnminderungen aus Beteiligungen nach 8b KStG
./. steuerfreie Vermögensmehrungen aus Beteiligungen nach §8bKStG
+ „fiktive“ nichtabziehbare Ausgaben gem. §8bAbs. 3Satz 1und Abs. 5
Satz 1KStG („5 %-Zuschlag“)
+ Hinzurechnungsbeträge nach §§ 1und 10 Abs. 2AStG
+ nicht ausgleichsfähige Verluste (§8cKStG, §13Abs. 3KStG, §15Abs.4
EStG, §15a Abs. 1EStG)
./. Verluste aus Vorjahren iS des §13Abs. 3KStG, §15Abs. 4EStG, §15a
Abs. 1EStG, die im lfd. VZ ausgleichsfähig werden
+ Gewinnzuschlag nach §6bAbs. 7und 8EStG
./. Abzug ausländischer Steuern (§26Abs.6KStG iVm. §34c Abs. 2, 3, 6
EStG)
./. steuerfreie positive Einkünfte (§ 3EStG, Investitionszulage; §37Abs. 7
KStG)
+ nach DBA nicht berücksichtigungsfähige Verluste
./. nach DBA steuerfreie Erträge
Die Freibetragsregelungen der §14, §14a Abs. 1bis 3und 5, §17Abs. 3
und §18Abs. 3EStG sind nicht auf die GmbH übertragbar 2 .Das oa.
341
1Vgl. R29 Abs. 1KStR 2004 und Pung in Dötsch/Jost/Pung /Witt, Die Körperschaftsteuer,
§7KStG Rz. 10 ff.
2SoR32 Abs. 3KStR 2004.
GH Lfg. 133 Juli 2010
Neumann |
III 141