Erforderliche Rechnungsmerkmale iSd UStG

Erforderliche Rechnungsmerkmale iSd UStG
Inhalt:
- Allgemeines
- Voraussetzungen für umsatzsteuergerechte Rechnungen
- Erleichterungen für Kleinbetragsrechnungen
Allgemeines
Gemeinden sind im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit grundsätzlich zur
Vornahme eines Vorsteuerabzugs aus den von ihnen bezogenen Lieferungen und
Leistungen berechtigt. Voraussetzung für die Inanspruchnahme des
Vorsteuerabzugs ist insbesondere, dass die Lieferung oder Leistung von einem
anderen Unternehmer an den Unternehmensbereich der Gemeinde erbracht
wurde und eine ordnungsgemäße Rechnung iSd § 11 UStG vorliegt.
Vorsteuern für Leistungen, die iZm unecht steuerbefreiten Umsätzen der
Gemeinde stehen (zB umsatzsteuerfreie Vermietung und Verpachtung,
steuerfreier Kindergartenbetrieb), sind jedoch vom Vorsteuerabzug
ausgeschlossen.
Welche Voraussetzungen müssen umsatzsteuergerechte Rechnungen
erfüllen?
Ein Vorsteuerabzug ist nur möglich, wenn der Gemeinde eine den
Formvorschriften des § 11 UStG entsprechende Rechnung vorliegt.
Unabhängig davon, ob die Rechnung als solche bezeichnet wird, müssen für das
Vorliegen einer ordnungsgemäßen Rechnung folgende Merkmale erfüllt sein:
• Name und Anschrift des liefernden oder leistenden Unternehmers
• Name und Anschrift des Leistungsempfängers
• Menge und übliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände bzw Art und
Umfang der Leistung
• Tag der Leistung oder Zeitraum, über den sich die Leistung erstreckt
• Entgelt sowie anzuwendender Steuersatz bzw Hinweis auf eine
Steuerbefreiung
• auf das Entgelt entfallender Steuerbetrag
• weiters
o Ausstellungsdatum
o fortlaufende Nummer, die zur Identifizierung der Rechnung einmalig
vergeben wird
o UID-Nummer des leistenden Unternehmers
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater
Ottensheimer Straße 30, 32 und 36, 4040 Linz,
Tel: +43 (732) 70 93 - 0, Fax: +43 (732) 70 93 - 156,
E-Mail: office@leitner-leitner.com, Internet: www.leitner-leitner.com

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Übersteigt der Gesamtbetrag einer Rechnung (Entgelt und darauf entfallender
Steuerbetrag) EUR 10.000,00 (brutto) und wird die Leistung durch einen
inländischen Unternehmer erbracht, muss zusätzlich die UID-Nummer des
Leistungsempfängers ausgewiesen werden.
Erleichterungen für Kleinbetragsrechnungen
Rechnungen, deren Gesamtbetrag EUR 150,00 (brutto) nicht übersteigt, werden
als Kleinbetragsrechnungen bezeichnet. Bei solchen Rechnungen genügen für
die Vornahme eines Vorsteuerabzuges die folgenden Angaben:
• Ausstellungsdatum
• Name und Anschrift des liefernden oder leistenden Unternehmers
• Menge und übliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände bzw Art und
Umfang der Leistung
• Tag der Leistung (wird oft mit dem Ausstellungsdatum übereinstimmen) oder
Zeitraum, über den sich die Leistung erstreckt
• Entgelt und auf das Entgelt entfallender Steuerbetrag in einer Summe
• Anzuwendender Steuersatz
Diese Angaben stellen die Mindesterfordernisse dar, um aus einer
Kleinbetragsrechnung zum Vorsteuerabzug berechtigt zu sein. Es bleibt dem
Unternehmer unbenommen, auch bei Kleinbetragsrechnungen zB Entgelt und
Steuerbetrag gesondert auszuweisen.
Wird die Rechnung über eine erbrachte Lieferung oder Leistung in Form eines
Kassabons, einer Quittung, oä erbracht, kann nicht ohne Weiteres davon
ausgegangen werden, dass die Mindesterfordernisse einer
Kleinbetragsrechnung erfüllt sind (zB wird unter Umständen der auf das Entgelt
anzuwendende Steuersatz nicht ausgewiesen). Um zum Vorsteuerabzug
berechtigt zu sein, sollte daher stets um die Ausstellung einer Rechnung gebeten
werden, die alle erforderlichen Angaben einer Kleinbetragsrechnung enthält.
Auch bei Kassabons, Quittungen, uä ist stets darauf zu achten, ob der
Gesamtbetrag EUR 150,00 überschreitet. Übersteigt der Gesamtbetrag (Entgelt
und Steuerbetrag) diese Summe, so liegt keine Kleinbetragsrechnung mehr
vor. In diesem Fall muss die Rechnung sämtliche Merkmale einer
ordnungsgemäßen Rechnung iSd § 11 UStG enthalten, um zum Vorsteuerabzug
zu berechtigen. Da auf einem Kassabon zB Name und Anschrift des
Leistungsempfängers üblicherweise nicht ausgewiesen werden, wird ein solcher
Beleg idR nicht zum Vorsteuerabzug berechtigen.
Darüber hinaus empfehlen wir, generell sämtliche Rechnungen vor deren
buchhalterischer Erfassung auf das Vorliegen der nach dem Umsatzsteuerrecht
geforderten Voraussetzungen zu überprüfen.
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