1.7.4.4 Mehrwertsteuerpflicht - Lernender.ch
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<strong>Lernender</strong>.<strong>ch</strong><br />
<strong>1.7.4.4</strong> <strong>Mehrwertsteuerpfli<strong>ch</strong>t</strong><br />
Leistungsziel<br />
Teilkriterien ALS<br />
Tipps<br />
I<strong>ch</strong> fülle Mehrwertsteuerformulare aus.<br />
I<strong>ch</strong> erkläre meinem Kunden die allgemeinen Kriterien zur<br />
<strong>Mehrwertsteuerpfli<strong>ch</strong>t</strong>.<br />
I<strong>ch</strong> zeige ihm je einen Vor- und einen Na<strong>ch</strong>teil der beiden<br />
Abre<strong>ch</strong>nungsarten auf.<br />
- füllt Mehrwertsteuerformulare aus<br />
- erklärt allgemeine Kriterien zur <strong>Mehrwertsteuerpfli<strong>ch</strong>t</strong><br />
- nennt je einen Vor- und einen Na<strong>ch</strong>teil der beiden Abre<strong>ch</strong>nungsarten<br />
Mehrwertsteuerdokumentation als Hilfsmittel beiziehen,<br />
www.estv.admin.<strong>ch</strong><br />
Steuerpfli<strong>ch</strong>tig ist, wer eine mit der Erzielung von Einnahmen verbundene gewerbli<strong>ch</strong>e<br />
oder berufli<strong>ch</strong>e Tätigkeit selbständig ausübt, au<strong>ch</strong> wenn die Gewinnabsi<strong>ch</strong>t fehlt. Die<br />
Mehrwertsteuer ist eine Selbstveranlagungssteuer.<br />
Von der <strong>Mehrwertsteuerpfli<strong>ch</strong>t</strong> ausgenommen sind Unternehmen...<br />
Alt bis Ende 2009 Neu ab 2010<br />
...deren Umsatz im Jahr weniger als<br />
CHF 75'000 (Eigenverbrau<strong>ch</strong> mit<br />
eingere<strong>ch</strong>net) beträgt<br />
...deren Umsatz im Jahr kleiner als<br />
CHF 250'000, die Steuerzahllast jährli<strong>ch</strong><br />
aber CHF 4'000 ni<strong>ch</strong>t übersteigt<br />
...die in den Bran<strong>ch</strong>en Landwirt, Gärtner,<br />
Viehhändler tätig sind<br />
Ende der Pfli<strong>ch</strong>t:<br />
- Umsatz unter CHF 75'000 bzw, CHF 100'000<br />
- Liquidation, Auflösen der Firma<br />
...deren Umsatz im Jahr weniger als<br />
CHF 100'000 (Eigenverbrau<strong>ch</strong> mit<br />
eingere<strong>ch</strong>net) beträgt<br />
aufgehoben<br />
...die in den Bran<strong>ch</strong>en Landwirt, Gärtner,<br />
Viehhändler tätig sind<br />
- Wenn die Umsatz hö<strong>ch</strong>st Grenze nur während 1-2 Jahre unters<strong>ch</strong>ritten wird, wird das<br />
Unternehmen in der Regel ni<strong>ch</strong>t abgemeldet<br />
Die Anmeldung kann au<strong>ch</strong> freiwillig erfolgen, wegen Kundenvorteil (Kunde kann Vorsteuer<br />
geltend ma<strong>ch</strong>en)<br />
Die Mehrwertsteuersätze<br />
Wann wel<strong>ch</strong>er Satz Alt bis Ende 2010 Neu ab 2011-2018<br />
Reduzierter Satz, Lebensmittel, Zeitungen, Bü<strong>ch</strong>er 2.4 % 2.5 %<br />
Sonder Satz, Beherbergung 3.6 % 3.8 %<br />
Normalsatz, alles andere 7.6 % 8.0 %<br />
Leistungsziele, René Ri<strong>ch</strong>ner Bearbeitung: 12.03.2011 <strong>1.7.4.4</strong> <strong>Mehrwertsteuerpfli<strong>ch</strong>t</strong>
<strong>Lernender</strong>.<strong>ch</strong><br />
Effektive-/Saldosteuerabre<strong>ch</strong>nung<br />
Effektive Abre<strong>ch</strong>nung<br />
Periode vierteljährli<strong>ch</strong> Halbjährli<strong>ch</strong><br />
Gesu<strong>ch</strong>s pfli<strong>ch</strong>tig Nein Ja<br />
Bere<strong>ch</strong>nung<br />
Prozentsätze für die<br />
Abre<strong>ch</strong>nung<br />
Erlaubt<br />
Vorteile<br />
Na<strong>ch</strong>teile<br />
Umsatzsteuer - Vorsteuer<br />
= Steuerzahllast<br />
Saldosteuer Abre<strong>ch</strong>nung<br />
Umsatz*Prozentsatz<br />
= Steuerzahllast<br />
7.6 %, 2.4 %, 3.6 % 0.6 % – 6.0 % 1<br />
Immer<br />
Quartalsweise, (Kunden<br />
besinnen si<strong>ch</strong>)<br />
Belege müssen MWST<br />
konform sein<br />
Umsatz > 3'000'000,<br />
Steuerzahllast > 60'000 2<br />
Keine MWST konforme<br />
Belege, s<strong>ch</strong>nell<br />
Steuerli<strong>ch</strong>e Na<strong>ch</strong>teile (man<br />
bezahlt mehr)<br />
MWST Belege<br />
Die Belege müssen folgende Angaben beinhalten, damit die Vorsteuer geltend gema<strong>ch</strong>t<br />
werden kann:<br />
- Grund<br />
- Datum<br />
- Absender/ ab 400.- mit Empfänger<br />
- MWST-Nummer (6-stellig)<br />
- MWST-Satz<br />
- Abre<strong>ch</strong>nungsperiode 3<br />
Effektive Abre<strong>ch</strong>nung<br />
Unters<strong>ch</strong>eidung in...<br />
Vereinnahmt<br />
Vereinbart<br />
Gesu<strong>ch</strong>s pfli<strong>ch</strong>tig Ja Nein<br />
Meistens eingesetzt bei: OP-Bu<strong>ch</strong>haltung Debi/Kredi-Bu<strong>ch</strong>haltung<br />
Abre<strong>ch</strong>nung Na<strong>ch</strong> Zahlungseingang Bei Re<strong>ch</strong>nungsstellung<br />
Änderungen ab 1.1.2010<br />
Neu<br />
Bisher<br />
Reise/Kundenspesen 100% Vorsteuer bere<strong>ch</strong>tigt 50% Vorsteuer bere<strong>ch</strong>tigt<br />
Privatanteil Vorsteuerkürzung Umsatz<br />
1 0.6 % (Bäckerei, Materialintensiv) 6.0 % (Treuhandbüro, Personalintensiv)<br />
2 Ab 2010 Umsatz > 5'000'000, Steuerzahllast > 100'000<br />
3 z.B. Zahlung innert 60 Tagen rein Netto<br />
Leistungsziele, René Ri<strong>ch</strong>ner Bearbeitung: 12.03.2011 <strong>1.7.4.4</strong> <strong>Mehrwertsteuerpfli<strong>ch</strong>t</strong>
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