Bayernfonds Australien I - LEISTUNGSBILANZPORTAL

Goods and Services Tax (GST)
Für den Erwerb der Fondsimmobilie fällt in Australien
keine Goods and Services Tax (entspricht der deutschen
Umsatzsteuer) an, da hier gemäß den Regelungen
des Kaufvertrages und auf Grundlage des australischen
Steuerrechts der Verkauf in Australien als
eine Übertragung eines arbeitenden Unternehmens
(sog. „Transfer of going concern”) behandelt wird.
12.2.2 Nutzungsphase
Allgemeines
Für das australische Einkommensteuerrecht gilt
lediglich die Objektgesellschaft als (selbstständiges)
Steuersubjekt. Weder die atypisch stille Gesellschaft
noch die Fondsgesellschaft oder ihre Gesellschafter
unterliegen insoweit der Besteuerung in Australien.
Mieteinkünfte
Die Einkünfte aus der Vermietung der Fondsimmobilie
werden bei der Objektgesellschaft in Australien
mit derzeit 30 % besteuert. Die Steuer wird nicht als
Quellensteuer erhoben. Bei der Berechnung des zu
versteuernden Einkommens können die Anschaffungs-
und Herstellungskosten für bestimmte Gebäudebestandteile,
der sog. Abschreibungsgruppe 43,
mit jährlich 2,5 % linear abgeschrieben werden, die
Kosten für bestimmte Anlagen und Ausrüstungen
(z.B. Aufzüge, Heizung, Klimaanlagen), der sog.
Abschreibungsgruppe 40, können entweder linear
(sog. „Prime Cost Method“) oder degressiv (sog.
„Diminishing Value Method“) mit Werten, je nach
gewählter Methode, zwischen 3,0 % und 30 % (je
nach Komponente und entsprechend der degressiven
Abschreibungsmethode jeweils auf den abgeschriebenen
Restwert) abgeschrieben werden. Wie in Australien
üblich, fertigt ein Experte für Zwecke der Ermittlung
der Abschreibungsgruppen und -volumen
ein entsprechendes Gutachten an, welches als Grundlage
für die Abschreibungsansätze im Rahmen der
steuerlichen Erklärungen dient. So wurde beispielsweise
im Abschreibungsplan für die Abschreibungsgruppe
40 die lineare Abschreibung gewählt, um das
Objekt im Falle des Verkaufs für den Käufer steuerlich
attraktiver zu machen. Dieses Gutachten ist auch
Grundlage der steuerlichen Berechnungen im Rahmen
der Prognoserechnung für dieses Beteiligungsangebot
und abweichende Ansätze durch die australischen
Finanzbehörden könnten zu erheblichen, auch negativen
Änderungen bei den möglichen Ausschüttungen
und bei der Rendite aus Sicht der Anleger führen.
Kreditzinsen bzw. Zahlungen unter den Zinsswapvereinbarungen
sind sofort abziehbare Werbungskosten,
wenn ein Verhältnis zwischen Eigenkapital und
Fremdkapital von 1:3 nicht unterschritten wird. Über
einen Zeitraum von 5 Jahren sind dagegen die Provisionen
und Vergütungen für die Vermittlung des
Eigenkapitals und die Kreditvermittlung bzw. die
Platzierungsgarantie abzuschreiben. Die Kosten für
die Stamp Duty Land Tax (Grunderwerbsteuer),
Maklergebühren sowie die Objektaufbereitung und
Konzeption zählen zu den nicht abzugsfähigen Anschaffungskosten,
die jedoch bei der Ermittlung der
Bemessungsgrundlage im Rahmen der Kalkulation
eines Veräußerungserlöses ansetzbar sind. Ein Verlustvortrag
durch die Objektgesellschaft ist möglich,
solange sich die Tätigkeit der Objektgesellschaft auf
das bloße Halten und Vermieten der Fondsimmobilie
beschränkt und die Wombato rechtliche Eigentümerin
der Fondsimmobilie bleibt.
Zinserträge
Etwaige Zinserträge der Objektgesellschaft (u.a. im
Zusammenhang mit der Anlage der Mittel der Liquiditätsreserve)
sind, sofern diese nicht in Australien
generiert werden, aufgrund des DBA D/A in Deutschland
zu versteuern. Dies trifft auch auf die Zinserträge
auf Ebene der Fondsgesellschaft zu. Zu den diesbezüglichen
Details siehe unter „Zinserträge“ unter
„Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland“.
Goods and Services Tax (GST)
Die Mieteinnahmen der Objektgesellschaft unterliegen
der Goods and Services Tax i.H.v. 10 %. Die GST
kann aber auf die Mieter umgelegt werden. Entsprechend
ist die Objektgesellschaft als Eigentümerin
und Vermieterin der gegenständlichen Fondsimmobilie
zum Vorsteuerabzug hinsichtlich der von ihr im
Zusammenhang mit dem Erwerb und der Vermietung
erbrachten Lieferung und sonstigen Leistungen
berechtigt. Die Tätigkeit der Fondsgesellschaft beschränkt
sich lediglich auf das Halten der Beteiligung
an der Objektgesellschaft. Sie begründet daher selbst
keine umsatzsteuerliche Unternehmereigenschaft.
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