Bayernfonds Australien I - LEISTUNGSBILANZPORTAL
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Goods and Services Tax (GST)<br />
Für den Erwerb der Fondsimmobilie fällt in <strong>Australien</strong><br />
keine Goods and Services Tax (entspricht der deutschen<br />
Umsatzsteuer) an, da hier gemäß den Regelungen<br />
des Kaufvertrages und auf Grundlage des australischen<br />
Steuerrechts der Verkauf in <strong>Australien</strong> als<br />
eine Übertragung eines arbeitenden Unternehmens<br />
(sog. „Transfer of going concern”) behandelt wird.<br />
12.2.2 Nutzungsphase<br />
Allgemeines<br />
Für das australische Einkommensteuerrecht gilt<br />
lediglich die Objektgesellschaft als (selbstständiges)<br />
Steuersubjekt. Weder die atypisch stille Gesellschaft<br />
noch die Fondsgesellschaft oder ihre Gesellschafter<br />
unterliegen insoweit der Besteuerung in <strong>Australien</strong>.<br />
Mieteinkünfte<br />
Die Einkünfte aus der Vermietung der Fondsimmobilie<br />
werden bei der Objektgesellschaft in <strong>Australien</strong><br />
mit derzeit 30 % besteuert. Die Steuer wird nicht als<br />
Quellensteuer erhoben. Bei der Berechnung des zu<br />
versteuernden Einkommens können die Anschaffungs-<br />
und Herstellungskosten für bestimmte Gebäudebestandteile,<br />
der sog. Abschreibungsgruppe 43,<br />
mit jährlich 2,5 % linear abgeschrieben werden, die<br />
Kosten für bestimmte Anlagen und Ausrüstungen<br />
(z.B. Aufzüge, Heizung, Klimaanlagen), der sog.<br />
Abschreibungsgruppe 40, können entweder linear<br />
(sog. „Prime Cost Method“) oder degressiv (sog.<br />
„Diminishing Value Method“) mit Werten, je nach<br />
gewählter Methode, zwischen 3,0 % und 30 % (je<br />
nach Komponente und entsprechend der degressiven<br />
Abschreibungsmethode jeweils auf den abgeschriebenen<br />
Restwert) abgeschrieben werden. Wie in <strong>Australien</strong><br />
üblich, fertigt ein Experte für Zwecke der Ermittlung<br />
der Abschreibungsgruppen und -volumen<br />
ein entsprechendes Gutachten an, welches als Grundlage<br />
für die Abschreibungsansätze im Rahmen der<br />
steuerlichen Erklärungen dient. So wurde beispielsweise<br />
im Abschreibungsplan für die Abschreibungsgruppe<br />
40 die lineare Abschreibung gewählt, um das<br />
Objekt im Falle des Verkaufs für den Käufer steuerlich<br />
attraktiver zu machen. Dieses Gutachten ist auch<br />
Grundlage der steuerlichen Berechnungen im Rahmen<br />
der Prognoserechnung für dieses Beteiligungsangebot<br />
und abweichende Ansätze durch die australischen<br />
Finanzbehörden könnten zu erheblichen, auch negativen<br />
Änderungen bei den möglichen Ausschüttungen<br />
und bei der Rendite aus Sicht der Anleger führen.<br />
Kreditzinsen bzw. Zahlungen unter den Zinsswapvereinbarungen<br />
sind sofort abziehbare Werbungskosten,<br />
wenn ein Verhältnis zwischen Eigenkapital und<br />
Fremdkapital von 1:3 nicht unterschritten wird. Über<br />
einen Zeitraum von 5 Jahren sind dagegen die Provisionen<br />
und Vergütungen für die Vermittlung des<br />
Eigenkapitals und die Kreditvermittlung bzw. die<br />
Platzierungsgarantie abzuschreiben. Die Kosten für<br />
die Stamp Duty Land Tax (Grunderwerbsteuer),<br />
Maklergebühren sowie die Objektaufbereitung und<br />
Konzeption zählen zu den nicht abzugsfähigen Anschaffungskosten,<br />
die jedoch bei der Ermittlung der<br />
Bemessungsgrundlage im Rahmen der Kalkulation<br />
eines Veräußerungserlöses ansetzbar sind. Ein Verlustvortrag<br />
durch die Objektgesellschaft ist möglich,<br />
solange sich die Tätigkeit der Objektgesellschaft auf<br />
das bloße Halten und Vermieten der Fondsimmobilie<br />
beschränkt und die Wombato rechtliche Eigentümerin<br />
der Fondsimmobilie bleibt.<br />
Zinserträge<br />
Etwaige Zinserträge der Objektgesellschaft (u.a. im<br />
Zusammenhang mit der Anlage der Mittel der Liquiditätsreserve)<br />
sind, sofern diese nicht in <strong>Australien</strong><br />
generiert werden, aufgrund des DBA D/A in Deutschland<br />
zu versteuern. Dies trifft auch auf die Zinserträge<br />
auf Ebene der Fondsgesellschaft zu. Zu den diesbezüglichen<br />
Details siehe unter „Zinserträge“ unter<br />
„Besteuerung in der Bundesrepublik Deutschland“.<br />
Goods and Services Tax (GST)<br />
Die Mieteinnahmen der Objektgesellschaft unterliegen<br />
der Goods and Services Tax i.H.v. 10 %. Die GST<br />
kann aber auf die Mieter umgelegt werden. Entsprechend<br />
ist die Objektgesellschaft als Eigentümerin<br />
und Vermieterin der gegenständlichen Fondsimmobilie<br />
zum Vorsteuerabzug hinsichtlich der von ihr im<br />
Zusammenhang mit dem Erwerb und der Vermietung<br />
erbrachten Lieferung und sonstigen Leistungen<br />
berechtigt. Die Tätigkeit der Fondsgesellschaft beschränkt<br />
sich lediglich auf das Halten der Beteiligung<br />
an der Objektgesellschaft. Sie begründet daher selbst<br />
keine umsatzsteuerliche Unternehmereigenschaft.<br />
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