Bayernfonds Australien I - LEISTUNGSBILANZPORTAL
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12. Die steuerlichen Grundlagen<br />
Vorbemerkungen<br />
Im Folgenden wird ein Überblick über die wesentlichen<br />
steuerlichen Grundlagen und Folgen einer Beteiligung<br />
einer in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtigen<br />
natürlichen Person an der <strong>Bayernfonds</strong><br />
Immobilienverwaltung GmbH & Co. <strong>Australien</strong> I KG<br />
(„Fondsgesellschaft“) gegeben. Dabei wird davon<br />
ausgegangen, dass der Anleger seine Beteiligung im<br />
Privatvermögen hält.<br />
Die Ausführungen basieren auf den derzeit gültigen<br />
nationalen deutschen und australischen gesetzlichen<br />
Regelungen, veröffentlichten Verwaltungsanweisungen<br />
sowie der aktuellen Rechtsprechung der Finanzgerichte.<br />
Eine Gewähr für das zukünftige Fortbestehen<br />
der derzeitigen steuerrechtlichen Rechtslage<br />
kann nicht übernommen werden. Auch können die<br />
Informationen nicht alle Details berücksichtigen, die<br />
für einen an der Fondsgesellschaft beteiligten Anleger<br />
nach seiner besonderen steuerrechtlichen Situation<br />
von Bedeutung sein können. Dem Anleger wird<br />
daher empfohlen, einen auf diesem Gebiet erfahrenen<br />
steuerlichen Berater hinzuzuziehen.<br />
Unter Bezug auf den IDW-Standard ES 4 n.F. zur<br />
ordnungsgemäßen Beurteilung von Prospekten des<br />
Institutes der Wirtschaftsprüfer (IDW) werden im Folgenden<br />
die steuerlichen Auswirkungen in der Investitions-,<br />
der Nutzungsphase und bei Beendigung der<br />
Kapitalanlage getrennt dargestellt.<br />
12.1 Besteuerung in der Bundesrepublik<br />
Deutschland<br />
Steuerliche Grundlagen der Fondskonzeption<br />
Einführung<br />
Alle Einkünfte eines in Deutschland ansässigen Steuerpflichtigen<br />
unterliegen grundsätzlich der deutschen<br />
Einkommensteuer. Dazu zählen auch Einkünfte aus<br />
ausländischen Einkunftsquellen (Welteinkommensprinzip).<br />
Durch die so genannten Abkommen zur<br />
Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA) zwischen<br />
den verschiedenen Staaten wird teilweise das Besteuerungsrecht<br />
des Wohnsitzstaates eingeschränkt und<br />
dem Quellenstaat der Einkünfte zugeordnet.<br />
Für Mieteinkünfte aus in <strong>Australien</strong> belegenen Immobilien<br />
steht <strong>Australien</strong> gemäß Art. 6 des Doppelbesteuerungsabkommens<br />
Deutschland/<strong>Australien</strong> (im<br />
Folgenden DBA D/A) das Besteuerungsrecht zu. In<br />
Deutschland sind Mieteinkünfte aus australischem<br />
Grundbesitz grundsätzlich unter Progressionsvorbehalt<br />
von der Besteuerung freigestellt (Art. 22 § 2 lit. a<br />
DBA D/A). Die Freistellung der laufenden Einkünfte<br />
aus der Vermietung von der deutschen Besteuerung<br />
gilt unabhängig davon, ob die Einkünfte als gewerblich<br />
oder als Vermietungs- und Verpachtungseinkünfte<br />
qualifiziert werden. Anfallende Guthabenzinsen aus<br />
der Anlage der Liquiditätsreserve fallen dagegen<br />
nicht unter die vorgenannte Freistellung und müssen<br />
in Deutschland auf Ebene des Anlegers steuerlich<br />
berücksichtigt werden.<br />
Das vorliegende Beteiligungsangebot ist dabei so<br />
konzipiert, dass basierend auf dem derzeit geltenden<br />
Recht in <strong>Australien</strong> und Deutschland die laufenden<br />
Einkünfte aus der Vermietung in <strong>Australien</strong> grundsätzlich<br />
von der Objektgesellschaft und nicht individuell<br />
vom Anleger zu versteuern sind. Die Objektgesellschaft<br />
wird dazu in <strong>Australien</strong> u.a. zur Körperschaftsteuer<br />
und Umsatzsteuer veranlagt werden und entsprechende<br />
Steuererklärungen abgeben. Sie kann<br />
dabei Aufwandskosten wie z.B Abschreibung der<br />
Immobilie, Geltendmachung der Fremdfinanzierungszinsen<br />
sowie bestimmte andere mit der Investition<br />
im Zusammenhang stehende Aufwendungen geltend<br />
machen.<br />
Bei einem Verkauf der Fondsimmobilie bzw. einer<br />
Auflösung der Beteiligung gemäß der Annahmen<br />
der Prognoserechnung wird der Veräußerungserlös<br />
nach den in <strong>Australien</strong> geltenden Regeln von der<br />
Objektgesellschaft zu versteuern sein. Eine Besteuerung<br />
des Veräußerungserlöses in Deutschland erfolgt<br />
aus den folgenden Gründen nicht: Wenn die Fondsgesellschaft<br />
ausschließlich vermögensverwaltend tätig<br />
ist, ist die Erzielung eines Veräußerungsgewinns<br />
nach Ablauf von 10 Jahren nach den derzeit geltenden<br />
steuerlichen Regelungen nach Angaben des Steuerberaters<br />
der Fondsgesellschaft in Deutschland steuerfrei.<br />
Selbst bei einer Veräußerung der Fondsimmobilie<br />
und der Erzielung eines Veräußerungserlöses vor<br />
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