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Die steuerlichen Grundlagen
Diesem Beteiligungsangebot liegen die derzeit geltende
Gesetzeslage, die aktuelle Rechtsprechung und die geltenden
Verwaltungsauffassungen der Finanzbehörden zu Grunde.
Änderungen der steuerlichen Rahmenbedingungen (künftige
Gesetzesänderungen, geänderte Rechtsprechung oder
geänderte Anwendung bestehender Vorschriften oder Regelungen)
sind möglich und können die Rentabilität der Beteiligung
positiv oder negativ beeinflussen.
ten (wirtschaftliche und sportliche Vergütung), welche von
künftigen ungewissen Ereignissen abhängen (vergleiche
hierzu Kapitel „Das Darlehen der Fondsgesellschaft an die
Stadion GmbH“, Seite 27 ff.).
Ferner stundet die Fondsgesellschaft der Stadion GmbH die
Kostenerstattung aus der Eigenkapitaleinwerbung über die
Laufzeit bis 30. 06. 2020 gegen einen Zinssatz von 6,75 % p. a.
(vergleiche hierzu „Nebenkostenvergütung“, Seite 31).
Die endgültige Entscheidung über die steuerlichen Auswirkungen
dieses Beteiligungsangebots bleibt der Beurteilung
der Betriebsprüfung durch die Finanzverwaltung vorbehalten.
Die nachfolgende Darstellung der steuerlichen Konsequenzen
einer Beteiligung an der Fondsgesellschaft bezieht sich
ausschließlich auf in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige
natürliche Personen, die ihre Beteiligung im Privatvermögen
halten. Sofern Anleger vorstehende Voraussetzungen
nicht erfüllen, sollten sie die aus einer Beteiligung
an der Fondsgesellschaft resultierenden steuerlichen Auswirkungen
beziehungsweise Abweichungen mit einem
steuerlichen Berater besprechen.
Einkommensteuer
Einkunftsart
Die Anleger beteiligen sich als Treugeber/Kommanditisten
an der Fondsgesellschaft. Welche Art von Einkünften steuerlich
vorliegt, ist für die Anleger somit grundsätzlich auf
Ebene der Fondsgesellschaft zu beurteilen.
Die Tätigkeit der Fondsgesellschaft besteht in der Gewährung
eines verzinslichen Darlehens an die Stadion GmbH.
Die Verzinsung des Darlehens besteht aus einem Festzinssatz
in Höhe von 6,75 % p. a und zwei variablen Komponen-
Daraus erzielen die Fondsgesellschaft und damit die Anleger
Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 7
EStG.
Ebenfalls unter die Einkünfte aus Kapitalvermögen fällt die
Verwaltungsgebühr (vergleiche hierzu „Verwaltungsgebühr“,
S. 31) als besonderes Entgelt (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG).
Eine Umqualifizierung der Einkünfte aus Kapitalvermögen
in gewerbliche Einkünfte (§ 15 EStG) erfolgt nicht, da die
Fondsgesellschaft aufgrund ihrer gesellschaftsrechtlichen
Konstruktion nicht gewerblich geprägt im Sinne des § 15
Abs. 3 Nr. 2 EStG ist. Eine gewerbliche Prägung liegt nicht
vor, wenn ein nicht persönlich haftender Gesellschafter zur
Geschäftsführung befugt ist. Dies gilt unabhängig davon,
ob der zur Geschäftsführung befugte Gesellschafter eine
Kapitalgesellschaft ist (R 138 Abs. 6 EStR).
Einkunftsermittlung
Die Einkünfte der Fondsgesellschaft werden als Überschuss
der Einnahmen über die Werbungskosten ermittelt (Einnahmen-/Überschussrechnung).
Einnahmen (§ 8 EStG) sind die erhaltenen Zinsen, der in der
Nebenkostenerstattung enthaltene Zinsanteil und die Verwaltungsgebühren
einschließlich etwaig vereinnahmter Um-
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