Archiv-Version - LEISTUNGSBILANZPORTAL
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Die steuerlichen Grundlagen<br />
Diesem Beteiligungsangebot liegen die derzeit geltende<br />
Gesetzeslage, die aktuelle Rechtsprechung und die geltenden<br />
Verwaltungsauffassungen der Finanzbehörden zu Grunde.<br />
Änderungen der steuerlichen Rahmenbedingungen (künftige<br />
Gesetzesänderungen, geänderte Rechtsprechung oder<br />
geänderte Anwendung bestehender Vorschriften oder Regelungen)<br />
sind möglich und können die Rentabilität der Beteiligung<br />
positiv oder negativ beeinflussen.<br />
ten (wirtschaftliche und sportliche Vergütung), welche von<br />
künftigen ungewissen Ereignissen abhängen (vergleiche<br />
hierzu Kapitel „Das Darlehen der Fondsgesellschaft an die<br />
Stadion GmbH“, Seite 27 ff.).<br />
Ferner stundet die Fondsgesellschaft der Stadion GmbH die<br />
Kostenerstattung aus der Eigenkapitaleinwerbung über die<br />
Laufzeit bis 30. 06. 2020 gegen einen Zinssatz von 6,75 % p. a.<br />
(vergleiche hierzu „Nebenkostenvergütung“, Seite 31).<br />
Die endgültige Entscheidung über die steuerlichen Auswirkungen<br />
dieses Beteiligungsangebots bleibt der Beurteilung<br />
der Betriebsprüfung durch die Finanzverwaltung vorbehalten.<br />
Die nachfolgende Darstellung der steuerlichen Konsequenzen<br />
einer Beteiligung an der Fondsgesellschaft bezieht sich<br />
ausschließlich auf in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige<br />
natürliche Personen, die ihre Beteiligung im Privatvermögen<br />
halten. Sofern Anleger vorstehende Voraussetzungen<br />
nicht erfüllen, sollten sie die aus einer Beteiligung<br />
an der Fondsgesellschaft resultierenden steuerlichen Auswirkungen<br />
beziehungsweise Abweichungen mit einem<br />
steuerlichen Berater besprechen.<br />
Einkommensteuer<br />
Einkunftsart<br />
Die Anleger beteiligen sich als Treugeber/Kommanditisten<br />
an der Fondsgesellschaft. Welche Art von Einkünften steuerlich<br />
vorliegt, ist für die Anleger somit grundsätzlich auf<br />
Ebene der Fondsgesellschaft zu beurteilen.<br />
Die Tätigkeit der Fondsgesellschaft besteht in der Gewährung<br />
eines verzinslichen Darlehens an die Stadion GmbH.<br />
Die Verzinsung des Darlehens besteht aus einem Festzinssatz<br />
in Höhe von 6,75 % p. a und zwei variablen Komponen-<br />
Daraus erzielen die Fondsgesellschaft und damit die Anleger<br />
Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 7<br />
EStG.<br />
Ebenfalls unter die Einkünfte aus Kapitalvermögen fällt die<br />
Verwaltungsgebühr (vergleiche hierzu „Verwaltungsgebühr“,<br />
S. 31) als besonderes Entgelt (§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG).<br />
Eine Umqualifizierung der Einkünfte aus Kapitalvermögen<br />
in gewerbliche Einkünfte (§ 15 EStG) erfolgt nicht, da die<br />
Fondsgesellschaft aufgrund ihrer gesellschaftsrechtlichen<br />
Konstruktion nicht gewerblich geprägt im Sinne des § 15<br />
Abs. 3 Nr. 2 EStG ist. Eine gewerbliche Prägung liegt nicht<br />
vor, wenn ein nicht persönlich haftender Gesellschafter zur<br />
Geschäftsführung befugt ist. Dies gilt unabhängig davon,<br />
ob der zur Geschäftsführung befugte Gesellschafter eine<br />
Kapitalgesellschaft ist (R 138 Abs. 6 EStR).<br />
Einkunftsermittlung<br />
Die Einkünfte der Fondsgesellschaft werden als Überschuss<br />
der Einnahmen über die Werbungskosten ermittelt (Einnahmen-/Überschussrechnung).<br />
Einnahmen (§ 8 EStG) sind die erhaltenen Zinsen, der in der<br />
Nebenkostenerstattung enthaltene Zinsanteil und die Verwaltungsgebühren<br />
einschließlich etwaig vereinnahmter Um-<br />
Die steuerlichen Grundlagen I 75