Vollständiger Text - Kontrollamt der Stadt Wien

KA IV - 13/4-1/09 Seite 25 von 50
führten Maßnahmen und Tätigkeiten zur Verhinderung ordnungswidriger, unethischer
und unzweckmäßiger Leistungserbringungen;
- Umfang und Häufigkeit zusätzlicher Evaluierungsmaßnahmen (Schwerpunktprüfungen,
Durchlaufproben, Prüfungen einzelner Abteilungen im Hinblick auf die Einhaltung
der Kontrollmaßnahmen);
- die Ausübung von Überwachungsmaßnahmen durch Externe (WirtschaftsprüferInnen,
Rechnungshof, Kontrollamt);
- Protokolle über die Prüfungsergebnisse;
- getroffene Maßnahmen anlässlich der im Rahmen der Überwachung gewonnenen Erkenntnisse
bzgl. Schwachstellen im IKS.
Eine Auflistung relevanter Fragenstellungen - ohne Anspruch auf Vollständigkeit - zu
diesen Bereichen wird im Anhang beigefügt.
1.7 Kosten-Nutzen-Betrachtung
Die Durchführung von internen Kontrollen verursacht aber auch Kosten, von deren Höhe
es abhängen wird, welche Art von Sicherungsmaßnahmen zur Anwendung kommt.
Der Aufwand für spezifische Kontrolltätigkeiten besteht aus Personal- und Sachkosten
(z.B. Prüfsoftware, Anschaffungskosten für Messgeräte). Das Ausmaß und die Detaillierung
der ausgeübten Kontrolle müssen von einem wirtschaftlich vertretbaren Kosten-
Nutzen-Verhältnis abhängig gemacht werden, d.h. die Kosten der Kontrolle dürfen nicht
höher als der mögliche Schaden sein. Das ökonomische Prinzip für Kontrollmaßnahmen
darf jedoch in jenen Bereichen der Geschäftstätigkeit nicht zur Anwendung kommen,
wo die Ordnungsmäßigkeit (Einhaltung gesetzlicher und sonstiger rechtlicher
Grundlagen) gefährdet ist.
1.8 Grenzen des IKS
Ein gut eingerichtetes IKS sollte weit gehenden Schutz vor Unregelmäßigkeiten, Fehlaussagen
und dolosen Handlungen bieten. Schwachstellen innerhalb eines IKS können
jedoch dort auftreten, wo ungewöhnliche oder unregelmäßig anfallende Geschäfte oder
Vorgänge stattfinden, wo Missverständnisse oder Fehleinschätzungen vorkommen, leitende
Instanzen in die Tätigkeit von Sachbearbeiterinnen bzw. Sachbearbeitern ein-