Einkommensteuerrechtliche Behandlung von - Bundesministerium ...
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Seite 2<br />
Zum Sonderausgabenabzug für Beiträge nach § 10 Absatz 1 und zur Besteuerung <strong>von</strong><br />
Versorgungsbezügen nach § 19 Absatz 2 sowie <strong>von</strong> Einkünften nach § 22 Nummer 1<br />
Satz 3 Buchstabe a des Einkommensteuergesetzes (EStG) gilt im Einvernehmen mit den<br />
obersten Finanzbehörden der Länder Folgendes:<br />
Inhaltsübersicht<br />
Inhalt<br />
Randziffer<br />
A. Abzug <strong>von</strong> Vorsorgeaufwendungen - § 10 EStG - 1 - 167<br />
I. Sonderausgabenabzug für Beiträge nach § 10 Absatz 1 Nummer 2 EStG 1 - 67<br />
1. Begünstigte Beiträge 1 - 45<br />
a) Beiträge i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 2 Satz 1 Buchstabe a EStG 1 - 7<br />
aa) Beiträge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen 1 - 4<br />
bb) Beiträge zur landwirtschaftlichen Alterskasse 5<br />
cc) Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen 6 - 7<br />
b) Beiträge i. S. d. § 10 Absatz 1 Nummer 2 Satz 1 Buchstabe b EStG 8 - 44<br />
aa) Allgemeines 8 - 16<br />
bb) Absicherung <strong>von</strong> Berufsunfähigkeit, verminderter<br />
Erwerbsfähigkeit und Hinterbliebenen<br />
17 - 24<br />
cc) Weitere Vertragsvoraussetzungen 25 - 44<br />
c) Beitragsempfänger 45<br />
2. Ermittlung des Abzugsbetrags nach § 10 Absatz 3 EStG 46 - 67<br />
a) Höchstbetrag 46<br />
b) Kürzung des Höchstbetrags nach § 10 Absatz 3 Satz 3 EStG 47 - 59<br />
aa) Kürzung des Höchstbetrags beim Personenkreis des § 10<br />
Absatz 3 Satz 3 Nummer 1 Buchstabe a EStG<br />
49 - 51<br />
bb) Kürzung des Höchstbetrags beim Personenkreis des § 10<br />
Absatz 3 Satz 3 Nummer 1 Buchstabe b EStG<br />
52 - 55<br />
cc) Kürzung des Höchstbetrags beim Personenkreis des § 10<br />
Absatz 3 Satz 3 Nummer 2 EStG<br />
46 - 59<br />
c) Kürzung des Höchstbetrags bei Ehegatten und Lebenspartnern 1 60<br />
d) Übergangsregelung (bis 2024) 61<br />
e) Kürzung des Abzugsbetrags bei Arbeitnehmern nach § 10 Absatz 3<br />
Satz 5 EStG<br />
62 - 67<br />
II. Sonderausgabenabzug für sonstige Vorsorgeaufwendungen nach § 10<br />
Absatz 1 Nummer 3 und 3a EStG<br />
68 - 141<br />
1. Allgemeines 68<br />
2. Sonstige Vorsorgeaufwendungen 69 - 98<br />
a) Beiträge zur Basiskrankenversicherung (§ 10 Absatz 1 Nummer 3<br />
Satz 1 Buchstabe a EStG)<br />
69 - 93<br />
aa) Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung 76 - 85<br />
(1) Allgemeines 76 - 78<br />
(2) Einzelne Personengruppen 79 - 85<br />
(a) Pflichtversicherte Arbeitnehmer 79<br />
1 Der Begriff „Lebenspartner“ bezeichnet in diesem BMF-Schreiben Lebenspartner einer eingetragenen<br />
Lebenspartnerschaft
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