(BA420) (PDF, 722 KByte) - bAV-Infothek

Fachinformation 

NÜRNBERGER 

Direktversicherung 

arbeitgeberfinanziert 

Vorteile, Ablauf und rechtliche Behandlung 

Stand: Januar 2014 

Alle Personen- und Funktionsbezeichnungen stehen für beide Geschlechter gleichermaßen. 

BA420_201401 

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Inhalt 

Einleitung 1 

Warum sollte ein Arbeitgeber eine Direktversicherung abschließen? 1 

Was ist eine Direktversicherung? 1 

Die Vorteile 2 

Arbeitsrechtliche Vorschriften 3 

Allgemeine Informationen 3 

Zusage des Arbeitgebers (§ 1 BetrAVG) 3 

Beitragsorientierte Leistungszusage (BOLZ) 3 

Beitragszusage mit Mindestleistung (BZML) 3 

Bezugsrecht 4 

Versorgungsordnung 4 

Unverfallbarkeit (§§ 1 b und 2 BetrAVG) 4 

Versicherungsvertragliches Verfahren 5 

Versorgungsfall 6 

Abfindung (§ 3 BetrAVG) 6 

Steuerliche Behandlung einer Abfindungszahlung 7 

Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Abfindungszahlung 7 

Übertragung (§ 4 BetrAVG) 

– Mitnahme der bAV (Vertrag oder Kapital) 7 

Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche 

Behandlung einer Übertragung 8 

GDV-Deckungskapital-Übertragungsabkommen 8 

Auskunftsanspruch (§ 4 a BetrAVG) 9 

Altersgrenze (§ 6 BetrAVG) 

– Kann eine Altersleistung vorzeitig bezogen werden? 9 

Insolvenzsicherung (§§ 7 – 15 BetrAVG) 

– Ist die Direktversicherung insolvenzgeschützt? 

Müssen PSV-Beiträge gezahlt werden? 10 

Pflicht zur Anpassungsprüfung (§ 16 BetrAVG) 

– Müssen Rentenzahlungen erhöht werden? 10 

Persönlicher Geltungsbereich (§ 17 Abs. 1 BetrAVG) 10 

Steuerrechtliche Vorschriften 11 

Steuerrechtliche Behandlung der Beiträge beim Arbeitgeber 11 

Steuerrechtliche Behandlung der Beiträge beim Arbeitnehmer 11 

Melde- und Aufzeichnungspflichten 12 

Kapitalgedeckte bAV in Form einer Rente oder Auszahlungsplan 13 

Steuerlich zulässige Hinterbliebene 13 

Lebensgefährte/in bzw. gleichgeschlechtliche Lebenspartnerschaft 13 

Kinder im steuerlichen Sinne 

(§ 32 Abs. 3 und 4 Satz 1 Nr. 1 bis 3 EStG) 14 

Sterbegeld 14 

Todesfallleistungen während der Aufschubdauer 15 

Todesfallleistungen während einer Rentengarantiezeit 15 

Leistungen aus vorhandenen Überschüssen bei einer 

Selbstständigen Berufsunfähigkeits-Versicherung oder 

Berufsunfähigkeits-Zusatzversicherung 15 

Hinterbliebenenrente 15 

Kapitalabfindung einer lebenslangen Rente – Kapitalwahlrecht 16 

Steuerpflichtige Leistung nach § 22 Nr. 5 EStG 16 

Vervielfältigungsregelung bei Beenden des Dienstverhältnisses 

– steuerfreier Einmalbeitrag 17 

Steuerrechtliche Behandlung der Beiträge bei Nutzung mehrerer 

Durchführungswege 18

Inhalt 

Sozialversicherungsrechtliche Vorschriften 19 

Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Beiträge 19 

Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Beiträge bei Nutzung 

mehrerer Durchführungswege 19 

Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Leistungen 19 

Gesetzliche Arbeitslosen- und Rentenversicherung 20 

Private Kranken- und Pflegeversicherung 20 

Produkte der NÜRNBERGER 21 

Produkte der NÜRNBERGER Lebensversicherung AG (NLV) 

und der NÜRNBERGER Beamten Lebensversicherung AG (NBL) 21 

Tarifvarianten 23 

Gruppentarifstufen 23 

Produktbesonderheiten 23 

V-Tarife 23 

Mitversicherte Person bei NR2705 und NR2765V 23 

SBU-Tarife 23 

NÜRNBERGER Life-Cycle-Modell 24 

Wertsicherung 24 

Flexible Abrufphase 24 

Weitere Zusatzversicherungen 24 

Umwandlungsoption 25 

Tarife mit Verfügungsoption und Kapitalauszahlung 

bei Pflegebedürftigkeit oder schwerer Krankheit 25 

Dokumente und Informationen 25 

Anlagen zum Antrag 25 

Policierung 25 

Gruppenversicherung 25 

Informationen 26 

Steuer und Sozialversicherung 26 

Verkaufshilfen und zusätzliche Vertriebsinformationen 26 

Ansprechpartner 28

Einleitung 1 

Einleitung 

Warum sollte ein 

Arbeitgeber eine 

Direktversicherung 

abschließen? 

Was ist eine 

Direktversicherung? 

Die gesetzliche Rente wird zukünftig nicht mehr ausreichen, um den 

gewohnten Lebensstandard halten zu können. Mit der letzten Rentenreform 

(Rentenversicherungs-Altersgrenzenanpassungsgesetz) beschloss 

die Bundesregierung im März 2007 die Anhebung des Renteneintrittsalters 

von 65 auf 67 Jahre, um die angeschlagenen Rentenkassen 

weiterhin finanzieren zu können. 

Die Tarifvertragsparteien haben darauf reagiert und z. B. im Jahr 2006 

einen Tarifvertrag über altersvorsorgewirksame Leistungen (AVWL) oder 

in 2008 den Tarifvertrag über Lebensarbeitszeit und Demografie unterzeichnet. 

Daneben stellt die Direktversicherung eine wichtige Möglichkeit dar, 

Mitarbeiter an das Unternehmen zu binden. 

Die Direktversicherung ist eine Lebensversicherung, die der Arbeitgeber 

auf das Leben seines Arbeitnehmers abschließt. Versicherungsnehmer 

und Beitragszahler ist der Arbeitgeber. Der Arbeitnehmer ist versicherte 

Person und ganz oder teilweise bezugsberechtigt. 

Eine Direktversicherung kann als Rentenversicherung, fondsgebundene 

Rentenversicherung sowie als eigenständige Berufsunfähigkeits-(BU-) 

Versicherung vereinbart werden.

2 

Die Vorteile 

• Rentenanpassung über Gewinnausschüttung 

(keine Verpflichtung zur Anpassung) 

• Motivation und Bindung der Mitarbeiter 

• Hohe Transparenz 

• Geringer Verwaltungsaufwand 

• Insolvenzsicherungspflicht kann vermieden werden 

(keine PSVaG-Beiträge) 

• Nachgelagerte Besteuerung 

• Steuer- und sozialversicherungsfreie Beiträge in Höhe von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze 

(BBG) der gesetzlichen Rentenversicherung 

(GRV) 

• Zusätzlicher Beitrag von 1.800 EUR p. a. steuerfrei, wenn kein Beitrag 

zu einer Direkt- oder Pensionskassenversicherung nach § 40 b EStG 

pauschal versteuert wird 

• Beiträge sind Betriebsausgaben 

• Altersversorgung muss nicht bilanziert werden 

• Versorgung junger Mitarbeiter möglich (Betriebsausgabenabzug auch 

für unter 27-Jährige, im Vergleich zur Unterstützungskasse) 

• Flexible Gestaltung 

• Versicherungsvertragliches Verfahren bei Ausscheiden 

• Alternativ kann der Vertragswert (Kapital) zum neuen Arbeitgeber mitgenommen 

werden (Portabilität) 

• Private Weiterführung nach Ausscheiden möglich 

• Eigenständige BU-Versicherung

Arbeitsrechtliche Vorschriften 3 

Arbeitsrechtliche 

Vorschriften 

Allgemeine 

Informationen 

Zusage des Arbeitgebers 

(§ 1 BetrAVG) 

Beitragsorientierte 

Leistungszusage 

(BOLZ) 

Beitragszusage mit 

Mindestleistung 

(BZML) 

Hat ein Arbeitgeber eine Direktversicherung für seinen Arbeitnehmer 

abgeschlossen, ist er an die Vorschriften des Betriebsrentengesetzes 

(BetrAVG) gebunden. Das BetrAVG enthält lediglich Mindestnormen zum 

Schutz der versorgungsberechtigten Arbeitnehmer. Vertragliche Besserstellungen 

sind möglich (z. B. unwiderrufliches Bezugsrecht ab Beginn). 

Eine betriebliche Altersversorgung (bAV) liegt vor, wenn dem Arbeitnehmer 

aus Anlass seines Arbeitsverhältnisses vom Arbeitgeber Leistungen zur 

Absicherung mindestens eines biometrischen Risikos (Alter, Invalidität, 

Tod) zugesagt werden (§ 1 Abs. 1 Satz 1 BetrAVG). 

Die bAV muss nicht unmittelbar über den Arbeitgeber (z. B. Direktzusage) 

durchgeführt werden, sondern kann genauso über einen Erfüllungsgehilfen 

(z. B. Lebensversicherer) stattfinden. Im Rahmen der sogenannten 

Durchgriffshaftung steht der Arbeitgeber aber auch für die Erfüllung der 

zugesagten bAV-Leistungen eines externen Versorgungsträgers ein 

(§ 1 Abs. 1 Satz 3 BetrAVG). 

Bei der Direktversicherung erteilt der Arbeitgeber eine Versorgungszusage 

auf Leistungen der bAV. Versorgungszusage ist, soweit nichts anderes 

vereinbart wurde (z. B. separate/s Versorgungsdokument/-urkunde), der 

Versicherungsschein. Die Versorgungsleistungen (Alter, Tod, BU) ergeben 

sich aus den garantierten Versicherungsleistungen sowie den Überschüssen. 

Wichtig für die spätere Behandlung der Direktversicherung (z. B. bei 

Ausscheiden, Anpassungsprüfungsverpflichtung etc.) ist die Form der 

Zusage: 

Eine beitragsorientierte Leistungszusage liegt vor, wenn der Arbeitgeber 

sich verpflichtet, bestimmte Beiträge in eine Anwartschaft auf Alters-, 

Invaliditäts- oder Hinterbliebenenversorgung umzuwandeln (§ 1 Abs. 2 

Nr. 1 BetrAVG). 

Bei der Direktversicherung wird anhand einer fest vereinbarten Beitragszahlung 

die garantierte Versorgungsleistung nach versicherungsmathematischen 

Grundlagen ermittelt und im Versicherungsschein dokumentiert. 

Die garantierten Leistungen erhöhen sich um die Überschüsse. 

Im Versorgungsdokument wird immer der Beitrag genannt, von dem die 

Höhe der Versorgungsleistungen mit abhängig ist. 

Eine Beitragszusage mit Mindestleistung liegt vor, wenn der Arbeitgeber 

sich verpflichtet, Beiträge zur Finanzierung von bAV-Leistungen an eine 

Direktversicherung zu zahlen. Für Leistungen zur Altersversorgung stellt 

er das planmäßig zuzurechnende Versorgungskapital auf Grundlage der 

gezahlten Beiträge (Beiträge und die daraus erzielten Erträge), mindestens 

aber die Summe der zugesagten Beiträge, soweit sie nicht rechnungsmäßig 

für einen biometrischen Risikoausgleich verbraucht wurden, zur 

Verfügung (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 BetrAVG).

4 

Abweichend zur beitragsorientierten Leistungszusage wird keine Versorgungsleistung 

ermittelt, sondern ein Mindestkapital (bei Direktversicherungen 

entspricht dies i. d. R. der Bruttobeitragssumme), dass bei Eintritt 

des Versorgungsfalls fällig wird. Dieses Mindestkapital erhöht sich um 

erwirtschaftete Überschüsse. Das so entstehende Gesamtkapital bildet 

die Grundlage einer lebenslangen Rentenzahlung. Dabei ist wichtig, dass 

bereits mit Abschluss der Direktversicherung, die Umrechnungsfaktoren 

(z. B. Rechnungsgrundlagen, Rentenfaktor, etc.) durch den Produktanbieter 

garantiert sind. 

Im Versorgungsdokument (z. B. Versicherungsschein) finden sich sowohl 

die garantierte Beitragssumme bzw. Kapitalzahlung als auch der Versicherungsbeitrag. 

Bei der NÜRNBERGER Direktversicherung über eine 

Beitragszusage mit Mindestleistung wird kein Abzug für den biometrischen 

Risikoausgleich vorgenommen. Garantiert wird der gezahlte Bruttobeitrag 

ohne Zusatzversicherungen (am Beispiel der NÜRNBERGER 

Direktversicherung Fondsgebundene Rentenversicherung Doppel-Invest 

sogar 101 % der gezahlten Beiträge). 

Bezugsrecht 

Versorgungsordnung 

Unverfallbarkeit 

(§§ 1 b und 2 BetrAVG) 

Das Bezugsrecht regelt das Recht, über die fällige Versorgungsleistung 

zu verfügen. Es kann widerruflich oder unwiderruflich ausgestaltet werden. 

Solange ein Arbeitnehmer keinen gesetzlichen Anspruch auf die ihm 

zugesagten Leistungen der bAV hat, wird ihm vom Arbeitgeber, dem Versicherungsnehmer 

des Vertrags, i. d. R. ein widerrufliches Bezugsrecht 

eingeräumt. 

Sobald die gesetzlichen Unverfallbarkeitsfristen nach § 1b BetrAVG erfüllt 

sind, wird – soweit vereinbart – das widerrufliche zum unwiderruflichen 

Bezugsrecht. Auf den unwiderruflich Begünstigten sind damit sämtliche 

vorhandenen Leistungsansprüche aus dem Vertrag übergegangen. Ein 

Widerruf oder eine Änderung des Bezugsrechts ist nur mit Zustimmung 

des unwiderruflich Begünstigten möglich. 

Der Arbeitgeber hat aber weiterhin die vertragsgestaltenden Rechte inne. 

Für den Arbeitgeber empfiehlt sich, die bAV über einen Anbieter einzurichten. 

Daneben sollte der Arbeitgeber einheitliche Rahmenbedingungen 

(z. B. Tarif) für seine Belegschaft schaffen. So wird die bAV über einen 

Anbieter verwaltungsarm durchgeführt. Dieses einheitliche Vorgehen 

kann beispielsweise durch eine Versorgungsordnung festgehalten werden. 

Sie schafft Klarheit und gibt eine Übersicht über die im Unternehmen 

durchgeführte bAV und das über Jahre hinweg. 

Wurde für einen Arbeitnehmer eine Direktversicherung abgeschlossen, 

hat er bei vorzeitigem Ausscheiden aus dem Betrieb zumindest Anspruch 

auf einen Teil der ihm versprochenen Leistungen, wenn er zum Zeitpunkt 

des Ausscheidens 

• mindestens 25 Jahre alt ist 

• und die Direktversicherung (Zusage) seit mindestens 5 Jahren 

bestanden hat; i. d. R. sind der Versicherungsbeginn und der 

Zusagebeginn identisch.

5 

Die Höhe des Anspruchs errechnet sich nach dem ratierlichen Verfahren. 

Danach steht dem ausgeschiedenen Arbeitnehmer der Teil der Versicherungssumme 

zu, der dem Verhältnis seiner abgeleisteten Dienstzeit zur 

maximal möglichen Dienstzeit im Unternehmen entspricht. Stand dem 

Arbeitnehmer ursprünglich die gesamte Ablaufleistung der Versicherung 

zu, hat er auch Anspruch auf die bis zum Ausscheiden angefallenen 

Überschussanteile. 

Bei einer Beitragszusage mit Mindestleistung tritt an die Stelle des 

ratierlichen Anspruchs das dem Arbeitnehmer planmäßig zuzurechnende 

Versorgungskapital auf Grundlage der bis zum Ausscheiden geleisteten 

Beiträge inkl. Erträge, mindestens aber die Summe der bis dahin zugesagten 

Beiträge abzüglich bereits verbrauchter Risikoanteile. 

Die Auszahlung des Anspruchs erfolgt jedoch erst, wenn die vereinbarte 

Altersgrenze erreicht ist oder ein vorzeitiger Versorgungsfall (Tod, BU) 

eintritt. 

Versicherungsvertragliches 

Verfahren 

Auf Verlangen des Arbeitgebers kann an die Stelle des vorgenannten 

gesetzlich unverfallbaren Anspruchs das versicherungsvertragliche Verfahren 

bzw. Ersatzverfahren treten. Der Anspruch wird hierbei auf den bis 

zu diesem Zeitpunkt angesammelten Wert der Direktversicherung begrenzt, 

die Direktversicherung wird mit schuldbefreiender Wirkung auf den 

ausscheidenden Arbeitnehmer übertragen (§ 2 Abs. 2 BetrAVG). Dafür 

müssen allerdings die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein („Soziale 

Auflagen“): 

• Spätestens nach 3 Monaten seit dem Ausscheiden des Arbeitnehmers 

ist das Bezugsrecht unwiderruflich. Eine Abtretung oder Beleihung des 

Rechts aus dem Versicherungsvertrag durch den Arbeitgeber sowie Beitragsrückstände 

sind nicht vorhanden. 

• Verwendung der Überschussanteile ab Versicherungsbeginn ausschließlich 

zur Verbesserung der Versicherungsleistung 

• Recht des ausgeschiedenen Arbeitnehmers zur Fortsetzung der Versicherung 

mit eigenen Beiträgen 

• Entscheidung des Arbeitgebers über Mitgabe des Versicherungsvertrags 

sowie Mitteilung an Arbeitnehmer spätestens 3 Monate nach dem 

Ausscheiden des Arbeitnehmers 

• Vereinbarung, dass der Arbeitnehmer die ihm übertragene Versicherung 

in Höhe des durch Arbeitgeberbeiträge gebildeten Deckungskapitals 

zum Zeitpunkt der Übertragung weder abtreten bzw. beleihen noch 

kündigen darf 

Nach Mitgabe der Versicherung kann die versicherte Person als neuer 

Versicherungsnehmer den Vertrag privat fortführen (beitragsfrei oder 

beitragspflichtig) oder auf einen neuen Arbeitgeber per Versicherungsnehmerwechsel 

bzw. Kapitalübertragung (Portabilität bzw. GDV- 

Deckungskapital-Übertragungsabkommen) übertragen. 

Ebenfalls ist eine Abfindung der per versicherungsvertraglichen Verfahrens 

übertragenen Direktversicherung innerhalb der Abfindungshöchstgrenzen 

nach § 3 BetrAVG möglich (§ 2 Abs. 2 Satz 7 BetrAVG).

6 

Bei Abschluss einer Direktversicherung über die Zusageform Beitragszusage 

mit Mindestleistung tritt an die Stelle des versicherungsvertraglichen 

Verfahrens das dem Arbeitnehmer planmäßig zuzurechnende 

Versorgungskapital auf Grundlage der bis zum Ausscheiden geleisteten 

Beiträge inkl. Erträge, mindestens aber die Summe der bis dahin zugesagten 

Beiträge abzüglich bereits verbrauchter Risikoanteile (§ 2 Abs. 5 b 

BetrAVG). 

Der Anspruch wird jedoch erst bei Eintritt des Versorgungsfalls ausbezahlt. 

Der Arbeitnehmer hat das Recht, den Vertrag mit eigenen Beiträgen fortzuführen. 

Die Beitragszahlung erfolgt in den beim ehemaligen Arbeitgeber 

weiter bestehenden Vertrag. Außerdem besteht die Möglichkeit, den Vertrag 

bzw. das Kapital auf einen neuen Arbeitgeber bzw. dessen Anbieter 

nach § 4 BetrAVG zu übertragen. Auch das GDV-Deckungskapital-Übertragungsabkommen 

kann im Fall einer Direktversicherung angewendet 

werden. 

Versorgungsfall 

Abfindung 


Im Versorgungsfall sind keine gesetzlichen Unverfallbarkeitsfristen zu 

erfüllen. Unmittelbar nach Einrichtung der betrieblichen Direktversicherung 

(ab materiellem Versicherungsbeginn) haben der Arbeitnehmer oder 

die Hinterbliebenen bei Eintritt des Versorgungsfalls sofort in voller Höhe 

einen Rechtsanspruch auf die zugesagten Leistungen (z. B. Todesfallleistung 

aus Beitragsrückgewähr, BU-Rente). Das gilt vorbehaltlich einer 

im Versorgungsdokument der Direktversicherung vereinbarten Gesundheitsprüfung 

im Leistungsfall (insbesondere bei Invaliditätsleistungen 

sowie lebenslangen Hinterbliebenenrenten). Diese Bedingungen sowie 

eine laufende Beitragszahlung müssen erfüllt sein. 

Die bAV soll der Alterssicherung des Arbeitnehmers dienen. 

Der Arbeitgeber besitzt jedoch ein einseitiges Abfindungsrecht für Kleinanwartschaften. 

Diese liegen vor, wenn die beim Erreichen der festen 

Altersgrenze abrufbare monatliche Altersrente nicht mehr als 1 % der 

monatlichen Bezugsgröße des § 18 SGB IV ausmacht. Kapitalleistungen 

dürfen ebenfalls nur dann abgefunden werden, wenn sie minimal sind, 

d. h. 12/10 der monatlichen Bezugsgröße nach § 18 SGB IV nicht überschreiten. 

Weitergehende Abfindungsrechte gibt es ab 01.01.2005 nicht 

mehr. 

Beispiel für eine monatliche Bezugsgröße von 2.500 EUR: 

Abfindungsgrenze bei Rentendirektversicherungen = 1 % aus 2.500 EUR 

= 25 EUR monatliche Rente. Der Arbeitgeber kann die bAV abfinden, 

wenn der unverfallbare Anspruch bei Ausscheiden weniger als 25 EUR 

monatliche Altersrente beträgt. 

Die aktuelle monatliche Bezugsgröße können Sie dem BA861 entnehmen. 

Ein Arbeitnehmer kann eine unbegrenzte Abfindung durchsetzen, wenn 

er sich die Beiträge zur GRV erstatten lässt. 

Eine Abfindung der per versicherungsvertraglichen Verfahrens übertragenen 

Direktversicherung ist innerhalb der Abfindungshöchstgrenzen nach 

§ 3 BetrAVG möglich (§ 2 Abs. 2 Satz 7 BetrAVG). 

Eine Abfindung der bAV muss gesondert ausgewiesen werden und ist in 

einem Betrag auszuzahlen (§ 3 Abs. 6 BetrAVG).

7 

Steuerliche Behandlung 

einer Abfindungszahlung 

Sozialversicherungsrechtliche 

Behandlung 

der Abfindungszahlung 

Übertragung 


– Mitnahme der bAV 

(Vertrag oder Kapital) 

Beim Beenden einer nach § 3 Nr. 63 EStG geförderten bAV gilt steuerrechtlich 

Folgendes: 

Liegt eine bAV im Sinn des BetrAVG vor und wird sie mit Wirkung für die 

Zukunft beendet, z. B. durch Abfindung (ggf. auch in Form der Beitragsrückerstattung), 

handelt es sich bei der Zahlung der Versorgungseinrichtung 

an den Arbeitnehmer um sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 EStG. 

Eine Abfindungsleistung nach dem BetrAVG stellt kein Arbeitsentgelt im 

Sinn der Sozialversicherung dar, wenn sie wegen Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses 

gezahlt wird. Es könnte sich jedoch um einen 

Versorgungsbezug nach § 229 SGB V handeln, sofern die Abfindung im 

zeitlichen Zusammenhang mit dem Ausscheiden aus dem Erwerbsleben 

steht. Ein solcher Zusammenhang ist anzunehmen, wenn der Arbeitnehmer 

das 59. Lebensjahr vollendet hat (vgl. Ziffer 10.3 Rundschreiben 

der Spitzenorganisationen der Sozialversicherung vom 25.09.2008). 

In allen anderen Fällen handelt es sich um sozialversicherungspflichtiges 

Entgelt (in allen Zweigen der Sozialversicherung). Somit sind durch Arbeitgeber 

und Arbeitnehmer die jeweiligen Beiträge zu entrichten 

(max. jedoch auf Einkünfte innerhalb der BBG). 

Ein Rückgriff auf das Entgelt im Vorjahr findet statt, wenn 

• die Abfindung in den Monaten Januar bis März gezahlt wird, 

• der Arbeitnehmer bereits im Vorjahr beim gleichen Arbeitgeber 

beschäftigt war und 

• der Abfindungsbetrag zusammen mit dem Arbeitsentgelt des laufenden 

Jahres die anteilige BBG überschreitet. 

Hierbei handelt es sich um die sogenannte Märzklausel. 

Durch das Alterseinkünftegesetz (AltEinkG) wurde die Übertragung von 

Versorgungsanwartschaften auf den neuen Arbeitgeber im Fall der 

Beendigung des Arbeitsverhältnisses überarbeitet. 

Nun besteht die Möglichkeit, dass der bisherige Arbeitgeber dem neuen 

den Übertragungswert der Direktversicherung überschreibt. Somit geht 

die Versorgungszusage des alten Arbeitgebers unter. Das ist allerdings 

nur dann möglich, wenn der neue Arbeitgeber eine wertgleiche Zusage 

erteilt und sowohl der bisherige und der neue Arbeitgeber als auch der 

Arbeitnehmer einverstanden sind. Sind sich alle 3 einig, kann mit schuldbefreiender 

Wirkung übertragen werden. Der Übertragungswert entspricht 

dem im Zeitpunkt der Übertragung gebildeten Kapital in der Direktversicherung 

(§ 4 Abs. 2 Nr. 2 BetrAVG). 

Des Weiteren wird dem Arbeitnehmer das einseitige Recht eingeräumt, 

eine solche Übertragung der Direktversicherung auf den neuen Arbeitgeber 

innerhalb eines Jahres nach Beendigung des bisherigen Arbeitsverhältnisses 

zu verlangen. Voraussetzung dafür ist, dass der Übertragungswert 

die BBG zur GRV nicht übersteigt. In diesen Fällen ist der Arbeitgeber 

verpflichtet, eine dem Übertragungswert entsprechende Zusage 

zu erteilen und eine bAV in Form eines Pensionsfonds, einer Pensionskasse 

oder einer Direktversicherung abzuschließen.

8 

Wurde das versicherungsvertragliche Verfahren angewandt, richtet sich 

der Anspruch des Arbeitnehmers gegen den Versorgungsträger, z. B. den 

Versicherer (§ 4 Abs. 3 Satz 2 BetrAVG). Der Arbeitgeber kann nicht die 

Abfindung wählen, wenn der Arbeitnehmer eine Übertragung seiner Anwartschaft 

auf den neuen Arbeitgeber verlangt (§ 3 Abs. 2 Satz 3 BetrAVG). 

Die über den Übertragungswert erteilte Zusage bleibt dem Arbeitnehmer 

auch nach erneutem Ausscheiden wie bei einer Entgeltumwandlung erhalten 

(ohne Fristen oder Mindestalter). Das Recht der Abtretung, Beleihung 

oder Verpfändung durch den Arbeitgeber ist für diesen Wert ausgeschlossen. 

Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche 

Behandlung 

einer Übertragung 

GDV-Deckungskapital- 

Übertragungsabkommen 

Die Übertragung der Altersversorgung (Vertrag bzw. Kapital) auf den 

neuen Arbeitgeber bleibt steuerfrei nach § 3 Nr. 55 EStG. Der Übertragungswert 

zählt auch nicht zum sozialversicherungspflichtigen Entgelt 

(§ 1 Nr. 1 SvEV, Ziffer 9 Rundschreiben der Spitzenorganisationen der 

Sozialversicherung vom 25.09.2008). 

Wird die bAV sowohl beim alten als auch beim neuen Arbeitgeber über 

einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder Direktversicherung abgewickelt, 

liegt im Fall der Übernahme der Versorgungszusage nach § 4 

Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG lediglich ein Schuldnerwechsel (z. B. Versicherungsnehmerwechsel) 

und damit für den Arbeitnehmer kein lohnsteuerlich 

relevanter Vorgang vor (vgl. Randziffer 328 BMF-Schreiben vom 

24.07.2013). 

Eine Versorgungsanwartschaft kann im Rahmen des Deckungskapital- 

Übertragungsabkommens – geschaffen vom GDV (Gesamtverband Deutsche 

Versicherungswirtschaft e. V.) – für Direktversicherungen, Pensionskassenversicherungen 

und Pensionsfondsversorgungen übertragen werden. 

Dabei bleibt die steuerliche Behandlung der Beiträge und Leistungen 

erhalten (z. B. nach § 40 b EStG a. F.). Voraussetzung ist, dass nach 

dem Ausscheiden des Arbeitnehmers eine Frist von 15 Monaten zum 

Beantragen der Übertragung eingehalten wird. 

Das Abkommenstellt sicher, dass beim neuen Anbieter keine erneute 

Abschlusskostenbelastung vorgenommen wird (Ausnahme: Erhöhungsbeitrag). 

Auf eine erneute Gesundheitsprüfung (Alter, Tod, BU) wird bei Risikoäquivalenz 

verzichtet. 

Der Übertragungswert entspricht dem Zeitwert der Versicherung einschließlich 

Überschuss- und Schlussüberschussbeteiligung ohne Stornoabzug. 

Ab dem Übertragungsstichtag gelten die Vertragsbedingungen und Rechnungsgrundlagen 

des übernehmenden Versicherers. Dabei ist auch ein 

Wechsel zwischen Kollektiv(Rahmen)-verträgen und Einzelversicherungen 

möglich. 

Bei Betriebsübergängen nach § 613 a BGB kann das Abkommen ebenfalls 

angewendet werden.

9 

Die Übertragung nach GDV-Deckungskapital-Übertragungsabkommen 

hat keine steuerlichen Auswirkungen (kein steuerlicher Zufluss beim Arbeitnehmer, 

keine Novationsfolgen); vgl. Randziffer 356 BMF-Schreiben vom 

24.07.2013. Das Endalter des neuen Vertrags sollte dem des ursprünglichen 

entsprechen. Eine einmalige Erhöhung nach BMF-Schreiben vom 

06.03.2012 um maximal 2 Jahre ist zulässig. 

Weitere Informationen können Sie auch der Arbeitshilfe Portierung (L390) 

entnehmen. Sie finden sie im NÜRNBERGER Portal für Vertriebspartner 

und in der Beratungstechnologie. 

Auskunftsanspruch 

(§ 4a BetrAVG) 

Altersgrenze 


– Kann eine Altersleistung 

vorzeitig 

bezogen werden? 

Der Arbeitnehmer hat gegenüber seinem Arbeitgeber bzw. dessen 

Versorgungsträger das Recht auf Information über 

1. die Höhe seiner bisher erworbenen unverfallbaren Anwartschaft 

bei Erreichen der Altersgrenze und 

2. die Höhe des Übertrageswerts nach § 4 Abs. 3 BetrAVG 

bei Ausscheiden aus dem Unternehmen. 

Der neue Arbeitgeber bzw. Versorgungsträger wiederum hat dem Arbeitnehmer 

mitzuteilen, in welcher Höhe aus dem Übertragungswert ein 

Anspruch auf bAV bestehen würde. 

Nimmt ein Arbeitnehmer die Altersrente aus der GRV als Vollrente in 

Anspruch, sind ihm auf sein Verlangen (und nach Erfüllung vertraglicher 

Leistungsvoraussetzungen) auch die Leistungen aus der Direktversicherung 

vorzeitig auszuzahlen. 

Als Untergrenze für die betrieblichen Versorgungsleistungen bei altersbedingtem 

Ausscheiden aus dem Erwerbsleben gilt im Regelfall aus 

steuerlichen Gründen das 62. Lebensjahr. 

In Ausnahmefällen können bAV-Leistungen auch schon vor dem 

62. Lebensjahr gewährt werden, z. B. bei Berufsgruppen wie Piloten, 

bei denen bereits früher Versorgungsleistungen üblich sind. Ob solche 

Ausnahmefälle vorliegen, ergibt sich aus Gesetz, Tarifvertrag oder 

Betriebsvereinbarung. Siehe dazu auch Randziffer 286 BMF-Schreiben 

vom 24.07.2013. 

Erreicht der Arbeitnehmer im Zeitpunkt der Auszahlung das 62. Lebensjahr, 

hat aber seine berufliche Tätigkeit noch nicht beendet, ist dies in der 

Regel (insbesondere bei Direktversicherungen) unschädlich (vgl. Randziffer 

286 BMF-Schreiben vom 24.07.2013). 

Die Leistungen sind als Versorgungslohn steuer- und abgabenpflichtig in 

der gesetzlichen Sozialversicherung (Näheres dazu siehe steuer- und 

sozialversicherungspflichtige Leistungen). 

Für Versorgungszusagen, die bereits vor dem 01.01.2012 erteilt worden 

sind, tritt an die Stelle des 62. noch das 60. Lebensjahr.

10 

Insolvenzsicherung 

(§§ 7 – 15 BetrAVG) 

– Ist die Direktversicherung 

insolvenzgeschützt? 

Müssen 

PSV-Beiträge gezahlt 

werden? 

Pflicht zur 

Anpassungsprüfung 


– Müssen Rentenzahlungen 

erhöht werden? 

Persönlicher 

Geltungsbereich 

(§ 17 Abs. 1 BetrAVG) 

Unverfallbare Ansprüche von Arbeitnehmern aus Direktversicherungen 

sind bei Insolvenz des Arbeitgebers nur gefährdet, soweit das Bezugsrecht 

widerruflich ist oder die Versicherung vom Arbeitgeber abgetreten 

bzw. beliehen wurde und unterliegen dann den Bestimmungen der 

gesetzlichen Insolvenzsicherung. 

In diesen Fällen übernimmt der Pensions-Sicherungs-Verein-Versicherungsverein 

auf Gegenseitigkeit (PSVaG) die Versorgungsverpflichtung 

des Arbeitgebers. Hierfür muss der Arbeitgeber jährlich Beiträge an den 

PSVaG zahlen. 

Als Bemessungsgrundlage zählt z. B. das Deckungskapital der Versicherung. 

Die Beitragspflicht lässt sich vermeiden, wenn bei Eintritt der Unverfallbarkeit 

das Bezugsrecht für unwiderruflich erklärt wird und Abtretungen 

bzw. Beleihungen rückgängig gemacht werden. 

Die Vertragsgestaltung der NÜRNBERGER Direktversicherung sieht 

standardmäßig vor, dass nach Eintritt der gesetzlichen Unverfallbarkeit 

das Bezugsrecht unwiderruflich wird. Außerdem sind Abtretungen, Beleihungen 

und Verpfändungen ausgeschlossen. Dadurch kann die Meldeund 

Sicherungspflicht beim PSVaG vermieden werden. Über das unwiderrufliche 

Bezugsrecht sind die Ansprüche des Arbeitnehmers bei 

Insolvenz des Arbeitgebers gesichert. 

Siehe dazu auch die Merkblätter des PSVaG: 

Allgemein Merkblatt 300/M3 

Mitgliedschaft und Beitrag Merkblatt 210/M21 

Insolvenz und Leistung Merkblatt 110/M6 

Die Merkblätter finden Sie auf http://www.psvag.de und im 

NÜRNBERGER Portal für Vertriebspartner. 

Der Arbeitgeber hat alle 3 Jahre eine Anpassung der laufenden Leistungen 

der bAV zu prüfen. Laufende Leistungen sind Alters-, Invaliditäts- und 

Hinterbliebenenrenten. Dabei ist nach billigem Ermessen zu entscheiden 

und die Belange des Versorgungsempfängers sowie die wirtschaftliche 

Lage des Arbeitgebers sind zu berücksichtigen (§ 16 Abs. 1 BetrAVG). 

Die Verpflichtung entfällt, wenn die bAV über eine Direktversicherung 

im Sinn des § 1 b Abs. 2 BetrAVG durchgeführt wird, ab Rentenbeginn 

sämtliche auf den Rentenbestand entfallende Überschussanteile zum 

Erhöhen der laufenden Leistungen verwendet werden und beim Berechnen 

der garantierten Leistungen der nach § 65 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe 

a Versicherungsaufsichtsgesetz (VAG) festgesetzte Höchstzinssatz 

zur Berechnung der Deckungsrückstellung nicht überschritten wird. 

Die Verpflichtung entfällt ebenfalls, wenn eine Beitragszusage mit 

Mindestleistung erteilt wurde. 

Arbeitnehmer im Sinn des BetrAVG sind Arbeiter und Angestellte einschließlich 

Auszubildender. Darüber hinaus ist das Gesetz für Personen 

gültig, die nicht Arbeitnehmer sind, aber denen Leistungen der Alters-, 

Invaliditäts- und/oder Hinterbliebenenversorgung zugesagt wurden 

(z. B. Handelsvertreter). 

Steuerlich gefördert werden die Beiträge, wenn es sich bei dem Arbeitsverhältnis 

um ein 1. Dienstverhältnis (Lohnsteuerklasse I bis V) handelt. 

Siehe dazu auch: Wer kann einen Vertrag nach § 3 Nr. 63 EStG abschließen?

Steuerrechtliche Vorschriften 11 

Steuerrechtliche Vorschriften 

Steuerrechtliche 

Behandlung der 

Beiträge beim 

Arbeitgeber 

Steuerrechtliche 

Behandlung der 

Beiträge beim 

Arbeitnehmer 

Vor Eintritt des Versorgungsfalls kann der Arbeitgeber die Beiträge voll 

als Betriebsausgaben (§ 4 b EStG) in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie 

geleistet werden, geltend machen. Voraussetzung ist, dass sie betrieblich 

veranlasst sind. Das trifft in der Regel immer zu. Ausnahme kann beispielsweise 

sein, dass es sich beim beherrschenden Gesellschafter- 

Geschäftsführer um eine unangemessene Vergütung handelt. 

• Einkommensteuer/Körperschaftsteuer/Gewerbesteuer 

Vor Eintritt des Versorgungsfalls kann der Arbeitgeber voll als Betriebsausgaben 

geltend machen: 

Laufende Beiträge oder Einmalbeiträge zur Direktversicherung 

Einmalbeiträge oder Halbjahres- und Jahresbeiträge können in dem Wirtschaftsjahr 

voll geltend gemacht werden, in dem sie geleistet werden. Es 

erfolgt keine Rechnungsabgrenzung. 

Ansprüche aus Direktversicherungen werden beim Arbeitgeber nicht 

aktiviert, da der Arbeitnehmer bezugsberechtigt ist und ihm bzw. seinen 

Hinterbliebenen die Leistungen zustehen – unabhängig davon, ob ein 

widerrufliches oder unwiderrufliches Bezugsrecht zugunsten des Arbeitnehmers 

besteht (vgl. R 4 b Abs. 3 EStR). Rückstellungen müssen bei 

Direktversicherungen nicht gebildet werden. 

Bei Eintritt des Versorgungsfalls zahlt die Versicherungsgesellschaft die 

fälligen Leistungen in der Regel direkt an den Arbeitnehmer aus. Für den 

Arbeitgeber hat dies keine steuerlichen Auswirkungen. 

Vor Eintritt des Versorgungsfalls liegt beim versorgungsberechtigten 

Arbeitnehmer ein Lohnzufluss in Höhe der Beitragszahlung des Arbeitgebers 

vor, der grundsätzlich einen steuerpflichtigen Teil des Arbeitslohns 

darstellt (§ 2 Abs. 3 Ziffer 2 Lohnsteuer-Durchführungsverordnung 

LStDV). 

Ab 01.01.2005 werden Beiträge für eine Direktversicherung in die Regelung 

des § 3 Nr. 63 EStG einbezogen. Damit können bis zu 4 % der BBG 

zur GRV (die BBG West ist gültig für alte und neue Bundesländer, vgl. 

Randziffer 307 BMF-Schreiben vom 24.07.2013) steuerfrei einbezahlt 

werden. Für Direktversicherungen, die nach dem 01.01.2005 abgeschlossen 

werden, gilt somit grundsätzlich die nachgelagerte Besteuerung. 

Des Weiteren wird in § 3 Nr. 63 EStG der steuerfreie Höchstbetrag um 

einen festen Betrag in Höhe von 1.800 EUR im Kalenderjahr erhöht. 

Diese Regelung soll als Ersatz für den Wegfall des § 40 b EStG a. F. 

dienen und kann nur genutzt werden, wenn im gleichen Kalenderjahr 

keine Beiträge nach § 40 b EStG a. F. pauschal versteuert werden. Eine 

beitragsfreie „40 b-Zusage“ ist hingegen unschädlich. 

Werden gleichzeitig Beiträge an eine Direktversicherung, Pensionskasse 

und einen Pensionsfonds gezahlt (Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge), 

ist die Steuerfreiheit insgesamt auf Beitragsleistungen bis zu 4 % der 

BBG zzgl. 1.800 EUR beschränkt. 

Laut dem Schreiben des Bundesministeriums für Finanzen (vgl. BMF- 

Schreiben vom 24.07.2013, Randziffer 310) werden auf Entgeltumwandlung 

beruhende Beiträge nur dann steuerfrei berücksichtigt, wenn rein 

arbeitgeberfinanzierte Beiträge die Höchstbeiträge nicht ausgeschöpft 

haben. 

Beiträge, die diese Grenze von 4 % der BBG zzgl. 1.800 EUR übersteigen, 

sind individuell zu versteuern.

12 

Bei den Höchstbeträgen nach § 3 Nr. 63 EStG handelt es sich jeweils um 

Jahresbeträge. Eine zeitanteilige Kürzung der Höchstbeträge ist daher 

nicht vorzunehmen. Somit kann z. B. am 01.12. der gesamte Jahresbetrag 

(4 % + 1.800 EUR) steuerwirksam gezahlt werden. 

Die Höchstbeträge können wiederholt in Anspruch genommen werden, 

wenn der Arbeitnehmer sie in einem vorangegangenen Dienstverhältnis 

bereits ausgeschöpft hat, d. h., die Freibeträge gelten pro Arbeitgeber und 

können beim Arbeitgeberwechsel erneut ausgeschöpft werden (vgl. 

Randziffer 307 BMF-Schreiben vom 24.07.2013). Das gilt auch in der 

gesetzlichen Sozialversicherung (vgl. Randziffer 5.2.4.2 Rundschreiben 

der Spitzenorganisationen der Sozialversicherung vom 25.09.2008). 

Es besteht die Möglichkeit, neben der gleichmäßigen Beitragszahlung 

(z. B. monatlich) auch aus der Sonderzahlung (z. B. Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld, 

Gratifikationen etc.) Zuzahlungen zu beitragspflichtigen Direktversicherungen 

zu leisten. Die Höchstbeträge (4 % + 1.800 EUR) 

dürfen aber nicht überschritten werden, (siehe dazu auch: bAV-Produktinfo 

Nr. 24 vom 12. Dezember 2008, bAV-Fachinfo vom 12. Februar 2009 

und BA432 Zuzahlungen). 

Melde- und 

Aufzeichnungspflichten 

Mit dem Jahressteuergesetz 2007 wurden besondere Aufzeichnungs- und 

Meldepflichten im Rahmen der bAV in §§ 4 und 5 LStDV eingeführt 

Entsprechend § 5 Abs. 2 LStDV hat der Arbeitgeber dem Versorgungsträger 

(Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds), der für ihn 

die bAV durchführt, je Versorgungszusage Informationen über die für den 

einzelnen Arbeitnehmer geleisteten Beiträge mitzuteilen, und zwar ob 

diese 

1. nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei belassen, 

2. nach § 40 b EStG in der am 31.12.2004 geltenden Fassung pauschal 

besteuert oder 

3. individuell besteuert wurden. 

Aus den Aufzeichnungen zu den Versorgungsverträgen müssen zudem 

der Zeitpunkt der Erteilung bzw. Übertragung hervorgehen sowie alle 

Änderungen der Zusagen nach dem 31.12.2004. Als Beleg für die getroffene 

Vereinbarung können die Antragskopie, der Versicherungsschein 

und bei Entgeltumwandlung die entsprechende Entgeltumwandlungs- 

Vereinbarung dienen. Bei Weiteranwendung des § 40 b EStG a. F. 

anstelle des § 3 Nr. 63 EStG ist zusätzlich die Verzichtserklärung aufzubewahren 

sowie der Inhalt der Zusage zum 31.12.2004 (i. d. R. der 

Versicherungsschein zzgl. eventueller Nachträge). 

Diese Mitteilungen müssen spätestens 2 Monate nach Ablauf des 

Kalenderjahres oder nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses während 

des Kalenderjahres erfolgen. 

Die laufende, jährliche Mitteilungspflicht kann laut § 5 Abs. 3 LStDV unterbleiben, 

wenn im Antrag bzw. Änderungsantrag (z. B. Versicherungsnehmerwechsel) 

eine Information über die steuerliche Gestaltung des 

Vertrags enthalten ist und der Versorgungsträger seine Kenntnis hierüber 

dem Arbeitgeber über den Versicherungsschein bzw. Nachtrag dokumentiert. 

Zahlt der Arbeitnehmer Eigenbeiträge (z. B. Elternzeit), muss der 

Arbeitgeber den Anbieter informieren.

13 

Kapitalgedeckte bAV in 

Form einer Rente oder 

Auszahlungsplan 

Steuerlich zulässige 

Hinterbliebene 

Lebensgefährte/in bzw. 

gleichgeschlechtliche 

Lebenspartnerschaft 

Voraussetzung für die steuerliche Förderung der Beiträge ist, dass die 

Alters- und Hinterbliebenenleistungen grundsätzlich in Form einer lebenslangen 

Rente an den Begünstigten oder dessen steuerlich zulässige Hinterbliebene 

erfolgen und die Beiträge ausschließlich zum Aufbau einer 

kapitalgedeckten Versorgung verwendet werden. 

Als Alternative zur lebenslangen Rente kann auch ein Auszahlungsplan 

(§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz) 

vereinbart werden. 

Die im Todesfall begünstigen Personen für Direktversicherungsverträge 

mit steuerlicher Förderung der Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG ergeben 

sich aus dem Steuergesetz bzw. aus Verwaltungsanweisungen. Als steuerlich 

zulässige Hinterbliebene gelten 

• die Witwe des Arbeitnehmers oder der Witwer der Arbeitnehmerin, 

• die kindergeldberechtigten Kinder i. S. d. § 32 Abs. 3 und 4 Satz 1 Nr. 1 

bis 3 EStG, 

• ein eingetragener Lebenspartner nach dem Lebenspartnerschaftsgesetz, 

• die frühere Ehegattin bzw. der frühere Ehegatte oder 

• die Lebensgefährtin bzw. der Lebensgefährte, auch bei gleichgeschlechtlicher 

Lebenspartnerschaft. 

Vgl. Randziffer 287 ff BMF-Schreiben vom 24.07.2013 

Um zu vermeiden, dass frühere Ehegatten Leistungen im Todesfall des 

Arbeitnehmers beziehen, obwohl ein Lebensgefährte vorhanden ist, der 

aber nicht als Begünstigter festgelegt worden ist, wurde der frühere Ehegatte 

in den Standardformularen nicht als Begünstigter mit vorgesehen. 

Für den Fall der unehelichen Lebensgemeinschaft oder der Lebenspartnerschaft 

ohne Eintragung ist für die Anerkennung als zulässiger 

Hinterbliebener Folgendes maßgeblich: 

Neben der geforderten namentlichen Benennung des/der Lebensgefährten/in 

in der schriftlichen Vereinbarung gegenüber dem Arbeitgeber 

muss auch versichert werden, dass eine gemeinsame Haushaltsführung 

oder eine zivilrechtliche Unterhaltsverpflichtung besteht. 

Ausreichend ist dabei in der Regel, dass spätestens zu Beginn der Auszahlungsphase 

der Hinterbliebenenleistung eine schriftliche Versicherung 

des Arbeitnehmers vorliegt, in der neben der geforderten namentlichen 

Benennung des/der Lebensgefährten/in bestätigt wird, dass eine gemeinsame 

Haushaltsführung besteht.

14 

Kinder im steuerlichen 

Sinne (§ 32 Abs. 3 und 

4 Satz 1 Nr. 1 bis 3 

EStG) 

Sterbegeld 

• Ein Kind bis zum vollendeten 18. Lebensjahr 

• Ein Kind bis zum vollendeten 21. Lebensjahr, wenn es als arbeitsuchend 

gemeldet ist 

• Ein Kind bis zum vollendeten 25. Lebensjahr, wenn 

- es sich in Berufsausbildung befindet oder 

- es eine Ausbildung mangels Ausbildungsplatz nicht beginnen oder 

fortsetzen kann oder 

- es den gesetzlichen Wehr- oder Zivildienst ableistet bzw. eine vom 

Wehr- und Zivildienst befreiende Tätigkeit (z. B. freiwilliges soziales 

Jahr, Entwicklungshelfer etc.) ausübt 

• Ein Kind, das wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung 

außerstande ist, sich selbst zu unterhalten; Voraussetzung ist, dass die 

Behinderung vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist. 

Erweiterung der begünstigten Kinder durch das BMF-Schreiben vom 

24.07.2013: 

• Kinder, die im Haushalt leben, zu denen ein Obhuts- und Pflegeverhältnis 

besteht und die in der Versorgungsvereinbarung namentlich genannt 

sind 

• Das gilt auch dann, wenn es das Kind, des im Haushalt lebenden Ehegatten 

oder Lebenspartners ist (Pflege-, Stiefkind und faktisches Stiefkind). 

• Enkelkinder, die auf Dauer im Haushalt der Großeltern aufgenommen 

und versorgt werden 

Erteilt oder ändert der Arbeitgeber die Vorsorgungszusage, hat er zu prüfen, 

ob die Versorgungsvereinbarung insoweit grundsätzlich diese Voraussetzungen 

erfüllt; ob im Einzelfall Hinterbliebene in diesem Sinne 

vorhanden sind, ist letztlich vom Arbeitgeber bzw. Versorgungsträger erst 

im Zeitpunkt der Auszahlung der Hinterbliebenenleistung festzustellen. 

Die Festlegung und jede Änderung des Bezugsrechts müssen dem Versicherer 

vor Eintritt des Versicherungsfalls vorliegen. Eine Änderung nach 

Eintritt des Versicherungsfalls ist nicht möglich. 

Stirbt der versicherte Arbeitnehmer und hinterlässt keine steuerlich zulässigen 

Hinterbliebenen, wird die Todesfallleistung, höchstens aber 

ca. 8.000 EUR (gewöhnliche Beerdigungskosten nach § 150 Abs.2 VVG), 

als einmaliges angemessenes Sterbegeld fällig. 

Bezugsberechtigt bei NÜRNBERGER Direktversicherungen sind, falls 

keine sterbegeldbegünstigte Person festgelegt wurde, die Erben des 

versicherten Arbeitnehmers. 

Die Auszahlung des Sterbegelds in Form einer Rente ist nicht möglich.

15 

Todesfallleistungen 

während der Aufschubdauer 

Todesfallleistungen 

während einer Rentengarantiezeit 

Leistungen aus 

vorhandenen Überschüssen 

bei einer 

Selbstständigen 

Berufsunfähigkeits- 

Versicherung oder 

Berufsunfähigkeits- 

Zusatzversicherung 

Hinterbliebenenrente 

Werden bei NÜRNBERGER Direktversicherungen Leistungen bei Tod 

des versicherten Arbeitnehmers während der Aufschubdauer fällig 

(z. B. Beitragsrückgewähr), werden diese nur dann ausgezahlt, wenn 

der Versicherte Hinterbliebene im steuerlich zulässigen Sinn hinterlässt. 

Die Zahlung der Leistungen erfolgt dann in Form einer lebenslangen 

Hinterbliebenenrente. 

Sieht die Direktversicherung eine Einmalkapitalleistung im Todesfall vor, 

richtet sich die Höhe der zu zahlenden Hinterbliebenenrente nach dem zu 

verrentenden garantierten Kapitalbetrag aus der Todesfallleistung und 

einem evtl. vorhandenen und fälligen Überschussguthaben. 

Die Hinterbliebenenrente ist abhängig vom Alter des Hinterbliebenen zum 

Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls. 

Die Berechnung beruht auf den zum Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls 

maßgeblichen versicherungsmathematischen Grundlagen. 

Siehe hierzu auch „Ausübung des Kapitalwahlrechts“ 

Ist bei der Direktversicherung eine Rentengarantiezeit eingeschlossen, 

wird die gesamte Rente (inkl. Rente aus Überschüssen) monatlich bis 

zum Ablauf der Rentengarantiezeit an die steuerlich zulässigen Hinterbliebenen 

gezahlt. Eine Kapitalabfindung der Renten aus der Rentengarantiezeit 

ist aus steuerlichen Gründen nicht möglich. 

Vorhandene Überschüsse werden grundsätzlich in Form einer lebenslangen 

Rente ausgezahlt. 

Erlebt der versicherte Arbeitnehmer den Vertragsablauf (Versorgungsfall 

Alter), werden die dann fälligen Überschussanteile in eine lebenslange 

Altersrente für diese Person umgewandelt. Die Höhe der Rente richtet 

sich nach dem Wert der zu verrentenden Überschüsse bei Vertragsablauf. 

Im Todesfall der versicherten Person vor Ablauf der Berufsunfähigkeits- 

Versicherung bzw. Berufsunfähigkeits-Zusatzversicherung gelten sinngemäß 

die Regelungen wie bei „Todesfallleistungen während der Aufschubdauer“. 

Siehe hierzu auch „Ausübung des Kapitalwahlrechts“ 

Die Auszahlung der Hinterbliebenenrente erfolgt ausschließlich an genau 

einen Hinterbliebenen im steuerlich zulässigen Sinn. 

Der Hinterbliebene ist mit seinem Namen, Geschlecht und Geburtsdatum 

anzugeben. Nach Beginn der Hinterbliebenenrenten-Zahlung kann er 

nicht mehr geändert werden. 

Die erste Rente wird am 1. Monatsersten nach Tod der versicherten Person 

fällig. Die Hinterbliebenenrente wird gezahlt, solange der uns genannte 

Hinterbliebene zum steuerlich zulässigen Personenkreis gehört. Die 

Zahlung wird z. B. eingestellt, wenn das Kind die erforderlichen Voraussetzungen 

(wie etwa das Alter) nicht mehr erfüllt. 

Stirbt der Hinterbliebene nach Beginn der Hinterbliebenenrenten-Zahlung, 

wird keine weitere Leistung fällig und der Vertrag erlischt. Eine Kündigung 

der Hinterbliebenenrente ist nicht möglich.

16 

Kapitalabfindung einer 

lebenslangen Rente 

– Kapitalwahlrecht 

Steuerpflichtige 

Leistung nach 

§ 22 Nr. 5 EStG 

Bei Renten, die aus einer Einmalkapitalleistung (Todesfallleistungen während 

der Aufschubdauer und Leistungen aus vorhandenen Überschüssen 

bei einer selbstständigen Berufsunfähigkeits-Versicherung oder Berufsunfähigkeits-Zusatzversicherung) 

resultieren oder für die laut Tarifbedingungen 

eine Kapitalabfindung möglich ist (z. B. Kapitalabfindung der 

Altersrente), kann anstelle der Rentenzahlungen eine einmalige Kapitalleistung 

(100 %) gewählt werden. Dieses Wahlrecht ist vor Zahlung der 

ersten Rente auszuüben. 

Wird eine einmalige Kapitalleistung beantragt, sind von da an die Voraussetzungen 

des § 3 Nr. 63 EStG nicht mehr erfüllt. Dies bedeutet insbesondere, 

dass die Beiträge, sofern sie danach noch fällig werden, nicht 

mehr steuerfrei sind. Erfolgt die Ausübung des Wahlrechts innerhalb des 

letzten Jahres vor dem altersbedingten Ausscheiden aus dem Erwerbsleben, 

sind die Beitragsleistungen weiterhin nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei. 

Für die Berechnung der Jahresfrist ist das im Zeitpunkt der Ausübung 

des Wahlrechts vertraglich vorgesehene Ausscheiden aus dem Erwerbsleben 

(vertraglich vorgesehener Beginn der Altersversorgungsleistung) 

maßgebend. 

Versorgungsleistungen (Alters-, Invaliditäts- und Hinterbliebenenleistungen) 

aus Direktversicherungen werden im Zeitpunkt der Auszahlung als sonstige 

Einkünfte voll besteuert, soweit sie auf steuerfreien Beitragsleistungen 

beruht haben oder durch Sonderausgabenabzug und Altersvorsorgezulage 

gefördert wurden (§ 22 Nr. 5 EStG). Das bedeutet (wie 

bei Pensionskasse/Pensionsfonds), dass der Versorgungsfreibetrag nicht 

abgezogen werden darf. 

Lediglich der Werbungskostenpauschbetrag (102 EUR) sowie der Altersentlastungsbetrag 

können steuermindernd angesetzt werden. 

Wurde jedoch die Pauschalversteuerung nach § 40 b EStG a. F. genutzt, 

werden die Rentenzahlungen nur in Höhe des Ertragsanteils steuerpflichtig. 

Ab 2005 ergeben sich niedrigere Ertragsanteile, da diese an die 

durchschnittliche Lebenserwartung angepasst wurden. Kapitalleistungen 

können für Vertragsabschlüsse bis zum 31.12.2004 steuerfrei sein. 

Sollten die Beiträge teils pauschal versteuert (z. B. vor 2005), teils steuerfrei 

(nach § 3 Nr. 63 EStG ab 2005) gestellt worden sein, ist entsprechend 

eine Aufteilung der Rentenzahlungen vorzunehmen (vgl. Randziffer 379 

BMF-Schreiben vom 24.07.2013). 

Altersentlastungsbetrag 

Der Altersentlastungsbetrag ergibt sich prozentual aus dem Arbeitslohn, 

ist aber auf einen Höchstbetrag begrenzt. 

Er wird dem Steuerpflichtigen gewährt, der frühestens zum 01.01. des 

Kalenderjahres, in dem er das 65. Lebensjahr vollendet, in Altersrente 

geht. 

Der Prozentsatz der Einkünfte sowie der Höchstbetrag in Euro betragen 

für einen 2012 64 Jahre alt gewordenen Steuerpflichtigen im Kalenderjahr 

2014: 25,6 %, höchstens 1.216 EUR 

2022: 14,4 %, höchstens 684 EUR 

2032: 6,4 %, höchstens 304 EUR 

ab 2040: 0 %/EUR.

17 

Dabei greift das sogenannte Kohortenprinzip: Für alle Neurentner eines 

Jahres gilt ihr Leben lang der Prozentsatz, der im Jahr des 1. Rentenbezugs 

anzuwenden war. Außer bei außergewöhnlichen Rentenanpassungen 

wird der Prozentsatz aber nicht jedes Jahr neu angewandt, sondern 

der Unterschiedsbetrag zwischen der zu versteuernden und der gesamten 

Rente (= steuerfreier Teil) aus dem Jahr nach der 1. Rentenzahlung 

wird für alle fortlaufenden Jahre angesetzt. 

Vervielfältigungsregelung 

bei Beenden 

des Dienstverhältnisses 

– steuerfreier 

Einmalbeitrag 

Für Beiträge und Zuwendungen, die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer 

aus Anlass der Beendigung des Dienstverhältnisses an eine Direktversicherung 

erbracht hat, vervielfältigt sich der Betrag von 1.800 EUR ab 

2005 mit der Anzahl der Kalenderjahre, in denen das Dienstverhältnis des 

Arbeitnehmers bestanden hat (§ 3 Nr. 63 Satz 4 EStG). 

Steuerfreie Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG der letzten 6 Jahre und die 

Beiträge des Kalenderjahres, in dem das Dienstverhältnis beendet wird, 

sind vom vervielfältigten Betrag abzuziehen. Sowohl beim Ermitteln der 

zu vervielfältigenden als auch der zu kürzenden Jahre sind nur die Kalenderjahre 

ab 2005 zu berücksichtigen. Die Gründe für das Beenden des 

Dienstverhältnisses spielen keine Rolle. 

Durch diese Regelung wird den Beteiligten nach der Gesetzesbegründung 

die Möglichkeit eröffnet, Abfindungszahlungen steuerfrei für den 

Aufbau einer kapitalgedeckten bAV zu nutzen. 

Dienstjahre werden immer als volle Jahre gerechnet. Handelt es sich 

beim Firmeneintritt um den 01.12. eines Jahres, wird es als volles Jahr 

gerechnet. Bei einem Firmenaustritt zum 01.02. eines Jahres gilt auch 

dieses Jahr komplett. 

Beispiel: Eintritt 01.12.2007, Ausscheiden 31.01.2008. Für die Vervielfältigung 

zählen die Jahre 2007 und 2008, also 2 Jahre. 

Der Einmalbeitrag bleibt in den vorgenannten Grenzen steuerfrei nach 

§ 3 Nr. 63 EStG. 

Grundsätzlich zählen Abfindungszahlungen in der gesetzlichen Sozialversicherung 

zum sozialversicherungspflichtigen Entgelt, wenn es sich 

dabei um Nachzahlungen (z. B. Lohn, Stunden, Wertkonto etc.) handelt 

(vgl. Ziffer 5.2.4.3 Rundschreiben der Spitzenorganisationen der Sozialversicherung 

vom 25.09.2008). 

Das trifft auf eine Abfindung wegen Beendigung der versicherungspflichtigen 

Beschäftigung grundsätzlich nicht zu. Soweit es sich um 

eine echte Abfindung und nicht um eine Nachzahlung von während der 

Beschäftigung verdientem Entgelt handelt, soll die Abfindung den Arbeitnehmer 

dafür entschädigen, dass er seine bisherige Beschäftigung nicht 

fortsetzen kann und damit gehindert ist, daraus künftig Arbeitsentgelt zu 

erzielen. Eine solche Abfindung, die als Entschädigung für den Wegfall 

künftiger Verdienstmöglichkeiten (= den Verlust des Arbeitsplatzes) gezahlt 

wird, ist zeitlich nicht der früheren Beschäftigung zuzuordnen; ihre 

Beitragspflicht kann nicht mehr auf die frühere, inzwischen weggefallene 

Versicherungspflicht gegründet werden (vgl. BSG-Urteil vom 21.02.1990). 

Die Verwendung dieser Abfindungszahlungen (ganz oder teilweise) für 

die Vervielfältigung im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG ist somit auch beitragsfrei 

in der gesetzlichen Sozialversicherung.

18 

Für Direktversicherungszusagen, die vor dem 01.01.2005 erteilt wurden, 

gibt es eine Übergangsvorschrift. Dabei gelten die ursprünglichen Regelungen 

des § 40 b Abs. 2 EStG a. F. weiterhin, d. h. eine Anwendung der 

Vervielfältigungsregelung des § 3 Nr. 63 Satz 4 EStG ist nicht möglich, 

wenn gleichzeitig die Vervielfältigungsregelung des § 40 b Abs. 2 EStG 

a. F. angewendet wird (vgl. auch Randziffer 320 BMF-Schreiben vom 

24.07.2013). 

Steuerrechtliche Behandlung 

der Beiträge 

bei Nutzung mehrerer 

Durchführungswege 

Werden mehrere Durchführungswege nebeneinander praktiziert, gelten 

für jeden von ihnen die in den Gesetzen oder Verordnungen genannten 

Grenzen. Werden jedoch mehrere in den maßgebenden Einzelvorschriften 

gemeinsam genannte Durchführungswege wie Direktzusage und 

Unterstützungskassenversorgung oder Pensionskasse, Pensionsfonds 

und Direktversicherung nebeneinander praktiziert, kann der Freibetrag je 

Einzelvorschrift nur ein Mal berücksichtigt werden. 

Somit kann der Beitrag zu versicherungsförmigen Durchführungswegen 

bis zu 4 % der BBG steuerfrei bleiben. Werden keine pauschal versteuerten 

Beiträge (Direktversicherung, Pensionskasse) nach § 40 b EStG a. F. 

gezahlt, erhöht sich der steuerfrei zu zahlende Beitrag um 1.800 EUR pro 

Jahr. 

Zusätzlich können über eine Unterstützungskasse und/oder Pensionszusage 

weitere Beiträge in eine bAV steuerfrei eingezahlt werden. Hierbei 

handelt es sich um nicht zufließenden Arbeitslohn, der grundsätzlich in 

unbeschränkter Höhe steuerfrei ist. Weitere Informationen sind in den 

Fachinformationen der genannten Durchführungswege enthalten.



Vorschriften 

Sozialversicherungsre 

chtliche Behandlung 

der Beiträge 


Behandlung 

der Beiträge bei 

Nutzung mehrerer 

Durchführungswege 

Sozialversicherungsre 

chtliche Behandlung 

der Leistungen 

Vor Eintritt des Versorgungsfalls liegt beim Arbeitnehmer steuerpflichtiger 

Arbeitslohn in Höhe der Beitragszahlung vor. Grundsätzlich ist dieser 

auch sozialversicherungspflichtig. 

Pauschal besteuerte Arbeitgeberbeiträge zu Direktversicherungen sind 

jedoch sozialversicherungsfrei, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten 

Arbeitslohn gezahlt werden (§ 4 Abs. 2 Sozialversicherungsentgeltverordnung 

SvEV). 

Zuwendungen an Direktversicherungen, die nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei 

gestellt werden, sind bis zur Höhe von 4 % der BBG in der Rentenversicherung 

der Arbeiter und Angestellten nicht dem sozialversicherungspflichtigen 

Arbeitsentgelt zuzuordnen (§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV). Reine 

Arbeitgeberbeiträge gehen dabei analog dem Steuerrecht beitragsrechtlich 

den auf Entgeltumwandlung beruhenden Beiträgen vor. Sollte der 

Erhöhungsbetrag von 1.800 EUR ausgeschöpft werden, bleibt dieser von 

der Befreiung ausgeschlossen. 

Werden mehrere Durchführungswege nebeneinander praktiziert, gelten 

für jeden von ihnen die in den Gesetzen oder Verordnungen genannten 

Grenzen. Werden jedoch mehrere in den maßgebenden Einzelvorschriften 

gemeinsam genannte Durchführungswege wie Direktzusage und 

Unterstützungskassenversorgung oder Pensionskasse, Pensionsfonds 

und Direktversicherung nebeneinander praktiziert, kann der Freibetrag je 

Einzelvorschrift nur ein Mal berücksichtigt werden. 

Somit können über die versicherungsförmigen Durchführungswege bis zu 

4 % der BBG beitragsfrei gezahlt werden. Rein arbeitgeberfinanzierte 

Beiträge zugunsten einer Unterstützungskasse oder Pensionszusage 

bleiben zusätzlich sozialversicherungsbeitragsfrei. 

Rein arbeitgeberfinanzierte pauschal versteuerte Beiträge nach § 40 b 

EStG a. F. bleiben zusätzlich bis zu 1.752 EUR bzw. 2.148 EUR bei 

Durchschnittsbildung beitragsfrei. 

Ist der Rentner in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung versichert, 

besteht nach § 226 i. V. m. § 229 Sozialgesetzbuch V Beitragspflicht, 

wenn die monatlichen Einnahmen aus allen beitragspflichtigen 

Versorgungsbezügen, die der Altersrentner in der Summe der Leistungen 

aus sämtlichen Durchführungswegen der bAV erhält, insgesamt 1/20 der 

monatlichen Bezugsgröße übersteigen. 

Der Beitragssatz entspricht dem vollen allgemeinen Beitragssatz der zuständigen 

Krankenkasse und dem vollen Beitrag zur Pflegeversicherung. 

Der Beitrag zur Kranken- und Pflegeversicherung wird über die gesamte 

Zeitdauer der Rentenzahlung aus der Direktversicherung fällig. 

Wird anstelle einer laufenden Rente eine einmalige Kapitalabfindung gezahlt, 

unterliegt auch diese der Beitragspflicht zur gesetzlichen Krankenund 

Pflegeversicherung. 

Bei einem Kapitaltarif mit Kapitalauszahlung besteht ebenfalls Beitragspflicht 

zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung. 

Generell wird bei Kapitalzahlungen sowohl aus Renten- als auch aus 

Kapitaltarifen 1/120 der Leistung als monatliche beitragspflichtige Einnahme 

angenommen. Die Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge 

(1/120 der Kapitalleistung) sind längstens für 10 Jahre zu zahlen.


Beispiel 

Kapital 100.000 EUR x 1/120 = 833,33 EUR 

833,33 EUR x (15,5 + 2,05 %*) = 146,25 EUR mtl. 

für längstens 120 Monate 

*Zuzüglich 0,25 % für kinderlose Pflichtversicherte 

Weiterführende Informationen sind im BA860 enthalten. 

Gesetzliche Arbeitslosen- 

und Rentenversicherung 

Private Kranken- und 

Pflegeversicherung 

Nach Eintritt des Versorgungsfalls sind Versorgungsbezüge in der 

Renten- und Arbeitslosenversicherung beitragsfrei. 

Ist der Rentner privat krankenversichert, besteht für ihn keine Beitragspflicht.

Produkte der NÜRNBERGER 21 

Produkte der NÜRNBERGER 

Produkte der 

NÜRNBERGER 

Lebensversicherung 

AG (NLV) und der 

NÜRNBERGER 

Beamten Lebensversicherung 

AG (NBL) 

Die NLV bietet folgende Tarife für eine Direktversicherung an: 

Haupttarif 

• Klassische aufgeschobene Rente mit Todesfallleistung und Rentengarantiezeit 

(NR2701V) mit garantierten Rentensteigerungen im 

Leistungsfall (NR2701DV) 

• Klassische aufgeschobene Rente ohne Todesfallleistung (NR2702) 

• Klassische aufgeschobene Rente mit individueller Hinterbliebenenrente 

(NR2705) 

• Konzepttarif: Aufgeschobene Rentenversicherung mit Todesfallleistung, 

Rentengarantiezeit und aktienbetonter Kapitalanlage (NR2761V) mit 

garantierten Rentensteigerungen im Leistungsfall (NR2761DV) 

• Konzepttarif: Aufgeschobene Rentenversicherung mit individueller 

Hinterbliebenenrente und aktienbetonter Kapitalanlage (NR2765V) 

• Klassische aufgeschobene Rente mit Beitragsrückgewähr, Rentengarantiezeit 

und verteilten Abschlusskosten (NR2751) 

• Klassische aufgeschobene Rente mit lebenslanger Rentenzahlung, 

Todesfallleistung und Erhöhung der Altersrente bei Pflegebedürftigkeit 

(NRP2701V) 

Ist oder wird die versicherte Person nach Rentenbeginn pflegebedürftig, 

kann eine Erhöhung der Rente beantragt werden. Ob und in welchem 

Umfang die Rente steigt, hängt vom Zeitpunkt der Ausübung der Pflegeoption 

und von den dann gültigen Rechnungsgrundlagen ab. Eine 

Todesfallleistung ist ab dem Zeitpunkt der Rentenerhöhung nicht mehr 

versichert (Pflegeoption). 

• Klassische aufgeschobene Rente mit Beitragsrückgewähr, Rentengarantiezeit 

und auf die gesamte Aufschubdauer verteilte Abschlusskosten 

(NR2751) 

• NÜRNBERGER Doppel-Invest: Fondsgebundene aufgeschobene Rente 

mit Beitragsrückgewähr, Rentengarantiezeit und garantierter Erlebensfallleistung 

(Sicherungskonzept mit Garantiefonds) (NFR2752S) 

• NÜRNBERGER OptimumGarant: Fondsgebundene aufgeschobene 

Rentenversicherung mit hoher garantierter Rente, Beitragsrückgewähr 

und Rentengarantiezeit (NFR2770VS) 

Es besteht die Möglichkeit, einen beitragspflichtigen Abrufzeitraum mit 

einzuplanen. In diesem Zeitraum werden Beiträge gezahlt und der Vertrag 

(Rente bzw. Kapital) kann mit Monatsfrist abgerufen werden. 

• NÜRNBERGER VorteilsRente OptimumGarant: Fondsgebundene aufgeschobene 

Rentenversicherung mit hoher garantierter Rente, Todesfallleistung 

und Erhöhung der Altersrente bei Pflegebedürftigkeit 

(NFRP2770VS) 

Ist oder wird die versicherte Person nach Rentenbeginn pflegebedürftig, 

kann eine Erhöhung der Rente beantragt werden. Ob und in welchem 

Umfang die Rente steigt, hängt vom Zeitpunkt der Ausübung der Pflegeoption 

und von den dann gültigen Rechnungsgrundlagen ab. Eine 

Todesfallleistung ist ab dem Zeitpunkt der Rentenerhöhung nicht mehr 

versichert (Pflegeoption).

22 

• Bei den Tarifen NFR2770VS, NFR2752S, NR2701V, NR2761V, 

NRP2701V und NFRP2770VS können Sie den Ablauf der Versicherung 

wie folgt festlegen: 

1. Ablauf nach vollem Versicherungsjahr 

2. Monatserster nach Geburtstag 

3. Gesetzlicher Rentenbeginn 

• Selbstständige Investment Berufsunfähigkeits-Versicherung (IBU2700); 

mit Comfort-Schutz (IBU2700C) und mit garantierter 

Rentensteigerung im Leistungsfall (IBU2700DC) 

• Selbstständige Berufsunfähigkeits-Versicherung mit Bonusrente 

(SBU2700) mit Comfort-Schutz (SBU2700C) und mit garantierter 

Rentensteigerung (SBU2700DC) 

• Selbstständige BasisErwerbsausfall-Versicherung (IBA2700) 

Die NBL bietet folgende Tarife für eine Direktversicherung an: 

• Klassische aufgeschobene Rente mit Beitragsrückgewähr und Rentengarantiezeit 

(NBR2701) 

• NÜRNBERGER Doppel-Invest: Fondsgebundene aufgeschobene Rente 

mit Beitragsrückgewähr, Rentengarantiezeit und Beitragserhaltungs- 

Garantie (NBFR2710S) 

• Selbstständige Berufsunfähigkeits-Versicherung mit Bonusrente 

(BSBU2700) mit Comfort-Schutz (BSBU2700C) 

Zusatztarife 

Erwerbsausfall: BAZ (BAZ2013, nur bei NLV) 

• Beitragsfreiheit bei Erwerbsausfall (B) 

• Zzgl. Rentenzahlung bei Erwerbsausfall (R) 

Berufsunfähigkeit: BUZ (BUZ2013) oder mit Comfort-Schutz BUZ2013C 

• Beitragsfreiheit bei BU bzw. Pflegebedürftigkeit (B) 

• Zzgl. Rentenzahlung bei BU (R) 

• Zzgl. garantierte Rentensteigerung (Rd) 

• Zzgl. monatliche Rentenzahlung bei BU mit gegenüber der Leistungsdauer 

abgekürzter Versicherungsdauer (Ra) 

• Karenzzeit 1 oder 2 Jahre 

Bei Vereinbarung einer Karenzzeit beginnen die Leistungen aus der 

BUZ (einschließlich Beitragsbefreiung) nicht sofort nach Eintritt der BU, 

sondern erst nach Ablauf der Karenzzeit. Bedingung ist, dass die BU 

während der Karenzzeit ununterbrochen besteht („additive Karenzzeit“).

23 

Tarifvarianten 

• Einzeltarife: NR2701(D)V, NRP2701V, NR2702, NR2705, NR2761(D)V, 

NR2765V, NR2751, NFR2752S, NFR2770VS, NFRP2770VS, IBU2700, 

IBU2700(D)C, IBA2700, SBU2700, SB2700(D)C, NBR2701 und 

NBFR2710S, BSBU2700(C) 

• Rabattierter Einzeltarif als K1 und K2 

• Gruppentarife: NR2701(D)VK3(K4, K6, K7), NR2705K3(K4), 

NFR2752SK3(K4), NFR2770VSK3(K4), NFRP2770SK3(K4), 

NR2751K3(K5) 

Gruppentarifstufen 

K1: 100 % Abschluss-, 50 % Bestandspflegeprovision 




K5: Laufende Abschluss-, 0 % Bestandspflegeprovision 



Die genannten Gruppentarifstufen dienen zur Übersicht. Maßgeblich ist 

der vereinbarte Agenturvertrag. Bei K6 und K7 werden maximal 35 Jahre 

bewertet. 

Produktbesonderheiten 

V-Tarife 

Mitversicherte Person 

bei NR2705 und 

NR2765V 

SBU-Tarife 

Bei den aufgeschobenen Rentenversicherungen kann eine Rentengarantiezeit 

zwischen 4 und 20 Jahren gewählt werden (nicht bei Tarifen mit 

Hinterbliebenenrente, Tarif NRP2701V, NFRP2770VS und NR2702). 

Im Fall der Kündigung wird der Vertrag beitragsfrei gestellt. 

Die vorzeitige Altersleistung (nach § 6 BetrAVG) kann auch als Kapitalabfindung 

der Rente erfolgen. 

• Die jährliche Mindestrente beträgt 12 EUR 

(bei Tarif NR2765V auch für Hinterbliebene). 

• Der monatliche Mindestbeitrag beträgt 10 EUR. 

• Keine Stornoabzüge bei Beitragsfreistellung oder vorzeitiger Altersleistung 

Als mitversicherte Person kann nur der Ehepartner, Lebenspartner oder 

Lebensgefährte des Arbeitnehmers eingesetzt werden. 

Bei einer selbstständigen BU-Versicherung nach Tarif SBU erfolgt die 

Überschussbeteiligung immer in Form einer Bonusrente, die im BU-Fall 

die versicherte Rente erhöht. Bei Erleben des Vertragsablaufs oder bei 

Tod werden keine Leistungen aus der Bonusrente fällig. Die Überschussverwendung 

Beitragsabzug verhindert, dass der Vertrag im Rahmen des 

versicherungsvertraglichen Verfahrens bei vorzeitigem Ausscheiden des 

versicherten Arbeitnehmers mitgegeben werden kann.

24 

NÜRNBERGER 

Life-Cycle-Modell 

Wertsicherung 

Flexible Abrufphase 

Weitere 

Zusatzversicherungen 

Das Life-Cycle-Modell ist nur bei fondsgebundenen Rentenversicherungen, 

der Investment Berufsunfähigkeits-Versicherung und der Investment 

BasisErwerbsausfall-Versicherung möglich. Dabei muss der Anteil 

der Aktienfonds am gesamten Depot mindestens 80 % betragen. 

Das Life-Cycle-Modell ist ein terminorientiertes Ablauf- und Anlagemanagement 

für die Fondsanlage (bei Doppel-Invest nur für die freie 

Fondsanlage). Es gilt bis zum Ende der Versicherungsdauer/Aufschubdauer 

bzw. bis zum Beginn der vereinbarten flexiblen Abrufphase. 

In der 1. Phase erfolgt die Fondsanlage (bei Doppel-Invest neben dem 

Garantiefonds) in dem gewählten Fonds bzw. Fondsdepot. 

2 Jahre vor Beginn des letzten Drittels der Laufzeit des Life-Cycle-Modells 

wird das Fondsguthaben (nicht Garantiefonds bei Doppel-Invest) in ein 

renditeorientiertes Fondsdepot mit maximal 50 % Aktienquote übertragen 

(2. Phase). 

3 Jahre vor Ablauf des Life-Cycle-Modells erfolgt dann ein Umschichten des 

gesamten Fondsguthabens (nicht Garantiefonds beim Doppel-Invest) in 

ein sicherheitsorientiertes Fondsdepot mit maximal 30 % Aktienquote (3. 

Phase). 

Die Wertsicherung ermöglicht es, einen einmal erreichten Vertragswert 

vollständig (OptimumGarant) oder teilweise (Doppel-Invest) zu sichern. 

Der Höchststand ist dabei der maximale Wert, der innerhalb der Vertragsdauer 

an einem Monatsersten erreicht wurde. 

Bei den Tarifen N(B)R(P)2701(D)(V), NR2701V, NR2761(V), NR2761D(V) 

und NR275V (nicht bei Versicherungen gegen Einmalbeitrag) kann für die 

letzten 5 Jahre der Aufschubdauer eine beitragsfreie flexible Abrufphase 

vereinbart werden. 

Die beantragte Aufschubdauer bezieht sich immer auf das Ende der 

flexiblen Abrufphase. Die beantragte Jahresrente wird zu Beginn der 

flexiblen Abrufphase erreicht. Während der flexiblen Abrufphase steigen 

die Jahresrente sowie die Kapitalabfindung jährlich an. In dieser Zeit 

können die vorhandenen Werte mit Frist von einem Monat zum nächsten 

Monatsersten verrentet oder als einmalige Kapitalabfindung ausgezahlt 

werden. Bei Tod der versicherten Person während der flexiblen Abrufphase 

wird das vorhandene Kapital zum nächsten Monatsersten nach 

dem Todestag fällig. Der Beginn der flexiblen Abrufphase darf dabei nicht 

vor Vollendung des 62. Lebensjahres liegen. 

Leistungen bei Schnellhilfe, Pflegerente und Unfalltod gehören nicht 

zur bAV und können auch aus steuerlichen Gründen nicht als Direktversicherung 

abgeschlossen werden. Die Renten- und Todesfall-Zusatzversicherungen 

enthalten steuerschädliche Kapitalzusagen im Todesfall 

und können ebenfalls nicht im Rahmen von Direktversicherungen verkauft 

werden. 

Die Zusatzversicherung Bp (auch BAZ, Beitragsfreiheit bei BU/Erwerbsausfall 

und beitragsfreie Dynamik der Hauptversicherung nach Eintritt 

BU/Erwerbsausfall) kann zu einer Direktversicherung nicht angeboten 

werden. Die Beitragsdynamik ist in der Direktversicherung auf den Höchstbetrag 

von 4 % der BBG beschränkt und weitere Beitragserhöhungen 

erfolgen nur noch dann, wenn die BBG steigt. Die Höhe des Bp-Beitrags 

kann aber bei Vertragsabschluss nicht genau bestimmt werden, da die 

zukünftige Entwicklung der BBG unbekannt ist.

25 

Umwandlungsoption 

Tarife mit Verfügungsoption 

und Kapitalauszahlung 

bei Pflegebedürftigkeit 

oder 

schwerer Krankheit 

Dokumente und 

Informationen 

(Alle Dokumente finden Sie in der 

Beratungstechnologie und im 

NÜRNBERGER Portal für Vertriebspartner) 

Anlagen zum Antrag 

Policierung 

Gruppenversicherung 

Wenn in den Tarifbedingungen eine Umwandlungsoption vorgesehen ist, 

kann bei Beginn der Rentenzahlung beantragt werden, dass die Leistungsstruktur 

in die eines dann zum Verkauf offenen Rententarifs mit Hinterbliebenenschutz 

im Rentenbezug umgewandelt wird, sofern die jeweiligen 

tarifspezifischen Bestimmungen erfüllt sind. Durch die Inanspruchnahme 

der Umwandlungsoption ändert sich die Höhe der bisher versicherten 

Rente. Der Arbeitgeber muss diese Option für seinen Versorgungsberechtigten 

beantragen und somit zustimmen. Die Möglichkeit, auf einen 

Rententarif mit Verfügungsoption umzustellen besteht im Rahmen der 

bAV aus steuerlichen Gründen nicht. 

Die Inanspruchnahme der Verfügungsoption sowie die Kapitalauszahlung 

bei Pflegebedürftigkeit oder schwerer Krankheit ist im Rahmen der 

bAV ausgeschlossen. 

Antrag 

BA408 Antrag Direktversicherung 

BA461 Checkliste 

GN100_006 Beratungsbogen bAV für den Arbeitnehmer 

GN100_021 Beratungsbogen bAV für den Arbeitgeber 

BA440 Zusatzvereinbarung (nur beim Privatrentenantrag notwendig!) 

Computeranträge in der Beratungstechnologie 

Alle Anträge senden Sie bitte an die Abteilung Leben/Antrag oder auf elektronischem 

Weg. 

Alle Dokumente finden Sie in der Beratungstechnologie und unter 

bAV-Infothek.de. 

L026 Gesundheitsfragen/Erklärung Versicherte Person Neugeschäft 

L095 Tätigkeitsbeschreibung 

GR213 Ärztliches Zeugnis (bitte GS722 beachten) 

GS722 Merkblatt über den Umfang der ärztlichen Untersuchung 

GN915 NLV-Annahmerichtlinien 

ISO20 Merkblatt zur Datenverarbeitung 

Hier kann das NLV-Policierungsverfahren mit den spezifischen Inhalten 

der NÜRNBERGER Direktversicherung vollständig genutzt werden. 

BA116 Grundsätze zu Gruppentarifen 

BA990 Fachinformation zu Gruppentarifen 

BA115 Antrag zur Gruppenversicherung Direktversicherung 

BA114 Adressdaten zum Gruppenantrag 

BA115_004 Verbandsprofil zur Gruppenversicherung Direktversicherung

26 

Informationen 

Steuer und Sozialversicherung 

Verkaufshilfen 

und zusätzliche Vertriebsinformationen 

(Alle Dokumente finden Sie in der 

Beratungstechnologie und im 

NÜRNBERGER Portal für Vertriebspartner) 

BA453 Merkblatt 

BA822 Ansprechpartner NÜRNBERGER Betriebsrenten 

BA823 Fachinformation Vergleich Durchführungswege 

BA121 Kundeninfo NÜRNBERGER bAV und Rente mit 67 

Rente mit 67: bAV-Fachinfo Nr. 13 vom 18. Januar 2008 

BA860 SV-Behandlung von DV-Leistungen 

BA861 Wichtige Daten auf einen Blick – Sozialversicherung 

BA881 Wichtige Daten auf einen Blick – Steuer 

Doppel-Invest in der Direktversicherung 

BA447 Kundeninfo Fondsgebundene Direktversicherung Doppel-Invest 

BA410 Kundeninfo Fondsgebundene Direktversicherung OptimumGarant 

BA413 Kundeninfo Fondsgebundene Direktversicherung VorteilsRente 

OptimumGarant 

BA451 Kundeninfo VorteilsRente (konventionell) 

bAV-Produktinfo Nr. 27 vom 3. März 2009 

Konzept-Tarif in der Direktversicherung 

BA458 Kundeninfo Direktversicherung Konzept-Tarife 

BA815 Vergangenheitsberechnung Konzept-V-Tarif 

bAV-Produktinfo Nr. 22 vom 20. August 2008 

bAV-Produktinfo Nr. 33 vom 30. Oktober 2009 

VI vom 18.08.2009 Konzept-Tarif mit Hinterbliebenenrente 

Apothekenmitarbeiter 

bAV-Newsletter vom 15.02.2011 

BA429 Vereinbarung DV Mischfinanzierung Apotheken 

Medizinische Fachangestellte und Arzthelfer/innen 

bAV-Produktinfo Nr. 17 vom 16. April 2008 

VI vom 20.03.2008 Tarifvertrag med. Fachangestellte/Arzthelferinnen 

BA430_001 Vereinbarung DV Mischfinanzierung Arzthelfer/innen 

bAV-Newsletter vom 16.05.2011 

Zahnmedizinische Fachangestellte und Zahnarzthelfer/innen 

bAV-Produktinfo Nr. 18 vom 25. April 2008 

BA430_003 Vereinbarung DV Mischfinanzierung Zahnmedizin

27 

Tiermedizinische Fachangestellte/r und Tierarzthelfer/innen 

bAV-Produktinfo Nr. 26 vom 19. Februar 2009 

VI vom 04.02.2009 Tarifvertrag Tiermedizin 

BA430_002 Vereinbarung DV Mischfinanzierung Tierarztmedizin 

NÜRNBERGER Betriebsrente 450plus für Minijobber 

BA909 Kundeninfo NÜRNBERGER Betriebsrente 450plus 

BA910 Merkblatt NÜRNBERGER Betriebsrente 450plus 

BA914 Muster Anstellungsvertrag 

BA915 Muster Änderungsvertrag 

bAV-Produktinfo Nr. 31 vom 4. August 2009 

bAV-Fachinfo Nr. 17 vom 2. Juli 2008 

Zuzahlungen 

bAV-Produktinfo Nr. 24 vom 12. Dezember 2008 

bAV-Fachinfo vom 12. Februar 2009 

BA432 Zuzahlungen 

Garantierte Rentensteigerung in der Rentenphase 

bAV-Produktinfo Nr. 30 vom 23. Juli 2009 

Frei vererbbare bAV 

bAV-Produktinfo Nr. 19 vom 19. Juni 2008 

Der neue Versorgungsausgleich 

bAV-Fachinfo vom 16. Juli 2009 

bAV und Kurzarbeit 

bAV-Fachinfo vom 5. August 2009 

Sonstige Unterlagen und Formulare 

BA450 Versicherungsnehmerwechsel Direktversicherung 

BA874 Bezugsberechtigung im Todesfall 

BA448 Angebotsanforderung Direktversicherung

Ansprechpartner 28 

Ansprechpartner 

Eine Übersicht der Ansprechpartner zur betrieblichen Altersversorgung sowie wichtige Adressen finden Sie in 

den Dokumenten BA822 und BA827.

(BA420) (PDF, 722 KByte) - bAV-Infothek

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