Erbrecht für Versicherungsmakler - MMM-Messe
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<strong>Erbrecht</strong> <strong>für</strong> <strong>Versicherungsmakler</strong><br />
Vortrag im Rahmen der <strong>MMM</strong>-<strong>Messe</strong> der<br />
Fonds Finanz Maklerservice GmbH<br />
im März 2013<br />
Referentin: Ulrike Specht<br />
Rechtsanwältin und Fachanwältin <strong>für</strong> <strong>Erbrecht</strong><br />
Paluka Sobola Loibl & Partner Rechtsanwälte . Neupfarrplatz 10 . 93047 Regensburg . info@paluka.de . www.paluka.de
REFERENTIN: Ulrike Specht<br />
• Rechtsanwältin, Fachanwältin <strong>für</strong> <strong>Erbrecht</strong><br />
• Kanzlei Paluka Sobola Loibl & Partner<br />
• Leiterin Abteilung: <strong>Erbrecht</strong>, Gesellschaftsrecht und<br />
Versicherungsrecht<br />
• Tätigkeitsschwerpunkt im Versicherungs- und Vertriebsrecht:<br />
• Zulassungs- und Genehmigungsfragen<br />
• Beratung und Vertretung beim Ausstieg aus der<br />
Ausschließlichkeit<br />
• Gesellschaftsrechtliche und vertriebsrechtliche<br />
Vertragsgestaltung<br />
• Beratung und Vertretung in Haftungsfragen<br />
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INHALTSÜBERSICHT<br />
I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
II.<br />
III.<br />
Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
Die Lebensversicherung im Erbfall<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Erbfall: Tod eines Menschen, § 1922 I BGB<br />
Erblasser: Verstorbene<br />
Erbe: diejenige Person, auf die das Vermögen des<br />
Erblassers übergeht<br />
Pflichtteilsberechtigter: enterbt, Geldanspruch<br />
Erbmasse (Nachlass): alle Rechte und Pflichten, alle<br />
Vermögensgegenstände<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Erbfolge:<br />
gesetzlich<br />
Verwandte<br />
Ehegatten<br />
gewillkürt<br />
Verfügung von Todes<br />
wegen:<br />
Testament<br />
Gemeinschaftliches<br />
Testament von<br />
Ehegatten/eLP<br />
Erbvertrag<br />
Pflichtteilsrecht<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Opa<br />
Oma<br />
Opa<br />
Oma<br />
3. Ordnung<br />
Großeltern des Erblassers<br />
und deren Abkömmlinge<br />
V<br />
M<br />
2. Ordnung<br />
Eltern und deren Kinder<br />
und Kindeskinder<br />
B<br />
EL<br />
F<br />
Ehegatten<br />
K 1<br />
K 2 K 3<br />
E<br />
1. Ordnung<br />
Kinder und deren Kinder<br />
und Kindeskinder<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Erbquoten – Zugewinngemeinschaft,<br />
§ 1931 I, III, 1371 BGB<br />
EL<br />
F<br />
1/2<br />
K 1 K 2 K 3<br />
1/6 1/6 1/6<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Erbquoten – Gütergemeinschaft, § 1931 IV BGB<br />
EL<br />
F<br />
1/4<br />
K 1 K 2 K 3<br />
1/4 1/4 1/4<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Erbquoten – Gütertrennung, § 1931 IV BGB<br />
EL<br />
F<br />
1/3<br />
K 1 K 2<br />
1/3 1/3<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Beispiel: EL verstirbt – wer wird sein gesetzlicher Erbe?<br />
Zugewinngemeinschaft<br />
1/8 1/8<br />
V<br />
M<br />
EL<br />
F<br />
3/4<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
• Handschriftliches Einzeltestament<br />
testierfähig<br />
mind. 16 Jahre<br />
eigenhändig<br />
Orts- und Datumsangabe<br />
Unterschrift<br />
• Handschriftliches Ehegattentestament<br />
testierfähig<br />
eigenhändig<br />
Zumindest einer der Ehegatten schreibt<br />
Bestätigung des anderen Ehegatten<br />
Orts- und Datumsangabe beider Ehegatten<br />
Unterschrift beider Ehegatten<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
• Ehegattentestament – Sonderfall Berliner<br />
Testament:<br />
Ehegatten setzen sich gegenseitig als Alleinerben ein.<br />
Die gemeinsamen Kinder werden als Schlusserben<br />
eingesetzt.<br />
Beim Tod des ersten Elternteils haben die Kinder einen<br />
Pflichtteilsanspruch.<br />
‣ Regeln: Pflichtteilsstrafklausel<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
• Notarielles Testament<br />
testierfähig<br />
zur Niederschrift des Notars<br />
• Notarieller Erbvertrag<br />
geschäftsfähig<br />
zur Niederschrift des Notars<br />
bei gleichzeitiger Anwesenheit aller Erbvertragsparteien (nicht<br />
unbedingt nur Ehegatten)<br />
Bindende Regelungen: „vertragsmäßige Verfügungen“<br />
(Erbeinsetzung, Vermächtnis, Auflage)<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Regelungsmöglichkeiten<br />
• Erbeinsetzung (Schrecken: Erbengemeinschaft)<br />
• Enterbung (Achtung: Pflichtteil bleibt ggf.)<br />
• Vor- und Nacherbfolge<br />
• Teilungsanordnung<br />
• Vermächtnis<br />
• Auflage<br />
• Testamentsvollstreckung<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Lebzeitige Übertragungen<br />
Verlust der Verfügungsbefugnis<br />
Ausgleichungsansprüche<br />
Anrechnungspflichten<br />
Typische Auflagen<br />
• Nießbrauch, Wohnrecht<br />
• Rentenzahlung<br />
• Leibgeding<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Folgen Schenkung (unter Auflage):<br />
ggf. Umwandlung in Geldanspruch bei Wegzug<br />
u. U. kein Anlaufen der 10-Jahres-Frist im Pflichtteilsrecht<br />
u. U. Rückforderung von Schenkungen:<br />
• Verarmung des Schenkers<br />
• 10 Jahresfrist<br />
• Überleitung des Anspruchs auf Sozialhilfeträger<br />
• Ausnahme Entreicherung des Beschenkten<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Pflichtteilsanspruch:<br />
Schuldrechtlicher Zahlungsanspruch gegen den Erben<br />
• Bemessungsgrundlage: Nachlass zum Todeszeitpunkt<br />
• Quote: Hälfte des gesetzlichen Erbteils<br />
• Pflichtteilsberechtigt: Ehegatten, Kinder<br />
Enkel, jedoch nur, wenn keine Kinder vorhanden,<br />
Eltern, jedoch nur, wenn keine Kinder oder<br />
Enkel vorhanden<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Pflichtteil bei Zugewinngemeinschaft<br />
M<br />
F<br />
1/2<br />
1/4<br />
K 1 K 2<br />
K 3<br />
1/6 1/6 1/6<br />
1/12 1/12 1/12<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Pflichtteil bei Gütergemeinschaft<br />
M<br />
F<br />
1/4<br />
1/8<br />
K 1 K 2<br />
K 3<br />
1/4 1/4 1/4<br />
1/8 1/8 1/8<br />
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I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
Pflichtteilsergänzungsanspruch bei lebzeitiger Schenkung<br />
Nachlass + Schenkung : Pflichtteil i.w.S. (je nach Quote)<br />
• Lebzeitige Schenkungen des Erblassers<br />
• Weniger als 10 Jahre vor dem Erbfall<br />
• Abschmelzungsregelung seit 01.01.2010<br />
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INHALTSÜBERSICHT<br />
I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
II. Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
III.<br />
Die Lebensversicherung im Erbfall<br />
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II. Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
Steuerpflichtige Vorgänge:<br />
• Schenkung<br />
Lebzeitige Übertragung von Vermögen ohne<br />
gleichwertige Gegenleistung<br />
Gemischte Schenkung<br />
• Erwerb von Todes wegen<br />
Vermögensübergang kraft gesetzlicher oder<br />
gewillkürter Erbfolge<br />
Erwerb auf Grund Vertrag zugunsten Dritter<br />
Schenkung auf den Todesfall<br />
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II. Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
Bewertung:<br />
• Bewertung bildet Bemessungsgrundlage <strong>für</strong> Steuer<br />
• Maßgeblich: Verkehrswert/gemeiner Wert<br />
• Bewertung richtet sich nach Zugehörigkeit zu einer<br />
Vermögensart<br />
- LuF (Land- und Forstwirtschaft)<br />
- Grundvermögen<br />
- Betriebsvermögen<br />
- Sonstiges Vermögen<br />
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II. Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
Freibeträge:<br />
• Persönlicher Freibetrag (je nach Steuerklasse)<br />
• Versorgungsfreibetrag (Ehegatten, Kinder)<br />
• Steuerfreier Zugewinnausgleich<br />
• Familienheim<br />
• Steuerbefreiung <strong>für</strong> sonst. Wohnimmobilien<br />
• Rückübertragungen<br />
• Vergünstigung von Betriebsvermögen<br />
• etc.<br />
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II. Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
Freibeträge<br />
Alt<br />
Neu<br />
Steuerklasse I<br />
Ehegatte<br />
307.000 €<br />
500.000 €<br />
Kinder, Stiefkinder<br />
Enkel, Urenkel<br />
205.000 €<br />
51.200 €<br />
400.000 €<br />
200.000 €<br />
Eltern, Großeltern (Erbfall)<br />
51.200 €<br />
100.000 €<br />
Steuerklasse II<br />
Eltern, Großeltern<br />
(Schenkung)<br />
Geschwister<br />
Nichten, Neffen<br />
Stiefeltern,<br />
10.300 €<br />
20.000 €<br />
Schwiegerkinder, -eltern<br />
Geschiedener Ehegatte<br />
Steuerklasse III<br />
Eingetr. Lebenspartner<br />
52.000 €<br />
500.000 €<br />
Sonstige<br />
5.200 €<br />
20.000 €<br />
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II. Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
Steuersätze<br />
Steuerklasse<br />
I<br />
II<br />
III<br />
Bis einschließlich<br />
alt<br />
% neu<br />
alt<br />
% neu<br />
alt<br />
% neu<br />
75.000 €<br />
Bisher 52.000 €<br />
300.000 €<br />
Bisher 256.000 €<br />
600.000 €<br />
Bisher 512.000 €<br />
6.000.000 €<br />
Bisher 5.113.000 €<br />
7 7 12 15 17<br />
11 11 17 20 23<br />
15 15 22 25 29<br />
19 19 27 30 35<br />
30<br />
13.000.000 € 23 23 32 35 41<br />
26.000.000 € 27 27 37 40 47<br />
50<br />
über 26.000.000 € 30 30 40 43 50<br />
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II. Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
Gestaltungsmöglichkeiten<br />
• Familienheim<br />
- lebzeitige Übertragung:<br />
Ehegatten: steuerfrei<br />
- Übertragung durch Erbgang<br />
Ehegatten: steuerfrei wenn Behaltensfrist<br />
Kinder: steuerfrei wenn Behaltensfrist und<br />
soweit Wohnfläche nicht größer 200 qm<br />
• 10-Jahres-Frist bei persönlichen Freibeträgen<br />
• Güterstand ändern<br />
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INHALTSÜBERSICHT<br />
I. Gesetzliche Erbfolge und individuelle<br />
Erbfolgeregelungen<br />
II.<br />
Überblick Erbschaftsteuerrecht<br />
III. Die Lebensversicherung im Erbfall<br />
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III. Die Lebensversicherung im Erbfall<br />
• Mit dem Erbfall wird die Todesfallsumme fällig<br />
• Auszahlung erfolgt an den Berechtigten<br />
• Berechtigung richtet sich nach Bezugsrecht, Verpfändung,<br />
und/oder geltender Erbfolge<br />
• Zufluss beim Berechtigten unterliegt der Erbschaftsteuer<br />
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III. Die Lebensversicherung im Erbfall<br />
Ansprüche Enterbter:<br />
• Pflichtteilsanspruch, - ergänzungsanspruch<br />
Bemessungsgrundlage:<br />
• Nachlass:<br />
alle Vermögensgegenstände des Verstorbenen,<br />
auch Todefallsumme bei LV ohne Bezugsrecht<br />
oder LV mit Bezugsrecht <strong>für</strong> „die Erben“<br />
• lebzeitige Schenkungen der letzten 10 Jahre,<br />
auch Rückkaufwert der LV mit Bezugsrecht <strong>für</strong><br />
Dritten<br />
Berechtigt:<br />
• Ehegatten, Kinder<br />
• u. U. Eltern, u. U. Enkel<br />
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III. Die Lebensversicherung im Erbfall<br />
Lebensversicherung – übliche Variante<br />
VN =<br />
versicherte<br />
Person A<br />
LV<br />
Versicherer<br />
Bezugsberechtigter B<br />
Folge: Die Todesfallsumme fällt zwar nicht in den Nachlass,<br />
sondern fließt direkt an Bezugsberechtigten – unterliegt<br />
jedoch der Erbschaftsteuer<br />
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III. Die Lebensversicherung im Erbfall<br />
Lebensversicherung – Gestaltungsvariante<br />
„Bezugsberechtigter“ =<br />
versicherte<br />
Person A<br />
VN (B)<br />
LV<br />
Todesfallsumme<br />
Versicherer<br />
Folge: Versichert wird das Leben eines anderen. Ein<br />
Bezugsrecht wird nicht eingeräumt. Die<br />
Versicherungssumme fällt bei Tod des A an den VN (B). Kein<br />
steuerbarer Tatbestand. – Wichtig: Prämie zahlt VN (nicht A!).<br />
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Vielen Dank <strong>für</strong> Ihre Aufmerksamkeit!<br />
• ULRIKE SPECHT<br />
Rechtsanwältin und<br />
Fachanwältin <strong>für</strong> <strong>Erbrecht</strong><br />
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Kontakt<br />
• Paluka Sobola Loibl & Partner<br />
Rechtsanwälte<br />
Neupfarrplatz 10 . 93047 Regensburg<br />
Tel. 0941-58 57 10 . Fax 0941-58 57 114<br />
info@paluka.de . www.paluka.de<br />
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