Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de
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© Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620<br />
Beispiel 12:<br />
Einkommensteuer 2004<br />
a) Steuerfestsetzung vom 12.12.2006,<br />
22 500 €<br />
bekannt gegeben am 15.12.2006:<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Steuerabzugsbeträge: ./. 2 500 €<br />
Soll: 20 000 €<br />
abzüglich festgesetzte Vorauszahlungen: ./. 13 000 €<br />
Unterschiedsbetrag (Mehrsoll): 7 000 €<br />
Der Steuerpflichtige hat innerhalb <strong>de</strong>r Karenzzeit die<br />
Vorauszahlungen i. H. v. 13 000 € sowie am 15.6.2006 die<br />
Abschlusszahlung i. H. v. 7 000 € gezahlt.<br />
Zu verzinsen sind 7 000 € zuungunsten <strong>de</strong>s<br />
Steuerpflichtigen für die Zeit<br />
vom 1.4.2006 bis 15.12.2006<br />
(8 volle Monate × 0,5 v. H. = 4 v. H.).<br />
Festzusetzen<strong>de</strong> Zinsen (Nachzahlungszinsen): 280 €<br />
b) Än<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Steuerfestsetzung nach § 173 (Bescheid vom 17 500 €<br />
12.10.2007,<br />
bekannt gegeben am 15.10.2007):<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Steuerabzugsbeträge: ./. 2 500 €<br />
Soll: 15 000 €<br />
abzüglich bisher festgesetzte Steuer (Soll): ./. 20 000 €<br />
Unterschiedsbetrag (Min<strong>de</strong>rsoll): ./. 5 000 €<br />
Zu erstatten sind 5 000 €<br />
Zu verzinsen sind 5 000 € zugunsten <strong>de</strong>s<br />
./. 100 €<br />
Steuerpflichtigen für die Zeit<br />
vom 15.6.2007 bis 15.10.2007<br />
(4 volle Monate × 0,5 v. H. = 2 v. H.).<br />
Festzusetzen<strong>de</strong> Zinsen (Erstattungszinsen):<br />
Bisher festgesetzte Zinsen + 280 €<br />
Min<strong>de</strong>rung zuvor festgesetzter Nachzahlungszinsen:<br />
7 000 € abgerun<strong>de</strong>t: 7 000 €<br />
./. 5 000 €<br />
./. 2 000 € maximal: ./. 2 000 €<br />
5 000 €<br />
5 000 € vom 1.4.2006 bis zum 15.12.2006<br />
./. 200 €<br />
(8 volle Monate × 0,5 v. H. = 4 v. H.)<br />
+ 80 € + 80 €<br />
Insgesamt festzusetzen<strong>de</strong> Zinsen: ./. 20 €<br />
56. Bei Teil-Unterschiedsbeträgen zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen ist die Berechnung von Erstattungszinsen auf<br />
<strong>de</strong>n fiktiv zu erstatten<strong>de</strong>n Betrag begrenzt. Dazu sind alle maßgeblichen Zahlungen (einschließlich fiktiver<br />
Zahlungen i. S. d. Nr. 40) und <strong>de</strong>r jeweilige Tag <strong>de</strong>r Zahlung zu ermitteln. Durch Gegenüberstellung dieser<br />
Zahlungen und <strong>de</strong>r nach Nr. 47 fiktiv ermittelten Steuer, vermin<strong>de</strong>rt um an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Steuerabzugsbeträge<br />
und an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Körperschaftsteuer, ergibt sich <strong>de</strong>r fiktive Erstattungsbetrag.<br />
Die Verzinsung <strong>de</strong>r einzelnen Teil-Unterschiedsbeträge beginnt frühestens mit <strong>de</strong>m Tag <strong>de</strong>r Zahlung. Besteht<br />
<strong>de</strong>r zu erstatten<strong>de</strong> Betrag aus mehreren Einzahlungen, richtet sich <strong>de</strong>r Zinsberechnungszeitraum nach <strong>de</strong>r<br />
Einzahlung <strong>de</strong>s jeweiligen Teilbetrags, wobei unterstellt wird, dass die Erstattung zuerst aus <strong>de</strong>m zuletzt<br />
gezahlten Betrag erfolgt. Bei weiteren Teil-Unterschiedsbeträgen zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen bleiben die<br />
bereits bei einer vorangegangenen Zinsberechnung berücksichtigten Zahlungen außer Betracht.<br />
<strong>Anwendungserlass</strong> <strong>zur</strong> <strong>Abgabenordnung</strong> (<strong>AEAO</strong>) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 194 von 235
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