Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de
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Im nächsten Schritt ist auf <strong>de</strong>r Grundlage dieser fiktiven Steuerermittlung die fiktive Steuer zu berechnen,<br />
die sich unter Berücksichtigung <strong>de</strong>r rückwirken<strong>de</strong>n Ereignisse o<strong>de</strong>r Verlustrückträge mit <strong>de</strong>m ältesten<br />
Zinslaufbeginn ergeben wür<strong>de</strong>. Die Differenz zwischen dieser und <strong>de</strong>r zuvor ermittelten fiktiven Steuer,<br />
jeweils vermin<strong>de</strong>rt um an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Steuerabzugsbeträge und an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Körperschaftsteuer, ist <strong>de</strong>r<br />
für die Zinsberechnung maßgebliche zweite Teil-Unterschiedsbetrag. Dies gilt entsprechend für weitere Teil-<br />
Unterschiedsbeträge mit späterem Zinslaufbeginn.<br />
© Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620<br />
Beispiel 10:<br />
Einkommensteuer 2004:<br />
z.v.E. Steuer<br />
bisherige Steuerfestsetzung: 50 000 € 14 801 €<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Steuerabzugsbeträge: ./. 500 €<br />
Soll: 14 301 €<br />
Än<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>r Steuerfestsetzung:<br />
48. (1) neue Tatsache: ./. 1 500 €<br />
(2) Verlustrücktrag aus 2005: ./. 10 000 €<br />
(3) rückwirken<strong>de</strong>s Ereignis aus 2006: + 2 500 €<br />
Neue Steuerfestsetzung: 41 000 € 10 771 €<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Steuerabzugsbeträge: ./. 500 €<br />
neues Soll: 10 271 €<br />
Unterschiedsbetrag (Min<strong>de</strong>rsoll): ./. 4 030 €<br />
Ermittlung <strong>de</strong>r Teil-Unterschiedsbeträge:<br />
z.v.E. Steuer<br />
– bisherige Festsetzung: 50 000 € 14 801 €<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong><br />
./. 500 €<br />
Steuerabzugsbeträge:<br />
Soll: 14 301 €<br />
– 1. Schattenveranlagung<br />
48 500 € 14 097 €<br />
(bisherige Festsetzung + neue Tatsache):<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong><br />
./. 500 €<br />
Steuerabzugsbeträge:<br />
Soll: 13 597 €<br />
Erster Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 704 €<br />
– 2. Schattenveranlagung<br />
38 500 € 9 736 €<br />
(1. Schattenveranlagung + Verlustrücktrag aus<br />
2005):<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong><br />
./. 500 €<br />
Steuerabzugsbeträge:<br />
Soll: 9 236 €<br />
Zweiter Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 4 361 €<br />
– 3. Schattenveranlagung<br />
41 000 € 10 771 €<br />
(2. Schattenveranlagung + rückwirken<strong>de</strong>s Ereignis<br />
aus 2006):<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong><br />
./. 500 €<br />
Steuerabzugsbeträge:<br />
Soll: 10 271 €<br />
Dritter Teil-Unterschiedsbetrag = + 1 035 €<br />
Summe <strong>de</strong>r Teil-Unterschiedsbeträge: ./. 4 030 €<br />
49. Alle Teil-Unterschiedsbeträge sind jeweils geson<strong>de</strong>rt auf <strong>de</strong>n nächsten durch fünfzig Euro teilbaren Betrag<br />
ab<strong>zur</strong>un<strong>de</strong>n, da <strong>de</strong>r Zinslauf für die zu verzinsen<strong>de</strong>n Beträge zu jeweils abweichen<strong>de</strong>n Zeitpunkten beginnt<br />
(§ 238 Abs. 2).<br />
<strong>Anwendungserlass</strong> <strong>zur</strong> <strong>Abgabenordnung</strong> (<strong>AEAO</strong>) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 192 von 235
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