Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de
Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de
Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2006: Gegenüberstellung der maßgeblichen Zahlungen und des fiktiven Solls Zahlung Tag der Zahlung fiktives Soll fiktive Erstattung unverzinster Zahlungsrest 5 000 € 03.09.2007 5 000 € 0 € 2 500 € 10.12.2004 2 500 € 0 € 2 500 € 10.09.2004 2 500 € 0 € 1 250 € 10.06.2004 137 € 1 113 € 1 250 € 10.03.2004 0 € 1 250 € 12 500 € 2 363 € 10 137 € 2 363 € Zu verzinsen sind 5 000 € zugunsten des Steuerpflichtigen für die Zeit vom 3.9.2007 bis 13.12.2007 (3 volle Monate × 0,5 v. H. = 1,5 v. H.). Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 75 € Zu verzinsen sind 5 100 € zugunsten des Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2006 bis 13.12.2007 (20 volle Monate × 0,5 v. H. = 10 v. H.). Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 510 € Abrundung nach § 238 Abs. 2: 37 € © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620 Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2007: Gegenüberstellung der maßgeblichen Zahlungen und des fiktiven Solls Zahlung Tag der Zahlung fiktives Soll fiktive Erstattung unverzinster Zahlungsrest 0 € 03.09.2007 0 € 0 € 0 € 10.12.2004 0 € 0 € 0 € 10.09.2004 0 € 0 € 1 113 € 10.06.2004 1 113 € 0 € 1 250 € 10.03.2004 974 € 276 € 2 363 € 276 € 2 087 € 276 € Zu verzinsen sind 2 050 € zugunsten des Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2007 bis 13.12.2007 (8 volle Monate × 0,5 v. H. = 4 v. H.). Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 82 € Abrundung nach § 238 Abs. 2: 37 € Insgesamt festzusetzende Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 667 € 38. Bei Teil-Unterschiedsbeträgen zugunsten des Steuerpflichtigen sind neben der Berechnung von Erstattungszinsen die zuvor auf den Herabsetzungsbetrag ggf. berechneten Nachzahlungszinsen zu mindern. Nachzahlungszinsen entfallen dabei allerdings frühestens ab dem Zeitpunkt, in dem der Zinslauf des Teil- Unterschiedsbetrags zugunsten des Steuerpflichtigen beginnt; Nachzahlungszinsen für den Zeitraum bis zum Beginn des Zinslaufs des Teilunterschiedsbetrags zugunsten des Steuerpflichtigen bleiben endgültig bestehen (§ 233a Abs. 7 Satz 2 AO). Nachzahlungszinsen mit unterschiedlichem Zinslaufbeginn sind in ihrer zeitlichen Reihenfolge, beginnend mit den Nachzahlungszinsen mit dem ältesten Zinslaufbeginn, zu mindern. Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 188 von 235
© Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620 Beispiel 9: Einkommensteuer 2004 z.v.E. Steuer Steuerfestsetzung vom 9.12.2008, bekannt gegeben 35 867 € 8 376 € am 12.12.2008: abzüglich anzurechnende Steuerabzugsbeträge: ./. 1 000 € Soll: 7 376 € abzüglich festgesetzte Vorauszahlungen: ./. 9 550 € Unterschiedsbetrag (Mindersoll): ./. 2 174 € Der Steuerpflichtige hat bis zum 31.3.2006 insgesamt 7 000 € sowie am 2.6.2007 weitere 2 550 € gezahlt. Bei dieser Steuerfestsetzung wurden ein rückwirkendes Ereignis aus 2005 (Erhöhung des z.v.E. um 2 500 €) sowie ein rückwirkendes Ereignis aus 2006 (Minderung des z.v.E. um 17 500 €) berücksichtigt. Ermittlung der Teil-Unterschiedsbeträge: z.v.E. Steuer 39. – Vorsoll 9 550 € (festgesetzte Vorauszahlungen): – 1. Schattenveranlagung 50 867 € 14 679 € (Steuerfestsetzung ohne Berücksichtigung der rückwirkenden Ereignisse aus 2005 und 2006): abzüglich anzurechnende ./. 1 000 € Steuerabzugsbeträge: fiktives Soll: 13 679 € Erster Teil-Unterschiedsbetrag = + 4 129 € – 2. Schattenveranlagung 53 367 € 15 850 € (1. Schattenveranlagung + rückwirkendes Ereignis aus 2005): abzüglich anzurechnende ./. 1 000 € Steuerabzugsbeträge: fiktives Soll: 14 850 € Zweiter Teil-Unterschiedsbetrag = + 1 171 € – 3. Schattenveranlagung 35 867 € 8 376 € (2. Schattenveranlagung + rückwirkendes Ereignis aus 2006): abzüglich anzurechnende ./. 1 000 € Steuerabzugsbeträge: fiktives Soll: 7 376 € Dritter Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 7 474 € Summe der Teil-Unterschiedsbeträge: ./. 2 174 € Zinsberechnung: Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2006: + 4 129 € Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2007: + 1 171 € Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2008: ./. 7 474 € Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2006: Zu verzinsen sind 4 100 € zuungunsten des Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2006 bis 12.12.2008 (32 volle Monate × 0,5 v. H. = 16 v. H.) Zinsen (Nachzahlungszinsen): Abrundung nach § 238 Abs. 2: 29 € 656 € Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2007: Zu verzinsen sind 1 150 € zuungunsten des Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2007 bis 12.12.2008 (20 volle Monate × 0,5 v. H. = 10 v. H.) Zinsen (Nachzahlungszinsen): 115 € Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 189 von 235
- Seite 137 und 138: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 139 und 140: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 141 und 142: ggf. kommt aber eine Änderung nach
- Seite 143 und 144: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 145 und 146: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 147 und 148: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 149 und 150: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 151 und 152: Eine Hinzuziehung oder Beiladung de
- Seite 153 und 154: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 155 und 156: Freibetrag oder Freibetragsanteil,
- Seite 157 und 158: 5. Soweit ein Ausgleich materieller
- Seite 159 und 160: Auch bei gesonderten Feststellungen
- Seite 161 und 162: zu niedrige Inanspruchnahme auf ein
- Seite 163 und 164: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 165 und 166: Zu § 197 - Bekanntgabe der Prüfun
- Seite 167 und 168: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 169 und 170: erläutern, dass Prüfungsgegenstan
- Seite 171 und 172: 9.5 Bei einer formwechselnden Umwan
- Seite 173 und 174: Übersendung des Prüfungsberichts,
- Seite 175 und 176: c) Die Vorlage von Urkunden kann oh
- Seite 177 und 178: 3. Soweit sich die Aufrechnungslage
- Seite 179 und 180: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 181 und 182: 16. Bei der Umsatzsteuer kann der S
- Seite 183 und 184: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 185 und 186: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 187: Zu verzinsen sind 10 550 € zuguns
- Seite 191 und 192: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 193 und 194: 50. Die auf die einzelnen Teil-Unte
- Seite 195 und 196: Ist bei einem Teil-Unterschiedsbetr
- Seite 197 und 198: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 199 und 200: Beispiel 14 (Fortsetzung von Beispi
- Seite 201 und 202: Rechtsbehelfe 71. Gegen die Zinsfes
- Seite 203 und 204: Beispiele für gesondert zu verzins
- Seite 205 und 206: Zu § 235 - Verzinsung von hinterzo
- Seite 207 und 208: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 209 und 210: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 211 und 212: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 213 und 214: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 215 und 216: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 217 und 218: 3. Bei Zusammenveranlagung (z. B. v
- Seite 219 und 220: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 221 und 222: Wird ein Steuerbescheid zum Nachtei
- Seite 223 und 224: Beispiel 2: Nach einem Erstbescheid
- Seite 225 und 226: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 227 und 228: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 229 und 230: EuGH, des BVerfG oder des obersten
- Seite 231 und 232: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 233 und 234: Anlage zum AEAO zu § 46 ACHTUNG Ei
- Seite 235: Anlage zu Nr. 5 zu § 60 Muster ein
Verzinsung <strong>de</strong>s Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2006:<br />
Gegenüberstellung <strong>de</strong>r maßgeblichen Zahlungen und <strong>de</strong>s fiktiven Solls<br />
Zahlung Tag <strong>de</strong>r Zahlung fiktives Soll fiktive Erstattung unverzinster<br />
Zahlungsrest<br />
5 000 € 03.09.2007 5 000 € 0 €<br />
2 500 € 10.12.2004 2 500 € 0 €<br />
2 500 € 10.09.2004 2 500 € 0 €<br />
1 250 € 10.06.2004 137 € 1 113 €<br />
1 250 € 10.03.2004 0 € 1 250 €<br />
12 500 € 2 363 € 10 137 € 2 363 €<br />
Zu verzinsen sind 5 000 € zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen für die Zeit vom 3.9.2007<br />
bis 13.12.2007<br />
(3 volle Monate × 0,5 v. H. = 1,5 v. H.).<br />
Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 75 €<br />
Zu verzinsen sind 5 100 € zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2006<br />
bis 13.12.2007<br />
(20 volle Monate × 0,5 v. H. = 10 v. H.).<br />
Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 510 €<br />
Abrundung nach § 238 Abs. 2: 37 €<br />
© Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620<br />
Verzinsung <strong>de</strong>s Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2007:<br />
Gegenüberstellung <strong>de</strong>r maßgeblichen Zahlungen und <strong>de</strong>s fiktiven Solls<br />
Zahlung Tag <strong>de</strong>r Zahlung fiktives Soll fiktive Erstattung unverzinster<br />
Zahlungsrest<br />
0 € 03.09.2007 0 € 0 €<br />
0 € 10.12.2004 0 € 0 €<br />
0 € 10.09.2004 0 € 0 €<br />
1 113 € 10.06.2004 1 113 € 0 €<br />
1 250 € 10.03.2004 974 € 276 €<br />
2 363 € 276 € 2 087 € 276 €<br />
Zu verzinsen sind 2 050 € zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2007<br />
bis 13.12.2007<br />
(8 volle Monate × 0,5 v. H. = 4 v. H.).<br />
Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 82 €<br />
Abrundung nach § 238 Abs. 2: 37 €<br />
Insgesamt festzusetzen<strong>de</strong> Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 667 €<br />
38. Bei Teil-Unterschiedsbeträgen zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen sind neben <strong>de</strong>r Berechnung von<br />
Erstattungszinsen die zuvor auf <strong>de</strong>n Herabsetzungsbetrag ggf. berechneten Nachzahlungszinsen zu min<strong>de</strong>rn.<br />
Nachzahlungszinsen entfallen dabei allerdings frühestens ab <strong>de</strong>m Zeitpunkt, in <strong>de</strong>m <strong>de</strong>r Zinslauf <strong>de</strong>s Teil-<br />
Unterschiedsbetrags zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen beginnt; Nachzahlungszinsen für <strong>de</strong>n Zeitraum bis zum<br />
Beginn <strong>de</strong>s Zinslaufs <strong>de</strong>s Teilunterschiedsbetrags zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen bleiben endgültig bestehen<br />
(§ 233a Abs. 7 Satz 2 AO). Nachzahlungszinsen mit unterschiedlichem Zinslaufbeginn sind in ihrer<br />
zeitlichen Reihenfolge, beginnend mit <strong>de</strong>n Nachzahlungszinsen mit <strong>de</strong>m ältesten Zinslaufbeginn, zu<br />
min<strong>de</strong>rn.<br />
<strong>Anwendungserlass</strong> <strong>zur</strong> <strong>Abgabenordnung</strong> (<strong>AEAO</strong>) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 188 von 235
Change language