Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de
Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) - rehmnetz.de
der zu erstattende Betrag aus mehreren Einzahlungen, richtet sich der Zinsberechnungszeitraum nach der Einzahlung des jeweiligen Teilbetrags, wobei unterstellt wird, dass die Erstattung zuerst aus dem zuletzt gezahlten Betrag erfolgt. Bei weiteren Teil-Unterschiedsbeträgen zugunsten des Steuerpflichtigen bleiben die bereits bei einer vorangegangenen Zinsberechnung berücksichtigten Zahlungen außer Betracht. Ist bei einem Teil-Unterschiedsbetrag zugunsten des Steuerpflichtigen mehr als ein Betrag (mehrere Einzahlungen) zu verzinsen, so ist der durch die Rundung auf den nächsten durch fünfzig Euro teilbaren sich ergebende Spitzenbetrag jeweils vom Teilbetrag mit dem ältesten Wertstellungstag abzuziehen. © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620 Beispiel 7: Einkommensteuer 2004 z.v.E. Steuer Steuerfestsetzung vom 11.12.2006, bekannt 10 113 € 509 € gegeben am 14.12.2006: abzüglich anzurechnende Steuerabzugsbeträge: ./. 250 € Soll: 259 € abzüglich festgesetzte Vorauszahlungen: ./. 12 750 € Unterschiedsbetrag (Mindersoll): ./. 12 491 € Alle Vorauszahlungen wurden bereits in 2004 entrichtet, so dass 12 491 € zu erstatten sind. Bei der Steuerfestsetzung wurde ein rückwirkendes Ereignis aus 2005 (Minderung des z.v.E. um 7 587 €) berücksichtigt. Ermittlung der Teil-Unterschiedsbeträge: z.v.E. Steuer 36. – Vorsoll 12 750 € (festgesetzte Vorauszahlungen): – 1. Schattenveranlagung 17 700 € 2 419 € (Steuerfestsetzung ohne Berücksichtigung des rückwirkenden Ereignisses): abzüglich anzurechnende ./. 250 € Steuerabzugsbeträge: fiktives Soll: 2 169 € Erster Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 10 581 € – 2. Schattenveranlagung 10 113 € 509 € (1. Schattenveranlagung + rückwirkendes Ereignis aus 2005): abzüglich anzurechnende ./. 250 € Steuerabzugsbeträge: fiktives Soll: 259 € Zweiter Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 1 910 € Summe der Teil-Unterschiedsbeträge: ./. 12 491 € Zinsberechnung: Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2006: ./. 10 581 € Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2007: ./. 1 910 € Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2006: Gegenüberstellung der maßgeblichen Zahlungen und des fiktiven Solls Zahlung Tag der Zahlung fiktives Soll fiktive Erstattung unverzinster Zahlungsrest 3 250 € 10.12.1996 3 250 € 0 € 3 250 € 10.09.1996 3 250 € 0 € 3 250 € 10.06.1996 3 250 € 0 € 3 000 € 10.03.1996 831 € 2 169 € 12 750 € 2 169 € 10 581 € 2 169 € Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 186 von 235
Zu verzinsen sind 10 550 € zugunsten des Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2006 bis 14.12.2006 (8 volle Monate × 0,5 v. H. = 4 v. H.). Zinsen: ./. 422 € Abrundung gem. § 238 Abs. 2: 31 € Verzinsung des Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2007: Hinsichtlich des Teil-Unterschiedsbetrags von 1 910 € sind keine Erstattungszinsen zu berechnen, da die für ihn maßgebliche Karenzzeit im Zeitpunkt der Steuerfestsetzung noch nicht abgelaufen ist. 0 € Insgesamt festzusetzende Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 422 € © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620 Beispiel 8: Einkommensteuer 2004 z.v.E. Steuer Steuerfestsetzung vom 10.12.2007, bekannt 10 660 € 626 € gegeben am 13.12.2007: abzüglich anzurechnende Steuerabzugsbeträge: ./. 350 € Soll: 276 € abzüglich festgesetzte Vorauszahlungen: ./. 12 650 € Unterschiedsbetrag (Mindersoll): ./. 12 374 € Der Steuerpflichtige hat bis zum 30.3.2006 insgesamt 7 500 € sowie am 3.9.2007 zusätzlich 5 000 € entrichtet. Zu erstatten sind deshalb nur 12 224 €. Bei der Steuerfestsetzung wurde ein rückwirkendes Ereignis aus 2005 (Minderung des z.v.E. um 8 088 €) berücksichtigt. Ermittlung der Teil-Unterschiedsbeträge: z.v.E. Steuer 37. – Vorsoll 12 650 € (festgesetzte Vorauszahlungen) – 1. Schattenveranlagung 18 748 € 2 713 € (Steuerfestsetzung ohne Berücksichtigung des rückwirkenden Ereignisses): abzüglich anzurechnende ./. 350 € Steuerabzugsbeträge: fiktives Soll: 2 363 € Erster Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 10 287 € – 2. Schattenveranlagung 10 660 € 626 € (1. Schattenveranlagung + rückwirkendes Ereignis aus 2005): abzüglich anzurechnende ./. 350 € Steuerabzugsbeträge: fiktives Soll: 276 € Zweiter Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 2 087 € Summe der Teil-Unterschiedsbeträge: ./. 12 374 € Zinsberechnung: Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2006: ./. 10 287 € Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2007: ./. 2 087 € Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 187 von 235
- Seite 135 und 136: 3. Eine Festsetzung usw., die erst
- Seite 137 und 138: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 139 und 140: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 141 und 142: ggf. kommt aber eine Änderung nach
- Seite 143 und 144: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 145 und 146: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 147 und 148: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 149 und 150: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 151 und 152: Eine Hinzuziehung oder Beiladung de
- Seite 153 und 154: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 155 und 156: Freibetrag oder Freibetragsanteil,
- Seite 157 und 158: 5. Soweit ein Ausgleich materieller
- Seite 159 und 160: Auch bei gesonderten Feststellungen
- Seite 161 und 162: zu niedrige Inanspruchnahme auf ein
- Seite 163 und 164: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 165 und 166: Zu § 197 - Bekanntgabe der Prüfun
- Seite 167 und 168: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 169 und 170: erläutern, dass Prüfungsgegenstan
- Seite 171 und 172: 9.5 Bei einer formwechselnden Umwan
- Seite 173 und 174: Übersendung des Prüfungsberichts,
- Seite 175 und 176: c) Die Vorlage von Urkunden kann oh
- Seite 177 und 178: 3. Soweit sich die Aufrechnungslage
- Seite 179 und 180: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 181 und 182: 16. Bei der Umsatzsteuer kann der S
- Seite 183 und 184: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 185: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 189 und 190: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 191 und 192: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 193 und 194: 50. Die auf die einzelnen Teil-Unte
- Seite 195 und 196: Ist bei einem Teil-Unterschiedsbetr
- Seite 197 und 198: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 199 und 200: Beispiel 14 (Fortsetzung von Beispi
- Seite 201 und 202: Rechtsbehelfe 71. Gegen die Zinsfes
- Seite 203 und 204: Beispiele für gesondert zu verzins
- Seite 205 und 206: Zu § 235 - Verzinsung von hinterzo
- Seite 207 und 208: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 209 und 210: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 211 und 212: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 213 und 214: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 215 und 216: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 217 und 218: 3. Bei Zusammenveranlagung (z. B. v
- Seite 219 und 220: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 221 und 222: Wird ein Steuerbescheid zum Nachtei
- Seite 223 und 224: Beispiel 2: Nach einem Erstbescheid
- Seite 225 und 226: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 227 und 228: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 229 und 230: EuGH, des BVerfG oder des obersten
- Seite 231 und 232: © Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm
- Seite 233 und 234: Anlage zum AEAO zu § 46 ACHTUNG Ei
- Seite 235: Anlage zu Nr. 5 zu § 60 Muster ein
Zu verzinsen sind 10 550 € zugunsten <strong>de</strong>s Steuerpflichtigen für die Zeit vom 1.4.2006<br />
bis 14.12.2006<br />
(8 volle Monate × 0,5 v. H. = 4 v. H.).<br />
Zinsen: ./. 422 €<br />
Abrundung gem. § 238 Abs. 2: 31 €<br />
Verzinsung <strong>de</strong>s Teil-Unterschiedsbetrags mit Zinslaufbeginn 1.4.2007:<br />
Hinsichtlich <strong>de</strong>s Teil-Unterschiedsbetrags von 1 910 € sind keine Erstattungszinsen zu<br />
berechnen, da die für ihn maßgebliche Karenzzeit im Zeitpunkt <strong>de</strong>r Steuerfestsetzung noch<br />
nicht abgelaufen ist.<br />
0 €<br />
Insgesamt festzusetzen<strong>de</strong> Zinsen (Erstattungszinsen): ./. 422 €<br />
© Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbH, Postfach, 80289 München, Telefon (089) 2183-7620<br />
Beispiel 8:<br />
Einkommensteuer 2004<br />
z.v.E. Steuer<br />
Steuerfestsetzung vom 10.12.2007, bekannt 10 660 € 626 €<br />
gegeben am 13.12.2007:<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong> Steuerabzugsbeträge: ./. 350 €<br />
Soll: 276 €<br />
abzüglich festgesetzte Vorauszahlungen: ./. 12 650 €<br />
Unterschiedsbetrag (Min<strong>de</strong>rsoll): ./. 12 374 €<br />
Der Steuerpflichtige hat bis zum 30.3.2006 insgesamt 7 500 € sowie am 3.9.2007 zusätzlich 5 000 € entrichtet. Zu<br />
erstatten sind <strong>de</strong>shalb nur 12 224 €.<br />
Bei <strong>de</strong>r Steuerfestsetzung wur<strong>de</strong> ein rückwirken<strong>de</strong>s Ereignis aus 2005 (Min<strong>de</strong>rung <strong>de</strong>s z.v.E. um 8 088 €)<br />
berücksichtigt.<br />
Ermittlung <strong>de</strong>r Teil-Unterschiedsbeträge:<br />
z.v.E. Steuer<br />
37. – Vorsoll<br />
12 650 €<br />
(festgesetzte Vorauszahlungen)<br />
– 1. Schattenveranlagung<br />
18 748 € 2 713 €<br />
(Steuerfestsetzung ohne Berücksichtigung <strong>de</strong>s<br />
rückwirken<strong>de</strong>n Ereignisses):<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong><br />
./. 350 €<br />
Steuerabzugsbeträge:<br />
fiktives Soll: 2 363 €<br />
Erster Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 10 287 €<br />
– 2. Schattenveranlagung<br />
10 660 € 626 €<br />
(1. Schattenveranlagung + rückwirken<strong>de</strong>s Ereignis<br />
aus 2005):<br />
abzüglich an<strong>zur</strong>echnen<strong>de</strong><br />
./. 350 €<br />
Steuerabzugsbeträge:<br />
fiktives Soll: 276 €<br />
Zweiter Teil-Unterschiedsbetrag = ./. 2 087 €<br />
Summe <strong>de</strong>r Teil-Unterschiedsbeträge: ./. 12 374 €<br />
Zinsberechnung:<br />
Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2006: ./. 10 287 €<br />
Teil-Unterschiedsbetrag mit Zinslaufbeginn 1.4.2007: ./. 2 087 €<br />
<strong>Anwendungserlass</strong> <strong>zur</strong> <strong>Abgabenordnung</strong> (<strong>AEAO</strong>) – Rechtsstand: 31.01.2013 Seite 187 von 235
Change language