Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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Zur Auszahlung gelangen:
Altersvorsorgevermögen 55.500 €
abzüglich Zulagen 3.080 €
abzüglich Steuervorteil 5.000 €
= 47.420 €
Betrag nach § 22 Nr. 5 Satz 3 EStG
Altersvorsorgevermögen 55.500 €
abzüglich Zulagen 3.080 €
= 52.420 €
Auf diesen Betrag ist § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchstabe c EStG anzuwenden.
maßgebender Betrag 52.420 €
abzüglich Eigenbeiträge 38.000 €
Unterschiedsbetrag 14.420 €
Bei der Tochter unterliegen 14.420 € der Besteuerung nach § 22 Nr. 5 Satz 3 i. V. m. Satz 2
Buchstabe c EStG.
221 Die als Einkünfte nach § 22 Nr. 5 Satz 3 EStG i. V. m. § 22 Nr. 5 Satz 2 EStG zu
besteuernden Beträge muss der Anbieter gem. § 94 Abs. 1 Satz 4 EStG dem Zulageberechtigten
bescheinigen und im Wege des Rentenbezugsmitteilungsverfahrens (§ 22a EStG)
mitteilen (vgl. Rz. 188). Ergeben sich insoweit steuerpflichtige Einkünfte nach § 22 Nr. 5
Satz 3 EStG für einen anderen Leistungsempfänger (z. B. Erben), ist für diesen eine
entsprechende Rentenbezugsmitteilung der ZfA zu übermitteln.
c) Übertragung begünstigten Altersvorsorgevermögens auf den überlebenden
Ehegatten/Lebenspartner
222 Haben die Ehegatten/Lebenspartner im Zeitpunkt des Todes des Zulageberechtigten nicht
dauernd getrennt gelebt (§ 26 Abs. 1 EStG) und hatten sie im Zeitpunkt des Todes ihren
Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in einem EU-/EWR-Staat, treten die Folgen der
schädlichen Verwendung nicht ein, wenn das geförderte Altersvorsorgevermögen des
verstorbenen Ehegatten/Lebenspartners zugunsten eines auf den Namen des überlebenden
Ehegatten/Lebenspartners lautenden zertifizierten Altersvorsorgevertrags übertragen wird
(§ 93 Abs. 1 Satz 4 Buchstabe c EStG). Eine solche Übertragung kann beispielsweise durch
Abtretung eines Auszahlungsanspruchs erfolgen. Der Anbieter des verstorbenen