Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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Wohnförderkonto für A führt, hat nunmehr für B ein Wohnförderkonto anzulegen und
den übergegangenen Anteil zu führen.
181 Der Beginn der Besteuerung des auf den anderen Ehegatten/Lebenspartner
übergegangenen Wohnförderkontos richtet sich nach dessen Lebensalter bzw. nach dem
Beginn der Auszahlungsphase seines Vertrags. Hat der andere Ehegatte/Lebenspartner
das Lebensalter für den vertraglich vereinbarten Beginn der Auszahlungsphase oder,
soweit kein Beginn der Auszahlungsphase vereinbart wurde, das 67. Lebensjahr im
Zeitpunkt des Übergangs des Wohnförderkontos bereits überschritten, so gilt als Beginn
der Auszahlungsphase der Zeitpunkt des Übergangs des Wohnförderkontos.
182 Die ZfA stellt zu Beginn der vertraglich vereinbarten Auszahlungsphase oder, soweit
kein Beginn der Auszahlungsphase vereinbart wurde, mit Vollendung des
67. Lebensjahres den Stand des Wohnförderkontos sowie den Verminderungsbetrag
oder den Auflösungsbetrag (vgl. Rz. 176) von Amts wegen gesondert fest. Hierzu hat ihr
der Anbieter zu Beginn der Auszahlungsphase den vertraglich vereinbarten
Auszahlungszeitpunkt mittels amtlich vorgeschriebenem Datensatz mitzuteilen. In
diesem Datensatz teilt er der ZfA auch ein Verlangen des Zulageberechtigten zur
Auflösung des Wohnförderkontos mit. Darüber hinaus kann er der ZfA auf diesem Weg
den Stand des bei ihm geführten Wohnförderkontos sowie gegebenenfalls den von ihm
errechneten Auflösungsbetrag mitteilen. Auf Anforderung der ZfA hat er die zur
Feststellung erforderlichen Unterlagen vorzulegen.
8. Nachträgliche Änderung der Vertragsbedingungen
183 Erfüllt ein Altersvorsorgevertrag aufgrund nachträglicher Änderungen nicht mehr die
Zertifizierungskriterien nach dem AltZertG, gilt im Zeitpunkt der Vertragsänderung das
Altersvorsorgevermögen als zugeflossen. Wird bei einem Altersvorsorgevertrag nach § 1
Abs. 1a AltZertG das Darlehen nicht wohnungswirtschaftlich im Sinne des § 92a
Abs. 1 Satz 1 EStG verwendet, erfolgt kein Zufluss, soweit das Altersvorsorgevermögen
innerhalb eines Jahres nach Ablauf des Veranlagungszeitraumes, in dem die
Darlehensauszahlung erfolgt, auf einen weiteren auf den Namen des Zulageberechtigten
lautenden zertifizierten Vertrag übertragen wird.
184 Soweit ungefördertes Altersvorsorgevermögen zufließt, gelten die Ausführungen in Rz. 123,
138 bis 142. Soweit gefördertes Altersvorsorgevermögen zufließt, finden die Regelungen der
schädlichen Verwendung Anwendung (vgl. Rz. 208 ff.).
9. Provisionserstattungen bei geförderten Altersvorsorgeverträgen