Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...
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Seite 58<br />
Unterschiedsbetrag zwischen <strong>der</strong> Leistung <strong>und</strong> <strong>der</strong> Summe <strong>der</strong> auf sie entrichteten<br />
Beiträge wie folgt zu ermitteln: 10.888 € - 10.460 € = 428 €. Die Anwendung des hälftigen<br />
Unterschiedsbetrags (§ 22 Nr. 5 Satz 2 Buchstabe c EStG) kommt nicht in Betracht, da<br />
die Laufzeit des zweiten Vertrags von A nur zwei Jahre betragen hat.<br />
159 Beispiel 3:<br />
Der 1957 geborene A hat am 1. Januar 2005 einen versicherungsförmigen<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag abgeschlossen. Im Jahr 2018 wird das <strong>Altersvorsorge</strong>vermögen<br />
auf seinen im Jahr 2018 abgeschlossenen <strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in Form eines<br />
Fondssparplans übertragen.<br />
Das übertragene geför<strong>der</strong>te <strong>Altersvorsorge</strong>vermögen wird nach § 3 Nr. 55c EStG<br />
steuerfrei gestellt, da die Leistungen, die auf dem geför<strong>der</strong>ten <strong>Altersvorsorge</strong>vermögen<br />
beruhen, im Zeitpunkt <strong>der</strong> Übertragung zu steuerpflichtigen Einkünften nach § 22<br />
Nr. 5 EStG führen würden. Vom übertragenen ungeför<strong>der</strong>ten <strong>Altersvorsorge</strong>vermögen<br />
wird <strong>der</strong> hälftige Unterschiedsbetrag zwischen <strong>der</strong> Leistung <strong>und</strong> <strong>der</strong> Summe <strong>der</strong> auf sie<br />
entrichteten Beiträge nach § 3 Nr. 55c EStG steuerfrei gestellt, weil <strong>der</strong> ursprüngliche<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag zum Zeitpunkt <strong>der</strong> Übertragung bereits eine Laufzeit von<br />
12 Jahren erreicht <strong>und</strong> A sein 60. Lebensjahr bereits vollendet hatte.<br />
Zwei Jahre nach <strong>der</strong> Übertragung des <strong>Altersvorsorge</strong>vermögens beginnt die<br />
Auszahlungsphase des <strong>Altersvorsorge</strong>vertrags. Das geför<strong>der</strong>te Kapital wird im Rahmen<br />
eines Auszahlungsplans mit einer Teilkapitalverrentung ab dem 85. Lebensjahr<br />
ausgezahlt. Das ungeför<strong>der</strong>te Kapital erhält A als Einmalauszahlung.<br />
Geför<strong>der</strong>tes AV in € Ungeför<strong>der</strong>tes AV in €<br />
Beiträge 1. Vertrag 23.012 10.460<br />
Zulagen 1. Vertrag 3.388<br />
Erträge 1. Vertrag 8.000 3.000<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögen zum<br />
Zeitpunkt <strong>der</strong> Kapitalübertragung<br />
34.400 13.460<br />
Nach § 3 Nr. 55c EStG geför<strong>der</strong>tes<br />
34.400<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögen (bisher nach<br />
an<strong>der</strong>en Vorschriften geför<strong>der</strong>t)<br />
Bisher ungeför<strong>der</strong>tes jetzt geför<strong>der</strong>tes<br />
1.500 - 1.500<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögen<br />
(§ 3 Nr. 55c EStG)<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögen nach dem<br />
35.900 11.960<br />
Zeitpunkt <strong>der</strong> Kapitalübertragung<br />
Erträge nach Kapitalübertragung (1.400 + 61 =) 1.461 489<br />
Tatsächliche Auszahlung 37.361 12.449
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