Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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entsprechend angepassten nach § 3 Nr. 55c Satz 1 EStG steuerfreien Betrag bei der
Mitteilung nach § 22 Nr. 5 Satz 7 EStG und der Rentenbezugsmitteilung nach
§ 22a EStG zu berücksichtigen (vgl. Rz. 188).
157 Beispiel 1:
A hat am 1. Januar 2002 einen versicherungsförmigen Altersvorsorgevertrag
abgeschlossen. Im Jahr 2013 wird das Altersvorsorgevermögen auf seinen im Jahr 2013
abgeschlossenen Altersvorsorgevertrag in Form eines Fondssparplans übertragen.
Das übertragene geförderte Altersvorsorgevermögen wird nach § 3 Nr. 55c EStG
steuerfrei gestellt, da die Leistungen, die auf dem geförderten Altersvorsorgevermögen
beruhen, im Zeitpunkt der Übertragung zu steuerpflichtigen Einkünften nach § 22
Nr. 5 EStG führen würden. Vom übertragenen ungeförderten Altersvorsorgevermögen
wird der Unterschiedsbetrag zwischen der Leistung und der Summe der auf sie
entrichteten Beiträge nach § 3 Nr. 55c EStG steuerfrei gestellt (vgl. Rz. 150).
Zwei Jahre nach der Übertragung des Altersvorsorgevermögens beginnt die
Auszahlungsphase des Altersvorsorgevertrags. Das geförderte Kapital wird im Rahmen
eines Auszahlungsplans mit einer Teilkapitalverrentung ab dem 85. Lebensjahr
ausgezahlt. Das ungeförderte Kapital erhält A als Einmalauszahlung.
Gefördertes AV in € Ungefördertes AV in €
Beiträge 1. Vertrag 23.012 10.460
Zulagen 1. Vertrag 3.388
Erträge 1. Vertrag 8.000 3.000
Altersvorsorgevermögen zum
Zeitpunkt der Kapitalübertragung
34.400 13.460
Nach § 3 Nr. 55c EStG gefördertes
34.400
Altersvorsorgevermögen (bisher nach
anderen Vorschriften gefördert)
Bisher ungefördertes jetzt gefördertes
3.000 - 3.000
Altersvorsorgevermögen
(§ 3 Nr. 55c EStG)
Altersvorsorgevermögen nach dem
37.400 10.460
Zeitpunkt der Kapitalübertragung
Erträge nach Kapitalübertragung (1.400 + 122 =) 1.522 428
Tatsächliche Auszahlung 38.922 10.888
Die Auszahlung des übertragenen geförderten Kapitals im Rahmen eines
Auszahlungsplans mit einer Teilkapitalverrentung ab dem 85. Lebensjahr ist wegen der
Steuerfreistellung nach § 3 Nr. 55c EStG steuerpflichtig nach § 22 Nr. 5 Satz 1 EStG.
Die Besteuerung der Einmalauszahlung aus dem übertragenen ungeförderten Kapital