Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...
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Seite 54<br />
Betrag auf den nach § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchstabe c i. V. m. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG <strong>der</strong><br />
volle Unterschiedsbetrag anzuwenden ist:<br />
Übertragungswert 3.000 €<br />
zuzügl. für den Übertragungswert nach <strong>der</strong> Übertragung angefallene Erträge 800 €<br />
abzügl. Eigenbeiträge im Übertragungswert 2.900 €<br />
= 900 €<br />
Da <strong>der</strong> Übertragungswert als Neuvertrag zu behandeln ist <strong>und</strong> die Auszahlung vor dem<br />
Ablauf von 12 Jahren seit dem Vertragsabschluss dieses Neuvertrags erfolgt, sind<br />
bezogen auf diesen Neuvertrag die vollen 900 € zu versteuern.<br />
Insgesamt sind somit 3.100 € + 900 € = 4.000 € zu versteuern.<br />
155 Beispiel 2:<br />
B hat am 1. Januar 2008 einen versicherungsförmigen <strong>Altersvorsorge</strong>vertrag <strong>und</strong> einen<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in Form eines Banksparplans abgeschlossen. Am 1. Januar 2013<br />
erfolgt eine Kapitalübertragung des bisher auf dem versicherungsförmigen<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag angesparten, ausschließlich geför<strong>der</strong>ten<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögens in Höhe von 3.250 € auf den bestehenden<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in Form eines Banksparplans. Im Übertragungswert sind 2.919 €<br />
an Beiträgen, 231 € an Zulagen sowie Erträge enthalten. Mit <strong>der</strong> Vollendung seines<br />
61. Lebensjahres am 1. April 2025 lässt sich B das auf seinem <strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in<br />
Form eines Banksparplans angesparte, ausschließlich geför<strong>der</strong>te<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögen in Höhe von insgesamt 36.000 € in einer Summe auszahlen.<br />
Darin enthalten sind 26.800 € Eigenbeiträge, 1.848 € Zulagen (ohne die Zulagen aus dem<br />
Übertragungswert), 3.250 € Übertragungswert sowie Erträge. Von den Erträgen sind<br />
800 € für den Übertragungswert nach <strong>der</strong> Kapitalübertragung angefallen. Für das<br />
geför<strong>der</strong>te <strong>Altersvorsorge</strong>vermögen hat er insgesamt einen Steuervorteil von 2.200 €<br />
erhalten.<br />
Zur Auszahlung gelangen:<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögen 36.000 €<br />
abzüglich Zulagen (einschließlich <strong>der</strong> Zulagen aus dem Übertragungswert) 2.079 €<br />
abzüglich Steuervorteil 2.200 €<br />
= 31.721 €
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