Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...
Erfolgreiche ePaper selbst erstellen
Machen Sie aus Ihren PDF Publikationen ein blätterbares Flipbook mit unserer einzigartigen Google optimierten e-Paper Software.
Seite 53<br />
nicht besteuert. Die sich aus dem übertragenen ungeför<strong>der</strong>ten Kapital beim<br />
aufnehmenden Anbieter ergebenden Erträge <strong>und</strong> Wertsteigerungen werden nach § 22<br />
Nr. 5 Satz 2 EStG steuerlich erfasst. Sie sind vom aufnehmenden Anbieter entsprechend<br />
in die Mitteilung nach § 22 Nr. 5 Satz 7 EStG aufzunehmen <strong>und</strong> mit <strong>der</strong><br />
Rentenbezugsmitteilung nach § 22a EStG zu melden (vgl. Rz. 188).<br />
153 Eine Kapitalübertragung im Sinne des § 3 Nr. 55c EStG löst gr<strong>und</strong>sätzlich eine<br />
Vertragsän<strong>der</strong>ung im Sinne <strong>der</strong> Rz. 67 ff. des BMF-Schreibens vom 1. Oktober 2009<br />
(BStBl I S. 1172) sowie des BMF-Schreibens vom 6. März 2012 (BStBl I S. 238) aus.<br />
154 Beispiel 1:<br />
A hat am 1. Januar 2008 einen versicherungsförmigen <strong>Altersvorsorge</strong>vertrag <strong>und</strong> einen<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in Form eines Fondssparplans abgeschlossen. Am 1. Januar 2011<br />
erfolgt eine Kapitalübertragung des bisher auf dem versicherungsförmigen<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag angesparten, ausschließlich ungeför<strong>der</strong>ten<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögens in Höhe von 3.000 € auf den bestehenden<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in Form eines Fondssparplans. Im Übertragungswert sind 2.900 €<br />
an Beiträgen sowie Erträge enthalten. Mit <strong>der</strong> Vollendung seines 61. Lebensjahres am<br />
1. April 2020 lässt sich A das auf seinem <strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in Form eines<br />
Fondssparplans angesparte, ausschließlich ungeför<strong>der</strong>te <strong>Altersvorsorge</strong>vermögen in<br />
Höhe von insgesamt 30.000 € in einer Summe auszahlen. Darin enthalten sind 20.000 €<br />
Eigenbeiträge, 3.000 € Übertragungswert sowie Erträge. Von den Erträgen sind 800 €<br />
für den Übertragungswert nach <strong>der</strong> Kapitalübertragung angefallen.<br />
Betrag auf den nach § 22 Nr. 5 Satz 2 Buchstabe c i. V. m. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG <strong>der</strong><br />
hälftige Unterschiedsbetrag anzuwenden ist:<br />
<strong>Altersvorsorge</strong>vermögen 30.000 €<br />
abzügl. Übertragungswert 3.000 €<br />
abzügl. für den Übertragungswert nach <strong>der</strong> Übertragung angefallene Erträge 800 €<br />
abzügl. Eigenbeiträge 20.000 €<br />
= 6.200 €<br />
Da <strong>der</strong> <strong>Altersvorsorge</strong>vertrag in Form eines Fondssparplans vor dem 1. Januar 2012<br />
abgeschlossen wurde <strong>und</strong> die Auszahlung nach dem 60. Lebensjahr des<br />
Steuerpflichtigen <strong>und</strong> nach Ablauf von zwölf Jahren seit dem Vertragsabschluss<br />
erfolgte, ist die Hälfte von den 6.200 €, also 3.100 € zu versteuern.
Change language