Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...
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Seite 41<br />
116 Beispiel:<br />
Der Zulageberechtigte zahlt im Jahr 2013 800 €, 800 € <strong>und</strong> 325 € zugunsten von drei<br />
verschiedenen <strong>Altersvorsorge</strong>verträgen (ohne Zulage). Sein Mindesteigenbeitrag beträgt<br />
1.461 €.<br />
Der Zulageberechtigte beantragt die Zulage für die Verträge 1 <strong>und</strong> 2:<br />
Vertrag 1 Vertrag 2 Vertrag 3<br />
Beiträge 800 € 800 € 325 €<br />
Zulage 77 €<br />
(800 € / 1.600 €<br />
x 154 €)<br />
77 €<br />
(800 € / 1.600 €<br />
x 154 €)<br />
-<br />
Er erhält die ungekürzte Zulage von 154 €, da zugunsten <strong>der</strong> Verträge 1 <strong>und</strong> 2 in <strong>der</strong> Summe<br />
<strong>der</strong> erfor<strong>der</strong>liche Mindesteigenbeitrag geleistet worden ist.<br />
117 Abwandlung:<br />
Wie oben, <strong>der</strong> Zulageberechtigte zahlt die Beiträge (ohne Zulage) jedoch i. H. v. 650 €, 650 €<br />
<strong>und</strong> 325 € zugunsten von drei verschiedenen <strong>Altersvorsorge</strong>verträgen.<br />
Weil <strong>der</strong> Zulageberechtigte mit den Einzahlungen zugunsten <strong>der</strong> zwei Verträge, für die die<br />
Zulage beantragt wird, nicht den Mindesteigenbeitrag von 1.461 € erreicht, wird die Zulage<br />
von 154 € im Verhältnis <strong>der</strong> <strong>Altersvorsorge</strong>beiträge zum Mindesteigenbeitrag gekürzt (§ 86<br />
Abs. 1 Satz 6 EStG). Die Zulage beträgt 154 € x 1.300 € / 1.461 € = 137,03 €, sie wird den<br />
Verträgen 1 <strong>und</strong> 2 mit jeweils 68,52 € gutgeschrieben:<br />
Vertrag 1 Vertrag 2 Vertrag 3<br />
Beiträge 650 € 650 € 325 €<br />
Zulage 68,52 €<br />
(650 € / 1.300 €<br />
x 137,03 €)<br />
68,52 €<br />
(650 € / 1.300 €<br />
x 137,03 €)<br />
-<br />
118 Der nach § 79 Satz 2 EStG mittelbar Zulageberechtigte kann die Zulage für das jeweilige<br />
Beitragsjahr nicht auf mehrere Verträge verteilen (§ 87 Abs. 2 EStG). Es ist nur <strong>der</strong> Vertrag<br />
begünstigt, für den zuerst die Zulage beantragt wird.
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