Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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Die eigenen Beiträge von B haben keine Auswirkung auf die Berechnung der Zulageansprüche,
können aber von A im Rahmen seines Sonderausgabenabzugs nach § 10a
Abs. 1 EStG (vgl. Rz. 95) geltend gemacht werden (1.100 € + 200 € + Zulagen A und B
767,38 € = 2.067,38 €).
4. Sonderausgabenabzug
87 Neben der Zulageförderung nach Abschnitt XI EStG können die zum begünstigten Personenkreis
gehörenden Steuerpflichtigen ihre Altersvorsorgebeiträge (vgl. Rz. 26 - 39) bis zu
bestimmten Höchstbeträgen als Sonderausgaben geltend machen (§ 10a Abs. 1 EStG). Bei
Ehegatten/Lebenspartnern, die nach § 26b EStG zusammen zur Einkommensteuer veranlagt
werden, kommt es nicht darauf an, ob der Ehemann oder die Ehefrau bzw. welcher der
Lebenspartner die Altersvorsorgebeiträge geleistet hat. Altersvorsorgebeiträge gelten auch
dann als eigene Beiträge des Steuerpflichtigen, wenn sie im Rahmen der betrieblichen
Altersversorgung direkt vom Arbeitgeber an die Versorgungseinrichtung gezahlt werden.
88 Zu den abziehbaren Sonderausgaben gehören die im Veranlagungszeitraum geleisteten
Altersvorsorgebeiträge (siehe Rz. 26 ff. und Rz. 331 ff.). Außerdem ist die dem
Steuerpflichtigen zustehende Altersvorsorgezulage (Grund- und Kinderzulage) zu
berücksichtigen. Hierbei ist abweichend von § 11 Abs. 2 EStG der für das Beitragsjahr
(= Kalenderjahr) entstandene Anspruch auf Zulage für die Höhe des Sonderausgabenabzugs
maßgebend (§ 10a Abs. 1 Satz 1 EStG). Ob und wann die Zulage dem begünstigten Vertrag
gutgeschrieben wird, ist unerheblich. Bei der Ermittlung des nach § 10a Abs. 1 EStG
anzusetzenden Anspruchs auf Zulage ist der Erhöhungsbetrag nach § 84 Satz 2 und 3 EStG
nicht zu berücksichtigen. Für die Anwendung des § 10a Abs. 1 Satz 1 EStG sowie bei der
Ermittlung der dem Steuerpflichtigen zustehenden Zulage im Rahmen des § 2
Abs. 6 EStG und des § 10a EStG sind die nach § 52 Abs. 63b Satz 1 EStG gezahlten
Altersvorsorgebeiträge (vgl. Rz. 33) weder für das Beitragsjahr, für das sie gezahlt
werden, noch für das Beitragsjahr der Zahlung zu berücksichtigen (§ 52 Abs. 63b
Satz 4 EStG).
89 Die Höhe der vom Steuerpflichtigen geleisteten Altersvorsorgebeiträge ist durch einen
entsprechenden Datensatz des Anbieters nachzuweisen. Dies gilt nicht für nachgezahlte
Beiträge nach § 52 Abs. 63b EStG (vgl. Rz. 88). Hierzu hat der Steuerpflichtige gegenüber
dem Anbieter schriftlich darin einzuwilligen, dass dieser die im jeweiligen Beitragsjahr zu
berücksichtigenden Altersvorsorgebeiträge unter Angabe der steuerlichen
Identifikationsnummer (§ 139b AO) an die ZfA übermittelt. Die Einwilligung muss dem
Anbieter spätestens bis zum Ablauf des zweiten Kalenderjahres, das auf das Beitragsjahr
folgt, vorliegen. Die Einwilligung gilt auch für folgende Beitragsjahre, wenn der
Steuerpflichtige sie nicht gegenüber seinem Anbieter schriftlich widerruft. Sind beide