Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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83 Hat der unmittelbar begünstigte Ehegatte/Lebenspartner den erforderlichen geförderten
Mindesteigenbeitrag zugunsten seines Altersvorsorgevertrags oder einer förderbaren
Versorgung im Sinne des § 82 Abs. 2 EStG bei einer Pensionskasse, einem Pensionsfonds
oder einer nach § 82 Abs. 2 EStG förderbaren Direktversicherung erbracht, erhält auch der
Ehegatte/Lebenspartner mit dem mittelbaren Zulageanspruch (vgl. Rz. 21 ff.) die
Altersvorsorgezulage ungekürzt.
84 Beispiel:
A und B sind verheiratet und haben drei Kinder, die in den Jahren 1995, 1997 und 2000
geboren wurden. A erzielt Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und ist in der
inländischen gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert. Für ihn ist die
Beitragsbemessungsgrenze West maßgeblich. Im Jahr 2012 betragen seine
beitragspflichtigen Einnahmen 53.000 €.
B erzielt keine Einkünfte und hat für das Beitragsjahr auch keinen Anspruch auf
Kindererziehungszeiten mehr. B ist nur mittelbar zulageberechtigt. Beide haben in 2008 einen
eigenen Altersvorsorgevertrag abgeschlossen. A zahlt einen eigenen jährlichen Beitrag von
1.237 € zugunsten seines Vertrags ein. B erbringt den Mindestbeitrag zur Erlangung der
mittelbaren Zulageberechtigung in Höhe von 60 €. Daneben fließen die ihr zustehende
Grundzulage und die Kinderzulagen für drei Kinder auf ihren Vertrag.
Mindesteigenbeitragsberechnung für A:
Beitragspflichtige Einnahmen 53.000 €
4 % 2.120 €
höchstens 2.100 €
anzusetzen 2.100 €
abzüglich Zulage (2 x 154 € + 3 x 185 €) 863 €
Mindesteigenbeitrag (§ 86 Abs. 1 Satz 2 EStG) 1.237 €
Sockelbetrag (§ 86 Abs. 1 Satz 4 EStG) 60 €
maßgebend (§ 86 Abs. 1 Satz 5 EStG) 1.237 €
Beide Ehegatten haben Anspruch auf die volle Zulage, da B den Mindestbeitrag zur
Erlangung der mittelbaren Zulageberechtigung in Höhe von 60 € und A seinen
Mindesteigenbeitrag von 1.237 € erbracht hat, der sich auch unter Berücksichtigung der B
zustehenden Kinder- und Grundzulage errechnet.