Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen ...

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Satz 3 EStG, eine Wiederaufnahme der Selbstnutzung nach einem beruflichen Umzug
sowie den Wegfall der Voraussetzungen nach § 92a Abs. 4 EStG zu informieren.
32 Wird gefördertes Altersvorsorgevermögen von einem Altersvorsorgevertrag im Sinne des § 1
Abs. 1 oder Abs. 1a Satz 1 Nr. 2 AltZertG in einen Altersvorsorgevertrag im Sinne des § 1
Abs. 1a Satz 1 Nr. 3 AltZertG übertragen (§ 1 Abs. 1 Nr. 10 Buchstabe b AltZertG), sind ab
dem Zeitpunkt der Übertragung des gebildeten Kapitals, frühestens ab der Inanspruchnahme
des Vorfinanzierungsdarlehens oder des Zwischenkredits, die damit übertragenen und bereits
geförderten Beiträge nicht mehr Beiträge im Sinne des § 82 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG,
sondern bereits geförderte Tilgungsleistungen nach § 82 Abs. 1 Satz 3 EStG. Dies gilt auch,
wenn ein Altersvorsorgevertrag im Sinne des § 1 Abs. 1a Satz 1 Nr. 3 AltZertG für eine
Umschuldung im Sinne der Rz. 27 genutzt wird.
33 Der Zulageberechtigte kann für abgelaufene Beitragsjahre bis einschließlich 2011
Altersvorsorgebeiträge auf einen auf seinen Namen lautenden Altersvorsorgevertrag
nachzahlen (§ 52 Abs. 63b EStG), wenn er
- im jeweiligen für die Nachzahlung bestimmten Beitragsjahr bereits einen
Altersvorsorgevertrag hatte,
- im fristgerechten Antrag auf Zulage für dieses Beitragsjahr eine mittelbare
Zulageberechtigung angegeben hat und
- tatsächlich aber unmittelbar zulageberechtigt war.
Die Nachzahlungsmöglichkeit besteht längstens bis zum Beginn der Auszahlungsphase
des Altersvorsorgevertrags. Die Zahlung dieser Beiträge muss bis zum Ablauf von
zwei Jahren nach Erteilung der Bescheinigung nach § 92 EStG erfolgen, mit der zuletzt
Ermittlungsergebnisse für das betreffende Beitragsjahr bescheinigt wurden. Im Sinne
einer anlegergerechten Umsetzung der Maßnahmen kann von der Fristenprüfung für
Beitragsnachzahlungen in den Jahren 2012 und 2013 im Billigkeitswege abgesehen
werden. Die Nachzahlung muss nicht auf den Altersvorsorgevertrag geleistet werden,
für den der Antrag auf Zulage für dieses Beitragsjahr gestellt wurde. Eine Nachzahlung
auf eine betriebliche Altersversorgung im Sinne des § 82 Abs. 2 EStG ist nicht zulässig.
Der Anbieter meldet die nachgezahlten Altersvorsorgebeiträge zusammen mit den
korrigierten Daten des Zulageantrags oder des Änderungsantrags für das jeweilige
Beitragsjahr, für das die Nachzahlung erfolgt ist. Erfolgt nach der bereits gemeldeten
Nachzahlung für dieses Beitragsjahr eine weitere Nachzahlung, hat der Anbieter einen
korrigierten Antragsdatensatz mit dem Gesamtnachzahlungsbetrag zu melden.
34 Eine Nachzahlungsmöglichkeit nach § 52 Abs. 63b EStG für die Erben oder den
überlebendenden Ehegatten/Lebenspartner besteht nicht, da nach dem Tod des
Zulageberechtigten kein auf den Namen des Zulageberechtigten lautender Vertrag
mehr besteht.