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Fakten & Nachrichten
Einkommensteuer
Steuervergünstigungen für Behinderte
» Gestaltungsberatung über den Pauschbetrag hinaus
Behinderte sind steuerlich begünstigt. Aber: Die Begünstigungen sind über eine Vielzahl von Vorschriften verteilt. Zudem
wissen Behinderte oft gar nicht, dass sie als im steuerlichen Sinn behindert gelten, etwa nach bestimmten Krebserkrankungen.
Schärfen Sie hier den Blick Ihrer Mandanten.
Folgende Punkte sind zu beachten: Ja Nein
Fahrten Wohnung – Arbeits-/Betriebsstätte
Es können statt der pauschalen 0,30 EUR pro Entfernungskilometer die tatsächlichen Kosten
angesetzt werden, wenn der Behinderungsgrad mindestens 70 % oder der Behinderungsgrad
mindestens 50 % beträgt und zusätzlich eine erhebliche Gehbehinderung vorliegt.
Will der Behinderte die tatsächlichen Kosten nicht nachweisen, kann er 0,30 EUR pauschal
pro gefahrenem Kilometer ansetzen.
Tipp: Fährt der Behinderte allein zur Arbeit, ist der tatsächliche Nachweis in der Regel steuerlich
am günstigsten. Leerfahrten – etwa, wenn der Ehepartner den Behinderten zur Arbeit
fährt und alleine wieder zurück und wieder hin – gehören zu den Werbungskosten/Betriebsausgaben.
Und zwar ohne dass geprüft wird, ob der Behinderte in der Lage ist, selbst zu
fahren. Bei einer Fahrzeuggestellung durch den Arbeitgeber wird kein geldwerter Vorteil
angesetzt, dann können keine Werbungskosten geltend gemacht werden.
Doppelter Haushalt
Behinderte, die die tatsächlichen Kosten bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte/
Betriebsstätte geltend machen dürfen, können diese auch bei Heimfahrten wegen der doppelten
Haushaltsführung ansetzen. Es besteht auch das Wahlrecht, statt der tatsächlichen
Kosten 0,30 EUR pro gefahrenem Kilometer geltend zu machen.
Betriebsaufgabe- oder -veräußerungsfreibetrag
Wer unter 55 Jahre alt ist, kann den Freibetrag nur beanspruchen, wenn er dauernd berufsunfähig
ist, also täglich weniger als 6 Stunden arbeiten kann (§ 240 Abs. 23 SGB VI).
Versorgungsfreibetrag
Der Versorgungsfreibetrag und der neue Zuschlag dazu werden Schwerbehinderten (§ 1
SchwbG) bereits ab dem 60. Lebensjahr gewährt.
Kindergeld/Kinderfreibetrag
Können Kinder über 18 bzw. 25 Jahre sich wegen einer Behinderung nicht selbst unterhalten,
bleibt der Anspruch auf Kindergeld/Kinderfreibetrag bestehen. Zu prüfen ist, ob das
behinderte Kind seinen Lebensunterhalt aus eigenem Einkommen bestreiten kann oder
nicht. Die Behinderung muss lediglich „mitursächlich“ für das fehlende Einkommen sein.
Eigenes Vermögen des behinderten Kindes bleibt unberücksichtigt.
Pauschbetrag kontra außergewöhnliche Belastungen
Zunächst muss geprüft werden, ob der Abzug der tatsächlichen Aufwendungen günstiger
ist als der Pauschbetrag. Dabei ist zu beachten, dass die tatsächlichen Aufwendungen um
die zumutbare Eigenbelastung gekürzt werden müssen – der Pauschbetrag dagegen nicht.
Der Pauschbetrag kann auch übertragen werden. Privatfahrten, die außergewöhnliche Belastungen
darstellen, sind nicht mit dem Behindertenpauschbetrag abgegolten.
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