2009_KA_08_Anlage 6_Notes_final - Herlitz PBS AG
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<strong>Anlage</strong> 6<br />
k. Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte und finanzieller Verbindlichkeiten<br />
Finanzielle Vermögenswerte<br />
Ein finanzieller Vermögenswert (bzw. ein Teil eines finanziellen Vermögenswerts<br />
oder ein Teil einer Gruppe ähnlicher finanzieller Vermögenswerte)<br />
wird ausgebucht, wenn eine der drei folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:<br />
• Die vertraglichen Rechte auf den Bezug von Cashflows aus einem finanziellen<br />
Vermögenswert sind erloschen.<br />
• Der Konzern behält zwar die Rechte auf den Bezug von Cashflows aus<br />
finanziellen Vermögenswerten, übernimmt jedoch eine vertragliche Verpflichtung<br />
zur sofortigen Zahlung der Cashflows an eine dritte Partei im<br />
Rahmen einer Vereinbarung, welche die Bedingungen von IAS 39.19 erfüllt.<br />
• Der Konzern hat seine vertraglichen Rechte auf den Bezug von Cashflows<br />
aus einem finanziellen Vermögenswert übertragen und dabei entweder<br />
(a) im Wesentlichen alle Chancen und Risiken, die mit dem Eigentum<br />
am finanziellen Vermögenswert verbunden sind, übertragen oder<br />
(b) zwar im Wesentlichen alle Chancen und Risiken, die mit dem Eigentum<br />
am finanziellen Vermögenswert verbunden sind, weder übertragen<br />
noch zurückbehalten, jedoch die Verfügungsmacht über den Vermögenswert<br />
übertragen.<br />
Wenn der Konzern seine vertraglichen Rechte auf Cashflows aus einem<br />
Vermögenswert überträgt und dabei im Wesentlichen alle Chancen und Risiken,<br />
die mit dem Eigentum an diesem Vermögenswert verbunden sind, weder<br />
überträgt noch zurückbehält und dabei auch die Verfügungsmacht an<br />
dem übertragenen Vermögenswert zurückbehält, erfasst der Konzern den<br />
übertragenen Vermögenswert weiter im Umfang seines anhaltenden Engagements.<br />
Wenn das anhaltende Engagement der Form nach den übertragenen<br />
Vermögenswert garantiert, so entspricht der Umfang des anhaltenden<br />
Engagements dem niedrigeren Betrag aus dem ursprünglichen Buchwert<br />
des Vermögenswerts und dem Höchstbetrag der erhaltenen Gegenleistung,<br />
den der Konzern eventuell zurückzahlen müsste.<br />
Finanzielle Verbindlichkeiten<br />
Eine finanzielle Verbindlichkeit wird ausgebucht, wenn die dieser Verbindlichkeit<br />
zugrunde liegende Verpflichtung erfüllt, gekündigt oder erloschen<br />
ist. Wird eine bestehende finanzielle Verbindlichkeit durch eine andere finanzielle<br />
Verbindlichkeit desselben Kreditgebers mit substanziell verschiedenen<br />
Vertragsbedingungen ausgetauscht oder werden die Bedingungen<br />
einer bestehenden Verbindlichkeit wesentlich geändert, wird ein solcher<br />
Austausch oder eine solche Änderung als Ausbuchung der ursprünglichen<br />
Verbindlichkeit und Ansatz einer neuen Verbindlichkeit behandelt. Die Differenz<br />
zwischen den jeweiligen Buchwerten wird erfolgswirksam erfasst.<br />
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