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Zuschläge für Sonntag, Feiertag und Nachtarbeit
Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit werden bezüglich Steuer- und Sozialversicherungspflicht
im Programm automatisch behandelt. Übersteigen die gezahlten Zuschläge die gesetzlichen
Höchstgrenzen für Sozialversicherung- bzw. Steuerfreiheit, werden die Zuschläge auf vorgegebene
pflichtige Lohnarten aufgeteilt.
Gesetzliche Höchstgrenze
Steuer- und sozialversicherungsfrei sind Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit, wenn sie
die in § 3b EStG genannten prozentualen Anteile aus dem Grundlohn nicht übersteigen:
Zuschlag für
Nachtarbeit
Nachtarbeit 0 – 4 Uhr
Sonntagsarbeit
Feiertagsarbeit
24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26.
Dezember und 1. Mai
maximaler steuer-/sv-freier
Zuschlag
25 % des Grundlohns
40 % des Grundlohns
50 % des Grundlohns
125 % des Grundlohns
150 % des Grundlohns
Der Grundlohn ist für die Steuer höchstens mit 50 EUR je Stunde anzusetzen, für die Sozialversicherung
höchstens mit 25 EUR je Stunde.
Überschreiten der Höchstgrenze
Übersteigt ein gezahlter Zuschlag die gesetzliche Höchstgrenze, ist der die Grenze übersteigende Teil
des Zuschlags pflichtig. Der Teil bis zur Höchstgrenze ist immer steuer- und sv-frei.
Maßgeblich für die Prüfung, ob die Höchstgrenze überschritten wird, ist der je Stunde gezahlte
Zuschlag (Stundensatz des Zuschlags).
Beachten Sie die Abschnitte Begriff des Grundlohns und Ermittlung des Grundlohns auf der
Seite 2.
Überprüfung
Folgendermaßen können Sie selbst prüfen, ob der von Ihnen gezahlte Zuschlag die Höchstgrenze
übersteigt:
1. Den Grundlohn zeigt das Programm im Abrechnungsfenster in der Lohnart 0956 berechneter
Grundlohn an (Bereich Laufendes Arbeitsentgelt).
2. Steuer- und sv-frei sind je Stunde: ____ (Prozentsatz laut gesetzl. Höchstgrenze, Beispiel 25 %) x
____ Grundlohn (= Stundensatz aus Lohnart 0956, Beispiel 15 EUR) = ____ EUR
Beträgt der Grundlohn mehr als 25 EUR je Stunde, ist für die Prüfung der Sozialversicherungspflicht
anstelle des tatsächlichen Grundlohns der Wert 25 EUR einzusetzen. Beträgt der Grundlohn mehr als
50 EUR je Stunde, ist für die Prüfung der Steuerpflicht anstelle des tatsächlichen Grundlohns der Wert
50 EUR einzusetzen.
3. Tatsächlich gezahlt wird je Stunde: ____ EUR (Stundensatz der Zuschlagslohnart) Beispiel 0011
Nachtzuschlag (25 %) steuerfrei 4,50 EUR)
4. Ist der Wert von 3. größer als der von 2., entsteht Steuer- bzw. Sozialversicherungspflicht.
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Begriff des Grundlohns
Der Begriff des Grundlohns ist gesetzlich festgelegt (Lohnsteuerrichtlinien 2008 R3b). Zum Grundlohn
gehören:
• laufende steuerpflichtige Bezüge (Lohn, Gehalt, Zulagen die für die Arbeitszeit gezahlt
werden)
• geldwerte Vorteile
• vermögenswirksame Leistungen
• laufende Beiträge des Arbeitgebers zur betrieblichen Altersvorsorge (auch wenn sie steuerfrei
sind)
Nicht zum Grundlohn gehören:
• Vergütungen für Überstunden
• Einmalzahlungen
• Zuschläge für Sonn-, Feiertags- oder Nachtarbeit (auch wenn sie steuerpflichtig sind)
• pauschal besteuerte Sachbezüge
Der Grundlohn ist stets auf einen Stundensatz umzurechnen. Dazu sind die zum Grundlohn
gehörenden Bezüge durch die Arbeitszeit zu teilen. Bei monatlichen Bezügen ist die Arbeitszeit das
4,35-Fache der regelmäßigen wöchentlichen Arbeitszeit. Dieser Faktor ergibt sichaus den
Lohnsteuerrichtlinien zu § 3b ESTG: LStR R3b (2) Nr. 2 S.5. Er ermittelt sich durch die Umrechnung
der Tage im Jahr auf Wochen je Monat:
365 : 7 : 12 = 4,35.
Ermittlung des Grundlohnes in Lexware lohn+gehalt
Das Programm berechnet den Grundlohn (Stundensatz) aus den jeweils abgerechneten Bezügen des
Mitarbeiters. Den berechneten Wert zeigt das Programm im Abrechnungsfenster in der Lohnart 0956
berechneter Grundlohn an (Bereich Laufendes Arbeitsentgelt).
Welche Lohnarten überhaupt zum Grundlohn gehören, wird durch ein Lohnartenkennzeichen
bestimmt: Hat das Kennzeichen Zuschlag für Sonn-, Feiertags- Nachtarbeit den Wert Grundlohn,
wird die Lohnart bei Ermittlung des Grundlohns berücksichtigt. Vorgegeben ist der Wert Grundlohn z.
B. für die Lohnarten 0001 Lohn, 0002 Gehalt und für VWL-Zuschuss. Sie können das Kennzeichen in
der Lohnarten-Verwaltung überprüfen.
Hinweis bei Verwendung eigener Lohnarten:
Verwenden Sie für die Abrechnung eigene Lohnarten, müssen Sie für diese gegebenenfalls das
Kennzeichen Grundlohn selbst setzen. Fügen Sie für die Lohnart über die Lohnarten-Verwaltung
einen neuen Zeitraum ein und ändern Sie den Wert des Kennzeichens Zuschlag für Sonn-, Feiertags-
Nachtarbeit auf Grundlohn.
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Aus den Stundenlohnarten (Erfassung als Stunde x Faktor), die als Grundlohn gekennzeichneten
sind, wird der Stundensatz des Grundlohns folgendermaßen ermittelt:
1. Die Beträge (Endbeträge) aus allen diesen Lohnarten werden zusammenaddiert.
2. Die Stundenzahlen aus allen diesen Lohnarten werden zusammenaddiert.
3. Das Ergebnis aus 1. wird durch die Stundenzahl aus 2. geteilt.
Das Ergebnis ist Grundlohn (je Stunde).
Aus den Gehaltslohnarten (Erfassung als Betrag), die als Grundlohn gekennzeichnet sind, wird der
Stundensatz des Grundlohns folgendermaßen ermittelt:
1. Die Beträge (Endbeträge) aus allen diesen Lohnarten werden zusammenaddiert.
2. Die Anzahl der Wochenstunden aus den Stammdaten des Mitarbeiters wird mit 4,35 multipliziert
(pauschaler Wert für die Anzahl der Wochen eines Monats).
3. Das Ergebnis aus 1. wird durch die Stundenzahl aus 2. geteilt.
Das Ergebnis ist Grundlohn (je Stunde).
Wichtig: Werden Gehaltslohnarten als Grundlohn verwendet, muss die regelmäßige Arbeitszeit
korrekt in den Stammdaten des Mitarbeiters hinterlegt sein.
Beispiel 1: Der Mitarbeiter ist Lohnempfänger. Er erhält je Stunde 15 EUR und hat 161 Stunden
gearbeitet; dies ist in der Lohnart 0001 Lohn eingegeben. Der Mitarbeiter erhält keine weiteren
Bezüge, die zum Grundlohn gehören. Der Grundlohn ist dann identisch mit dem Stundensatz aus
Lohnart 0001 Lohn.
Beispiel 2: Der Mitarbeiter ist Gehaltsempfänger. Das Gehalt beträgt 2.000 EUR; dies ist in der
Lohnart 0002 Gehalt eingegeben. Der Mitarbeiter erhält außerdem einen VWL-Zuschuss von 40 EUR
und einen Zuschuss des Arbeitgebers zu einer steuerfreien Direktversicherung von 50 EUR monatlich.
In den Mitarbeiter-Stammdaten ist die Arbeitszeit mit 7 Stunden an 5 Tagen hinterlegt. Der Grundlohn
ist dann: (2.000 + 40 + 50) : (35 x 4,35) = 2.090 : 152,25 = 13,73 EUR.
Beispiel 3: Der Mitarbeiter ist Gehaltsempfänger und erhält zusätzlich zum Gehalt einen
Nachtzuschlag für 10 geleistete Stunden. In den Mitarbeiter Stammdaten ist die wöchentliche
Arbeitszeit mit 7 Stunden und 5 Tagen vorhanden. Der Mitarbeiter erhält keine weiteren Bezüge.
Tragen Sie wie gewohnt das Gehalt in die Lohnart 0002 Gehalt ein. Der berechnete Grundlohn beträgt
13,14 EUR (Lohnart 0956 ). Die 10 geleisteten Nachtstunden werden in die Lohnart 0011
Nachtzuschlag (25%) steuerfrei eingetragen. Die Lohnart 0011 ist in Abhängigkeit der Lohnart 0001
Lohn. Für die Berechnung der Lohnart 0011 muss ein Stundenfaktor in die Lohnart 0001 eingetragen
werden. In Beispiel ist der berechnete Grundlohn gleichzeitig der umgerechnete Stundenfaktor für den
Gehaltsempfänger 13,14 EUR.
Vor Eingabe Stundenfaktor in der Lohnart 0001 Lohn:
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Nach Eingabe Stundenfaktors in der Lohnart 0001 Lohn:
Beispiel 4: Der Mitarbeiter ist Lohnempfänger. Er erhält je Stunde 15 EUR und hat 161 Stunden
gearbeitet; dies ist in der Lohnart 0001 Lohn eingegeben. Der Mitarbeiter erhält außerdem einen
VWL-Zuschuss von 40 EUR und einen Zuschuss des Arbeitgebers zu einer steuerfreien
Direktversicherung von 50 EUR monatlich. In den Mitarbeiter-Stammdaten ist die Arbeitszeit mit 7
Stunden an 5 Tagen hinterlegt (Durchschnittswert).
Werden für eine Abrechnung sowohl Stunden- als auch Gehaltslohnarten als Grundlohn verwendet,
wird zunächst der Stundensatz getrennt für die Stunden- und die Gehaltslohnarten ermittelt und dann
die beiden Werte zusammenaddiert.
Der Grundlohn beträgt:
• für die Stundenlohnarten: 15 EUR
• für die Gehaltslohnarten: (40 + 50) : (35 x 4,35) = 90 : 152,25 = 0,59 EUR
• insgesamt: 15 + 0,59 = 15,59 EUR
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