Geschäftsbericht 2012 (PDF, 12 MB) - Sana Kliniken AG

Konzernanhang Konzernjahresabschluss 75
Die Aufwendungen für die im Rahmen der leistungsorientierten Pläne gewährten
Leistungen werden gesondert für jeden Plan unter Anwendung
des Anwartschaftsbarwertverfahrens ermittelt. Der Barwert der DBO wird
berechnet, indem die erwarteten zukünftigen Mittelabflüsse mit dem Zinssatz
von hochklassigen Industrieanleihen, deren Laufzeiten denen der Pensionsverpflichtung
entsprechen, abgezinst werden. Versicherungsmathematische
Gewinne und Verluste werden als Aufwand oder Ertrag erfasst, wenn
der Saldo der kumulierten nicht erfassten versicherungsmathematischen
Gewinne und Verluste für jeden einzelnen Plan zum Ende der vorherigen
Berichtsperiode den höheren der Beträge aus 10 % der leistungsorientierten
Verpflichtung oder aus 10 % des beizulegenden Zeitwerts des Planvermögens
zu diesem Zeitpunkt überstieg. Diese Gewinne oder Verluste werden
über die erwartete durchschnittliche Restlebensarbeitszeit der vom Plan
erfassten Arbeitnehmer realisiert.
Der nachzuverrechnende Dienstzeitaufwand wird linear über den durchschnittlichen
Zeitraum bis zum Eintritt der Unverfallbarkeit der Anwartschaften
verteilt. Soweit Anwartschaften sofort nach Einführung oder Änderung eines
Pensionsplans unverfallbar sind, wird der nachzuverrechnende Dienstzeitaufwand
sofort ergebniswirksam erfasst.
Bei den beitragsorientierten Plänen werden die laufenden Beträge als
Aufwand erfasst. Rückständige Beiträge werden erfolgswirksam abgegrenzt.
Im Rahmen tarifvertraglicher Bestimmungen zahlt der Sana Konzern für
einen definierten Kreis von Mitarbeitern Beiträge an die Versorgungsanstalt
des Bundes und der Länder (VBL) oder öffentlich-rechtliche Zusatzversorgungskassen
(ZVK). Weil die Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch auf die
satzungsmäßigen Leistungen unabhängig von ihren tatsächlich geleisteten
Beiträgen haben, sind diese Altersversorgungsleistungen nach IAS 19 als
leistungsorientierter Pensionsplan einzustufen. Grundsätzlich besteht somit
eine Subsidiaritätsverpflichtung des Sana Konzerns, da sich der Anspruch
der Mitarbeiter gegen die VBL oder ZVK richtet. Falls das Vermögen der
VBL oder ZVK nicht zur Deckung der Verpflichtung ausreichen würde, wäre
somit eine Rückstellung beim Sana Konzern zu passivieren. Angaben über
die mögliche Deckungslücke im Sinne von IAS 19 für die dem Sana Konzern
zuzurechnenden Versorgungsberechtigten waren seitens der VBL und ZVK
nicht möglich. Daher werden diese Pläne wie beitragsorientierte Pläne bilanziert.
Darüber hinaus leistet Sana als Arbeitgeber Beiträge zur gesetzlichen
Rentenversicherung und an Direktversicherungen, die als beitragsorientierte
Pläne bilanziert werden.
2.3.13 Sonstige Rückstellungen
Eine Rückstellung wird dann angesetzt, wenn der
Konzern eine gegenwärtige (gesetzliche oder faktische)
Verpflichtung aufgrund eines vergangenen
Ereignisses besitzt, der Abfluss von Ressourcen
mit wirtschaftlichem Nutzen zur Erfüllung der Verpflichtung
wahrscheinlich und eine verlässliche
Schätzung der Höhe der Verpflichtung möglich ist.
Sofern der Konzern für eine passivierte Rückstellung
zumindest teilweise eine Rückerstattung erwartet
(wie z. B. bei einem Versicherungsvertrag), wird
die Erstattung als gesonderter Vermögenswert nur
dann erfasst, wenn die Erstattung so gut wie sicher
ist. Der Aufwand zur Bildung der Rückstellung wird
in der Gewinn- und Verlustrechnung nach Abzug
der Erstattung ausgewiesen. Ist die Wirkung des
Zinseffekts wesentlich, werden Rückstellungen
zu einem Zinssatz vor Steuern abgezinst, der
gegebenenfalls die für die Schuld spezifischen
Risiken widerspiegelt. Im Falle einer Abzinsung
wird die durch Zeitablauf bedingte Erhöhung der
Rückstellungen als Zinsaufwand erfasst.
Die Rückstellungen für strukturelle Anpassungen
wurden im Wesentlichen für Risiken gebildet, die
im Zusammenhang mit der geplanten Aufgabe
der Gemeinnützigkeit von derzeit noch gemeinnützigen
Tochtergesellschaften stehen.
2.3.14 Altersteilzeit
Innerhalb des Sana Konzerns bestehen in einzelnen
Einrichtungen Verpflichtungen aus Altersteilzeitregelungen
aufgrund tarifvertraglicher
Vereinbarungen. Das Arbeitsentgelt während der
Altersteilzeit wird grundsätzlich um einen Aufstockungsbetrag
in Höhe von 20 % des Arbeitsentgelts
für die Altersteilzeitarbeit aufgestockt. Bei
den Aufstockungsbeträgen handelt es sich um
Abfindungsverpflichtungen im Sinne von IAS 19.7,
deren Barwert nach versicherungsmathematischen
Grundsätzen ermittelt wird.